22種合同不需繳納印花稅

1、22 種合同不需繳納印花稅印花稅的征稅范圍屬于正列舉，未列入印花稅列舉的征稅范圍的不征稅?，F(xiàn) 對(duì)工作中常見(jiàn)的 22 種無(wú)須繳納印花稅的業(yè)務(wù)合同歸納總結(jié)，希望對(duì)納稅人有所 幫助。1. 既有訂單又有購(gòu)銷(xiāo)合同的，訂單不貼花在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，有時(shí)供需雙方只填制訂單，不再簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，此時(shí)訂單作 為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國(guó)稅函 （ 1997 ） 505 號(hào)文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有 訂單，又有購(gòu)銷(xiāo)合同情況下， 只需就購(gòu)銷(xiāo)合同貼花， 訂單對(duì)外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù) 關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)（ 88 ）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，無(wú) 需貼花。2.

2、 非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款 合同需要繳納印花稅， 和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個(gè)人簽訂的借款合同不需要繳納印 花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見(jiàn)方式，和股東所簽訂的借款合同， 如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu)，無(wú)需貼花。3. 股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬 于印花稅征稅范圍，無(wú)需貼花。4. 繼續(xù)使用已到期合同無(wú)需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢， 需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容， 即繼續(xù)使用已到期合同， 只要該合同所載內(nèi)容和金額 沒(méi)有增加， 無(wú)需再重新貼花。 但如

3、果合同所載內(nèi)容和金額增加， 或者就尚未履行 完畢事項(xiàng)另簽合同的，需要按照印花稅暫行條例另行貼花。5. 委托代理合同代理單位和委托方簽訂的委托代理合同， 凡僅明確代理事項(xiàng)、 權(quán)限和責(zé)任的， 根據(jù)國(guó)稅發(fā) 1991 第 155 號(hào)文規(guī)定，不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。6. 貨運(yùn)代理企業(yè)和委托方簽訂的合同和開(kāi)出的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票在貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中，委托方和貨運(yùn)代理企業(yè)簽訂的委托代理合同，以及貨運(yùn) 代理企業(yè)開(kāi)給委托方的貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)稅發(fā) 1991 第 155 號(hào)、 國(guó)稅發(fā) 1990173 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。7. 承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)在貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)中，根

4、據(jù)國(guó)稅發(fā) 1990173 號(hào)文規(guī)定，承、托運(yùn)雙方需以 運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為應(yīng)稅憑證，按照規(guī)定貼花。但對(duì)于托運(yùn)快件行李、包裹業(yè)務(wù)， 根據(jù)（ 88 ）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)暫免貼花。8. 電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同根據(jù)財(cái)稅 2006162 號(hào)文規(guī)定，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于 印花稅列舉征稅的憑證 ，不征收印花稅。廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：根據(jù)稅三（ 1988） 776 號(hào)文規(guī)定，印花稅暫行 條例規(guī)定的購(gòu)銷(xiāo)合同不包括供水、供電、供氣（汽）合同，這些合同不貼花。9. 會(huì)計(jì)、審計(jì)合同根據(jù)（89 ）國(guó)稅地字第 034 號(hào)文規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方 面的咨詢不

5、屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。10. 工程監(jiān)理合同建設(shè)工程監(jiān)理，是指具有相關(guān)資質(zhì)的監(jiān)理單位受建設(shè)單位（項(xiàng)目法人）的委 托，依據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目建設(shè)文件等相關(guān)規(guī)定， 代替建設(shè)單位對(duì)承建單位的 工程建設(shè)實(shí)施監(jiān)控的一種專業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。 技術(shù)咨詢合同， 是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目 的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。因此，工程監(jiān)理合同并不屬 于“技術(shù)合同 ”稅目中的技術(shù)咨詢合同，無(wú)需貼花。深圳市地方稅務(wù)局的規(guī)定： 根據(jù)深地稅發(fā) 200091 號(hào)文規(guī)定， “工程監(jiān)理合 同”不屬于“技術(shù)合同 ”，也不屬于印花稅稅法中列舉的征稅范圍。 因此，工程監(jiān)理 單位承接監(jiān)理業(yè)務(wù)而與建筑商簽訂的合同不征印花稅。

6、11. 三方合同中的擔(dān)保人、鑒定人等非合同當(dāng)事人不需要繳納印花稅作為購(gòu)銷(xiāo)合同、借款合同等的擔(dān)保人、鑒定人、見(jiàn)證人而簽訂的三方合同， 雖然購(gòu)銷(xiāo)合同、 借款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證， 但參與簽訂合同的擔(dān)保人、 鑒定 人、見(jiàn)證人不是印花稅納稅義務(wù)人，無(wú)需就所參與簽訂的合同貼花。根據(jù)印花稅暫行條例第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事 人簽訂并各執(zhí)一份的， 應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。 根據(jù)印花稅暫 行條例實(shí)施細(xì)則 第十五條規(guī)定， 所說(shuō)的當(dāng)事人， 是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān) 系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。12. 沒(méi)有書(shū)面憑證的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不需繳納印花稅印花稅的征稅對(duì)象是合同，或者具

7、有合同性質(zhì)的憑證。在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中， 直接通過(guò)電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨，不使用書(shū)面憑證的， 根據(jù)國(guó)稅函（ 1997） 505 號(hào)文規(guī)定，不需繳納印花稅。例如通過(guò)網(wǎng)絡(luò)訂書(shū)、購(gòu)物等。13. 商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)向銀行辦理商業(yè)承兌匯票等商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，從銀行取得資金，但貼現(xiàn)業(yè) 務(wù)并非是向銀行借款，在貼現(xiàn)過(guò)程中不涉及印花稅。票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指持票人在票據(jù)尚未到期的情況下，為提前獲得現(xiàn)金，將票 據(jù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行， 銀行將票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額支付給持票人的 業(yè)務(wù)。14. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證集團(tuán)內(nèi)部具有獨(dú)立法人資格的各公司之間， 總、分公司之間， 以及內(nèi)部物資、 外貿(mào)等部門(mén)之間使用的調(diào)撥單（或卡、書(shū)、表

8、等） ，若只是內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用， 不用于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，根據(jù)國(guó)稅函 2009 9 號(hào)、國(guó)稅 發(fā) 1991155 號(hào)、國(guó)稅函 1997505 號(hào)文規(guī)定，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花至于什么情況才是 “內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用， 不用于明確雙方供需關(guān)系， 據(jù)以供貨 和結(jié)算 ”，可參照國(guó)稅函 2006749 號(hào)文的解釋：安利公司的生產(chǎn)基地（廣州總 部）向其各地專賣(mài)店鋪調(diào)撥產(chǎn)品的供貨環(huán)節(jié)， 由于沒(méi)有發(fā)生購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)， 不予征收 印花稅。15. 實(shí)際結(jié)算金額超過(guò)合同金額不需補(bǔ)貼花根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅的征稅對(duì)象是合同，征稅依據(jù)是合同 所載金額，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的交易金額。 如果已按規(guī)

9、定貼花的合同在履行后， 實(shí)際結(jié)算金額和合同所載金額不一致，根據(jù)（ 88）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 不再補(bǔ)貼花，也不退稅。16. 培訓(xùn)合同企業(yè)簽訂的各類(lèi)培訓(xùn)合同， 只有屬于技術(shù)培訓(xùn)合同的， 才需要按照 “技術(shù)合同 貼花，其他的培訓(xùn)合同，不屬于印花稅征稅范圍，不需貼花。哪些屬于技術(shù)培訓(xùn)合同？根據(jù) （89）國(guó)稅地字第 034 號(hào)文規(guī)定， 技術(shù)培訓(xùn)合 同是當(dāng)事人一方委托另一方對(duì)指定的專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行特定項(xiàng)目的技術(shù)指導(dǎo)和 專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。 對(duì)各種職業(yè)培訓(xùn)、 文化學(xué)習(xí)、 職工業(yè)余教育等訂立 的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。17. 企業(yè)改制根據(jù)財(cái)稅 2003183 號(hào)文規(guī)定，企業(yè)因改制

10、簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。 企業(yè)改制之前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)印花稅應(yīng)稅合同， 若改制后只需變更執(zhí)行 主體，其余條款沒(méi)有變動(dòng)，則之前已貼花的不再重新貼花。18. 資金賬簿（1）合并、分立、聯(lián)營(yíng)、兼并企業(yè)的資金賬簿 企業(yè)發(fā)生合并、分立、聯(lián)營(yíng)等變更，若不需要重新進(jìn)行法人登記，企業(yè)原有 的已貼花資金賬簿，根據(jù)國(guó)稅發(fā) 1991第155 號(hào)文規(guī)定，貼花繼續(xù)有效，無(wú)需重 新貼花。企業(yè)發(fā)生兼并，根據(jù)（ 88）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定，并入單位的資 產(chǎn)已按規(guī)定貼花的，接收單位無(wú)需對(duì)并入資產(chǎn)補(bǔ)貼花。（2）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總、分機(jī)構(gòu)的資金賬簿跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總、分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)（ 88 ）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定

11、，如果由 總機(jī)構(gòu)撥付資金給分支機(jī)構(gòu)， 所撥付的資金屬于分支機(jī)構(gòu)的自有資金， 分支機(jī)構(gòu) 需就記載所撥付資金的營(yíng)業(yè)賬簿按照資金總額貼花，其他營(yíng)業(yè)賬簿則按件貼花。 總機(jī)構(gòu)只需就扣除所撥付資金后的余額貼花。如果總機(jī)構(gòu)不撥付資金給分支機(jī) 構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)只需就其他營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花五元。（3）企業(yè)改制企業(yè)實(shí)行公司制改造，重新辦理法人登記成立新企業(yè)，或者以合并或分立方 式成立新企業(yè)，其新啟用資金賬簿記載的資金，根據(jù)財(cái)稅 2003183 號(hào)文規(guī)定， 只需就未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花， 原已貼花的部分可不再貼 花。（4）根據(jù)（88）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文規(guī)定， 凡是記載資金的賬簿，啟用新 賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。19. 土地租賃合同在印花稅稅目表的 “財(cái)產(chǎn)租賃合同 ”稅目中并沒(méi)有列舉土地使用權(quán)租賃項(xiàng)目， 因此土地租賃合同不屬于應(yīng)稅憑證，無(wú)需貼花。20. 承包經(jīng)營(yíng)合同承包經(jīng)營(yíng)合同在印花稅稅目中并沒(méi)有列舉，不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。（88）國(guó)稅地字第 025 號(hào)文則進(jìn)一步明確規(guī)定， 企業(yè)和政府、 上級(jí)主管部門(mén) 簽訂的承包經(jīng)營(yíng)合同， 以及企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的承包、 租賃合同， 不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合 同，無(wú)需貼花。21. 修理單修理合同屬于 “加工承攬合同 ”，但對(duì)于委托商店、 門(mén)市部的零星修