會計學課后練習題答案解析

1、第三章練習題答案習題一：112月5日，會計分錄為：借：其他貨幣資金外埠存款 100 000 貸：銀行存款 100 000借：其他應收款李四 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000212月8日，會計分錄為：借：在途物資 80 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 13 600 貸：其他貨幣資金外埠存款 93 600312月10日，會計分錄為：借：其他貨幣資金銀行匯票 36 000 貸：銀行存款 36 0004. 12月13日，會計分錄為： 借：在途物資 30 000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：其他貨幣資金銀行匯票 35 100512月15日，會計分錄為： 借：銀行存款 58

2、 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500612月18日，會計分錄為： 借：銀行存款 900 貸：其他貨幣資金銀行匯票 900712月20日，會計分錄為： 借：在途物資 20 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 400 貸：銀行存款 23 400812月25日，會計分錄為： 借：銀行存款 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10 200912月27日，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 0001012月31日，會計分錄為： 借：管理費用 1 800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應

3、收款李四 2 000借：銀行存款 6 400 貸：其他貨幣資金外埠存款 6 400習題二：1根據(jù)所給資料，編制銀行存款余額調節(jié)表如下：項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：5月29日銀行代收款減：5月30日銀行代付款450 000100 000 15 000銀行對賬單余額加：5月31日企業(yè)送存支票減：5月29日企業(yè)開出支票500 000 70 000 35 000調整后余額535 000調整后余額535 0002調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額仍然不符，說明企業(yè)或銀行記賬發(fā)生錯誤。對于記賬差錯，屬于企業(yè)發(fā)生的，企業(yè)應及時予以更正；屬于銀行發(fā)生的，企業(yè)應立即通知銀行核查更正。第四章練習

4、題答案習題一：1 貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 =60 0003.6%/122=360（元） 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息 =60 000-360=59 640（元）2（1）2月25日，會計分錄為： 借：應收賬款 60 000 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500 銀行存款（代墊運雜費） 1 500（2）3月1日，會計分錄為： 借：應收票據(jù) 60 000 貸：應收賬款 60 000（3）4月1日，會計分錄為： 借：銀行存款 59 640 財務費用 360 貸：短期借款 60 000習題二：17月5日，會計分錄為： 借：應收賬款 46 800 貸：主營業(yè)務

5、收入 40 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 80027月15日，會計分錄為： 借：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費應交增值稅 1 700 貸：應收賬款 11 70037月24日，會計分錄為：借：銀行存款 34 800 財務費用 300 貸：應收賬款 35 100 習題三：1. 因為經過減值測試后所確定的提取壞賬準備的比例為5，所以第一年提取得壞賬準備為：2 000 0005=10 000（元），會計分錄為： 借：資產減值損失 10 000 貸：壞賬準備 10 0002. 第二年發(fā)生壞賬損失2萬元，則沖銷壞賬，作會計分錄： 借：壞賬準備 20 000 貸：應收賬款 20 0003

6、. 因為第二年年末應收賬款余額為160萬元，所以第二年年末“壞賬準備”科目貸方余額應為8 000元。（1 600 0005=8 000）可是企業(yè)在提取第二年壞賬準備前，第一年年末“壞賬準備”科目借方余額還有10 000元（20 000-10 000=10 000），所以應多計提10 000元，共提取壞賬準備18 000元，會計分錄為： 借：資產減值損失 18 000 貸：壞賬準備 18 0004第二年沖銷的應收賬款20 000元中，又收回10 000元入賬，則收回時應作會計分錄如下： 借：應收賬款 10 000 貸：壞賬準備 10 000 借：銀行存款 10 000 貸：應收賬款 10 000

7、5第三年年末應收賬款余額為100萬元，則年末“壞賬準備”科目貸方余額應為5 000元（1 000 0005=5 000）因為企業(yè)在年末提取壞賬準備前，“壞賬準備”科目已有貸方余額18 000元，所以應沖回多提的壞賬準備13 000元，此時，應編制會計分錄如下： 借：壞賬準備 13 000 貸：資產減值損失 13 000第五章練習題答案習題一： 日期憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額9月1日略期初結存200102 0008日購入30010.53 1502003001010.52 0003 15012日領用2001001010.52 0001 05020010.52 10

8、018日購入200112 20020020010.5112 1002 20028日領用10010.51 05010020010.5111 0502 20030日發(fā)生結存5005 3504004 10010020010.5111 0502 2001用先進先出法計算9月份發(fā)出材料和結存材料的實際成本：日期憑證號數(shù)摘要收入發(fā)出結存數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額9月1日略期初結存200102 0008日購入30010.53 15050012日領用30020018日購入200112 20040028日領用10030030日發(fā)生結存5005 35040010.54200300 10.53 150期末

9、結存存貨成本=10010.5+20011=3 250（元）本期發(fā)出存貨成本=2 000+5 350-3 250=4 100（元）2. 用加權平均法計算9月份發(fā)出材料和結存材料的實際成本： 5 .1050020035050002本期收入存貨的數(shù)量期初結存存貨的數(shù)量本期收入存貨的金額期初結存存貨的金額單位成本加權平均期末結存存貨成本=期末結存存貨數(shù)量加權平均單位成本 =30010.5=3 150（元）本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量加權平均單位成本 =40010.5=4 200（元） 3按先進先出法較加權平均法計算出的本期發(fā)出存貨成本低、期末結存存貨成本高。習題二： 19月5日，會計分錄為： 借

10、：在途物資 30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 10029月8日，會計分錄為： 借：原材料 30 000 貸：在途物資 30 00039月18日，會計分錄為： 借：原材料 40 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 800 貸：銀行存款 46 8005 9月30日，會計分錄為： 借： 生產成本 80 000 制造費用 4 000 銷售費用 2 000 管理費用 1 000 貸：原材料 87 00069月30日，會計分錄為： 借：原材料 30 000 貸：應付賬款暫估應付賬款 30 000習題三： 1.會計分錄為：借：材料采購 62 000 應交稅

11、費應交增值稅（進項稅額） 10 540 貸：應付票據(jù) 72 540借：原材料 60 000 材料成本差異 2 000 貸：材料采購 62 0002.會計分錄為：借：材料采購 42 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7 140 貸：銀行存款 49 140 借：原材料 40 000 材料成本差異 2 000 貸：材料采購 42 0003.會計分錄為：借：生產成本 80 000 制造費用 10 000 管理費用 10 000 貸：原材料 100 0004月末計算本月材料成本的差異率。其計算如下：%100料計劃成本本月收入材料計劃成本月初結存材料成本差異本月收入材料成本差異月初結存材成本差異率本

12、月材料%100040000600001000002002000205按本月材料成本差異率分攤材料成本差異。其計算公式為：借：生產成本 800 制造費用 100 管理費用 100 貸：材料成本差異 1 000習題四：1會計分錄為： 借：物資采購 400 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 68 000 貸：銀行存款 468 000借：庫存商品 500 000 貸：物資采購 400 000 商品進銷差價 100 0002會計分錄為：借：銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務收入 600 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 102 000結轉本月已銷商品的成本，會計分錄為：借：主營業(yè)務成本

13、600 000 貸：庫存商品 600 0004計算本月進銷差價率及已銷商品應分攤的進銷差價：%100商品售價本月收入商品售價月初庫存品進銷差價本月收入商品進銷差價月初庫存商本月進銷差價率%20000500000500000100000100 本月進銷差異率本月商品銷售收入分攤的進銷差價本月已銷商品應=600 00020%=120 000（元）5結轉本月已銷商品應分攤的進銷差價，調整主營業(yè)務成本，會計分錄為：借：商品進銷差價 120 000 貸：主營業(yè)務成本 120 000第六章練習題答案習題一：1. 207年4月5日甲公司購入乙公司普通股，占乙公司普通股的2%，會計分錄為： 借：長期股權投資乙

14、公司 565 000 貸：銀行存款 565 0002207年5月5日乙公司宣告發(fā)放206年度的現(xiàn)金股利每股0.4元，會計分錄為： 借：應收股利 40 000 貸：投資收益 40 0003207年5月15日甲公司如數(shù)收到股利，會計分錄為： 借：銀行存款 40 000 貸：應收股利 40 0004208年5月5日，乙公司宣告發(fā)放207年度的現(xiàn)金股利每股0.4元時，會計分錄為： 借：應收股利 40 000 貸：投資收益 40 0005208年5月5日，乙公司實際發(fā)放208年度現(xiàn)金股利時，甲公司會計分錄為： 借：銀行存款 40 000 貸：應收股利 40 0006209年5月5日，乙公司宣告發(fā)放208

15、年度的現(xiàn)金股利每股0.3元，會計分錄為： 借：應收股利 30 000 貸：投資收益 30 0007209年5月5日，乙公司實際發(fā)放208年度現(xiàn)金股利時，甲公司會計分錄為： 借：銀行存款 30 000 貸：應收股利 30 000習題二：1207年1月1日丙公司用2 550 000元現(xiàn)金購買了丁公司40%的普通股，另支付相關稅費5 000元，會計分錄為：借：長期股權投資丁公司（成本） 2 600 000 貸：銀行存款 2 600 0002207年4月1日，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000 000元時，丙公司會計分錄為：借：應收股利 400 000 貸：長期股權投資丁公司（損益調整） 400 000

16、丙公司于207年4月15日如數(shù)收到股利，會計分錄為：借：銀行存款 400 000 貸：應收股利 400 0003207年度丁公司賬面凈利潤3 000 000元，其中按賬面價值計算扣除的固定資產折舊費用為200 000元，而按照取得投資時固定資產的公允價值計算確定的固定資產折舊費用為400 000元。因此，按丁公司各項可辨認資產公允價值計算的凈利潤為2 800 000元（3 000 000+200 000-400 000）。M公司按照持股比例計算確認的當期投資收益應為 1 120 000元（2 800 00040%）。207年12月31日，丙公司確認當期投資收益的會計分錄為：借：長期股權投資丁公

17、司（損益調整）1 120 000 貸：投資收益 1 120 0004208年4月1日，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1 000 000元時，丙公司會計分錄為：借：應收股利 400 000 貸：長期股權投資丁公司（損益調整） 400 000208年4月15日，丁公司實際發(fā)放現(xiàn)金股利1 000 000元時，丙公司會計分錄為： 借：銀行存款 400 000 貸：應收股利 400 0005208年度丁公司賬面凈虧損1 000 000元，其中按賬面價值計算扣除的固定資產折舊費用為200 000元，而按照取得投資時固定資產的公允價值計算確定的固定資產折舊費用為400 000元。因此，按丁公司各項可辨認資產公允價值

18、計算的凈虧損為1 200 000元（-1 000 000+200 000-400 000）。M公司按照持股比例計算確認的當期投資損失應為480 000元（1 200 00040%）。208年12月31日，M公司確認當期投資收益的會計分錄為：借：投資收益 480 000 貸：長期股權投資丁公司（損益調整） 480 0006208年12月31日，丁公司因撥款轉入，資本公積增加134 000元，丙公司按照持股比例計算應享有的部分為53 600元（134 00040%）。會計分錄為：借：長期股權投資丁公司（其他權益變動）53 600 貸：資本公積其他資本公積 53 6007208年12月31日，根據(jù)資

19、產減值準則確定丙公司對丁公司長期股權投資發(fā)生減值600 000元，會計分錄為：借：資產減值損失 600 000 貸：長期股權投資減值準備 600 0008209年1月1日，丙公司將其所持丁公司40%的普通出售了一半，出售所得收入為1 500 000元，會計分錄為：借：銀行存款 1 500 000 長期股權投資減值準備 300 000 資本公積其他資本公積 26 800 貸：長期股權投資丁公司 1 246 800 投資收益 580 000第七章練習題答案習題一：1. 某企業(yè)自行建造廠房一幢，為工程購置各種物資，計貨款400 000元，增值稅68 000元，會計分錄為：借：工程物資 468 000

20、 貸：銀行存款 468 0002領用工程物資時，會計分錄為：借：在建工程廠房建筑工程 468 000 貸：工程物資 468 0003. 另外還領用了企業(yè)生產用的原材料一批，實際成本40 000元，會計分錄為：借：在建工程廠房建筑工程 46 800 貸：原材料 40 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 6 8004. 領用庫存產品一批，生產成本為80 000元，相同產品的市價100 000元，會計分錄為：借：在建工程廠房建筑工程 97 000 貸：庫存商品 80 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 0005為工程支付的建造人員工資400 000元，會計分錄為：借：在建工程廠房建

21、筑工程 40 000 貸：應付職工薪酬 40 0006為工程借款而發(fā)生的利息8 200元，會計分錄為：借：在建工程待攤支出 8 200 貸：應付利息 8 2007工程達到預定可使用狀態(tài)，計算分配待攤支出時，會計分錄為：借：在建工程廠房建筑工程 8 200 貸：在建工程待攤支出 8 2008工程達到預定可使用狀態(tài)，結轉在建工程成本時，會計分錄為：借：固定資產廠房 660 000 貸：在建工程廠房建筑工程 660 000習題二：1. 設備入賬價值=95 000+2 000+3 000=100 000（元）2. 年限平均法：預計使用年限預計凈殘值固定資產原值年折舊額=1980051000100000

22、（元）%1002預計使用年限年折舊率52雙倍余額遞減法：=100%=40% 年折舊率年初固定資產賬面凈值年折舊額折舊計算表（雙倍余額遞減法） 年 份年末賬面凈值折舊率折舊計算折舊額年末賬面凈值1100 00040%100 00040%40 00060 000260 00040%60 00040%24 00036 000336 00040%36 00040%14 40021 600421 600(21600-1000)/210 30011 300511 300(21600-1000)/210 3001 000合 計99 000年數(shù)總和法：和預計使用年限的年數(shù)總尚可使用年數(shù)年折舊率 年折舊率預計凈

23、殘值固定資產原值年折舊額)(年 份尚可使用年數(shù)原值一凈殘值年 折 舊 率每年折舊額1599 0005/1533 0002499 0004/1526 4003399 0003/1519 8004299 0002/1513 2005199 0001/l56 600合 計99 000折舊計算表（年數(shù)總和法）習題三：1轉出出售固定資產的原值、累計折舊、減值準備時：借：固定資產清理 400 000 累計折舊 100 000 固定資產減值準備 100 000 貸：固定資產 600 0002收到出售收入存入銀行時：借：銀行存款 600 000 貸：固定資產清理 600 0003支付清理費用時：借：固定資產清

24、理 10 000 貸：銀行存款 10 0004出售不動產計提應交的營業(yè)稅（稅率為5%）時：借：固定資產清理 30 000 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 30 0005出售凈收益轉入“營業(yè)外收入”時：借：固定資產清理 160 000 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產利得 160 000第八章練習題答案習題一：1207年1月1日某企業(yè)用銀行存款300 000元購入一項專利，會計分錄為：借：無形資產專利權 300 000 貸：銀行存款 300 0002該無形資產法定剩余有效年限為8年，受益年限為5年，攤銷期以二者之中較短者確定為5年。該無形資產年攤銷額為60 000元（300 000/5），月攤銷額為5 00

25、0元（60 000/12）。207年，企業(yè)按月計提無形資產攤銷時，會計分錄為：借：管理費用 5 000 貸：累計攤銷 5 0003207年12月31日，無形資產的賬面價值為240 000元（300 000-60 000），其估計可收回金額為120 000元，因此需要計提120 000元減值準備。計提減值準備時，會計分錄為：借：資產減值損失 120 000 貸：無形資產減值準備 120 0004208年1月1日，無形資產的賬面價值為120 000元。208年，該無形資產年攤銷額為30 000元（120 000/4），月攤銷額為2 500元（30 000/12）。企業(yè)按月計提無形資產攤銷時，會計分

26、錄為：借：管理費用 2 500 貸：累計攤銷 2 5005208年12月31日該企業(yè)將專利權的所有權轉讓，取得轉讓收入100 000元，會計分錄為：借：銀行存款 100 000 累計攤銷 90 000 無形資產減值準備 120 000 貸：無形資產專利權 300 000 應交稅費應交營業(yè)稅 5 000 營業(yè)外收入處置非流動資產利得 5 000習題二： M公司207年1月1日吸收合并N公司，用銀行存款支付1 200 000元，獲得了N公司的凈資產，M公司應做會計分錄為： 借：銀行存款 200 000 應收票據(jù) 100 000 存貨 400 000 固定資產 500 000 商譽 100 000

27、貸：短期借款 100 000 銀行存款 1 200 000 第九章練習題答案習題一：1208年1月1日，票據(jù)到期支付票款時，會計分錄為： 借：應付票據(jù) 800 000 貸：銀行存款 800 0002208年1月1日，票據(jù)到期，企業(yè)無力支付票款時，該票據(jù)如果是商業(yè)承兌匯票，則無需做會計分錄為。3208年1月1日，票據(jù)到期，企業(yè)無力支付票款時，該票據(jù)如果是銀行承兌匯票，會計分錄為： 借：應付票據(jù) 800 000 貸：短期借款 800 000習題二：1從銀行提取現(xiàn)金時，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 150 000 貸：銀行存款 150 0002發(fā)放在職職工工資時，會計分錄為：借：應付職工薪酬工資 150

28、 000 貸：庫存現(xiàn)金 150 0003月份終了，分配工資時，會計分錄為：借：生產成本 100 000 制造費用 20 000 管理費用 50 000 銷售費用 30 000 貸：應付職工薪酬工資 200 0004代扣代繳個人所得稅時，會計分錄為： 借：應付職工薪酬工資 8 000 貸：應交稅費應交個人所得稅 8 0005代扣代繳個人應當繳納的社會保險費時，會計分錄為： 借：應付職工薪酬工資 22 000 貸：其他應付款社會保險費 22 0006代扣代繳個人應當繳納的住房公積金時，會計分錄為： 借：應付職工薪酬工資 20 000 貸：其他應付款住房公積金 20 0007提取職工福利費時，會計分

29、錄為： 借：生產成本 6 000 制造費用 1 200 管理費用 3 000 銷售費用 1 800 貸：應付職工薪酬職工福利 12 0008提取工會經費時，會計分錄為：借：生產成本 2 000 制造費用 400 管理費用 1 000 銷售費用 600 貸：應付職工薪酬工會經費4 0009提取職工教育經費，會計分錄為：借：生產成本 1 500 制造費用 300 管理費用 750 銷售費用 450 貸：應付職工薪酬職工教育經費3 00010提取社會保險費時，會計分錄為：借：生產成本 32 000 制造費用 6 400 管理費用 16 000 銷售費用 9 600 貸：應付職工薪酬社會保險費64 0

30、0011提取住房公積金時，會計分錄為：借：生產成本 8 000 制造費用 1 600 管理費用 4 000 銷售費用 2 400 貸：應付職工薪酬住房公積金16 00012繳納社會保險費時，會計分錄為： 借：應付職工薪酬社會保險費 64 000 其他應付款社會保險費 22 000 貸：銀行存款 86 00013繳納住房公積金時，會計分錄為： 借：應付職工薪酬住房公積金 16 000 其他應付款住房公積金 20 000 貸：銀行存款 36 00014繳納個人所得稅時，會計分錄為： 借：應交稅費應交個人所得稅 8 000 貸：銀行存款 8 000 習題三：1. 購買材料一批，買價100 000元，

31、增值稅17 000元，材料已驗收入庫，貨款已通過銀行支付，會計分錄為：借：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 17 000 貸：銀行存款 117 0002. 銷售應稅產品一批，售價1 000 000元，增值稅170 000元，款項已收存銀行，并結轉應交消費稅，會計分錄為：借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 170 000計算應交消費稅時，會計分錄為：借：營業(yè)稅金及附加 300 000 貸：應交稅費應交消費稅 300 000實際交納增值稅時，會計分錄為：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）153 000 貸：銀

32、行存款 153 000實際交納消費稅時，會計分錄為：借：應交稅費應交消費稅 300 000 貸：銀行存款 300 0003向其他單位捐贈產品一批，成本20 000元，計稅售價100 000元，會計分錄為：借：營業(yè)外支出 37 000 貸：庫存商品 20 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 0004 在建工程領用材料一批，成本20 000元，會計分錄為：借：在建工程 23 400 貸：原材料 20 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 3 400第十章練習題答案習題一：2207年1月1日發(fā)行債券： 借：銀行存款 180 000 應付債券利息調整 20 000 貸：應付債券面值 20

33、0 000 207年12月31日計息和利息調整： 借：財務費用 18 000 貸：應付債券應計利息 8 900 應付債券利息調整 9 100)1 (2r1. 某企業(yè)于207年1月1日以180 000元的價格發(fā)行了面值為200 000元、票面利率為4.45%、期限為2年、到期一次還本付息的公司債券，設實際利率為r: 則180 000=（8 9002+200 000），求得%101.0r年 份期初債券攤余價值（a）應計利息（b）利息費用（c=a10%）利息調整攤銷（d=c- b）期末債券攤余價值（e=a+b+d）207年180 0008 90018 0009 100198 000208年198 0

34、008 90019 80010 900217 800利息費用的計算確定208年12月31日計息和利息調整：借：財務費用 19 800 貸：應付債券應計利息 8 900 應付債券利息調整 10 900209年1月1日到期支付債券本息：借：應付債券面值 200 000 應付債券應計利息 17 800 貸：銀行存款 217 800習題二： 日 期付租金前應付本金期初余額（a）租金（b）付租金后應付本金期初余額（c）確認的融資費用（d=c10%） 應付本金期末余額（e=c+d）207100 00036 55663 4446 34469 78820869 78836 55633 2323 32436 5

35、5620936 55636 556000合 計109 6689 668 未確認融資費用分攤表 單位：元（1） 207年1月1日，租賃期開始日，會計分錄為： 借：固定資產 100 000 未確認融資費用 9 668 貸：長期應付款 109 668（2）207年1月1日，支付第一期租金時，會計分錄為： 借：長期應付款 36 556 貸：銀行存款 36 556（3）207年12月31日，攤銷未確認融資費用時，會計分錄為： 借：財務費用 6 334 貸：未確認融資費用 6 334（4）208年1月1日，支付第二期租金時，會計分錄為： 借：長期應付款 36 556 貸：銀行存款 36 556（5）208

36、年12月31日，攤銷未確認融資費用時，會計分錄為： 借：財務費用 3 324 貸：未確認融資費用 3 324（6）209年1月1日，支付第三期租金時，會計分錄為： 借：長期應付款 36 556 貸：銀行存款 36 556（7）設備預計使用壽命為3年，無殘值。C公司同類資產采用年限平均法計提折舊，所以每年年末都應提取33 333.33元的折舊，會計分錄為： 借：管理費用或制造費用 33 333.33 貸：累計折舊 33 333.33第十一章練習題答案習題一： 丁投資者加入時的會計分錄為： 借：銀行存款 800 000 貸：實收資本丁 500 000 資本公積資本溢價 300 000習題二： 1借

37、：本年利潤 1 000 000 貸：利潤分配未分配利潤 1 000 000 借：利潤分配提取法定盈余公積 100 000 提取任意盈余公積 300 000 應付現(xiàn)金股利 400 000 貸：盈余公積法定盈余公積 100 000 任意盈余公積 300 000 應付股利 400 000 借：利潤分配未分配利潤 800 000 貸：利潤分配提取法定盈余公積100 000 提取任意盈余公積300 000 應付現(xiàn)金股利 400 0002該企業(yè)207年末“利潤分配未分配利潤”科目的貸方余額為400 000元（200 000+1 000 000-800 000），表示歷年積存的未分配利潤總額。第十二章練習題

38、答案習題一： 207年2月12日向乙公司銷售商品200件，每件售價500元，單位成本400元，會計分錄為：借：應收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000合同規(guī)定的付款條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司于207年2月21日付清貨款。所以享受2%的現(xiàn)金折扣，會計分錄為： 借：銀行存款 115 000 財務費用 2 000 貸：應收賬款 117 000 207年2月28日，結轉主營業(yè)務成本時，會計分錄為： 借：主營業(yè)務成本 80 000 貸：庫存商品 80 000 207年3月12日，銷售退回時，會計分錄為：借：主營業(yè)務收入 1

39、00 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 000 貸：銀行存款 115 000 財務費用 2 000借：庫存商品 80 000 貸：主營業(yè)務成本 80 000習題二： 1.該應收款項的收取時間較長，相當于對客戶提供信貸，具有融資性質，應按800萬元確認收入。根據(jù)1元年金現(xiàn)值系數(shù)表，該公司計算得出年金234萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值970萬元的折現(xiàn)率介于6%和7%之間，用插值法計算準確折現(xiàn)率。 利率 現(xiàn)值 6% 985608 r 970 7% 959.4 r=6.6% 即為該筆應收款項的實際利率。%6%7%7608.9854 .9599704 .959r2未實現(xiàn)融資收益攤銷表年 份期初長期應收

40、款攤余成本（a）攤銷未實現(xiàn)融資收益（b=a6.6%）每年收取長期應收款（c）期末長期應收款攤余成本（d=a+b-c）207年9 700 000640 2002 340 0008 000 200208年8 000 200528 0132 340 0006 188 213209年6 188 213408 4222 340 0004 256 635 200年4 256 635280 9382 340 0002 197 573201年2 197 573142 4272 340 0000合 計2 000 00011 700 0003有關會計分錄為：207年1月1日，分期收款銷售設備時，會計分錄為： 借：

41、長期應收款 11 700 000 貸：主營業(yè)務收入 8 000 000 未實現(xiàn)融資收益 2 000 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1 700 000 借：主營業(yè)務成本 6 000 000 貸：庫存商品 6 000 000207年12月31日，按合同收取款項時，會計分錄為： 借：銀行存款 2 340 000 貸：長期應收款 2 340 000207年12月31日，攤銷未實現(xiàn)融資收益時，會計分錄為： 借：未實現(xiàn)融資收益 640 200 貸：財務費用 640 200208年12月31日，按合同收取款項時，會計分錄為： 借：銀行存款 2 340 000 貸：長期應收款 2 340 000 20

42、8年12月31日，攤銷未實現(xiàn)融資收益時，會計分錄為： 借：未實現(xiàn)融資收益528 013 貸：財務費用 528 013（6）209年12月31日，按合同收取款項時，會計分錄為： 借：銀行存款 2 340 000 貸：長期應收款 2 340 000（7）209年12月31日，攤銷未實現(xiàn)融資收益時，會計分錄為： 借：未實現(xiàn)融資收益408 422 貸：財務費用 408 422（8）200年12月31日，按合同收取款項時，會計分錄為： 借：銀行存款 2 340 000 貸：長期應收款 2 340 000（9）200年12月31日，攤銷未實現(xiàn)融資收益時，會計分錄為： 借：未實現(xiàn)融資收益280 938 貸：

43、財務費用 280 938（10）201年12月31日，按合同收取款項時，會計分錄為： 借：銀行存款 2 340 000 貸：長期應收款 2 340 000（11）201年12月31日，攤銷未實現(xiàn)融資收益時，會計分錄為： 借：未實現(xiàn)融資收益142 427 貸：財務費用 142 427習題三：1. 公司將委托代銷的商品發(fā)交受托單位代銷時： 借：發(fā)出商品 80 000 貸：庫存商品 80 0002. 收到代銷單位報來的代銷清單時： 借：應收賬款商場 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 000 借：銷售費用 2 000 貸：應收賬款商場 2 000

44、借：主營業(yè)務成本 80 000 貸：發(fā)出商品 80 0003. 收到代銷單位代銷款項時： 借：銀行存款 115 000 貸：應收賬款商場 115 000 第十三章練習題答案習題一：1應納稅所得額=700 000+20 000+30 000=750 000（元） 應交所得稅=750 00025%=187 500（元）2借：所得稅費用 180 000 遞延所得稅資產 7 500 貸：應交稅費應交所得稅 187 500習題二：1將所有收入類科目余額轉入“本年利潤”科目：借：主營業(yè)務收入 1 400 000 其他業(yè)務收入 120 000 投資收益 60 000 營業(yè)外收入 20 000 貸：本年利潤

45、1 600 0002將所有費用類科目余額轉入“本年利潤”科目：借：本年利潤1 400 000 貸：主營業(yè)務成本 1 000 000 營業(yè)稅金及附加 50 000 其他業(yè)務成本 80 000 銷售費用 60 000 管理費用 70 000 財務費用 30 000 資產減值損失 40 000 營業(yè)外支出 10 000 所得稅費用 60 0003計算并結轉本年凈利潤：該企業(yè)207實現(xiàn)的凈利潤為： 1 600 000-1 400 000=200 000（元）借：本年利潤 200 000 貸：利潤分配未分配利潤 200 000第十四章練習題答案習題一：項 目行 次本 年 金 額上 年 金 額一、營業(yè)收入1 800 000減：營業(yè)成本1 100 000 營業(yè)稅金及附加10 000 銷售費用60 000 管理費用260 000 財務費用54 000 資產減值損失46 000加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號