第七章現(xiàn)金流量表分析教案

1、第七章現(xiàn)金流量表分析、本章教學(xué)時間安排節(jié)次課堂講授課堂討論課堂習(xí)題案例分析第一節(jié) 現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容1第一節(jié)現(xiàn)金流量表分析11第二節(jié)現(xiàn)金流量表與利潤綜合分析11二、本章重點、難點內(nèi)容及應(yīng)注意的問題1 .本章重點內(nèi)容(1)現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金流量的概念、現(xiàn)金流量的種類(2)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系(3)現(xiàn)金流量表比較分析方法(4)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤關(guān)系2 .本章難點內(nèi)容(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤關(guān)系(2)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤的綜合分析思路與方法(3)主要籌資活動現(xiàn)金流量項目分析的方法和信息使用3 .本章教學(xué)中應(yīng)注意的問題(1)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤關(guān)系(2

2、)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與利潤的綜合分析思路與方法三、本章應(yīng)講授的內(nèi)容1 .現(xiàn)金流量分析的目的與內(nèi)容介紹現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物和現(xiàn)金流量，闡述現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的關(guān)系。2 .現(xiàn)金流量表分析的目的結(jié)合現(xiàn)金流量表介紹現(xiàn)金流量表分析可達(dá)到的目的。3 .經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析闡述在企業(yè)經(jīng)營活動中涉及到的與現(xiàn)金流出、流入相關(guān)的項目。4 .投資活動現(xiàn)金流量分析闡述在企業(yè)投資活動中涉及到的與現(xiàn)金流出、流入相關(guān)的項目。5 .籌資活動現(xiàn)金流量分析闡述在企業(yè)籌資活動中涉及到的與現(xiàn)金流出、流入相關(guān)的項目。6 .經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與凈利潤關(guān)系分析對企業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)等，結(jié)合實例來介紹凈利潤和經(jīng)營

3、活 動現(xiàn)金流量的關(guān)系。四、課堂討論1 .討論題目：現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有何關(guān)系？2 .參考答案：現(xiàn)金流量表的編制和分析能彌補(bǔ)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負(fù)債的總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及分布情況，企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間。但是 ，資產(chǎn)負(fù)債表無法說明一個企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 為什么發(fā)生了變化。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表中有關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本等信息說明了經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響，一定程度上說明了財務(wù)狀況變動的原因 ，但由于利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原

4、則確認(rèn)和計量收入與費用的，沒有提供經(jīng)營、投資、籌資活動引 起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息?，F(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息，在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)風(fēng)險以及預(yù)測企業(yè)未來前景等方面，現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。五、課堂習(xí)題1 .習(xí)題內(nèi)容：闡述經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤差異的具體原因。2 .參考答案：可通過以下等式回答這個問題 ：經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量=本期凈利潤+不減少現(xiàn)金的經(jīng)營性費用 +非經(jīng)營性活動費用-非 經(jīng)營性活動收入+非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的增加 +流動負(fù)債的增加-流動負(fù) 債的減少 六、案例分析現(xiàn)金去哪兒了？1 .案例介紹哈藥集團(tuán)三精制藥股份有限

5、公司(簡稱：三精制藥，股票代碼：600829)始建于1950年，擁有60年的發(fā)展史，最初以生產(chǎn)肌肉和靜脈水針劑為主，是黑龍江省最早的專業(yè)化生 產(chǎn)水針劑和國內(nèi)最早引進(jìn)國外水針劑一連機(jī)生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)。由一個單一劑型的小藥廠，已經(jīng)發(fā)展成為多品種、多劑型、醫(yī)藥原料和制劑并重，集科研、生產(chǎn)、銷售、商貿(mào)于一體的大 型集團(tuán)化綜合制藥企業(yè)。三精制藥是最早通過國家GM以證的醫(yī)藥企業(yè)之一，并榮獲“中國馳名商標(biāo)”。截止目前三精制藥已擁有31個控股和參股子公司，七大生產(chǎn)基地。公司目前主打產(chǎn)品：三精葡萄糖酸鈣口服溶液、葡萄糖酸鋅口服液、三精雙黃連口服液、三精司樂平 等知名產(chǎn)品享譽全國，并陸續(xù)推出新的產(chǎn)品。2013年三精

6、制藥實現(xiàn)營業(yè)收入31.77億元，同比降低21.91%;凈利潤虧損778.27萬元，同比降低98.23%;經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額 -1.58億元，同比降低-171.45%。由于三精制 藥近年來凈利潤連連攀升，2012年尚且實現(xiàn)利潤3.53億元，2013年卻突然報虧已讓投資者 頗感意外，巨大的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量缺口更讓人跌破眼鏡。三精制藥的現(xiàn)金去哪兒了？讓我們打開財務(wù)報表尋找答案。表71三精制藥歷年主要報表數(shù)據(jù)摘要單位：元2008 年2009 年2010 年2011 年2012 年2013 年凈利潤28,067.9729,352.0533,937.5838,847.6735,349.39-778.

7、27營業(yè)收入259,434.4263,825.3300,508.8360,573.8406,838.5317,700.4126939銷售商品、提供勞務(wù)收到的168,219.8230,660.2233,005.1274,854.8372,145.9259,221.8現(xiàn)金461721經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-6,593.4144,782.5016,298.65-10,830.0322,157.34-15,831.23經(jīng)營性應(yīng)收116,395.3100,717.7123,208.9136,513.1160,159.6159,662.8930127經(jīng)營性應(yīng)付53,624.6870,986.9598,

8、015.3389,070.1690,983.6473,404.84根據(jù)表7-1數(shù)據(jù)可以看出，2012年以前三精制藥營業(yè)收入和凈利潤都呈現(xiàn)出穩(wěn)定增長 態(tài)勢，但與之相伴隨的是經(jīng)營性應(yīng)收居高不下，并節(jié)節(jié)高升。而經(jīng)營性應(yīng)付項目基本保持穩(wěn)定，增長趨勢并不明顯。2 .案例分析要求(1)請分析三精制藥歷年來的銷售獲現(xiàn)狀況。(2)請分析三精制藥經(jīng)營性應(yīng)收與經(jīng)營性應(yīng)付配合使用狀況。( 3)三精制藥經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量是否充足？經(jīng)營活動現(xiàn)金流量充分性分析應(yīng)考慮哪些因素？( 4)請分析哪些因素可能導(dǎo)致凈利潤和經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量的不平衡？( 5)請綜合分析現(xiàn)金流量表與利潤表以及資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系。七、課堂提問的問題

9、1 .簡述現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項目。2 .闡述經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤差異的具體原因。八、本章思考題1現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表有何關(guān)系？2簡述現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵及編制基礎(chǔ)。3簡述現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項目。4闡述經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤差異的具體原因。5如何評價經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的變化？6現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的意義何在？九、本章作業(yè)題一、單項選擇題1. 下列現(xiàn)金流量比率中 , 最能夠反映盈利質(zhì)量的指標(biāo)是() 。A. 現(xiàn)金毛利率B. 現(xiàn)金充分性比率C.流動比率D.盈余現(xiàn)金比率2. 能使經(jīng)營活動現(xiàn)金流量少于凈利潤的項目是() 。A. 無形資產(chǎn)攤銷 B. 出售長期資產(chǎn)利得C.存貨增加

10、D.應(yīng)收賬款減少3. 在企業(yè)處于高速成長階段, 投資活動現(xiàn)金流量往往是() 。A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量C.流入量等于流出量D.不一定二、多項選擇題1. 現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金所包括的具體內(nèi)容有() 。A. 庫存現(xiàn)金B(yǎng). 銀行存款C.短期證券D.發(fā)行債券E. 發(fā)行股票2. 屬于籌資活動現(xiàn)金流量的項目有() 。A. 短期借款增加B. 資本凈增加C. 增加長期投資D. 償還長期債券E. 取得債券利息收入收到的現(xiàn)金3. 從凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量, 應(yīng)調(diào)增的項目有() 。A. 流動負(fù)債減少B. 財務(wù)費用C.不減少現(xiàn)金費用D.非流動資產(chǎn)增加E. 投資損失三、判斷題1. 固定資產(chǎn)折舊的變動不

11、影響當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動。 ()2. 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零, 說明企業(yè)盈利。 ()3. 企業(yè)分配股利必然引起現(xiàn)金流出量的增加。 ()四、業(yè)務(wù)題1. 現(xiàn)金流量計算與分析A公司簡易現(xiàn)金流量表見表 7 2。表72 A公司現(xiàn)金流量表編制單位： A公司2X13年度單位：萬元項目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額66 307二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-108 115三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-101 690四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動補(bǔ)充資料：1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量項目金額凈利潤B力口：計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1 001固定資產(chǎn)折舊15 639無形資產(chǎn)攤銷4長期待攤費用的攤銷116待攤費用的減少（減:增加）-91預(yù)提費用的增加（減:減少）-136處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的 損失0固定資產(chǎn)報廢損失0財務(wù)費用2 047投資損失（減：收益）-4 700存貨的減少（減：增加）17 085經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）-2 437經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）-34 419其他0經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金