東北制藥集團股份公司財務

1、東北制藥集團股份有限公司財務管理制度證券代碼：000597證券簡稱：東北制藥 公告編號：2008-010東北制藥集團股份有限公司財務管理制度（公司第四屆董事會第十八次會議審議通過）二OOA年二月三日第一章總則第一條為了規(guī)范東北制藥集團股份有限公司（以下簡稱“公司”）的會計核算和財務管理，真實、完整地提供財 務會計信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)中華人民 共和國公司法、中華人民共和國會計法、中華人 民共和國證券法、企業(yè)會計準則及國家有關法律、 法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和管理要求，制定本制度。第二條公司根據(jù)國家有關規(guī)定及生產(chǎn)經(jīng)營的特點和管理要 求，單獨設置會計機構，配備會計人員。公司總部設

2、立財 務部，負責全面組織、協(xié)調(diào)、指導公司及所屬各單位的會 計核算和財務管理工作； 各企業(yè)及子公司單獨設置財務部, 負責本部門或本公司的會計核算和財務管理工作，并向公司財務部報告工作。第三條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有單位及控股子公司。第四條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全財務 管理制度，不斷規(guī)范各項管理基礎工作，如實反映公司財 務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，依法計算和繳納國家稅收，接受上級有關部門的檢查監(jiān)督。第五條公司財務管理的基本任務是：建立和完善財務預算 及成本管理體系，健全預測、核算、控制、分析和考核等 管理基礎工作；募集和合理使用資金，提高資金使用效果； 有效利用公司的各項資產(chǎn)，

3、努力提高經(jīng)濟效益；真實、完 整地提供財務會計信息，按上市公司信息披露的有關規(guī)定 及時披露財務會計信息。第二章公司財務管理職責第六條在總經(jīng)理的領導下，組織公司的會計核算和財務管 理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會計制度；按 照國家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核算和管理。第七條根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計準則的規(guī)定，結(jié)合 公司的具體情況，制定內(nèi)部會計核算和財務管理的各項規(guī) 章制度，指導和監(jiān)督各單位貫徹實施。第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實、完整的財務會計信息, 參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標，組織編制公司的全面財務預算和參與經(jīng)濟責任制方案，建立和健全成3 本管理基礎工作，制訂和完

4、善成本管理制度，加強成本預測、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。第九條實施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構，降低資金成本；合理分配和運用資金，提高資金使用效果。組織公司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。第十條及時、完整地編制公司財務決算，如實地反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時提供真實、合法、規(guī)范、完整的會計信息。組織財務會計報告的審計，按照國家證監(jiān)會的有關規(guī)定和要求披露財務會計報告。第十一條建立會計檔案管理制度，妥善地保管會計檔案，合理有效地利用會計檔案。第十二條組織公司會計人員的業(yè)務培訓和考核，提高財會人員的業(yè)務素質(zhì)和管理水平。第三章 公司財務

5、管理基礎工作第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務，會計人員應根據(jù)企業(yè)會計準則和公司財務管理的要求，及時填制會計憑證，登記會計賬薄，編制財務會計報表。第十四條公司各有關單位或部門應建立先進合理的定額管理制度（物資消耗定額、費用定額等），認真做好記載經(jīng)濟活動的原始記錄，并裝訂成冊妥善保管（保管期限按有關規(guī)定執(zhí)行）。第十五條建立和完善公司的計量驗收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn) 及進生公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計量準確。第十六條建立科學的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟核算的 及時進行，并定期、不定期的進行財產(chǎn)物資的清查盤點，確保賬賬、賬物、賬證相符。第十七條建立財務機構內(nèi)部的稽核制度，嚴格審核監(jiān)督， 保證

6、會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。加強資金 管理，嚴格按資金管理制度及財務處理操作程序的有關規(guī) 定辦理經(jīng)濟業(yè)務的審核及付款手續(xù)。第十八條建立和完善會計核算的基礎工作，健全財務指標 的分解落實、監(jiān)督控制、考核及分析制度。公司建立定期 的經(jīng)濟活動分析例會，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行全面分 析。第四章 會計信息的質(zhì)量要求第十九條公司的會計核算和財務管理必須遵守國家的有關 法律、法規(guī)和公司有關管理制度的規(guī)定。第二十條公司提供的會計信息必須滿足信息使用者了解公 司財務狀況和經(jīng)營成果的需要，與信息使用者所要解決的 問題相關聯(lián)，即與使用者進行決策有關，并具有影響決策 的能力。會計信息的相關性對會計信息使用

7、者應具備預測 價值、反饋價值、及時性三方面的作用。同時，會計信息 還應滿足公司內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要。在會計信息未對 外正式披露前各單位應按規(guī)定做好會計信息的保密工作。第二十一條公司提供的會計信息必須是客觀的和可驗證 的，即會計信息應具有可靠性。公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè) 務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映公司的財務狀況、經(jīng) 營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準確、項目完整、 手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會計記錄和報告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實、完整的會計信息。第二十二條會計核算必須符合企業(yè)會計準則的規(guī)定， 會計憑證、會計賬簿、財務會計報表及其他會計資料必須

8、真實、準確、完整，提供的會計信息必須清晰易懂，便于 信息使用者理解、利用。第二十三條會計核算必須符合企業(yè)會計準則的規(guī)定， 公司采取的會計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變 動，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要，如有必要變動，應將變 動情況和原因，變動后對公司財務狀況和經(jīng)營成果的累積 影響額，在會計報告附注中子以披露，會計核算應做到前 后各期口徑一致，確保所提供的會計信息具有可比性。第五章貨幣資金的核算與管理第二十四條公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十五條公司設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆進行登記。銀行存款應按開戶銀行和其他金融機構的名稱及

9、存款種類進行明細核算。第二十六條庫存現(xiàn)金管理制度（一）公司現(xiàn)金的使用范圍l 、支付職工工資、獎金、津貼；2、支付個人的勞動報酬；3、支付各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；5、 結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點規(guī)定為2,000 元）6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；7、結(jié)算起點以上的現(xiàn)金支出應報經(jīng)財務部審核批準。（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定1、公司庫存現(xiàn)金限額由財務部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報開戶銀行批準。公司的庫存現(xiàn)金限領一般為3-5 天的支用量。2、 公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴格按公司的有關規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫

10、存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn)金不足時向開戶銀行提取。（三）現(xiàn)金收支的日常管理1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應當日解交開戶銀行，當日解交確有困難的，應按公司現(xiàn)金管理的有關規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；3、公司現(xiàn)金的開支應嚴格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴大現(xiàn)金開支范圍。4、因生產(chǎn)急需或采購地點不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超過限額的，報經(jīng)主管部門

11、領導同意并經(jīng)財務部批準，可于限額外提取現(xiàn)金。（四）現(xiàn)金的核算和清查1、公司現(xiàn)金出納人員進行現(xiàn)金收付時，應根據(jù)會計人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對支付款項進行核對無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符；2、 會計人員與出納人員應定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；3、為了加強現(xiàn)金的日常管理，及時發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了后應會同出納人員盤點庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。出現(xiàn)諸如人員變動或其他異常情況應隨時對庫存現(xiàn)金進行盤點，發(fā)現(xiàn)長短款應查明原因及時處理。(五)現(xiàn)

12、金(貨幣資金)的內(nèi)部控制制度為加強貨幣資金的管理，應建立出納人員、專用印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責任制度，進一步建立和完善內(nèi)部控制制度。l 、 貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務相分離的原則制定的，具體是：(1) 貨幣資金的收付及其保管應由專職出納人員負責，其他人員不得接觸。(2) 出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務及總分類賬的登記和保管工作。(3) 出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。(4) 出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。(5) 貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應

13、實行印鑒分管制度。(6) 負責貨幣資金收付的人員應與負責現(xiàn)金的清查人員和負責與銀行存款對賬的人員相分離。2、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號，由領用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應由保管人員辦理簽收手續(xù)；對空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應定期檢查，以防止短缺。3、對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金ZL、1 ”付訖”章。4、對公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴格遵守公司現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，出納人員應做到日清月結(jié)，賬實相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務時，應做到不以“白條”抵充

14、庫存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收入的現(xiàn)金以私人名義存儲或保留帳外公款，設立小金庫。5、公司的出納人員應定期輪換，不得一人長期從事出納工作。第二十七條銀行存款管理制度（一）銀行結(jié)算的范圍、方式及結(jié)算的規(guī)定1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，除現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可使用現(xiàn)金外，一律按中國人民銀行總行發(fā)布的銀行結(jié)算辦法及其補充規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得直接支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票。2、公司對資金實行集中統(tǒng)一管理，公司及其控股子公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要開立銀行結(jié)算賬戶。3、根據(jù)銀行結(jié)算辦法和公司的業(yè)務特點，可采用銀行 匯票、支票、銀行本票、信用證、信用卡等結(jié)

15、算方式，公司在辦理銀行結(jié)算，必須嚴格遵守銀行結(jié)算紀律和結(jié)算原則，不得出租、出借銀行帳號，不得為外單位或個人代收代支或轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票。對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應隨原付款憑證一起裝訂，不得隨 意丟棄。4、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會計人員對 于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素進行嚴格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算7 業(yè)務。 及相關的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權的委托手續(xù)。（二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設置銀行存款日記 賬。2、 出

16、納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時登記銀行日記 賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務，應按公司外幣核算的有關規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。3、月度終了，應將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對賬單進行核對，如有未達賬項必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實相符。嚴禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對賬單代替銀行存款日記賬。4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴格分工，分別保管，出納人員不

17、得兼管。5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用, 特殊情況由單位領導同意并說明原因后報財務部批準。6、其他貨幣資金由財務部根據(jù)需要設置明細賬和相應的臺賬進行核算和管理。業(yè)務部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時，應在月度資金用款預算內(nèi)另行編制計劃，經(jīng)財務部審核同意后方可辦理存款手續(xù)。第二十八條外幣業(yè)務核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進行計價或結(jié)算的交易。包括：買入或賣出以外幣計價的商品或勞務；借入或借出外幣資金；其他以外幣計價或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務時，應按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)設置相應

18、的外幣賬戶分別核算。（二）對發(fā)生的外幣業(yè)務，在即期匯率波動不大時，按與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率將一外幣金額折算為記賬本位幣；即期匯率波動較大時，按交易發(fā)生日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣。公司的外幣交易資產(chǎn)負債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負債按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費用資本化的原則處理；其余的均計入當期的財務費用。資產(chǎn)負債表日以歷史成本計量的外幣非貨幣項目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。資產(chǎn)負債表日以公允價值計量的外幣非貨幣性項目按公允價值確定日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益計入公允價值變動損益。8 本公司采用的即期匯率為當

19、日國家外匯管理局公布的匯率中間價。第六章 應收及預付款項的核算與管理第二十九條應收及預付款項的核算與管理的范圍公司的應收及預付款項包括：應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款等。應收及預付款項按照實際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細賬戶進行核算、清查和管理。第三十條應收及預付款項的核算與管理的內(nèi)容（一）應收票據(jù)的日常管理1、應收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。2、公司財務部門應設置“應收票據(jù)登記薄”，收到應收票據(jù)時要按中華人民共和國票據(jù)法等的有關規(guī)定進行嚴格的審核、驗收，對合法的應收票據(jù)要逐筆記錄應收票據(jù)的種類、編號和出票日期、票面金額、交易合同和

20、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 應收票據(jù)到期收清票款后，應在“應收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應收票據(jù)支付物資采購款等。4、為了確保應收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應收票據(jù)實行實物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應的管理臺賬。5、票據(jù)的貼現(xiàn)由財務部辦理。根據(jù)公司資金的實際需要，由財務部提出貼現(xiàn)計劃，經(jīng)部領導統(tǒng)一平衡后實施。根據(jù)貼現(xiàn)計劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，

21、并對貼現(xiàn)票據(jù)進行認真審核，辦妥相應的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。6、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認。(二)應收賬款的日常管理1、應收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務等應向購貨單位收取的款項。2、財務部門應加強對應收賬款的核算和管理。每月終了， 將已確認收款的收款單據(jù)全部處理完畢，確保總賬、明細賬相符，對超過信用回款期不回款的客戶進行預警，并及時辦理對帳，把拖欠的應收賬款余額反饋給銷售、信用風險管理處等責任部門，督促經(jīng)辦人員及時進行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生損失。3、每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長又不能收回的應收賬款要查明9 原因， 追究責任。對確

22、實無法收回的，按規(guī)定程序報公司總經(jīng)理辦公會議或董事會及股東大會批準，作為壞帳損失沖銷提取的壞帳準備。4、應收款項壞賬準備(1 )對于單項金額重大的應收款項(包括應收賬款和其他應收款，下同), 于資產(chǎn)負債表日進行單獨減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。( 2)公司確定對應收款項按帳齡分析法和個別認定法計提減值準備。公司根據(jù)債務單位的財務狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計提壞賬準備；賬齡為信用期以上-1 年以內(nèi)按2%計提壞賬準備；賬齡為 1-2 年的， 按 5%計提壞賬準備；賬齡為 2-3 年的，

23、 按 20%計提壞賬準備；賬齡為 3-4 年的， 按 30%計提壞賬準備；賬齡為 4-5 年的，按40%計提壞賬準備；賬齡在5 年以上的，按 50%計提壞賬準備。(3 )公司的壞帳損失采用備抵法核算。第七章 存貨的核算與管理第三十一條存貨核算與管理的范圍存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。第三十二條存貨的計價公司的存貨按實際成本記賬。并按下列原則計價：1、購入的存貨入賬價格包括：買價、運輸費、

24、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用及其他費用。2、自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。3、委托外單位加工的存貨，以實際耗用原材料或半成品的實際成本、委外加工費、運輸費、裝卻費、保險以及按規(guī)定計入成本的稅金等費用作為實際成本。4、投資者投入的存貨，應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。5、盤盈的存貨，其入賬價值按照同類或類似存貨的市場價格。6、接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：(1 )捐贈方提供了有效憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的，按憑據(jù)上標明的金額加上10 應支付

25、的相關銳費，作為入賬價值。(2 )捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價值的確定執(zhí)行相關的會計準則。第三十三條存貨的核算方法1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實際成本計價。2、庫存商品按照實際成本計價，發(fā)出庫存商品采用先進先出法，其他存貨發(fā)出采用加權平均法核算成本。3、公司生產(chǎn)過程中領用的低值易耗品在領用時均采用一次攤銷法核

26、算。生產(chǎn)領用的包裝物直接計入成本費用。4、存貨跌價準備的計提和核銷方法：期末存貨計價原則及存貨跌價準備確認標準和計提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計價，并按個別存貨逐項比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個別存貨可變現(xiàn)凈值低于個別存貨成本，按其差額計提存貨跌價準備，計入當期損益。存貨可變現(xiàn)凈值確認方法: 在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。5、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進行實地盤點一次，盤點結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報告表”，對造成賬存與實存差異的原因進行分析，并上報財務部；財務部匯總后按規(guī)定程序上報

27、總經(jīng)理辦公會議或董事會和股東大會審批，待批準后再依據(jù)不同原因和相應的處理決定，進行帳務處理。第八章 金融資產(chǎn)與金融負債的核算與管理第三十四條金融資產(chǎn)與金融負債的分類1、 本公司按投資目 的和經(jīng)濟實質(zhì)將擁有的金融資產(chǎn)分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應收款項、持有至到期投資四類。2、金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他11 金融負債。第三十五條金融資產(chǎn)和金融負債的確認依據(jù)和計量方法1、公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產(chǎn)或金融負債。初始確認金融資產(chǎn)或金融負債時

28、，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。2、 公司按照公允價值對金融資產(chǎn)進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費用，但下列情況除外：(l ) 持有至到期投資以及貨款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；(2 )在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。3、公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續(xù)計量，但下列情況除外：(1 )以公允價值計量且

29、其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結(jié)清金融負債時可能發(fā)生的交易費用；(2 )與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融負債，按照成本計量；(3 )不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貨款的貨款承諾，按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量。第三十六條金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法1、 公司已將金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉(zhuǎn)

30、移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對價確認為一項金融負債。2、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：(1 )放棄了對該金融資產(chǎn)控制的，終止確認該金融資產(chǎn)；(2 )未放棄對該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認有關金融資產(chǎn)，并相應確認有關負債。3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：12(1 )所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值；(2 )因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終

31、止確認條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1 )終止確認部分的賬面價值；(2 )終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。第三十七條主要金融資產(chǎn)和金融負債的公允價值確定方法1、存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值；2、不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融工具的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等)確定

32、其公允價值；3、初始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準備計提方法1、 資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進行減值測試。對單項金額重大的金融資產(chǎn)單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。2、按攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計算

33、確認減值損失，短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。3、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損夫，4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉(zhuǎn)出計入減值損失。13第三十九條涉及對外投資項目應與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，

34、其中長期投資合同或協(xié)議必須經(jīng)董事會批準后方可對外正式簽署。在簽訂投資合同或協(xié)議之前，不得支付投資款或辦理投資資產(chǎn)的移交；投資完成后，應取得被投資方出具的投資證明或其他有效憑據(jù)。第四十條投資的股票和債券資產(chǎn)可委托銀行、證券公司，信托公司等獨立的專門機構保管，也可由本公司自行保管。如由本公司自行保管，必須執(zhí)行嚴格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸投資資產(chǎn)，對任何投資資產(chǎn)的存入或取出，都要將投資資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、價值及存取的日期等詳細記錄于登記簿內(nèi)，并由所有在場人員簽名。第四十一條財務部門應對本公司的對外投資活動進行完整的會計記錄，進行詳盡的會計核算，按每一個投資項目分

35、別設立明細賬簿，詳細記錄相關資料。第九章 長期股權投資的核算與管理第四十二條長期股權投資初始投資成本的確定1、 同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔債務或發(fā)行權益性證券作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為其初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值或發(fā)行股份的面值總額之間的差額調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對價的公允價值和各項直接相關費用作為其初始投資成本。3、除企業(yè)合并形成以外的長期股權投資初始投資成本的確定：(1 )以支付現(xiàn)金取得的，

36、按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本，實際支付的價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利，按實際支付的價款減去已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本；(2 )以發(fā)行權益性證券取得的，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤；(3 )投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在確定投資者投入的長期股權投資的公允價值時，在該權益性投資存在活躍市場的，應當參照活躍市場信息確定其公允價值；不存在活躍市場的，無法按照市場信息確定其公允價值的情況下，應當將其按照一定的

37、估值技術等合理的方法確定的價值作為其公允價值。第四十三條長期股權投資的核算方法14l 、成本法對實施控制的長期股權投資(公司持有的對子公司的投資)采用成本法核算，在編制合并財務報表時按照權益法進行調(diào)整；對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；2、權益法應當采用權益法核算的為以下兩類：一是對合營企業(yè)投資；二是對聯(lián)營企業(yè)投資。 3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當改按成本法核算。并以權益法下長期股權投資的賬面價值作為按成本法核算的初始

38、投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或重大影響但不構成控制的，應當改按權益法核算，并以成本法下長期股權投資賬面價值或按企業(yè)會計準則第22 號 金融工具確認與計量確定的投資賬面價值作為按權益法核算的初始投資成本。4、確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)；按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認定為重大影響。第四十四條長期股權投資的管理方法1 、 公司長期股權投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場分析，投資方式及投

39、資回報率等方面進行可行性分析后，提出投資立項申請，經(jīng)公司董事會（或股東大會）審批后，財務部門按公司投資付款操作程序核對審核無誤后子以辦理投資付款手續(xù)，并進行賬務處理。2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準或授權不得對外進行投資，因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，必須由子公司直接對外投資的，應遵循公司章程的有關規(guī)定，經(jīng)子公司相關決策層批準后，報公司董事會（或股東大會）決策批準，并按公司對外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對外投資的相關事宜。第四十五條長期股權投資減值準備的計提資產(chǎn)負債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投

40、資當時市場收益率對預計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價值之間的差額，計提長期投資減值準備；其他投資，當存在減值跡象時，按本制度第十三章所述方法計提長期投資減值準備。15第十章 固定資產(chǎn)和在建工程的核算與管理第四十六條固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)且成本能夠可靠計量、單位價值較高的有形資產(chǎn)。第四十七條固定資產(chǎn)的管理部門及管理范圍（一）公司固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制，公司固定資產(chǎn)管理工作由設備處統(tǒng)一負責，由使用部門負責日常管理，財務部門負責公司固定資產(chǎn)的核算，及時做好固定資 產(chǎn)增減變動及固定資產(chǎn)

41、的折舊的賬戶處理，正確反映固定 資產(chǎn)的增減變化。（二）公司固定資產(chǎn)投資項目按公司章 程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會或股東大會大會批準后，由基建 技改處組織相關部門實施，財務部負責工程項目投資的核 算。（三）公司設備處負責固定資產(chǎn)大、中修計劃的審定 工作，針對固定資產(chǎn)的實際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修 計劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準后組織實施。財務部 門根據(jù)大、中修計劃在年度內(nèi)分期核算大中修理費用，計 入成本費用。（四）固定資產(chǎn)的清查盤點由公司設備處及 其使用單位負責，財務、審計部門參與。第四十八條固定資產(chǎn)計價（一）固定資產(chǎn)按照成本進行初 始計量。（二）外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、進口關 稅等，以及為

42、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的 可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支由O （三）自行建造固定資 產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生 的必要支由構成。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資 合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，合同或協(xié)議約定價 值不公允的按公允價值入賬。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應分別按相關的會 計準則確定。（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日 租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎上改建、擴建的，按固定資產(chǎn)的賬面價值減去改建、擴建中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴建而使該項固定資產(chǎn)達到預定可使

43、用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬價值。（八）接受損贈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價值161、 捐贈方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、 有關協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。2、捐贈方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值；如同類或類似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。（九）在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去該項固定資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后余額，作為入賬價值。第四十九條固定資產(chǎn)折舊（一

44、）公司固定資產(chǎn)折舊采取加速折舊法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法）。結(jié)合公司的實際情況，在不考慮計提固定資產(chǎn)減值準備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預計使用年限和預計凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的3%-5%） 如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限（年） 預計凈殘值年折舊率（ %）房屋及建筑物10-43 3%-5% 2.21%-9.5%設備及運輸6-7 3%-5% 13.57%-15.83% 年折舊率和月折舊率按加 速折舊法計提折舊的基本原理計算確定。（二）計提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、 固定資產(chǎn)應當按月計提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照

45、提折舊，從下月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；未提足折舊而提前報廢的固定資產(chǎn)也不再補提折舊。3、已達到預定可使用狀態(tài)但尚末辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按預估價值為基礎計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行一次復核。固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計估計變更，按有關會計準則的規(guī)定處理。第五十條固定資產(chǎn)清理公司設備處及其使用單位必須按規(guī)定加強對固定資產(chǎn)的管理，公司對固定資產(chǎn)定期或不定期地進行盤

46、點，根據(jù)盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點表”，各使用單位應查明原因，寫出書面報告， 按管理權限及規(guī)定程序報經(jīng)公司設備處審核鑒定后，上報公司財務部，由財務部匯總后報公司總經(jīng)理辦公會議、董事會或股東大會批準，17 在期末結(jié)賬前處理完畢。財務部門按有關規(guī)定上報相關主管部門批準，并辦理相關稅前扣除事項。第五十一條固定資產(chǎn)減值準備，按本制度第十三章所述方法計提。第十一章無形資產(chǎn)及長期待攤費用核算與管理第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理（一）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權、商標權、非專利技術、土地使用權等。（二）無形資產(chǎn)按成本進

47、行初始計量計價：1、外購無形資產(chǎn)，按實際支付的價款入賬，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，應按無形資產(chǎn)的公允價值入賬；3、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本，應當分別按照相關的會計準則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權通常應確認為無形資產(chǎn)。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。但對于外購的房屋建筑物

48、，應合理劃分土地和地上建筑物的價值入賬，如果確實無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對于改變土地使用權用途，將其作為出租或增值目的時，應將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產(chǎn)：（ 1 ）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；（4） 有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開

49、發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5） 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入賬。18（三）無形資產(chǎn)攤銷l 、 根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權利或其他法定權利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地攤銷，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無

50、形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對該無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，并進行減值測試。4、無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應計入當期損益。某項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關資產(chǎn)的成本。5、無形資產(chǎn)的應攤金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應當視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。至少應當

51、于每年年度終了時，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。（四）無形資產(chǎn)的處置公司將無形資產(chǎn)出售時，應將所取得的價款與該無形資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準則規(guī)定的確認標準的情況下，應確認相關收入、成本。如果無形資產(chǎn)預期不能為公司帶來未來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)定義，應將其轉(zhuǎn)銷。（五）無形資產(chǎn)減值準備資產(chǎn)負債表日，檢查無形資產(chǎn)預計給公司帶來未來經(jīng)濟利益的能力，按本制度第十三章所述方法計提無形資產(chǎn)減值準備。第五十三條長期待攤費用的核算與管理長期待攤費用是

52、指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費外的其他各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。公司長期待攤費用應單獨核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應在租賃期內(nèi)平均攤銷。19第十二章負債的核算與管理第五十四條負債的分類（一）負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性分為流動負債和長期負債。（二）流動負債是指將在 1 年以內(nèi)或超過l 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅金、應付股利、其他應付款及1 年內(nèi)到期的長期借款等

53、，（三）長期負債是指償還期限在l 年或超 過 l 年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。第五十五條短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1 、公司通過金融機構融資應按公司章程的有關規(guī)定辦理相應的決策程序，經(jīng)公司董事會審批同意后再辦理相關的融資手續(xù)；2、財務部指定專人負責建立銀行借款檔案；3、財務部應按借款種類及借款合同進行明細核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計算、支付（或分攤）借款利息。第五十六條應付票據(jù)的核算與管理應付票據(jù)是指公司在商品交易中對外發(fā)生債務時開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票

54、和商業(yè)承兌匯票。l 、應付票據(jù)應嚴格按票據(jù)法的有關規(guī)定進行管理。除按制度規(guī)定設置“應付票據(jù)”科目進行核算外，還應根據(jù)公司管理的需要設置應付票據(jù)登記薄，指定專人詳細記錄應付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應將款項足額存入銀行，以維護公司的良好信譽。3、應付票據(jù)到期付清時，應及時辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。第五十七條應付職工薪酬的核算與管理職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務而給子各種形式的報酬以及其他相關支出。1、應付職工薪酬核算的內(nèi)容：（1 ）應付工資包括職工工資、獎金、津貼和補貼，各財務部門對應付工資

55、的核算須憑公司勞資部門審核批準的“工資審批單”為依據(jù)。20（2 ）職工福利費；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費用中按實列支。職工福利費的使用，年初要編制收支預算計劃，年底要編制使用決算報告。（3 ）社會保險費用包括醫(yī)療保險費（基本醫(yī)療保險、大病醫(yī)療保險、個人賬戶啟動資金）、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等；財務部門對社會保險費的核算以規(guī)定的計繳比例計提，按經(jīng)公司勞動保險部門審核的社會保險費支付結(jié)算憑證為依據(jù)進行清算。（4 ）住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按國家有關規(guī)定有關比例計提。2、職工薪酬的列支渠道按照準則規(guī)定，在職工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工勞動關系