企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制手冊(cè)

1、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范內(nèi)部審計(jì)221 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理制度2211 審計(jì)人員后續(xù)教育制度內(nèi)控制度名稱審計(jì)人員后續(xù)教育制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作，保持和提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 本制度所稱的后續(xù)教育，是指公司內(nèi)部審計(jì)人員為保持和提高其專業(yè)勝任能力，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)所進(jìn)行的學(xué)習(xí)與研究。第3條 公司審計(jì)部會(huì)同公司人力資源部，確定后續(xù)教育的形式、內(nèi)容，并組織開展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育工作。第4條 公司為內(nèi)部審計(jì)

2、人員參加各級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)，獲得相關(guān)認(rèn)證提供支持和保障。第2章 后續(xù)教育的內(nèi)容和形式第5條 內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的主要內(nèi)容如下：1國(guó)家頒布的有關(guān)法律法規(guī)；2內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范；3內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)；4會(huì)計(jì)理論與方法；5信息技術(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；6公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理理論；7其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)與技能。第6條 審計(jì)部經(jīng)理后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究組織、領(lǐng)導(dǎo)本公司（部門）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識(shí)和技能，包括：1相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化；2內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)流程再造過(guò)程中的作用及其最新發(fā)展；3內(nèi)部審計(jì)章程擬定，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)

3、，審計(jì)管理案例，組織文化與政策；4開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。第7條 審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括：1內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論；2項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫與提出，審計(jì)案例分析；3審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等；第8條 內(nèi)部審計(jì)助理人員后續(xù)教育的內(nèi)容學(xué)習(xí)和研究參與完成一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目方面的知識(shí)和技能，包括內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)基本理論與技術(shù)方法、計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)、邏輯推理、相關(guān)人際關(guān)系溝通等。第9條 后續(xù)教育的形式1接受外部培訓(xùn)，主要包括：（1）參加國(guó)際內(nèi)部審

4、計(jì)師協(xié)會(huì)和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會(huì)組織的專業(yè)會(huì)議及培訓(xùn)活動(dòng)；（2）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)舉辦的各種培訓(xùn)及考察活動(dòng)；（3）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)召開的專業(yè)會(huì)議及經(jīng)驗(yàn)交流；（4）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進(jìn)修；（5）參加經(jīng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)授權(quán)的市、縣級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)組織的專業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流。2自學(xué)，主要包括：（1）參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和省級(jí)內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；（2）參加由本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)；（3）主持或參與完成省級(jí)以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會(huì)發(fā)布的課題研

5、究，并取得研究成果；（4）公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文；（5）個(gè)人專業(yè)學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)研究；（6）其他形式。第3章 后續(xù)教育的開展第10條 公司積極支持、督促本公司的內(nèi)部審計(jì)人員參加后續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時(shí)間和學(xué)習(xí)費(fèi)用，提供必要的學(xué)習(xí)條件。第11條 公司認(rèn)為本公司開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，有必要作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的內(nèi)容的，公司審計(jì)部負(fù)責(zé)提請(qǐng)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或公司所在省（直轄市）的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)評(píng)估，評(píng)估的內(nèi)容包括培訓(xùn)條件、培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)內(nèi)容、師資來(lái)源、教學(xué)水平、管理水平、學(xué)員滿意度和質(zhì)量監(jiān)控措施等，評(píng)估通過(guò)后作為內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育的組成部分加以實(shí)施。第12條 公司配合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或公司所在?。ㄖ陛?/p>

6、市）的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)開展對(duì)本公司的內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育效果的檢查與考核工作，提供便利條件。第4章 附則第13條 本制度由審計(jì)部擬定，并報(bào)總經(jīng)理審批通過(guò)后執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2212 審計(jì)人員工作紀(jì)律規(guī)范內(nèi)控制度名稱審計(jì)人員工作紀(jì)律規(guī)范執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。第2條 審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺(jué)接受紀(jì)律約束，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。第3條

7、 審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德和紀(jì)律的教育，并對(duì)審計(jì)人員遵守職業(yè)道德和紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。第4條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的其他規(guī)定，堅(jiān)持依法審計(jì)。第5條 辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，做到正直、獨(dú)立、客觀和勤勉。第6條 內(nèi)部審計(jì)人員不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第7條 內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第8條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的國(guó)家、企業(yè)和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項(xiàng)，負(fù)有保密責(zé)任，并審慎使用在開展工作過(guò)程中所獲得的資料。第9條 在開展審計(jì)工作期間，不得參加

8、可能影響公正審計(jì)的宴請(qǐng)；到外地或有關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第10條 內(nèi)部審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，必須保持廉潔，不能收受和索取任何有損自己職業(yè)判斷的有價(jià)值的物品，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利。第11條 不得隱瞞查出的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，保證審計(jì)材料的真實(shí)、合法。第12條 內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)真實(shí)地披露他們所了解的全部重要事項(xiàng)。第13條 本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第14條 本規(guī)范自發(fā)布之日起實(shí)施。第15條 相關(guān)文件表單1內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。2內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期222 審計(jì)內(nèi)容與程序管控規(guī)范2221 內(nèi)部審計(jì)工作制度內(nèi)控

9、制度名稱內(nèi)部審計(jì)工作制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為適應(yīng)集團(tuán)專業(yè)化管理需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 內(nèi)部審計(jì)工作的目的1監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營(yíng)政策、方針以及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。2查處違規(guī)行為，保護(hù)集團(tuán)資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。3強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。第3條 內(nèi)部審計(jì)工作要求1遵守國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。2以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依

10、據(jù)，以國(guó)家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營(yíng)單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，作出正確的審計(jì)結(jié)論和建議。第4條 內(nèi)部審計(jì)工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)結(jié)果只具有出具審計(jì)報(bào)告、提出審計(jì)意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)，集團(tuán)董事會(huì)對(duì)審計(jì)意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。第2章 內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)第5條 審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。第6條 審計(jì)部依照本制度對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并

11、報(bào)告工作。第7條 審計(jì)部的主要職責(zé)1檢查集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。2對(duì)集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防錯(cuò)糾弊，為集團(tuán)及成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。3對(duì)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。4對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。5根據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，擬定集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度并在審批通過(guò)后負(fù)責(zé)組織實(shí)施。6總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計(jì)理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。7擬定審計(jì)檔案管理制度，報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)審核、審批后執(zhí)行。8

12、向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，按時(shí)完成交辦的審計(jì)任務(wù)。第8條 審計(jì)部的主要權(quán)限1有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。2有權(quán)檢查、審核集團(tuán)及成員企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目、憑證、賬簿、業(yè)務(wù)記錄、報(bào)表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件。3有權(quán)參加集團(tuán)及成員企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)管理等有關(guān)方面的會(huì)議。4有權(quán)參與集團(tuán)及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過(guò)程。5就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有權(quán)召開調(diào)查會(huì)、向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。6有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收

13、支等事項(xiàng)的意見。對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施、改進(jìn)工作、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。7對(duì)阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。8有權(quán)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見。9對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、需查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事會(huì)報(bào)告。第3章 內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)第9條 審計(jì)部應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求及需要配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集

14、團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。第10條 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計(jì)人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。第11條 當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí)，要求計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員與審計(jì)人員共同參與并組成專項(xiàng)審計(jì)組。必要時(shí)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)外部人員或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。第12條 審計(jì)人員按本制度規(guī)定行使審計(jì)職權(quán)，被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，應(yīng)給予相應(yīng)的處罰、處分。第13條 審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)?/p>

15、計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)在確定審計(jì)方案前提出聲明并予以回避。審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人。第14條 審計(jì)人員工作成績(jī)顯著、對(duì)集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。第4章 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍第15條 遵循性審計(jì)。對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況做出評(píng)價(jià)。第16條 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。第17條 績(jī)效審計(jì)。對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果等方面的情況進(jìn)行審計(jì)。第18條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)本

16、單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。第19條 其他審計(jì)。包括建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)等專門審計(jì)以及法律法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。第5章 內(nèi)部審計(jì)工作程序第20條 編制審計(jì)工作計(jì)劃根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計(jì)部擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃和分季度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第21條 通知被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)制定，審批通過(guò)后實(shí)施。審計(jì)部應(yīng)提前3日向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書”。自審計(jì)之日起，一般應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作。被審計(jì)單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極

17、配合，并為開展審計(jì)工作提供必要的工作條件。第22條 組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目1依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，可采取就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、抽查審計(jì)與全面審計(jì)、專項(xiàng)、專案審計(jì)等多種審計(jì)方式。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收集必要的審計(jì)證據(jù)。2重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。第23條 歸集審計(jì)工作底稿審計(jì)人員在審計(jì)查證工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，而后編制審計(jì)工作底稿，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)

18、責(zé)人簽認(rèn)確認(rèn)。第24條 撰寫審計(jì)報(bào)告1審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，依據(jù)審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位的被審事項(xiàng)做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。2審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員會(huì)審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。3審計(jì)報(bào)告及審計(jì)處理處罰建議書報(bào)經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)后，正式下發(fā)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋給審計(jì)室。第25條

19、 審計(jì)處理、處罰建議1對(duì)被審計(jì)單位或部門違反國(guó)家、集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定做出審計(jì)處理，提出處罰建議和意見。2處罰的審計(jì)建議種類（1）警告、通報(bào)批評(píng)。（2）罰款。（3）沒(méi)收違法所得。（4）依法采取的其他處罰。第26條 被審計(jì)單位的申訴1被審計(jì)單位在收到經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰決定后如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。2對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴。審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后10日內(nèi)做出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第27條 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì)1審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，對(duì)被審

20、計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。2被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施，而是做出書面承諾。3審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)結(jié)果以及被審計(jì)單位書面承諾作不采取糾正措施的情況向管理層報(bào)告。第28條 審計(jì)資料歸檔項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定做好審計(jì)資料的整理、立卷和歸檔工作。第6章 附則第29條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋、修訂。第30條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2222 審計(jì)報(bào)告編制規(guī)定內(nèi)控制度名稱審計(jì)報(bào)告編制規(guī)定執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1章 總則第1條 為了指

21、導(dǎo)公司內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)報(bào)告，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)審計(jì)報(bào)告，結(jié)合公司具體情況，特制定本規(guī)定。第2條 審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第3條 審計(jì)報(bào)告在編制時(shí)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求，一般而言，審計(jì)報(bào)告編制需要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)：1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性；2經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效率性；3組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；4組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；5組織財(cái)務(wù)狀況與會(huì)計(jì)核算狀況；6組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。第2章 審計(jì)報(bào)告編制時(shí)間和原則第4條 正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目

22、一般在終結(jié)審計(jì)后編制審計(jì)報(bào)告，但若存在下述情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要編制并報(bào)送中期審計(jì)報(bào)告：1審計(jì)周期過(guò)長(zhǎng)；2被審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容特別龐雜；3被審計(jì)期間比較長(zhǎng)；4突發(fā)事件引起特殊要求；5組織適當(dāng)管理層需要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況的信息；6其他需要提供中期審計(jì)報(bào)告的情況。中期審計(jì)報(bào)告不能取代終結(jié)審計(jì)報(bào)告，但中期審計(jì)報(bào)告能夠作為終結(jié)審計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)。中期審計(jì)報(bào)告不具有終結(jié)審計(jì)報(bào)告的效力。第5條 編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。1客觀性。審計(jì)報(bào)告必須實(shí)事求是反映審計(jì)事項(xiàng)，以可靠的證據(jù)為依據(jù)，作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。2完整性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到要素齊全、內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)

23、。3清晰性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)，簡(jiǎn)明扼要地闡明事實(shí)和結(jié)論，避免使用不必要的過(guò)于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語(yǔ)言。4及時(shí)性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制，以便組織適當(dāng)管理層適時(shí)采取有效的糾正措施。在保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后盡快編制，經(jīng)過(guò)征求意見和補(bǔ)充修改后分別送達(dá)各有關(guān)部門。5實(shí)用性。審計(jì)報(bào)告所提供的信息，應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營(yíng)管理中存在的重要問(wèn)題，并有助于組織實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。6建設(shè)性。審計(jì)報(bào)告不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和評(píng)價(jià)過(guò)去，而且還應(yīng)能解決問(wèn)題和指導(dǎo)未來(lái)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。7重要性。在形成審計(jì)結(jié)論與建議時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的

24、風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中有重點(diǎn)地詳細(xì)說(shuō)明。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要考慮被審單位接受審計(jì)建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。第6條 編制方式。審計(jì)報(bào)告可以手工編制，也可以使用計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)編制。第7條 內(nèi)部審計(jì)人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來(lái)組織和編寫審計(jì)報(bào)告。第3章 審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素和主要內(nèi)容第8條 審計(jì)報(bào)告因?qū)徲?jì)項(xiàng)目預(yù)定目的的不同而存在差異，一般的審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下基本要素：1標(biāo)題；2收件人；3正文；4附件；5簽章；6報(bào)告日期；7其他。第9條 審計(jì)報(bào)告各基本要素的內(nèi)容詳見下表。審計(jì)報(bào)

25、告各基本要素內(nèi)容基本要素要素內(nèi)容標(biāo)題標(biāo)題應(yīng)能反映審計(jì)的性質(zhì)，力求言簡(jiǎn)意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：1被審計(jì)單位名稱； 2審計(jì)事項(xiàng)（類別）； 3審計(jì)期間； 4其他收件人收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1被審計(jì)單位的相關(guān)管理層；2董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；3組織最高管理當(dāng)局；4上級(jí)主管部門的機(jī)構(gòu)或人員；5其他相關(guān)人員正文正文是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1審計(jì)概況； 2審計(jì)依據(jù)； 3 審計(jì)發(fā)現(xiàn)； 4審計(jì)結(jié)論；5審計(jì)建議； 6其他方面 附件附件是對(duì)審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括以

26、下內(nèi)容：1相關(guān)問(wèn)題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過(guò)程；2審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明；3被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見；4記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；5需要提供解釋和說(shuō)明的其他內(nèi)容蓋章審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：1審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；2審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；3其他經(jīng)授權(quán)的人員報(bào)告日期審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。下列情況下應(yīng)使用相關(guān)的日期：1由于采納企業(yè)主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；2內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題時(shí)；3內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；4其他情況第10條 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

27、詳見下表。審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容內(nèi)容項(xiàng)目?jī)?nèi)容說(shuō)明審計(jì)概況審計(jì)概況是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說(shuō)明。一般主要包括：1立項(xiàng)依據(jù)。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況說(shuō)明審計(jì)項(xiàng)目的來(lái)源：（1）審計(jì)計(jì)劃安排的項(xiàng)目；（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項(xiàng)目；（3）根據(jù)工作需要臨時(shí)安排的項(xiàng)目；（4）其他項(xiàng)目。2背景介紹。包括以下主要內(nèi)容：（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；（2）被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；（3）上次同類審計(jì)的評(píng)價(jià)情況；（4）與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；（5）與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；（6）其他情況。3整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計(jì)后

28、的整改情況在審計(jì)報(bào)告中加以說(shuō)明。4審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動(dòng)內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無(wú)法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說(shuō)明受限制無(wú)法審查的原因。5審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，并指出針對(duì)這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題作出簡(jiǎn)短的敘述及評(píng)論。6審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國(guó)家有關(guān)部門所頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及其他相關(guān)規(guī)范制度。管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已認(rèn)可的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)依據(jù)審

29、計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)程序是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)的，當(dāng)確實(shí)無(wú)法按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中陳述理由，并對(duì)由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響作出必要的說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部控制的檢查和測(cè)試過(guò)程中所得到的積極或消極的事實(shí)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：1所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體情況；2所發(fā)現(xiàn)事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；3所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；4所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響；5所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）審計(jì)結(jié)論1是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評(píng)價(jià)結(jié)果，

30、表明內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。2內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制的全面評(píng)價(jià)，也可僅限于對(duì)部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。如有必要，審計(jì)結(jié)論還應(yīng)包括對(duì)出色業(yè)績(jī)的肯定審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計(jì)建議可以是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制存在的缺陷和問(wèn)題提出的改善和糾正的建議；也可以是對(duì)顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。審計(jì)建議可分為以下兩種類型：1現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無(wú)需改變；2現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：（1）改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；（2）方案實(shí)施的要求；（3）方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；（4）未實(shí)施此方案的后果

31、分析第11條 內(nèi)部審計(jì)人員在確認(rèn)有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計(jì)報(bào)告。一般中期審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清楚地說(shuō)明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀況的影響，并提出審計(jì)建議。第12條 中期審計(jì)報(bào)告的格式可以根據(jù)實(shí)際需要參考以下的格式：1標(biāo)題，可由審計(jì)項(xiàng)目和中期審計(jì)報(bào)告兩個(gè)部分組成；2收件人；3審計(jì)發(fā)現(xiàn)；4審計(jì)建議；5附件；6簽章；7報(bào)告日期。第13條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)于審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制必須以審計(jì)結(jié)果為依據(jù)，做到客觀、準(zhǔn)確、清晰、完整且富有建設(shè)性。第14條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、結(jié)論和建議，并可以包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的意見。第4章 審計(jì)報(bào)告編制的程序和方法第15條

32、審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作之后進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照以下流程編制審計(jì)報(bào)告：1做好相關(guān)準(zhǔn)備工作；2編制審計(jì)報(bào)告初稿；3征求被審計(jì)單位意見；4復(fù)核、修訂審計(jì)報(bào)告并最后定稿。第16條 內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)備工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：1報(bào)告的整體或具體格式；2可能的發(fā)送對(duì)象，以及報(bào)告收件人的姓名和職位；3審計(jì)目的、范圍等的表述；4審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)委托書；5審計(jì)發(fā)現(xiàn)的描述；6用以支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的各種信息，包括附錄、說(shuō)明和圖表；7特別敏感的內(nèi)容，包括在報(bào)告中對(duì)于機(jī)密內(nèi)容的披露程度；被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的可能性反應(yīng)以及內(nèi)部政策等；8其他需要考慮的重要報(bào)告事項(xiàng)。第17條 審計(jì)報(bào)告初

33、稿由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者由其授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目小組其他成員起草。如由其他人員起草，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目小組內(nèi)進(jìn)行討論，并根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)?shù)男抻?。編制審?jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求。第18條 在正式審計(jì)報(bào)告提交之前，審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)與被審計(jì)單位及其相關(guān)人員進(jìn)行及時(shí)、充分的溝通。1審計(jì)項(xiàng)目小組與被審計(jì)單位的溝通，應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通內(nèi)容的要求選擇會(huì)議形式或個(gè)人交談形式。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。2審計(jì)項(xiàng)目小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)溝通結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告適當(dāng)進(jìn)行處理。第19條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由被授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目小組成員以及

34、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核和適當(dāng)?shù)男抻?。審?jì)報(bào)告復(fù)核、修改后，再經(jīng)過(guò)與組織相關(guān)的管理層充分的溝通，經(jīng)授權(quán)人員簽章，提交給審計(jì)項(xiàng)目有責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。第20條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，采用以下方法編制審計(jì)報(bào)告。1考慮審計(jì)報(bào)告使用者的各種合理需求。有些事項(xiàng)或后續(xù)審計(jì)結(jié)果與本次審計(jì)結(jié)論沒(méi)有直接關(guān)系或關(guān)系不大，但需審計(jì)人員向報(bào)告收件人如組織管理當(dāng)局反映提請(qǐng)關(guān)注，此類事項(xiàng)和情況應(yīng)適當(dāng)寫入審計(jì)報(bào)告。2反映被審計(jì)對(duì)象的相關(guān)成績(jī)。對(duì)被審計(jì)單位的突出業(yè)績(jī)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以適當(dāng)說(shuō)明。3反映改進(jìn)的計(jì)劃和行動(dòng)。由于受到審計(jì)目標(biāo)和準(zhǔn)備工作的制約，或受到審計(jì)過(guò)程中新發(fā)生情況的

35、影響，審計(jì)范圍可能與年度審計(jì)計(jì)劃或最初擬定的范圍不一致，必要時(shí)可在審計(jì)報(bào)告中指出所改進(jìn)的計(jì)劃與所采取的行動(dòng)。4揭示導(dǎo)致問(wèn)題產(chǎn)生的外部不利因素的影響。5采用正面的、積極的語(yǔ)言。對(duì)審計(jì)過(guò)程中揭示的消極的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在不損害內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和聲譽(yù)的前提下，應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的意見及可能對(duì)其造成的不利影響，客觀、準(zhǔn)確地以被審計(jì)單位可接受的方式寫入審計(jì)報(bào)告。6運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膱D表和腳注。審計(jì)報(bào)告可以運(yùn)用適當(dāng)?shù)膱D表和腳注，以增強(qiáng)靈活性，快速、準(zhǔn)確、直觀地揭示和傳遞提供審計(jì)信息。第5章 附則第21條 本規(guī)定由審計(jì)部負(fù)責(zé)擬定，經(jīng)總經(jīng)理審批后實(shí)施。第22條 本規(guī)定的解釋權(quán)歸審計(jì)部所有。第23條 相關(guān)文件資料1審計(jì)報(bào)告

36、。2中期審計(jì)報(bào)告。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期223 舞弊預(yù)防檢查與匯報(bào)制度2231 舞弊預(yù)防管理制度內(nèi)控制度名稱舞弊預(yù)防管理制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 目的為了有效地預(yù)防公司舞弊行為的發(fā)生，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。第2條 一般原則1各層級(jí)管理者應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級(jí)公司、各級(jí)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。2審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防舞弊行為的產(chǎn)生。第3條 名

37、詞解釋1損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。2舞弊的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度。第4條 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)在以下四個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。1具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。3運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告舞弊行為。4發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第5條 有下列情形之一

38、者，屬于舞弊行為。1受賄賂或回扣。2將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。3貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)。4使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。5故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)。6泄露公司的商業(yè)秘密。第6條 舞弊預(yù)防具體措施1建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。2審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容，以協(xié)助公司預(yù)防舞弊：（1）公司目標(biāo)的可行性；（2）控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；（3）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（4）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；（5）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；（6）管理信息系統(tǒng)的有效性。3除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下因素

39、。（1）管理人員品質(zhì)不佳。（2）管理人員遭受異常壓力。（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)。（4）公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。（5）審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。（6）審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第7條 本制度自 年 月 日起實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2232 舞弊內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)控制度名稱舞弊內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范對(duì)舞弊的內(nèi)部審計(jì)行為，根據(jù)國(guó)家相關(guān)審計(jì)法律

40、法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本準(zhǔn)則。第2條 范圍本準(zhǔn)則適用于公司舞弊內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組和審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行。第3條 名詞解釋1舞弊檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。2舞弊匯報(bào)：是指審計(jì)人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第4條 舞弊檢查1舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、法律顧問(wèn)等實(shí)施。2審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查。（1）評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。（2）對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估。（3）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度

41、、舞弊手段及舞弊原因。（4）在舞弊檢查過(guò)程中與公司總經(jīng)理、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家保持必要的溝通。（5）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。3在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求。（1）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。（2）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來(lái)檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。（3）使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第5條 舞弊匯報(bào)1在舞弊檢查過(guò)程中出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部匯報(bào)。（1）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。（2）舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)。（3）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。2審計(jì)人員完成

42、必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（1）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。（2）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告。（3）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見。第6條 本準(zhǔn)則自 年 月 日起實(shí)施。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期224 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控規(guī)范2241 外部評(píng)價(jià)制度內(nèi)控制度名稱外部評(píng)價(jià)制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條

43、 為了使集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施不斷得到改善和提高，真正為集團(tuán)的發(fā)展服務(wù)，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況，特制定本制度。第2條 外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)由審計(jì)部負(fù)責(zé)確定，并報(bào)審計(jì)委員會(huì)審核批準(zhǔn)。第3條 選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、保密的原則，并具有評(píng)價(jià)工作所需要的專業(yè)勝任能力。第4條 審計(jì)部需從以下途徑選擇外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和人員。1會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。3其他組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。第5條 外部評(píng)價(jià)原則上每4年實(shí)施一次，在下述情況下，可以適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)價(jià)的間隔。1自上次外部評(píng)價(jià)后，審計(jì)部的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計(jì)質(zhì)量控制具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性。2集團(tuán)在近期

44、組織過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容的考核與評(píng)價(jià)。第6條 所開展的外部評(píng)價(jià)包括以下內(nèi)容。1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度。2內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。3內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。4內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。5內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性。第7條 外部評(píng)價(jià)人員在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)后，應(yīng)當(dāng)出具外部評(píng)價(jià)報(bào)告，提交給審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)。第8條 外部評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容。1對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)表意見。2內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問(wèn)題。3對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議。4集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)部的反饋意見。第9條 對(duì)外部評(píng)價(jià)報(bào)告所提出的重大問(wèn)題，審計(jì)部應(yīng)擬定改進(jìn)方案或措施，以改善內(nèi)部審

45、計(jì)質(zhì)量。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期2242 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度內(nèi)控制度名稱內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度執(zhí)行部門內(nèi)控制度編號(hào)監(jiān)督部門制度受控狀態(tài)生效日期第1條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則及國(guó)家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條 本制度所稱督導(dǎo)，是指公司審計(jì)部經(jīng)理和各審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第3條 本制度適用于公司審計(jì)部所有審計(jì)人員及其從事的一切內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第4條 審計(jì)部經(jīng)理對(duì)督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任，審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的督導(dǎo)工作。第5條 對(duì)于重大或敏感的審計(jì)問(wèn)題，審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)部經(jīng)理應(yīng)

46、采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。第6條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。1各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)。2實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。第7條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。第8條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識(shí)和技能。第9條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，制定可行的審計(jì)方案。

47、第10條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)新發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題修訂審計(jì)方案。第11條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。第12條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第13條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。第14條 各級(jí)對(duì)被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。第15條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問(wèn)題。第16條 各級(jí)督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)工作程序和規(guī)范的情況。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期154 子公司內(nèi)部審計(jì)流程子公

48、司內(nèi)部審計(jì)流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門/人配合/支持部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查內(nèi)容相關(guān)制度1編制審計(jì)工作計(jì)劃2通知被審計(jì)子公司3組織實(shí)施審計(jì)事項(xiàng)4歸集審計(jì)工作底稿5撰寫審計(jì)報(bào)告6執(zhí)行審計(jì)結(jié)論、決定及審計(jì)建議書7進(jìn)行后續(xù)審計(jì)工作8對(duì)資料進(jìn)行歸檔1審計(jì)部財(cái)務(wù)部審核審批檢查審計(jì)工作計(jì)劃是否經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度、中華人民共和國(guó)公司法2審計(jì)部被審計(jì)子公司檢查審計(jì)前是否通知被審計(jì)子公司準(zhǔn)備相關(guān)的事項(xiàng)子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度3審計(jì)部被審計(jì)子公司審核檢查實(shí)施中是否對(duì)審計(jì)證明材料進(jìn)行審核子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度4審計(jì)部被審計(jì)子公司審核檢查審計(jì)工作底稿是否經(jīng)子公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度、重大信

49、息內(nèi)部報(bào)告制度5審計(jì)部審計(jì)委員會(huì)審核審批對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在異議的書面意見是否進(jìn)一步核實(shí)、研究、確認(rèn)子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度6被審計(jì)子公司審計(jì)委員會(huì)審計(jì)執(zhí)行是否嚴(yán)格遵照審計(jì)意見書、決定等執(zhí)行子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度7審計(jì)部子公司董事會(huì)審查檢查審議決定是否及時(shí)執(zhí)行子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度8審計(jì)部歸檔是否符合公司檔案管理規(guī)定子公司內(nèi)部審計(jì)管理制度第22章 企業(yè)內(nèi)部控制流程內(nèi)部審計(jì)221 審計(jì)與檢查匯報(bào)控制2211 內(nèi)部審計(jì)流程1內(nèi)部審計(jì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制圖內(nèi)部審計(jì)流程與風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不相容責(zé)任部門/責(zé)任人的職責(zé)分工與審批權(quán)限劃分階段董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)審計(jì)部經(jīng)理審計(jì)項(xiàng)目組組長(zhǎng)被審計(jì)單位審計(jì)工作計(jì)劃和審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方

50、案如果未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，會(huì)產(chǎn)生重大差錯(cuò)或舞弊、欺詐行為，從而使企業(yè)遭受損失如果內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能會(huì)因內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加如果不開展后續(xù)審計(jì)，可能導(dǎo)致初次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未得到及時(shí)整改權(quán)限外審批審批審批審批權(quán)限內(nèi)向相關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果審批1審核審核擬訂年度、季度審計(jì)工作計(jì)劃審核組建審計(jì)小組開始進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目5432結(jié)束對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)撰寫審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案形成審計(jì)工作底稿向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知確認(rèn)審計(jì)取證材料真實(shí)、有效D1D2D32內(nèi)部審計(jì)流程控制

51、表內(nèi)部審計(jì)流程控制控制事項(xiàng)詳細(xì)描述及說(shuō)明階段控制D11審計(jì)小組的組成人員應(yīng)由具備相應(yīng)資格和業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員擔(dān)任，并需要明確小組成員的職責(zé)和權(quán)限。審計(jì)小組的審計(jì)事項(xiàng)包括遵循性審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)等專門審計(jì)以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)D22內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問(wèn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議3內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄在審計(jì)工作底稿中4審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則；審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見D35內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及有關(guān)管理部門提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告相關(guān)規(guī)范應(yīng)建規(guī)范1 內(nèi)部審計(jì)工作制度1 審計(jì)人員工作紀(jì)律要求1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度1 審計(jì)人員后續(xù)教育制度1審計(jì)報(bào)告編制說(shuō)明參照規(guī)范1中華人民共和國(guó)審計(jì)法1中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例文件資料