會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)講解及模擬題

1、會計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)講解及模擬題 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)核算部分： 一、籌資過程核算 1投資者向企業(yè)投入貨幣資金或機(jī)器設(shè)備、廠房等，一方面使企業(yè)資產(chǎn)（銀行存款或固定資產(chǎn)）增加；另一方面投資者在企業(yè)權(quán)益（實(shí)收資本）增加。應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：銀行存款（或：固定資產(chǎn)） ×××× 貸：實(shí)收資本 ×××× 2企業(yè)向銀行借款，一方面使企業(yè)“銀行存款”這項(xiàng)資產(chǎn)增加；另一方面企業(yè)負(fù)債增加。再根據(jù)借款期限長短，確定負(fù)債是長期借款（一年以上）還是短期借款（一年以下，含一年）會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 ××××

2、; 貸：短期借款（或：長期借款） ×××× 注意：償還借款時(shí)，做相反會計(jì)分錄，即：借：短期借款（或：長期借款） ×××× 貸：銀行存款 ×××× 二、供應(yīng)過程核算 （一）固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)核算 固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高，使用期限較長（超過1年），原有實(shí)物形態(tài)不變勞動資料。包括：房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。 1固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際成本入賬， 固定資產(chǎn)實(shí)際成本（入賬價(jià)值）=買價(jià)+各種稅金（包括增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝成本等。 例如，某企業(yè)購入需安裝設(shè)備一臺，

3、增值稅發(fā)票注明價(jià)款50000元，增值稅8500元，為使設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)2000元；安裝過程，領(lǐng)用材料1500元，支付工資6000元，則該設(shè)備達(dá)到可使用狀態(tài)入賬價(jià)值為（ C ）元。 A59500 B58000 C68000 D66500 2核算 （1）若企業(yè)購買是不需安裝固定資產(chǎn)，按照買價(jià)加上稅金，再加上運(yùn)雜費(fèi)等，直接增加“固定資產(chǎn)”，同時(shí)減少“銀行存款”或“現(xiàn)金”。 例如：企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，買價(jià)20000元，增值稅3400元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)全部用銀行存款支付。該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為25400元，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 25400 貸：銀行存款 25400

4、（2）若企業(yè)購買是需要安裝固定資產(chǎn)，其購買、安裝過程發(fā)生全部支出，應(yīng)先計(jì)入“在建工程”賬戶借方，待固定資產(chǎn)安裝完畢，達(dá)到可使用狀態(tài)，再將“在建工程”賬戶借方發(fā)生額合計(jì)，通過其貸方，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶借方。 如上例若購入是需要安裝設(shè)備，假設(shè)還需要支付安裝成本4600元，則應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：在建工程 25400 貸：銀行存款 25400 借：在建工程 4600 貸：銀行存款 4600 借：固定資產(chǎn) 30000 （25400+4600） 貸：在建工程 30000 （二）物資采購業(yè)務(wù)核算 1材料采購成本包括材料買價(jià)和采購費(fèi)用。采購費(fèi)用包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前整理挑

5、選費(fèi)及購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)稅金等。對于一般納稅人來講，采購成本中不包括可抵扣增值稅。 例如：某一般納稅人購買了一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)是20000元，增值稅額是3400元，運(yùn)雜費(fèi)800元。則，該批材料實(shí)際采購成本=20000+800=20800元 核算 （1）如果買進(jìn)材料，款已付或已開出商業(yè)匯票，而材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫，則應(yīng)先通過“在途物資”賬戶來核算。待材料到達(dá)并且驗(yàn)收入庫時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)到“材料”賬戶； 例1企業(yè)從外地購入乙材料一批，發(fā)票注明價(jià)款20000元，增值稅額3400元，貨款已通過銀行支付，材料尚未到達(dá)。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：在途物資 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)

6、項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23400 例2企業(yè)用銀行存款支付上述材料運(yùn)雜費(fèi)1000元。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：在途物資 1000 貸：銀行存款 1000 例3上述乙材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：材料乙材料 21000 貸：在途物資 21000 （2）如果購買材料已驗(yàn)收入庫，貨款已付或未付，則直接記入“材料”賬戶即可。 例4某企業(yè)購入甲材料一批，價(jià)款50000元，增值稅款8500元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，貨款及運(yùn)雜費(fèi)均用銀行存款支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：材料-甲材料 51000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：

7、銀行存款 59500 例5企業(yè)向A公司購買甲材料一批，價(jià)款80000元，增值稅13600元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付，企業(yè)另用現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)600元，應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：材料-甲材料 80600 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 93600 現(xiàn)金 600 如果上例購買材料，裝卸費(fèi)是由供貨方代墊，料款及代墊運(yùn)雜費(fèi)均未支付，則會計(jì)分錄為： 借：材料-甲材料 80600 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 94200 再如上例，料款及代墊運(yùn)雜費(fèi)均以一張面值為94200元，6個月期限商業(yè)匯票結(jié)算，則應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：材料-甲材

8、料 80600 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：應(yīng)付票據(jù) 94200 例6用銀行存款償還欠A公司部分貨款40000元。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 40000 貸：銀行存款 40000 例7企業(yè)簽發(fā)面值為94200元商業(yè)匯票到期，用銀行存款支付。應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù) 94200 貸：銀行存款 94200 （3）采用預(yù)付款方式購買材料，按合同規(guī)定先預(yù)付貨款時(shí)，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”；待收到所購買材料時(shí)，再借記“材料”和“應(yīng)交稅金”，貸記“預(yù)付賬款”。 注意：賬戶使用說明請參閱教材。如，“應(yīng)交稅金”賬戶借方核算是（ ）內(nèi)容。 三、生產(chǎn)過程核

9、算 （一）生產(chǎn)費(fèi)用分為：產(chǎn)品制造成本和期間費(fèi)用 1產(chǎn)品制造成本：包括產(chǎn)品制造過程中直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和制造費(fèi)用三項(xiàng)。 （1）直接材料費(fèi)，是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗原料及輔助材料； （2）直接人工費(fèi)，是指為制造產(chǎn)品而發(fā)生生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)； （3）制造費(fèi)用，是指車間和工廠管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，如：機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、車間管理人員工資及福利費(fèi)等。 2期間費(fèi)用：是指不計(jì)入產(chǎn)品成本（記入當(dāng)期損益）費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。 （1）管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，如管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、廠部管理人員工資及福利費(fèi)、工會經(jīng)

10、費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。 （2）財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生費(fèi)用，如利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)等。 （3）營業(yè)費(fèi)用指企業(yè)銷售過程中為了銷售產(chǎn)品發(fā)生各種費(fèi)用。如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、展銷費(fèi)、包裝費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工工資、業(yè)務(wù)費(fèi)（而不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)）等。 （二）生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 1發(fā)出材料核算 凡是生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用材料，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶；凡是生產(chǎn)車間一般性耗用材料，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶；行政管理部門耗用材料要記入“管理費(fèi)用”賬戶。 即， 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 ××× -B產(chǎn)品 ××× 制造費(fèi)用 ×&

11、#215; 管理費(fèi)用 ××× 貸：材料材料 ×××× 工資核算 （）從銀行取現(xiàn)金，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金 ××× 貸：銀行存款 ××× 注：該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)填制銀行存款付款憑證。 （）向職工發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 ××× 貸：現(xiàn)金 ××× （）月末結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資 生產(chǎn)工人工資應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶，車間管理人員工資應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶，企業(yè)行政管理人員工資應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 &#

12、215;×× -B產(chǎn)品 ××× 制造費(fèi)用 ××× 管理費(fèi)用 ××× 貸：應(yīng)付工資 ×××× （4）以銀行存款支付職工福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 ××× -B產(chǎn)品 ××× 制造費(fèi)用 ×× 管理費(fèi)用 ××× 貸：銀行存款 ×××× 3待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用核算 （1）待攤費(fèi)用核算是款項(xiàng)支付在前，費(fèi)用負(fù)擔(dān)在

13、后費(fèi)用，凡是涉及到企業(yè)用銀行存款支付是一定期間（如：一個季度、半年、全年、明年）費(fèi)用，意味著企業(yè)支付或者預(yù)付費(fèi)用并不是或不全是本月費(fèi)用，因此應(yīng)先記入“待攤費(fèi)用”賬戶。 例如：用銀行存款支付下半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)7200元，應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：待攤費(fèi)用 7200 貸：銀行存款 7200 凡是說攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則是指當(dāng)月成本費(fèi)用增加，待攤費(fèi)用減少，如果該項(xiàng)費(fèi)用是車間來負(fù)擔(dān)，就記入“制造費(fèi)用”賬戶，如果這項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)，就記入“管理費(fèi)用”賬戶。 例如：攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：待攤費(fèi)用 1200 （2）預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用正

14、好相反，是核算費(fèi)用負(fù)擔(dān)在前，款項(xiàng)支付在后費(fèi)用。 如，預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)短期借款利息1900元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1900 貸：預(yù)提費(fèi)用 1900 再如：3月底，用銀行存款支付一季度短期借款利息1500元（其中一、二月已預(yù)提1000元，3月份應(yīng)負(fù)擔(dān)500元），應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 預(yù)提費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1500 4支付本月水電費(fèi)或辦公費(fèi)核算 由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)記入“生產(chǎn)成本”賬戶；車間一般性耗用記入“制造費(fèi)用”賬戶；行政管理部門耗用記入“管理費(fèi)用”賬戶。 即，借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品 ××× - B產(chǎn)品 ××× 制造費(fèi)

15、用 ×× 管理費(fèi)用 ××× 貸：銀行存款 ×××× 再如：以銀行存款支付辦公費(fèi)1000元，其中，車間負(fù)擔(dān)300元，行政管理部門700元。 借：制造費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 700 貸：銀行存款 1000 再如，職工出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，余款300元退回，原借款2000元。 借：現(xiàn)金 300 管理費(fèi)用 1700 貸：其他應(yīng)收款 2000 5固定資產(chǎn)折舊費(fèi)核算 生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)應(yīng)記入“制造費(fèi)用”，行政管理部門折舊費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”。 即，借：制造費(fèi)用 ××× 管

16、理費(fèi)用 ××× 貸：累計(jì)折舊 ×××× 6月末將制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程中發(fā)生制造費(fèi)用在月末時(shí)，應(yīng)按生產(chǎn)工時(shí)比例或生產(chǎn)工人工資比例分配轉(zhuǎn)入各種產(chǎn)品成本。 例如將本月發(fā)生制造費(fèi)用24800元,按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例,分配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（A產(chǎn)品工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)2000小時(shí)） 本月發(fā)生制造費(fèi)用24800元，是指“制造費(fèi)用”賬戶本月借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。 制造費(fèi)用分配率=24800÷（3000+2000）=4.96 A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=3000×4.96=14880（元） B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)

17、擔(dān)制造費(fèi)用=2000×4.96=9920（元） 該筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14880 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 9920 貸：制造費(fèi)用 24800 產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本，是指將“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)到“庫存商品”去 即，借：庫存商品 ××× 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 ××× 注意：完工產(chǎn)品成本計(jì)算， 本期完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生成本期末在產(chǎn)品成本 單位產(chǎn)品成本=完工產(chǎn)品總成本÷產(chǎn)品產(chǎn)量 期初在產(chǎn)品成本就是“生產(chǎn)成本”賬戶月初余額； 本月發(fā)生成本就是本月為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生料、工、費(fèi)合計(jì)。 例如

18、，某企業(yè)5月初A產(chǎn)品“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬余額為5 000元，5月份該產(chǎn)品又發(fā)生成本支出4 000元，5月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本為2 000元，則5月份該產(chǎn)品完工成本為( C )元。 A3 000 B4 000 C7 000 D9 000 四、銷售過程核算 （一） 確認(rèn)銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)收入。因商品發(fā)出和貨款結(jié)算不同分為三種情況： 1.出售產(chǎn)品同時(shí)收到貨款存到銀行，應(yīng)在確認(rèn)“銀行存款”增加同時(shí)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”實(shí)現(xiàn)。 例1：企業(yè)出售產(chǎn)品價(jià)款10000元，增值稅1700元，款項(xiàng)全部收到存入銀行。這筆業(yè)務(wù)會計(jì)分錄： 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

19、0 2.出售產(chǎn)品貨款尚未收到或收到商業(yè)匯票，企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)了銷售收入，而對未收回貨款，企業(yè)形成是債權(quán)資產(chǎn)即應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)。 例2：銷售產(chǎn)品100件給大華公司，單價(jià)為200元（不含稅），增值稅稅率為17%，款項(xiàng)尚未收到。 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入100×200=20000（元） 應(yīng)確認(rèn)增值稅=20000×17%=3400（元） 該項(xiàng)業(yè)務(wù)總價(jià)款=20000+3400=23400（元） 應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款大華公司 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 如果企業(yè)替購貨方代墊了運(yùn)費(fèi)，也記入“應(yīng)收賬款”

20、賬戶，如上例企業(yè)用銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)2000元。 則應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款大華公司 25400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 銀行存款 2000 例3收到大華公司償還所欠部分貨款15000元，存入銀行。 該項(xiàng)業(yè)務(wù)表明應(yīng)收債權(quán)收回，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變。 應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款大華公司 15000 例4若例2中，收到購貨單位開出面值為23400元商業(yè)匯票。應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收票據(jù) 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 例5商業(yè)匯票到期，填進(jìn)賬單

21、送存銀行，收回票據(jù)款。應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收票據(jù) 23400 3.采用預(yù)收款方式銷售，企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，并未將商品售出，不能確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，只是在增加貨幣資金同時(shí)，增加了負(fù)債。即，借記 “銀行存款”，貸記“預(yù)收賬款”；待將商品發(fā)給購貨單位時(shí)，才確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，同時(shí)沖減“預(yù)收賬款”，即， 借：預(yù)收賬款 XXX 貸：主營業(yè)務(wù)收入 XXX 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） XX （二） 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 產(chǎn)品售出后，意味著庫存商品減少，應(yīng)根據(jù)銷售數(shù)量和產(chǎn)品單位成本計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 銷售成本=銷售數(shù)量和產(chǎn)品×單位成本 即，借：主營業(yè)務(wù)成本 ××&

22、#215;××× 貸：庫存商品 ×××××× （三）支付銷售費(fèi)用 企業(yè)為了銷售商品，可能在銷售過程中要發(fā)生銷售費(fèi)，如支付廣告宣傳費(fèi)、支付銷售過程運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。這些費(fèi)用應(yīng)記入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶。 即， 借：營業(yè)費(fèi)用 ××× 貸：銀行存款 ××× （四）計(jì)算交納銷售稅金 1.如果企業(yè)生產(chǎn)并銷售產(chǎn)品是消費(fèi)品，則應(yīng)按照銷售收入計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。 應(yīng)交消費(fèi)稅=產(chǎn)品銷售收入×消費(fèi)稅稅率 2城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征

23、收一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%7%不等。其計(jì)算公式為： 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率 3.教育費(fèi)附加是為了發(fā)展教育事業(yè)而向企業(yè)征收附加費(fèi)用，也是按應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅一定比例計(jì)算交納。同應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅一并記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，并形成另一項(xiàng)負(fù)債，記入“其他應(yīng)交款”賬戶。 例如：某企業(yè)本期銷售收入為500000元，消費(fèi)稅稅率為20%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加比率為3%。本月應(yīng)交納增值稅40 000元， 則：應(yīng)交消費(fèi)稅=50000×20%=10000（元） 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（40000+10000）

24、×7%=3 500（元） 應(yīng)交教育費(fèi)附加（40000+10000）×3%=1 500元 應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 500 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 500 4實(shí)際上繳各項(xiàng)稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金） 40 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 500 其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 500 貸：銀行存款 55 000 注意：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶不包括應(yīng)交增值稅，增值稅是價(jià)外稅，不影響當(dāng)期損益。 （五）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 按企業(yè)

25、會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生壞賬損失只能采用備抵法進(jìn)行處理。備抵法就是按期估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖銷已提壞賬準(zhǔn)備。估計(jì)壞賬損失方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法，企業(yè)可以自行確定計(jì)提方法和計(jì)提比例。 例如企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為60000元，按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為5%。這筆業(yè)務(wù)會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000 再如企業(yè)發(fā)生壞賬損失2000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷，應(yīng)編制會計(jì)分錄為： 借：壞賬準(zhǔn)備 2000 貸：應(yīng)收賬款 2000 五、財(cái)務(wù)成果核算 （一） 計(jì)算企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)利潤： 主營業(yè)務(wù)利潤

26、=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 其中，其他業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)附營業(yè)務(wù)取得利潤，如：財(cái)產(chǎn)出租凈收益、材料出售凈利潤等。 其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出 3利潤總額=營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出 營業(yè)外收入指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項(xiàng)收入，如罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈和出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益等。 營業(yè)外支出指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系各項(xiàng)支出和損失，如：企業(yè)各項(xiàng)罰款支出（滯納金罰款、違約罰款、違法經(jīng)營罰款）、企業(yè)對外捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)凈損失、企業(yè)發(fā)生各種財(cái)產(chǎn)物資非常損失即意外損失等

27、都屬于營業(yè)外支出。 凈利潤=利潤總額所得稅 例如，某企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)利潤為200萬元，其他業(yè)務(wù)利潤為20萬元，管理費(fèi)用為30萬元，投資收益為10萬元，所得稅為60萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為( B )萬元。 A200 B190 C220 D140 （二）企業(yè)利潤分配內(nèi)容和順序是：（）彌補(bǔ)以前年度虧損；（）提取法定盈余公積金；（）向投資者分配利潤。 盈余公積金是企業(yè)通過經(jīng)營收益而積累形成公積金，是企業(yè)按稅后利潤一定比例提取積累資金。主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損和轉(zhuǎn)增資本。 （三）賬戶說明： “本年利潤”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶。用來核算企業(yè)本年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)凈利潤或凈虧損數(shù)。賬戶貸方登記轉(zhuǎn)入各

28、項(xiàng)收入、收益數(shù)額，借方登記轉(zhuǎn)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出及所得稅數(shù)。年度終了，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后年末無余額。 2“利潤分配”賬戶下各明細(xì)賬戶，除“未分配利潤”外，年末均無余額。 （四）核算 1其他業(yè)務(wù)收支核算 例企業(yè)出售材料，價(jià)款000元，增值稅340元，款項(xiàng)收到存入銀行。該批材料成本1500元。 該筆業(yè)務(wù)會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 2340 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 同時(shí), 借：其他業(yè)務(wù)支出 1500 貸：材料 1500 該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)利潤20001500500（元） 營業(yè)外收支核算 例2企業(yè)收到某單位支付違約金4500元，

29、款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 4500 貸：營業(yè)外收入 4500 例3企業(yè)因自然災(zāi)害損失材料一批,價(jià)值1200元，已報(bào)批準(zhǔn)作為非常損失處理。 借：營業(yè)外支出 1200 貸：材料 1200 本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)及利潤總額計(jì)算 （1）月末，將損益類賬戶中所有收入賬戶發(fā)生額合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶貸方。 借：主營業(yè)務(wù)收入 ××× 其他業(yè)務(wù)收入 ××× 營業(yè)外收入 ××× 貸：本年利潤 ××××× （2）月末，將損益類賬戶各項(xiàng)成本費(fèi)用支出賬戶發(fā)生額合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤

30、”賬戶借方。 借：本年利潤 ×××××× 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ××× 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ××× 其他業(yè)務(wù)支出 ×營業(yè)費(fèi)用 ××× 管理費(fèi)用 ××× 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ××× 營業(yè)外支出 ××× 上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶借貸方相抵后差額即為當(dāng)期利潤總額。 當(dāng)期利潤總額=“本年利潤”賬戶貸方發(fā)生額“本年利潤”賬戶借方發(fā)生額 所得稅計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 應(yīng)納稅所得額稅

31、前會計(jì)利潤（即利潤總額）納稅調(diào)整金額 應(yīng)交所得稅額應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率 （所得稅稅率一般為33%） 借：所得稅 ××× 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 ××× 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤， 借：本年利潤 ××× 貸：所得稅 ××× 5年末結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤，即將“本年利潤”賬戶年末余額（即本年實(shí)現(xiàn)凈利潤）結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶年末沒有余額。 “本年利潤”賬戶年末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 借：本年利潤 ××× 貸：利

32、潤分配未分配利潤 ××× 若企業(yè)發(fā)生虧損，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)，做上述相反會計(jì)分錄。 利潤分配核算 （）按照稅后凈利潤10%提取法定盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 ××× 貸：盈余公積法定盈余公積 ××× （）企業(yè)決定向投資者分配利潤 借：利潤分配應(yīng)付利潤 ××× 貸：應(yīng)付利潤 ××× （）用銀行存款支付給投資者利潤。 借：應(yīng)付利潤 ××× 貸：銀行存款 ××× （4）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶

33、各明細(xì)賬戶。 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 利潤分配應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額，就是企業(yè)歷年累計(jì)未分配利潤數(shù)。 如果余額在借方，則表示未彌補(bǔ)虧損數(shù)。 注意：賬戶使用說明請參閱教材。 如，“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶借方核算是（ ）內(nèi)容。P71 再如，“盈余公積”賬戶借方用來登記（ ）數(shù)額。P107 “利潤分配”賬戶貸方登記是（ ）。P107 會計(jì)基礎(chǔ)模擬試卷A 一、 單項(xiàng)選擇題 1會計(jì)要對一定主體經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行不間斷確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，體現(xiàn)了會計(jì)( )特性。 A全面性 B連續(xù)性 C系統(tǒng)性 D綜合性 2日記賬最大特點(diǎn)是( )。 A按現(xiàn)金和銀行存款

34、設(shè)置賬戶 B可以提供現(xiàn)金和銀行存款每日發(fā)生額 C可以提供現(xiàn)金和銀行存款每日動態(tài)和靜態(tài)資料 D隨時(shí)逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額 3下列會計(jì)賬戶中，期末余額一定在借方是（ ）賬戶。 A累計(jì)折舊 B生產(chǎn)成本 C預(yù)提費(fèi)用 D壞賬準(zhǔn)備 4下列各項(xiàng)中，關(guān)于“盈余公積”賬戶表述正確是( )。 A“盈余公積”賬戶借方登記企業(yè)提取公積金 B“盈余公積”賬戶貸方登記用盈余公積金補(bǔ)虧和轉(zhuǎn)增資本情況 C盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取積累資金 D盈余公積是企業(yè)按規(guī)定從利潤總額中提取積累資金 5按照原始憑證填制手續(xù)及內(nèi)容不同，購貨發(fā)票屬于( )。 A外來原始憑證 B一次憑證 C專用憑證 D匯總憑證 6某企業(yè)“材料”總賬

35、賬戶月初余額10 000元，本月借方發(fā)生額6 000元，所屬明細(xì)賬戶“甲材料”賬戶月末余額3 000元，“乙材料”賬戶月末余額2 000元，則“材料”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額為（ ）。 A14 000 B13 000 C11 000 D4 000 7下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入產(chǎn)品制造成本是( )。 A生產(chǎn)用材料 B生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi) C車間工人工資 D廠部辦公費(fèi) 8某企業(yè)向銀行借款100萬元用于償還前欠外單位貨款，該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起企業(yè)( )。 A資產(chǎn)增加100萬元 B負(fù)債總額不變 C負(fù)債增加100萬元 D資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加100萬元 9下列各項(xiàng)中，( )適于采用劃線更正法進(jìn)行更正。 A記賬憑證上會計(jì)科目

36、或記賬方向錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 B記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 C記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 D記賬憑證上會計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤 10科目匯總表賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序共同優(yōu)點(diǎn)是（ ）。 A能夠反映會計(jì)賬戶對應(yīng)關(guān)系 B減少了登記總賬工作量 C能夠進(jìn)行發(fā)生額試算平衡 D能夠較詳細(xì)地反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 11下列項(xiàng)目中，不屬于會計(jì)科目是( )。 A股本 B預(yù)收賬款 C所得稅 D存貨 12填制和審核會計(jì)憑證是日常會計(jì)核算工作（ ）環(huán)節(jié)。 A最初 B中間 C最終 D中心 13“預(yù)收賬款

37、”賬戶月初借方余額為50000元，本月增加額90000元，本月減少額20000元，則月末“預(yù)收賬款”賬戶余額為（ ）。 A借方20000元 B貸方20000元 C借方120000元 D貸方120000元 14待攤費(fèi)用賬戶屬于（ ）。 A調(diào)整賬戶 B集合分配賬戶 C計(jì)價(jià)對比賬戶 D跨期攤提賬戶 15下列各賬戶中，屬于反映資本積累賬戶是( )。 A利潤分配 B生產(chǎn)成本 C實(shí)收資本 D固定資產(chǎn) 16下列關(guān)于會計(jì)賬戶和會計(jì)科目表述中，正確是( )。 A會計(jì)賬戶與會計(jì)科目詳細(xì)程度不同 B會計(jì)賬戶與會計(jì)性質(zhì)相同，口徑一致 C會計(jì)賬戶和會計(jì)科目核算內(nèi)容不一樣 D會計(jì)賬戶與會計(jì)科目概念相同 17下列明細(xì)分類賬

38、，應(yīng)采用數(shù)量金額式賬頁格式是（ ）。 A應(yīng)收賬款 B制造費(fèi)用 C包裝物 D預(yù)提費(fèi)用 18在借貸記賬法下，借貸二字增減含義是不固定，借貸二字何時(shí)表示增加，何時(shí)表示減少，決定于（ ）。 A賬戶性質(zhì)和結(jié)構(gòu) B賬戶性質(zhì)和用途 C賬戶對應(yīng)關(guān)系 D賬戶名稱 19轉(zhuǎn)賬憑證屬于（ ）。 A專用憑證 B通用憑證 C單式憑證 D復(fù)式憑證 20某公司期初資產(chǎn)總額為100 000元，期末負(fù)債總額為50 000元，期末所有者權(quán)益總額為70 000元。則該企業(yè)本期資產(chǎn)總額 ( )元。 A減少20 000 B增加20 000 C增加80 000 D減少80 000 21某企業(yè)3月30日銀行存款賬面余額為36000元，3月3

39、1日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：（1）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票3200元，持票人尚未到銀行兌現(xiàn)；（2）銀行代企業(yè)支付本月水電費(fèi)800元，企業(yè)尚未收到付款通知；（3）企業(yè)銷售產(chǎn)品，收到轉(zhuǎn)賬支票6000元，尚未送存銀行。3月31日該企業(yè)銀行存款賬面余額應(yīng)為（ ）元。 A.35200 B.38800 C.32800 D.41200 22按照資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系，“公司根據(jù)董事會決議宣布向投資者分配利潤”這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會計(jì)等式變動為( )。 A資產(chǎn)增加，權(quán)益增加 B資產(chǎn)內(nèi)部有增有減 C資產(chǎn)減少，權(quán)益減少 D權(quán)益內(nèi)部有增有減 23某企業(yè)期初資產(chǎn)總額為200萬元，預(yù)收賬款期末比期初減少10萬元，未分配利潤期末比期初增加2

40、0萬元。假定不考慮其他因素，則該企業(yè)期末資產(chǎn)總額為( )萬元。 A210 B190 C220 D230 24下列項(xiàng)目中屬于流動資產(chǎn)是( )。 A預(yù)提費(fèi)用 B短期借款 資本公積 D預(yù)付賬款 25編制利潤表主要是根據(jù)（ ）。 A損益類各賬戶本期發(fā)生額 B損益類各賬戶期末余額 C資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類各賬戶本期發(fā)生額 D資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益類各賬戶期末余額 26在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)無法收回應(yīng)收賬款，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可以( )。 A計(jì)入管理費(fèi)用 B沖減壞賬準(zhǔn)備 C計(jì)入營業(yè)外支出 D掛賬 27會計(jì)賬簿按照( )不同，劃分為序時(shí)賬、分類賬和備查簿。 A登記內(nèi)容 B登記方式 C用途 D外表形式 28

41、差旅費(fèi)報(bào)銷單屬于( )。 A匯總原始憑證 B外來原始憑證 C一次憑證 D累計(jì)憑證 29在核對銀行存款時(shí)，如果銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符，應(yīng)編制( )。 A往來款項(xiàng)對賬單 B實(shí)存賬存對比表 C銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D盤存單 30“盤存賬戶”是按用途和結(jié)構(gòu)分類一種賬戶，下列各項(xiàng)中屬于這類賬戶是( )。 A應(yīng)收賬款 B銀行存款 C本年利潤 D利潤分配 二、多項(xiàng)選擇題 1下列賬簿中，可以采用活頁式賬簿是( )。 A庫存商品明細(xì)賬 B管理費(fèi)用明細(xì)賬 現(xiàn)金日記賬 D銀行存款日記賬 2進(jìn)行局部財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，正確做法是( )。 A現(xiàn)金每月清點(diǎn)一次 B銀行存款每月至少同銀行核對一次 C貴重物品每月盤點(diǎn)一

42、次 D債權(quán)債務(wù)每年至少核對一至二次 3以下單據(jù)不能作為記賬依據(jù)是( )。 A銀行對賬單 B職工借款借條 C購銷合同 D銀行存款余額調(diào)節(jié)表 4反映企業(yè)某一日期財(cái)務(wù)狀況會計(jì)科目有( )。 A長期待攤費(fèi)用 B應(yīng)付利潤 C生產(chǎn)成本 D其他業(yè)務(wù)支出 5通過利潤表上反映會計(jì)信息，可以了解企業(yè)（ ）情況。 A償債能力 B盈利能力 C未來發(fā)展能力 D獲利能力 6發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行會計(jì)核算有( )。 A收到倉庫轉(zhuǎn)來某車間領(lǐng)料單 B收到某單位簽發(fā)支票 C向外單位支付前欠貨款 D支付現(xiàn)金股利 7下列各項(xiàng)中，屬于查找記賬錯誤方法有( )。 A按記賬順序，從會計(jì)憑證開始檢查至試算平衡表 B從試算平衡表檢

43、查至?xí)?jì)憑證，與記賬順序相反 C以錯賬差數(shù)除以2來查找錯賬 D以錯賬差數(shù)除以9來查找錯賬 8下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用是（ ）。 A購買材料運(yùn)雜費(fèi) B為拓展銷售市場發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) C銷售產(chǎn)品運(yùn)雜費(fèi) D銷售網(wǎng)點(diǎn)房租 9會計(jì)憑證按填制程序和用途不同分為（ ）。 A一次憑證 B原始憑證 C累計(jì)憑證 D記賬憑證 10下列賬戶中，貸方用來登記其“本期增加額”有（ ） A預(yù)付賬款 B盈余公積 C預(yù)收賬款 D資本公積 11下列做法中，不符合登記賬簿規(guī)則有( )。 A將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后在記賬憑證中作記賬符號“” B賬簿書寫時(shí)不寫滿格，文字和數(shù)字占格距三分之一 C如有跳行在空行處注明“此行空白”，并由相關(guān)

44、人員簽章 D對沒有余額賬戶，在“借或貸”欄內(nèi)寫“借”字或“貸”字 12在財(cái)產(chǎn)清查中，對貨幣資金清查后，應(yīng)編制（ ）。 A實(shí)物清查結(jié)果報(bào)告表 B銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 D往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表 13與“應(yīng)交稅金”賬戶借方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系賬戶可能有（ ）。 A銀行存款 B預(yù)收賬款 C應(yīng)付賬款 D預(yù)付賬款 14下列各項(xiàng)中，屬于利潤分配內(nèi)容有（ ）。 A計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 B彌補(bǔ)以前年度虧損 C提取法定盈余公積 D向投資者支付利潤 15資產(chǎn)負(fù)債表中需要根據(jù)幾個總賬賬戶匯總填列項(xiàng)目有( )。 A貨幣資金 B應(yīng)交稅金 C存貨 D未分配利潤 三、判斷題 1采用實(shí)地盤存制，平時(shí)不能隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)物

45、資結(jié)存數(shù)，只能在期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定。（ ） 2資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)一定期間財(cái)務(wù)狀況報(bào)表。（ ） 3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序不便于了解賬戶之間對應(yīng)關(guān)系。（ ） 4編制利潤表意義在于可以反映企業(yè)償債能力。（ ） 5現(xiàn)金日記賬是一種特種日記賬。（ ） 6備抵調(diào)整賬戶余額與其被調(diào)整賬戶余額方向是相反。（ ） 7損益類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)是相同。（ ） 8企業(yè)購買材料如果支付款項(xiàng)應(yīng)編制付款憑證，如果沒有支付款項(xiàng)應(yīng)編制通用記賬憑證 （ ） 9會計(jì)人員可以將內(nèi)容和類別相同若干張?jiān)紤{證合在一起編制記賬憑證。（ ） 10經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其批準(zhǔn)文件也應(yīng)作為原始憑證。（ ） 四、綜合題 (一)某

46、企業(yè)在期末結(jié)賬前進(jìn)行對賬時(shí)，查找出以下錯賬： 1用銀行存款購買需安裝設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅13600元。 編制會計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13600 貸：銀行存款 93600 2行政管理部門修理領(lǐng)用A材料900元，編制會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 900 貸：材料A材料 900 在過賬時(shí)，“管理費(fèi)用”賬戶記錄為9000元。 3計(jì)提車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊5400元，編制會計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 4500 貸：累計(jì)折舊 4500 4用現(xiàn)金支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員工資94000元，編制會計(jì)分錄為： 借：營業(yè)費(fèi)用 9400 貸

47、：現(xiàn)金 9400 5結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本7600元，編制會計(jì)分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 76000 貸：庫存商品 76000 要求：1指出上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法； 編制錯賬更正會計(jì)分錄。 （二）廣勝公司為一般納稅企業(yè)，200×年1月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 13日，購入甲材料3,000公斤，單價(jià)40元（不含稅），增值稅率17，運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)6000元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付，甲材料已驗(yàn)收入庫。 28日，企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，領(lǐng)用甲材料30,000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品，領(lǐng)用甲材料40,000元，車間一般性耗用甲材料1,000元，管理部門耗用甲材料800元。 310日，為購建固定資產(chǎn)，向銀行借款5,000,000元，期限3年。 412日，從銀行提取現(xiàn)金300,000元，以備發(fā)放工資。 512日，以現(xiàn)金300,000元，發(fā)放職工工資。 615日，用銀行存款支付全年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)36,000元。 717日，用銀行存款支付滯納金2000元。 821日，將閑置丙材料對外售出，收取價(jià)款3000元、增值稅510元，款已存入