第九章行政單位會計

1、第九章第九章 行政單位會計行政單位會計?本章要點?行政單位資產(chǎn)核算?行政單位負(fù)債核算?行政單位凈資產(chǎn)核算?行政單位收入核算?行政單位支出核算?行政單位會計報表行政單位會計?資產(chǎn)類科目有：現(xiàn)金資產(chǎn)類科目有：現(xiàn)金 ，銀行存款，有價，銀行存款，有價證券，暫付款，固定資產(chǎn)，庫存材料證券，暫付款，固定資產(chǎn)，庫存材料?負(fù)債類科目有：應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財政負(fù)債類科目有：應(yīng)繳預(yù)算款，應(yīng)繳財政專戶款，暫存款專戶款，暫存款?凈資產(chǎn)類科目有：固定基金，結(jié)余凈資產(chǎn)類科目有：固定基金，結(jié)余?收入類科目有：撥入經(jīng)費，預(yù)算外資金收入，其收入類科目有：撥入經(jīng)費，預(yù)算外資金收入，其他收入?支出類科目有支出類科目有:經(jīng)費支出，撥出

2、經(jīng)費，結(jié)轉(zhuǎn)自籌經(jīng)費支出，撥出經(jīng)費，結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建?重點掌握：?1、有價證券的核算?2、暫付款的核算?3、庫存材料的核算?4、暫存款的核算?5、結(jié)余的核算?6、撥入經(jīng)費的核算?7、經(jīng)費支出的核算?8、撥出經(jīng)費的核算第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算一、行政單位資產(chǎn)的概念和分類1、概念：行政單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。二、流動資產(chǎn)的核算流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)的特點是流動性強(qiáng)，變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)的形態(tài)變化頻繁，處于不斷流動之中。1、現(xiàn)金的核算2、銀行存款的核算3、暫付款的核算?(一)現(xiàn)金?【例】某機(jī)關(guān)開出“現(xiàn)金支票”，從銀行提取現(xiàn)金2000 元作

3、為備用金。?借：現(xiàn)金2000?貸：銀行存款2000?【例】某單位用現(xiàn)金50 元購買辦公用品。?借：經(jīng)費支出50?貸：現(xiàn)金50?【例】【例】某單位將現(xiàn)金2000 元送存銀行。?借：銀行存款2000?貸：現(xiàn)金2000?【例】某行政單位變賣廢品收入現(xiàn)金 100 元。?借：現(xiàn)金100?貸：其他收入100?(二)銀行存款的核算?行政單位的銀行存款是指行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項。包括人民幣存款和外幣存款兩種。?【例】某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購進(jìn)辦公用品某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，購進(jìn)辦公用品1000元，直接投入使用。元，直接投入使用。?借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出1000?貸：銀行存款貸：銀行存款100

4、0?【例】某行政單位收到上級撥入的經(jīng)費某行政單位收到上級撥入的經(jīng)費 10萬元。萬元。?借：銀行存款借：銀行存款100000?貸：撥入經(jīng)費貸：撥入經(jīng)費100000?【例】【例】上例中的某行政單位向所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費5萬元。?借：撥出經(jīng)費50000?貸：銀行存款50000(三)有價證券的核算?有價證券作為代表一定有價物的信用憑證，通常分為股票和債券兩種。由于行政單位是履行或代行國家職能的單位，為維護(hù)行政單位在履行公務(wù)時的公正性和獨立性，行政單位不宜購買企業(yè)債券或金融債券，更不宜于進(jìn)行股票投資。行政單位購買有價證券必須遵守有關(guān)規(guī)定。?1行政單位購買有價證券的管理原則?(1)購買中央財政發(fā)行的國家公債。

5、新制度規(guī)定行政單位只能購買國債。?(2)行政單位購買有價證券的資金來源，只能使用國家規(guī)定其有權(quán)自行支配的結(jié)余資金。?(3)有價證券按取得時的實際成本記賬。當(dāng)期有價證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。?(4)購入的有價證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。2.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置3.賬務(wù)處理購入時，記：借：有價證券（ 按購買時的實際成本：包括手續(xù)費、傭金）貸：銀行存款兌付時，記：借：銀行存款貸：有價證券（本金）其他收入（利息收入）未到期轉(zhuǎn)讓時，記：借：銀行存款其他收入（ 未到期轉(zhuǎn)讓發(fā)生的損失沖轉(zhuǎn)其他收入）貸：有價證券（本金）?【例】某行政單位用結(jié)余資金購入國庫券

6、某行政單位用結(jié)余資金購入國庫券200000 元。元。?借：有價證券借：有價證券200000?貸：銀行存款貸：銀行存款200000?【例】某行政單位因急需用款，將尚未到期的有價證券出售，實收價款為120000元，該項有價證券的賬面金額為110000元。?借：銀行存款120000?貸：有價證券110000?其他收入10000?【例】某行政單位因急需用款，將賬面金額為100000 元的有證券出售，取得資金90 000元。?借：銀行存款90000?其他收入10000?貸：有價證券100000【例】【例】 某行政單位購買的200000 元國庫券現(xiàn)已到期，兌付時獲得利息20000 元。?借：銀行存款220

7、000?貸：有價證券200000?其他收入20000( (四）暫付款的核算四）暫付款的核算(1)暫付款的內(nèi)容：行政單位臨時支付的各種應(yīng)收暫付暫付款的內(nèi)容：行政單位臨時支付的各種應(yīng)收暫付款項。如預(yù)付的設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費、報銷單款項。如預(yù)付的設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費、報銷單位領(lǐng)用的備用金等(2)暫付款管理應(yīng)注意的事項：嚴(yán)格控制暫付款的額暫付款管理應(yīng)注意的事項：嚴(yán)格控制暫付款的額度和占用時間；審批手續(xù)必須完備；一借一清，及時收回，不得長期掛帳；一借一清，及時收回，不得長期掛帳；(3)帳戶設(shè)置帳戶設(shè)置（4）賬務(wù)處理發(fā)生暫付款時，記：借：暫付款貸：銀行存款（現(xiàn)金）結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，記：借：

8、經(jīng)費支出現(xiàn)金（銀行存款）貸：暫付款?【例】某行政單位預(yù)付購買辦公設(shè)備價款20000 元。?借：暫付款x單位20000?貸：銀行存款20000?【例】【例】上例設(shè)備到貨，總價值 30000 元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項。?借：經(jīng)費支出一設(shè)備購置費30000?貸：暫付款一x單位20000?銀行存款10000?同時記：?借：固定資產(chǎn)30000?貸：固定基金30000?【例】李林出差預(yù)借差旅費 1000 元。?借：暫付款李林1000?貸：現(xiàn)金1000?【例】李林出差歸來，報銷差旅費 800 元，余款200元退回。?借：經(jīng)費支出800?現(xiàn)金200?貸：暫付款李林10005、庫存材料的核算、庫存材料的核算

9、(1)(1)材料的計價材料的計價入帳價值入帳價值按買價、增值稅入帳。與事業(yè)單位不同，按買價、增值稅入帳。與事業(yè)單位不同， 材料運雜費不計入材料價格，直接作支出（辦公費、專用材料費）。領(lǐng)用計價：先進(jìn)先出、加權(quán)平均領(lǐng)用計價：先進(jìn)先出、加權(quán)平均(2)(2)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置(3)(3)賬務(wù)處理賬務(wù)處理購入時，記：借：庫存材料購入時，記：借：庫存材料貸：銀行存款貸：銀行存款如果是政府集中采購的材料，單位事先未將款項打入采如果是政府集中采購的材料，單位事先未將款項打入采購部門帳戶，而由財政直接支付，則在收到材料時，購部門帳戶，而由財政直接支付，則在收到材料時，記：記：借：庫存材料借：庫存材料貸：撥入經(jīng)費如

10、果是政府集中采購的材料，單位事先將款項打入采購如果是政府集中采購的材料，單位事先將款項打入采購部門帳戶，則記：部門帳戶，則記：借：暫付款借：暫付款政府采購款政府采購款貸：銀行存款在收到材料時作：在收到材料時作：借：庫存材料借：庫存材料貸：暫付款貸：暫付款政府采購款政府采購款領(lǐng)用時，記：領(lǐng)用時，記：借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出基本支出基本支出專用材料費（辦公費）專用材料費（辦公費）貸：庫存材料貸：庫存材料變價處理：發(fā)生損溢，增減當(dāng)期“經(jīng)費支出”清查盤點結(jié)果盤盈，未查明原因時記：借：庫存材料貸：庫存材料待處理財產(chǎn)損溢經(jīng)查屬溢出，則記：借：庫存材料待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)費支出基本支出其他盤虧， 未查明原因

11、時記：借：庫存材料待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存材料查明原因?qū)僮匀粨p耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)列支出：借：經(jīng)費支出基本支出其他貸：庫存材料待處理財產(chǎn)損溢也可以直接做：借：經(jīng)費支出基本支出其他貸：庫存材料?【例】【例】某行政單位購入辦公用材料一批，價款某行政單位購入辦公用材料一批，價款10 000元，發(fā)生運雜費600 元。以銀行存款支元。以銀行存款支付。?借：庫存材料10000?經(jīng)費支出經(jīng)常性支出600?貸：銀行存款10600?【例】【例】某行政單位辦公室領(lǐng)用材料一批，價值600 元。?借：經(jīng)費支出600?貸：庫存材料600?材料盤盈、盤虧的核算材料盤盈、盤虧的核算?【例】【例】某行政單位盤盈甲材料某行政單位盤盈甲

12、材料10件，每件做估價20元，盤虧乙材料乙材料5件，每件單價30元。?盤盈甲材料：盤盈甲材料：?借：庫存材料200?貸：經(jīng)費支出200?盤虧乙材料：盤虧乙材料：?借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出150?貸：庫存材料貸：庫存材料150?材料變價處理的核算材料變價處理的核算?行政單位不需用的材料，出售時。作行政單位不需用的材料，出售時。作恢復(fù)存款處理，對變價處理過程中產(chǎn)恢復(fù)存款處理，對變價處理過程中產(chǎn)生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。生的損溢，應(yīng)增減當(dāng)期支出。?【例】某行政單位將一批不需用的辦公材料對外出售，取得價款 1500 元，該批材料的實際成本為1800 元。?借：銀行存款1500?經(jīng)費支出300?貸：庫存

13、材料1800?【例】某行政單位在完成上級交付的專項任務(wù)之后，將不需用的專用材料變價出售給外單位，取得材料變價收入2000元，該批材料原價1800 元。?借：銀行存款2000?貸：庫存材料1800?經(jīng)費支出200三、固定資產(chǎn)的核算三、固定資產(chǎn)的核算1、固定資產(chǎn)的概念：行政單位擁有和控制的單位價值在、固定資產(chǎn)的概念：行政單位擁有和控制的單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上且在使用過程中規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上且在使用過程中基本保持原有物資形態(tài)的資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的分類房屋及建筑物，一般設(shè)備（辦公設(shè)備、交通工具），專用設(shè)備，圖書，文物及陳列品，其他專用設(shè)備，圖書，文物及陳列品，其他3、

14、固定資產(chǎn)計價（1）固定資產(chǎn)的入帳價值的確定）固定資產(chǎn)的入帳價值的確定購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置稅費入帳；及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置稅費入帳；自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的支出自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的支出入帳；對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建，按改、擴(kuò)建發(fā)入帳；對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建，按改、擴(kuò)建發(fā)生的支出減去改、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值入帳；增加值入帳；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按重置價或有關(guān)憑據(jù)入帳；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按重置價或有關(guān)憑據(jù)入帳；無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，不能查明原價的，估價入帳；無償調(diào)入的

15、固定資產(chǎn)，不能查明原價的，估價入帳；盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價入帳；已投入使用但尚未辦理交付手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價入帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。（2）固定資產(chǎn)入帳的注意事項）固定資產(chǎn)入帳的注意事項已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：清產(chǎn)核資對固定資產(chǎn)價值重新估價的；清產(chǎn)核資對固定資產(chǎn)價值重新估價的；增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；固定資產(chǎn)部分拆除；根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值；發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤。發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤。4、固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理（1）帳戶設(shè)置（2）主要會計事項固定資產(chǎn)增加的核算A、購入時，記：借：經(jīng)費支出基

16、本支出設(shè)備購置費（項目支出設(shè)備購置費）設(shè)備購置費）貸：銀行存款同時記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金B(yǎng) B、無償調(diào)入，按調(diào)人固定資產(chǎn)帳面原值記：、無償調(diào)入，按調(diào)人固定資產(chǎn)帳面原值記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金C C、盤盈，按重置價記：、盤盈，按重置價記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金固定資產(chǎn)減少的核算A、報廢、報損，按固定資產(chǎn)帳面原值記：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)變價收入：借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：其他收入清理費用：借：經(jīng)費支出基本支出其他貸：銀行存款（或現(xiàn)金）B、盤虧，未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)處理時，記：借：固定資產(chǎn)待處理貸：固定資產(chǎn)（帳面價值）國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)核銷時：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)待處理?【

17、例】【例】某行政單位購買一臺計算機(jī)，價款 13000元，用支票付訖，貨已到。?借：經(jīng)費支出13000?貸：銀行存款13000?同時：?借：固定資產(chǎn)13000?貸：固定基金13000?【例】【例】某行政單位自制辦公桌20個，共耗木料價值2000 元，支付人工費l 000 元，現(xiàn)已全部制成，經(jīng)驗收合格，交付使用。?支付料工費時，?借：暫付款3000?貸：銀行存款2000?現(xiàn)金1000?制成交付使用時制成交付使用時?借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出3000?貸：暫付款3000?同時：同時：?借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)3000?貸：固定基金3000?【例】某單位收到捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價格為14000

18、0 元，同時，該單位支付運雜費2000 元，以銀行存款支付。?借：經(jīng)費支出2000?貸：銀行存款2000?同時：?借：固定資產(chǎn)142000?貸：固定基金142000?【例】某單位收到捐贈的轎車一輛，同類轎車的市場價格為140000 元，同時，該單位支付運雜費2000 元，以銀行存款支付。?借：經(jīng)費支出2000?貸：銀行存款2000?同時：?借：固定資產(chǎn)142000?貸：固定基金142000調(diào)撥固定資產(chǎn)的核算調(diào)撥固定資產(chǎn)的核算?行政單位固定資產(chǎn)的調(diào)撥，分為無償調(diào)撥和有償調(diào)撥兩種方式。經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，若調(diào)給外系統(tǒng)的單位則一般實行有償調(diào)撥，有償調(diào)撥可視同為出售；若調(diào)給本系統(tǒng)的單位，則可以無償調(diào)撥。?

19、有償、無償調(diào)出的固定資產(chǎn)，都要按其賬面價值銷賬，借記 “固定基金”科目貸記“固定資產(chǎn)”科目。有償調(diào)出的固定資產(chǎn)還要按實際收到的價款，借記“銀行存款”，貸記“其他收入”。?【例】【例】經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將一臺經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，某行政單位將一臺原值為160000 元的舊汽車無償調(diào)撥給外單位。?借：固定基金160000?貸：固定資產(chǎn)160000?【例】【例】某行政單位將一臺原值12000 元的計算機(jī)有償調(diào)給兄弟單位取得價款10000 元。?借：固定基金12000?貸：固定資產(chǎn)12000?借：銀行存款10000?貸：其他收入10000毀損、報廢固定資產(chǎn)的核算毀損、報廢固定資產(chǎn)的核算?行政單位的固

20、定資產(chǎn)由于損耗或其他原因致使固定資產(chǎn)不能再使用時，應(yīng)進(jìn)行清理，辦理報廢、毀損手續(xù)。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，按減少固定資產(chǎn)的賬面價值銷賬。報廢、毀損固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的凈收入記入“其他收入”科目，清理過程中所發(fā)生的費用，作為當(dāng)期支出，記入“經(jīng)費支出”科目。?【例】【例】某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)報廢一臺復(fù)印機(jī),原價40090元，變價收入5000 元，并以現(xiàn)金支付清理費180 無，現(xiàn)已清理完畢。?按賬面原值銷賬：?借：固定基金40090?貸：固定資產(chǎn)40090?收到變價收入時：?借：銀行存款5000?貸：其他收入5000?支付清理費用時；?借：經(jīng)費支出180?貸：現(xiàn)金180盤虧的固

21、定資產(chǎn)的核算盤虧的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后，按賬面原值銷賬，借記值銷賬，借記“固定基金固定基金”科目科目貸記“固定資產(chǎn)”科目?【例】【例】某行政單位在財產(chǎn)清查中，發(fā)某行政單位在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其賬面原值為現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其賬面原值為100000 元。元。?借：固定基金借：固定基金100000?貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)100000第二節(jié)第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款的核算1、應(yīng)繳預(yù)算款的概念和內(nèi)容、應(yīng)繳預(yù)算款的概念和內(nèi)容（1）概念：指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的納入預(yù)算管理的應(yīng)繳國庫的各種款項。（2）主要內(nèi)容：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費（包括各種工

22、本費）、罰沒款項、無主財物變價款費（包括各種工本費）、罰沒款項、無主財物變價款等2、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置應(yīng)繳預(yù)算款（同事業(yè)單位）應(yīng)繳預(yù)算款（同事業(yè)單位）3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1）現(xiàn)金收到納入預(yù)算管理的行政性收費時，記：借：現(xiàn)金貸：應(yīng)繳預(yù)算款（2）繳入國庫時，記：借：應(yīng)繳預(yù)算款）繳入國庫時，記：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金（3）票款分離，單位無銀行帳戶則不做帳，但要在備查薄登記。薄登記。二、暫存款的核算二、暫存款的核算1、核算內(nèi)容：行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)、核算內(nèi)容：行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。如存入的押金、保證金等。2、帳戶設(shè)置、帳戶設(shè)置3、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理（1

23、）收到暫存款時，記：借：銀行存款（現(xiàn)金）收到暫存款時，記：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：暫存款（2）沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，記：借：暫存款）沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，記：借：暫存款貸：銀行存款（現(xiàn)金）貸：銀行存款（現(xiàn)金）三、應(yīng)繳財政專戶款的核算1、應(yīng)繳財政專戶款的內(nèi)容（1）法律、法規(guī)規(guī)定的行政性收費、基金和附加收入等；（2）國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計劃（物價）部門審批的行政性收費；（3）主管部門從所屬單位集中的上繳資金；（4）用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌資金；（5）其他未納入預(yù)算管理的財政性資金。2、帳戶設(shè)置應(yīng)繳財政專戶款（同事業(yè)單位）3、帳務(wù)處理（同事業(yè)單位）第三節(jié)第三節(jié) 行政單位凈資產(chǎn)的核算行政單位凈資產(chǎn)的

24、核算一、一、 固定基金（見固定資產(chǎn)核算）固定基金（見固定資產(chǎn)核算）二、結(jié)余1、行政單位結(jié)余的含義及構(gòu)成、行政單位結(jié)余的含義及構(gòu)成（1）含義：年末行政單位各項收入與支出）含義：年末行政單位各項收入與支出相抵后的余額（2）構(gòu)成：基本支出結(jié)余、項目支出結(jié)余）構(gòu)成：基本支出結(jié)余、項目支出結(jié)余（3）本年結(jié)余的計算）本年結(jié)余的計算本年結(jié)余本年收入額本年支出額本年結(jié)余本年收入額本年支出額（撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入其他收（撥入經(jīng)費預(yù)算外資金收入其他收入）（經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自入）（經(jīng)費支出撥出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建）2、行政單位結(jié)余的帳務(wù)處理（1）借：撥入經(jīng)費基本支出項目支出預(yù)算外資金收入基本支出 項目支出 其他收

25、入貸：結(jié)余基本支出結(jié)余項目支出結(jié)余（2）借：結(jié)余）借：結(jié)余基本支出結(jié)余項目支出結(jié)余貸：經(jīng)費支出基本支出項目支出撥出經(jīng)費基本支出項目支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建行政單位的結(jié)余不提取專用基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年行政單位的結(jié)余不提取專用基金，全額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。專項資金年終無論是否完工都應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，未完工項目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；完工項目未完工項目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用；完工項目結(jié)余報經(jīng)主管部門或財政部門批準(zhǔn)后，由單位結(jié)余報經(jīng)主管部門或財政部門批準(zhǔn)后，由單位統(tǒng)籌安排使用（用于經(jīng)常性支出）。第四節(jié)行政單位收入的核算一、撥入經(jīng)費的核算（資金性質(zhì)和事業(yè)單位“財政補(bǔ)助收入”相同）1、撥入經(jīng)費的管理（1）撥入經(jīng)費的概念行政單位按照經(jīng)費

26、領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。（2）經(jīng)費領(lǐng)撥的依據(jù)（3）經(jīng)費領(lǐng)撥的原則2、賬戶設(shè)置3、賬務(wù)處理（1）收到撥款時，記：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費基本支出項目支出（2）繳回?fù)芸顣r，記：借：撥入經(jīng)費基本支出貸：銀行存款（3）年終轉(zhuǎn)帳時，記：借：撥入經(jīng)費基本支出項目支出貸：結(jié)余基本支出結(jié)余項目支出結(jié)余（4）收到財政預(yù)撥的下年度經(jīng)費時，記：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費預(yù)撥下年度經(jīng)費二、預(yù)算外資金收入的核算1、預(yù)算外資金收入的概念財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。2、帳戶設(shè)置3、賬務(wù)處理（1）

27、收入時：（2）年終轉(zhuǎn)帳時：借：預(yù)算外資金收入基本支出項目支出貸：結(jié)余基本支出結(jié)余項目支出結(jié)余三、其他收入的核算1、其他收入概念行政單位按規(guī)定收取的各種收入以及其他來源形成的收入。2、核算的內(nèi)容：除撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入外的零星雜項收入、利息等3、賬戶設(shè)置4、賬務(wù)處理（1）發(fā)生收入時，記：借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入（2）年終轉(zhuǎn)帳時，記：借：其他收入貸：結(jié)余基本支出結(jié)余第五節(jié)行政單位支出的核算一、經(jīng)費支出的核算1、經(jīng)費支出的概念及分類（1）概念：業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各項支出。（2）分類：人員支出公用支出對個人和家庭的補(bǔ)助支出2、經(jīng)費支出管理（1）建立健全經(jīng)費支出的內(nèi)部管理制度。（2）各項經(jīng)費支出必須嚴(yán)格按照預(yù)算確定的用途和數(shù)額支用。（3）保證單位基本支出的需要。（4）注意勤儉節(jié)約，講究支出效果。（5）對經(jīng)費支出的薄弱環(huán)節(jié)實施