審計文書格式的通知

1、周口市審計局統(tǒng)一審計文書格式 一 、調(diào)查了解記錄×××審計項目調(diào)查了解記錄審計（調(diào)查）項目名稱：項目實施科室：審計組組長： 主審：調(diào)查了解內(nèi)容：一、被審計單位（被調(diào)查事項）基本情況××××××××××××××××××××××××××××××××。（注

2、：本部分主要描述被審計單位/被調(diào)查事項的背景信息，如被審計/調(diào)查單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。）二、被審計單位（項目、資金）可能存在的重要問題評估情況××××××××××××××××××××××××××

3、××××××。（注：本部分主要描述審計人員根據(jù)調(diào)查了解情況，如被審計/調(diào)查單位的行業(yè)規(guī)律、政策導(dǎo)向、內(nèi)控效果、指標(biāo)變動、績效評價等，結(jié)合項目審計/調(diào)查目標(biāo)，對被審計/調(diào)查單位可能存在的問題及問題的重要性作出的分析判斷和評估；可以根據(jù)項目審計/調(diào)查目標(biāo)分項表述。本部分內(nèi)容應(yīng)當(dāng)充分運用中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第四章第四節(jié)“重大違法行為檢查”的相關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)足夠的職業(yè)敏感和應(yīng)有的職業(yè)謹慎。）三、審計重點事項及審計應(yīng)對措施××××××××××

4、××××××××××××××××××××××。（注：本部分主要描述審計人員根據(jù)對被審計/調(diào)查單位可能存在的問題及問題的重要性的分析判斷和評估，確定的審計重點和內(nèi)容以及審計的方式方法。本部分內(nèi)容應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)審計組的項目審計/調(diào)查思路，確定的審計重點事項和審計應(yīng)對措施應(yīng)當(dāng)具體，具備可操作性。）××年××月××日說明：1本文

5、書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第101至104條及第四章第四節(jié)的相關(guān)條款制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，是編制審計實施方案的依據(jù)，本文書及所附相關(guān)審計證據(jù)應(yīng)歸入審計項目檔案。3本文書由審計組匯總編制，可以責(zé)成若干審計小組分頭編制記錄后匯總，審計小組記錄可以作為本文書附件。二、審計取證單審計取證單 第 頁（共 頁）審計項目名稱被審計單位名稱審計（調(diào)查）事項會計期間或者截止日期審計（調(diào)查）事項摘要審計人員編制日期年 月 日被審計單位意見被審計單位（蓋章）：年 月 日附件： 頁說明：1.本文書格式根據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第37、38條和中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第94、175

6、、176條制定。2.本文書是審計/調(diào)查項目的非必要文書，但推薦審計人員使用，特別是在審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，有利于梳理審計證據(jù)、歸納審計情況以及與被審計單位溝通。審計人員應(yīng)當(dāng)注意，本文書不能替代審計證據(jù)。3“審計項目名稱”欄按審計通知書確定的項目名稱填寫，如“周口市財政局2010年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計”。4“被審計單位名稱”欄按審計通知書所列被審計單位+具體延伸單位填寫，如周口市財政局延伸××公司”等。5“審計（調(diào)查）事項”欄按審計實施方案確定的事項名稱填寫，如“地稅部門審批減免緩稅情況”等。6“審計（調(diào)查）事項摘要”欄，是在梳理歸納審計證據(jù)

7、的基礎(chǔ)上，對審計事項的事實作客觀描述，應(yīng)條理清晰、邏輯嚴(yán)密，一般不作定性。7“被審計單位意見”欄應(yīng)要求盡量規(guī)范表述，如“上述情況屬實”等，可添加附頁說明。8若被審計單位對審計描述的情況持異議，審計人員應(yīng)當(dāng)進一步核實，或補充證據(jù)，或附加必要說明。三、審計工作底稿 審計工作底稿索引號： 第 頁（共 頁）項目名稱審計（調(diào)查）事項（按照審計實施方案確定的事項名稱填寫）審計人員編制日期審計過程：（說明實施審計的步驟和方法、所取得的審計證據(jù)的名稱和來源。多個底稿間共用審計證據(jù)、且審計證據(jù)附在其他底稿后的，應(yīng)當(dāng)在上述內(nèi)容表述完畢后，注明“其中，*審計證據(jù)附在*號底稿后”）審計認定的事實摘要及審計結(jié)論：（審計

8、結(jié)論包括未發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論和已發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論。對已發(fā)現(xiàn)問題的結(jié)論，應(yīng)說明得出結(jié)論所依據(jù)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)）審核意見：（審核意見種類包括：1.予以認可；2.責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)；3.糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論）審核人員審核日期附件： 頁 說明：審核人員提出2、3項審核意見的，審計人員應(yīng)當(dāng)將落實情況和結(jié)果作出書面說明，經(jīng)審核人員認可并簽字后，附于本底稿后。 附件： 頁1本文書格式根據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第37、38條和中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第105-110、175-181條制定。2.本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，審計人員根據(jù)審計實施方案確定的確定審計事項編

9、制，無論審計是否發(fā)現(xiàn)問題均應(yīng)編制工作底稿。3“索引號”是指一個審計項目編制的所有審計工作底稿的序號，可以在整理審計項目檔案時再行填寫。4“審計項目名稱”欄按審計通知書確定的項目名稱填寫，如“周口市財政局2010年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計”。5“被審計單位名稱”欄按審計通知書所列被審計單位+具體延伸單位填寫，如 “周口市財政局延伸××公司”等。6“審計事項”欄按審計實施方案確定的事項名稱填寫，如“地稅部門審批減免緩稅情況”等。7“審計過程”欄主要描述：實施審計的主要步驟和方法；取得的審計證據(jù)的名稱和來源；審計認定的事實摘要；必要時還可以描述審計人員與被審計單位就審計事項

10、的溝通情況。8“審計結(jié)論”欄一般表述方式：（以問題類底稿為例）××××××××××。（概括問題性質(zhì)）××××××××××。（描述問題事實，一般應(yīng)包含問題發(fā)生的時間、責(zé)任主體、主要情節(jié)、數(shù)量金額、產(chǎn)生的后果等要素）上述行為（做法），違反了（不符合）×××第××條“×××××”的規(guī)定。（問題定性依據(jù)，即

11、引用法規(guī)。）根據(jù)×××第××條“×××××”的規(guī)定（處理處罰意見）。9“復(fù)核意見”欄由審計組組長或其授權(quán)人員填寫，一般有三種審核意見：（1）認可意見，如“經(jīng)審核，確認本審計工作底稿所列明的審計事項的具體審計目標(biāo)已實現(xiàn)，審計措施得到有效執(zhí)行，描述的事實清楚，審計證據(jù)適當(dāng)、充分，審計結(jié)論準(zhǔn)確，依據(jù)恰當(dāng)?！保?）補充意見，如“經(jīng)審核，確認本審計工作底稿在××××還存在不足，責(zé)成采取進一步審計措施，獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)”；（3）否定意見，如“經(jīng)審核，確認本審計

12、工作底稿做出的審計結(jié)論不準(zhǔn)確，應(yīng)予糾正。”10審計工作底稿應(yīng)附適當(dāng)、充分的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)對審計證據(jù)予以整理，必要時可制作證據(jù)清單表格予以輔助；一份審計證據(jù)對應(yīng)多個審計底稿時，審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的底稿后面，并在其他審計底稿中注明四、重要管理事項記錄（一）審計項目審計獨立性說明 審計（調(diào)查）項目審計獨立性說明審計項目名稱：項目實施科室：審計組組長： 可能損害審計獨立性的情形及采取的措施：××××××××××××××××

13、5;×××××××××××××××。審計組組長（簽名）：××年××月××日說明：1本文書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第二章相關(guān)條款及第111條制定。2本文書所指“可能損害審計獨立性的情形”包括因?qū)徲嫏C關(guān)人員及審計機關(guān)聘請參與項目實施的外部人員所引發(fā)的所有情況。3本文書應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組組長或其授權(quán)人員簽署。4本文書是審計/調(diào)查項目的非必要文書，存在對應(yīng)情況時才予編制，編制后應(yīng)歸入審計項目

14、檔案。（二）審計承諾書 承 諾 書××××××：（注：審計組名稱） 按照××××××（審××× ×號）要求，我單位向?qū)徲嫿M提供了此次審計所需的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，并對下列情況做出承諾：一、所提供的預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，以及其他與財政收支或財務(wù)收支有關(guān)的資料是真實的完整的；二、所提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表，金融機構(gòu)開立賬戶情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告等財務(wù)會計資料是真實的、完整的；三、所

15、提供的運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)，必要的電子計算機技術(shù)文檔和運用電子計算機管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)是真實的、完整的；四、如果所提供的資料和資產(chǎn)存在不真實、不完整情況，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 單位負責(zé)人簽字： 會計機構(gòu)負責(zé)人簽字： 被審計單位蓋章： 年 月 日 資料交接清單序號資料名稱交接時間移交人接收人歸還時間經(jīng)手人在金融機構(gòu)開立賬戶情況一覽表開戶單位：序號賬戶名稱賬戶賬號所在金融機構(gòu)開戶性質(zhì)和用途備注特殊事項承諾書請對以下事項承諾： 審計組組長（簽名）： 年 月 日 承諾人（簽名）： 年 月 日說明：1本文書格

16、式根據(jù)中華人民共和國審計法實施條例第28條、中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第93條制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，應(yīng)歸入審計項目檔案。審計項目涉及的主要被審計單位及延伸審計的分支機構(gòu)、其他主要單位均應(yīng)填寫承諾書。3由于不同的行業(yè)審計對被審計單位提供資料種類差異較大，本文書格式僅供審計人員參考，承諾書的具體內(nèi)容可以根據(jù)審計項目和被審計單位實際情況予調(diào)整。4“承諾書”所附“資料交接清單”、“在金融機構(gòu)開立賬戶情況一覽表”供審計人員參考使用。5“特殊事項承諾書”是指審計過程中出現(xiàn)“承諾書”無法涵蓋的內(nèi)容又有必要讓被審計單位對相關(guān)事項進行承諾時，審計人員商被審計單位填制。供審計人員參考使用。（三

17、） 審計組業(yè)務(wù)會議記錄×××審計組業(yè)務(wù)會議記錄審計項目名稱：項目實施科室：審計組組長： 主審：會議時間：會議地點：主持會議人員： 記錄人員：其他參會人員：討論事項：會議記錄：××××××××××××××××××××××××××××××××。×

18、;×××××××××××××××××××××××××××××××。（注：逐條記錄審計組業(yè)務(wù)會議討論的主要事項及討論結(jié)果，包括：（1）評價審計目標(biāo)的實現(xiàn)情況；（2）審計實施方案確定的審計事項完成情況；（3）評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性；（4）提出審計評價意見；（5）評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性；

19、（6）提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理處罰意見；（7）其他有關(guān)事項。）審計組組長（簽字）：主持會議人員（簽字）：××年××月××日說明：1本文書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第131條制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，應(yīng)歸入審計項目檔案。 （四）審計報告征求意見書審計報告征求意見書周審 ×征20××××號××××：周口市審計局派出審計組于××年××月××日至××年

20、××月××日對你單位××××××進行了審計/專項審計調(diào)查。根據(jù)中華人民共和國審計法第四十條/中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第一百三十七條的規(guī)定，現(xiàn)將審計組的審計報告/專項審計調(diào)查報告送達你單位征求意見。請自接到審計報告之日起十日內(nèi)將書面意見送交審計組。如在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見，視同無異議。（審計機關(guān)印章）××年××月××日說明：1本文書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第137條制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，一式兩份，一份連

21、同審計報告征求意見稿送達被審計單位，一份歸入審計項目檔案。3本文書由辦公室統(tǒng)一印制紅頭，審計組根據(jù)需要領(lǐng)用；辦公室應(yīng)作好領(lǐng)用登記并填寫文書編號。 （五）審計組采納被審計單位反饋意見情況說明×××審計組采納被審計單位反饋意見情況說明審計項目名稱：項目實施科室：審計組組長：主審：采納反饋意見情況： ×××××××××××××××××××××××

22、;×××××××××。××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：根據(jù)被審計單位對審計報告征求意見稿的反饋意見，逐條描述審計組對反饋意見的采納情況、原因、進一步核

23、實情況及對審計報告的修改情況。）審計組組長（簽名）：××年××月××日說明：1本文書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第111、138條制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，應(yīng)歸入審計項目檔案。（六）審計業(yè)務(wù)科復(fù)核意見書 ×××復(fù)核意見書審計業(yè)務(wù)科名稱審計（調(diào)查）項目名稱被審計單位名稱已復(fù)核的材料清單：審計復(fù)核意見：  審計業(yè)務(wù)科負責(zé)人（簽名）： 年 月 日說明：1本文書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第140、141、182、183條制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，應(yīng)歸入審計項

24、目檔案。3“審計業(yè)務(wù)科名稱”欄填寫實施或牽頭實施審計項目的業(yè)務(wù)科名稱。4“審計項目名稱”欄按審計通知書確定的項目名稱填寫，如“周口地稅局2010年稅收征管情況、預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計”。5“被審計單位名稱”欄按審計通知書主送單位填寫，如“周口市財政局”。6“已復(fù)核的材料清單”欄根據(jù)實際復(fù)核的材料填寫，主要包括：（1）審計報告；（2）審計決定書；（3）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的反饋意見；（4）審計組采納反饋意見情況的說明；（5）審計實施方案；（6）調(diào)查了解記錄；（7）審計工作底稿及審計證據(jù)材料；（8）審計組業(yè)務(wù)會議記錄等其他重要管理事項記錄；（9）其他

25、有關(guān)材料。7“審計復(fù)核意見”欄填寫審計業(yè)務(wù)科對提交復(fù)核事項的復(fù)核意見，一般應(yīng)對下列事項發(fā)表意見：（1）審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；（2）審計實施方案確定的審計事項是否完成；（3）審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；（4）事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；（5）審計證據(jù)是否適當(dāng)、充分；（6）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；（7）被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；（8）需要復(fù)核的其他事項。（七）法制審理（復(fù)核）意見書周口市審計局審理（復(fù)核）意見書審計項目名稱項目所在科室送交人送交日期復(fù)核人復(fù)核日期復(fù)核意見：（八） 審計業(yè)務(wù)會議

26、紀(jì)要 周口市審計局審計業(yè)務(wù)會議紀(jì)要會議內(nèi)容會議時間會議地點主 持 人總審計師出 席 人會議決議、決定：××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：主要描述審計業(yè)務(wù)會議審定的主要事項，如審計組對被采納審計單位反饋意見及修改報告情況，審計業(yè)務(wù)科采納法制科審

27、理意見及修改報告情況，與會人員對重要審計事項的討論及局領(lǐng)導(dǎo)審定決議等。重要審計事項審定決議應(yīng)逐條陳述，其他情況可以概要描述。）記錄人：××年××月××日說明：1本文書格式根據(jù)中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則第147條制定。2本文書是審計/調(diào)查項目的必要文書，應(yīng)歸入審計項目檔案。特殊情況經(jīng)局長批準(zhǔn)不召開審計業(yè)務(wù)會議審定的項目，可不編制本文書。（九）審計實施方案 周口市審計局×××（注：審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查項目名稱，與審計通知書名稱一致）實施方案根據(jù)××××審計通知書（文號）和

28、××××審計/調(diào)查工作方案的要求，為指導(dǎo)本次審計/調(diào)查工作，突出審計重點，提高審計效率，保證審計質(zhì)量，圓滿完成審計目標(biāo)，制定本審計/調(diào)查實施方案。一、審計目標(biāo)××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：本部分主要

29、根據(jù)×××制定的審計/調(diào)查工作方案，詳細描述本次審計/調(diào)查項目的具體審計目標(biāo)。）二、審計范圍××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：本部分主要描述本次審計/調(diào)查項目的會計年度和主要審計范圍，提出相關(guān)重要事項可追溯到以前

30、/后年度，指出審計/調(diào)查的主要對象以及可能需要延伸的相關(guān)部門。）三、審計內(nèi)容、重點及審計步驟方法根據(jù)×××審計工作方案要求和審計調(diào)查了解的相關(guān)情況，確定本次審計/調(diào)查的審計重點和審計方法如下：××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：1本部分內(nèi)容應(yīng)根據(jù)審計工作方案的要求及“調(diào)查了解記錄”的內(nèi)容編寫，充分體現(xiàn)審計組的項目審計/調(diào)查思路，體現(xiàn)足夠的職業(yè)敏感及應(yīng)有的職業(yè)謹慎。2確定的審計內(nèi)容和重點以及審計步驟方法應(yīng)當(dāng)在“調(diào)查了解記錄”的基礎(chǔ)上予以細化，應(yīng)當(dāng)具體并具備可操作性，并充分考慮審計人力、時間等審計資源狀況。3確定審計步驟和方法，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何