淺談境外EPC工程總承包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃

1、淺談境外EPC工程總承包工程的稅務(wù)籌劃 淺談境外EPC工程總承包工程的稅務(wù)籌劃 摘要：在推進(jìn)國(guó)際工程承包市場(chǎng)的過程中，我國(guó)普遍應(yīng)用到EPC工程工程承包合同。承包商需要對(duì)工程工程實(shí)施全面負(fù)責(zé)，因此，與其他合同形式相比，該種合同方式的應(yīng)用會(huì)大大增加了承包商的風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此必須對(duì)其開展稅務(wù)籌劃。本文主要對(duì)境外EPC工程總承包中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，為其稅務(wù)籌劃工作開展提供更多有價(jià)值的參考依據(jù)。 關(guān)鍵詞：EPC工程總承包工程 稅務(wù)籌劃 相關(guān)研究 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)越來越多的大型工程承包公司均走出國(guó)門，進(jìn)行國(guó)際工程的承包和開發(fā)。因此境外EPC工程工程總承包越來越受到人們的重視。筆者將對(duì)境外EPC工程總承包

2、工程稅務(wù)籌劃工作的開展進(jìn)行研究討論，分別從：境外EPC工程總承包工程過程分析、如何對(duì)境外EPC工程總承包進(jìn)行合理籌劃，兩個(gè)局部進(jìn)行闡述。 一、境外EPC工程總承包工程過程分析 EPC的工程管理模式包括了設(shè)計(jì)、施工、采購、安裝、調(diào)試等在內(nèi)，是一種直至工程竣工移交總承包的模式，這種工程管理的模式具有諸多優(yōu)點(diǎn)，包括了：第一，有助于工程設(shè)計(jì)與采購、工程施工方案的整體優(yōu)化。第二，能夠?qū)崿F(xiàn)工程設(shè)計(jì)、施工等統(tǒng)一管理，還能有效地縮短施工工期。第三，能夠有效地對(duì)工程目標(biāo)以及整個(gè)工程過程中的資金使用情況、工程施工質(zhì)量等進(jìn)行綜合地控制。第四，有助于發(fā)揮工程建設(shè)過程當(dāng)中設(shè)計(jì)主導(dǎo)性作用。第五，幫助工程管理者積累更多的工

3、程經(jīng)驗(yàn)，有助于不斷提高工程工程的管理水平，幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。 啟動(dòng)階段 工程啟動(dòng)階段包括了定義現(xiàn)有工程或者新工程的階段。在這個(gè)階段需要做的工作內(nèi)容就是選定工程工程的經(jīng)理，開始授權(quán)工程并定義工程的初步范圍等，將工程建設(shè)所用資源以及初步的財(cái)務(wù)資源等進(jìn)行落實(shí)。另外，要將參與建設(shè)管理的人員進(jìn)行登記，并且制定相應(yīng)的工程章程，使整個(gè)建設(shè)施工按照章程管理，章程批準(zhǔn)生效后便可以正式啟動(dòng)工程。在這個(gè)階段，提前確定工程經(jīng)理、編制工程工程章程有利于確保工程到達(dá)業(yè)務(wù)需求?，F(xiàn)如今，我國(guó)的石油企業(yè)工程建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，并且已經(jīng)廣泛應(yīng)用了EPC的工程管理模式，但是由于對(duì)工程準(zhǔn)備階段缺乏重視，導(dǎo)致整個(gè)工程

4、難以到達(dá)實(shí)際業(yè)務(wù)需求，從一定程度上阻礙了工程的正常進(jìn)行。 規(guī)劃階段 工程經(jīng)理在規(guī)劃階段，要明確工程范圍、定義以及優(yōu)化目標(biāo)，并且制定相應(yīng)的施工方案。石油工程的工程管理具有極強(qiáng)的復(fù)雜性和綜合性，這就要求了工程經(jīng)理要對(duì)工程施工實(shí)施信息進(jìn)一步的分析與反應(yīng)，深入掌握更多信息，使信息更加明細(xì)。規(guī)劃階段在整個(gè)工程管理過程中具有十分重要的作用，這個(gè)階段能夠確定工程管理的戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)以及施工方案。在實(shí)施工程管理的過程中，工程經(jīng)理要編制并優(yōu)化管理的方案。如果方案一旦發(fā)生變更，務(wù)必及時(shí)調(diào)整或者重新制定方案，并且針對(duì)變更，做出相應(yīng)的調(diào)整，提交管理方案變更的申請(qǐng)，通過工程變更委員會(huì)的審批之后由工程經(jīng)理及時(shí)進(jìn)行記錄，通知相

5、關(guān)人員實(shí)施變更方案。 執(zhí)行階段 在工程管理的執(zhí)行階段，工程經(jīng)理要將工程管理的方案嚴(yán)格執(zhí)行到各環(huán)節(jié)工作當(dāng)中，并且滿足工程管理的標(biāo)準(zhǔn)。具體來說。工程經(jīng)理要按照管理方案對(duì)參與建設(shè)的人員與資源進(jìn)行合理調(diào)配，整合所有資源并應(yīng)用到工程活動(dòng)中去。此外，施工單位總承包商在此階段，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格完成任務(wù)、減少設(shè)計(jì)的變更。最后，工程的采購和施工應(yīng)當(dāng)與設(shè)計(jì)互相緊密結(jié)合起來，有效防止施工材料采購失誤、施工質(zhì)量不好等因素造成的返工，從而控制了工程本錢，保證施工工期。除此之外，工程經(jīng)理還應(yīng)加強(qiáng)與各環(huán)節(jié)施工人員的溝通，對(duì)施工難點(diǎn)、重點(diǎn)問題進(jìn)行相互協(xié)商與討論，確保工程順利施工。 監(jiān)督控制階段 在工程的監(jiān)督控制階段，其內(nèi)容包含了工程

6、跟蹤、工程審查以及調(diào)整工程的進(jìn)度和績(jī)效、識(shí)別并啟動(dòng)變更等。工程盡量要定期對(duì)工程工程的績(jī)效實(shí)施測(cè)量與分析，便于識(shí)別偏差，并對(duì)工程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與控制，為相關(guān)問題提供預(yù)防措施、解決措施等。在工程管理的監(jiān)控階段，總承包商要隨時(shí)對(duì)施工質(zhì)量問題進(jìn)行監(jiān)督，還應(yīng)控制相應(yīng)的施工風(fēng)險(xiǎn)，保證質(zhì)量。 工程管理的收尾階段 在工程管理的所有階段完成后，工程經(jīng)理要多此次工程管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于管理過程中出現(xiàn)的一些問題，要及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，并且仔細(xì)分析各個(gè)階段的管理效果。在工程管理的收尾階段，工程經(jīng)理要及時(shí)記錄整個(gè)管理過程中出現(xiàn)的一些問題及其造成的影響，有助于下一次更好地進(jìn)行工程管理.1.5.3記錄經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)工程經(jīng)理要認(rèn)真分析工程

7、的各個(gè)管理階段，分析自身管理過程中出現(xiàn)的問題以及缺乏之處，并且記錄相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)以及教訓(xùn)，為下一次的工程管理提供參考依據(jù)。 二、如何對(duì)境外EPC工程總承包進(jìn)行合理籌劃 綜上，筆者對(duì)EPC工程總承包過程進(jìn)行了分析，為確保海外工程籌劃工作的合理開展，跨國(guó)企業(yè)必須采取行之有效的措施，例如：轉(zhuǎn)移定價(jià)手段的應(yīng)用、中介國(guó)際公司的建立、子公司或分公司等組織形式的構(gòu)建，通過這三個(gè)方面來確保海外EPC工程的合理進(jìn)行，為跨國(guó)企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。 合理利用轉(zhuǎn)移定價(jià) 跨國(guó)企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)手段來進(jìn)行合理籌劃，這種手段也是促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)的關(guān)鍵策略。據(jù)調(diào)查研究，轉(zhuǎn)移價(jià)格作用于國(guó)際稅務(wù)籌劃，并發(fā)揮了相當(dāng)大的作用，當(dāng)然

8、跨國(guó)企業(yè)在應(yīng)用該措施時(shí)應(yīng)考慮到不同國(guó)家稅率的不同會(huì)產(chǎn)生巨大的價(jià)格差?？鐕?guó)企業(yè)借助轉(zhuǎn)移定價(jià)措施能實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的有效轉(zhuǎn)移，大大降低跨國(guó)公司總納稅額?？鐕?guó)企業(yè)子公司在交易時(shí)應(yīng)按照所在國(guó)家的相關(guān)條例予以實(shí)施，促進(jìn)跨國(guó)企業(yè)利潤(rùn)的有效增長(zhǎng)。 建立中介國(guó)際公司 對(duì)境外EPC工程總承包合理籌劃，可以通過中介國(guó)際公司的建立來實(shí)現(xiàn)。之所以要采取這種方法，主要是由于中介國(guó)際公司能充分減輕稅負(fù)。通過對(duì)中介國(guó)際公司的建立能獲取相應(yīng)股息，與此同時(shí)，子公司能通過該手段來享受更多優(yōu)惠。不過值得注意的是，在公司建設(shè)地點(diǎn)的選擇上還應(yīng)考慮到一些因素，如：稅收低。此外，如果將子公司建立在稅負(fù)較高的國(guó)家時(shí)，跨國(guó)公司可以將自己的產(chǎn)品通過

9、中介國(guó)際公司轉(zhuǎn)移到子公司，在一定程度上降低了不必要的稅負(fù)，對(duì)跨國(guó)公司而言具有重要作用。就目前來看，香港與瑞士是最適合建立中介國(guó)際公司的地區(qū)。 構(gòu)建有利的組織形式 組織形式的構(gòu)建是促進(jìn)跨國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)的關(guān)鍵措施，據(jù)此跨國(guó)企業(yè)必須予以重視?，F(xiàn)階段，大局部跨國(guó)企業(yè)都成立了子公司或者分公司，企圖通過這種組織形式來提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益。值得注意的是，子公司或分公司都應(yīng)在母公司的管轄范圍內(nèi)，子公司或者分公司所獲取的利潤(rùn)都必須交予母公司，而并非是獨(dú)立于母公司的存在，就跨國(guó)企業(yè)子公司而言，它所獲取的利潤(rùn)會(huì)交給母公司，并按照母公司所處國(guó)家相關(guān)稅法來合理納稅，跨國(guó)企業(yè)通過組織形式的建立能實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，有利于跨國(guó)企業(yè)可持續(xù)開展。 三、結(jié)束語 EPC總承包模式憑借其優(yōu)勢(shì)在國(guó)際上得到越來越廣泛的應(yīng)用。但是國(guó)際EPC合同的特點(diǎn)也決定了在國(guó)際EPC合同評(píng)審下承包商會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在EPC工程稅務(wù)籌劃中中必須要全面分析并正確認(rèn)識(shí)承包商面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，然后采取積