大企業(yè)管理幾個(gè)實(shí)踐問(wèn)題

1、大企業(yè)管理幾個(gè)實(shí)踐問(wèn)題2014.9.24.大企業(yè)管理幾個(gè)實(shí)踐問(wèn)題一 名冊(cè)管理二 分析方法應(yīng)用三 風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及流程選擇四 團(tuán)隊(duì)管理方面五 稅企溝通六 標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)七 工具軟件及技術(shù)支撐平臺(tái)八 對(duì)象管理、屬地管理、稅種管理的關(guān)系一、集團(tuán)名冊(cè)管理目標(biāo) 簡(jiǎn)單目標(biāo)-（母子公司、總分機(jī)構(gòu)）例：中石油省銷(xiāo)售公司、紅塔例子：名冊(cè)對(duì)審計(jì)對(duì)象確認(rèn)和取數(shù)的重要性紅塔煙草（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱紅塔集團(tuán)），注冊(cè)資本金RMB60億元，擁有二、三、四級(jí)控股子公司50家，其中二級(jí)子公司10家，三級(jí)27家，四級(jí)13家。紅塔集團(tuán)在總部專業(yè)化職能管理和實(shí)行母子、母分、控股、參股等管理體制并行的基礎(chǔ)上形成公司組織架構(gòu)。具體如

2、下：1、省內(nèi)：紅塔集團(tuán)（省內(nèi)）集團(tuán)母公司四個(gè)卷煙廠大理楚雄昭通玉溪職能部門(mén)五大中心技術(shù)中心采供中心營(yíng)銷(xiāo)中心物流中心制造中心投資公司煙葉物資公司已取消法人 2、省外，集團(tuán)控股紅塔遼寧煙草有限責(zé)任公司、海南紅塔卷煙有限責(zé)任公司，參股吉林煙草工業(yè)有限責(zé)任公司。并與省外無(wú)資產(chǎn)關(guān)系的川渝、貴州、江西、河南、山東、陜西、河北等7家省級(jí)中煙公司和黑龍江煙草工業(yè)有限責(zé)任公司進(jìn)行品牌合作生產(chǎn)。 3、境外，集團(tuán)有全資企業(yè)香港玉成貿(mào)易發(fā)展有限公司；控股香港南浩投資有限公司、香港紅塔國(guó)際煙草有限公司、紅塔瑞士有限公司、老撾寮中紅塔好運(yùn)煙草有限公司；參股中煙國(guó)際歐洲公司。并與越南升龍卷煙廠、阿根廷艾斯伯特公司進(jìn)行品牌合

3、作生產(chǎn)和當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)銷(xiāo)售。集團(tuán)名冊(cè)管理目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)方式： 規(guī)劃：還責(zé)于納稅人終級(jí)目標(biāo)：？終級(jí)目標(biāo)：？二、分析方法應(yīng)用 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與稅務(wù)審計(jì)的關(guān)系（廣義的案頭審計(jì)，狹義的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)） 宏觀與微觀 指標(biāo)與模型（浙江模型、去年的云南模型） 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法與管理學(xué)方法的應(yīng)用浙江模型 包括10個(gè)基本指標(biāo)和10個(gè) 修正指標(biāo)。 指標(biāo)數(shù)據(jù)主要取自納稅申報(bào) 表、財(cái)務(wù)報(bào)表和第三方信息， 通過(guò)分析運(yùn)算形成?；局?標(biāo)與修正指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，相 互驗(yàn)證，共同反映企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)特征。將企業(yè)指標(biāo)值與 系統(tǒng)預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)值進(jìn)行 比較，量化企業(yè)某一方面的 稅收風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要程 度，賦予指標(biāo)分值權(quán)重，最終計(jì)算得到企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)分值。指標(biāo)風(fēng)

4、險(xiǎn)分類指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分類基本指標(biāo)基本指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)狀況稅收貢獻(xiàn)彈性系數(shù)資產(chǎn)變動(dòng)率總體稅負(fù)率利潤(rùn)總額變動(dòng)率申報(bào)合法狀況稅會(huì)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入比預(yù)收賬款變動(dòng)率留存收益變量差異率資本公積變動(dòng)率納稅能力狀況資本保值率未分配利潤(rùn)變動(dòng)率營(yíng)業(yè)毛利率變動(dòng)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)率成本費(fèi)用變動(dòng)率與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率配比營(yíng)業(yè)稅金及附加變動(dòng)率財(cái)務(wù)管理狀況其他往來(lái)賬款變動(dòng)率財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款變動(dòng)率三、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及流程選擇 全面審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)？時(shí)間及資源限制下的流程及工作布置 不可能“畢其功于一役” 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？（長(zhǎng)期棘手的稅法適用確定性和稅

5、法執(zhí)行統(tǒng)一性問(wèn)題） 例子：煙草全流程工作的布置對(duì)比 （時(shí)間相對(duì)充分）煙草行業(yè)全流程風(fēng)險(xiǎn)管理工作重點(diǎn)：幾次集中工作介紹（另在長(zhǎng)沙舉辦兩次全國(guó)性的集中培訓(xùn)）前期準(zhǔn)備、高層溝通初評(píng)初審匯總分析企業(yè)自查情況匯總分析集中案頭審計(jì)二次集中案頭審計(jì)各省現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)高層對(duì)話稅總煙總溝通武漢集中工作上海集中工作天津集中工作長(zhǎng)春集中工作各省現(xiàn)場(chǎng)工作云南課題研究風(fēng)險(xiǎn)管理指南實(shí)際中：廣義的案頭準(zhǔn)備兼顧兼顧隱性交易和顯性交易隱性交易和顯性交易顯顯性性交交易易隱隱性性交交易易15專項(xiàng)：關(guān)聯(lián)專項(xiàng)：關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別交易風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別顯性交易：有形財(cái)產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)融通資金接受和提供勞務(wù)特許和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓隱性交易：抵消交易虛構(gòu)交易

6、拆分交易隱匿交易錯(cuò)配交易四、團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)的必要1 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形式多樣、交易量巨大。2 集團(tuán)管理，決策集中，跨區(qū)域操作。 3 采取高度集中的信息管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)其一體、扁平化管理核算4 實(shí)施跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，有可能利用各國(guó)稅制差異避稅稅企團(tuán)隊(duì)能力不對(duì)等現(xiàn)狀我們的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)缺少專業(yè)化團(tuán)隊(duì)缺少行業(yè)深度研究能力不足、經(jīng)驗(yàn)欠缺人員無(wú)法固定企業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)研究稅收政策編寫(xiě)行業(yè)稅收操作手冊(cè)設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)其他稅收應(yīng)對(duì)措施大企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)、扁平化管理現(xiàn)行分稅種屬地管理模式審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理方面 團(tuán)隊(duì)管理質(zhì)量效率最大化的考慮（二維分工、三個(gè)分組及組長(zhǎng)示范、省州一體化、先行先試、人性化管理） 團(tuán)隊(duì)運(yùn)行模式同異地協(xié)作

7、、聯(lián)動(dòng)模式的關(guān)系（誰(shuí)為主，誰(shuí)為輔，扁平化方向） 處理好核心團(tuán)隊(duì)同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系 總局團(tuán)隊(duì)同省局團(tuán)隊(duì)的關(guān)系 專項(xiàng)事項(xiàng)的合與分（三星、華為反避稅例子）19企業(yè)稅務(wù)籌劃企業(yè)稅務(wù)籌劃非非稅稅考考量量稅稅務(wù)務(wù)考考量量合合理理性性考考量量合合法法性性考考量量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理注：定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)反避稅專項(xiàng)工作注：定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)反避稅專項(xiàng)工作工作要求（一）實(shí)質(zhì)性案頭審計(jì)（二）突出工作重點(diǎn)（三）關(guān)注特殊業(yè)務(wù)（四）區(qū)分優(yōu)先等級(jí)（五）堅(jiān)持審計(jì)規(guī)范（六）注意工作紀(jì)律系統(tǒng)性整體性工作方式及特點(diǎn)數(shù)據(jù)集中、人才集中、模板統(tǒng)一、團(tuán)隊(duì)協(xié)作；上下聯(lián)動(dòng)、交叉印證、稅企互動(dòng)、縱深推進(jìn)。五、稅企溝通方面 頂層推動(dòng)（煙草、工行、大

8、唐三種程度） 實(shí)踐中的團(tuán)隊(duì)間的統(tǒng)一博弈-約談演練、各地的平衡、地方操作層個(gè)人責(zé)任的考慮-談判技巧的把握？ 頂層合作 執(zhí)行層博弈六、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)方面 業(yè)務(wù)流程 文書(shū)底稿模板 方法-（知識(shí)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、案例庫(kù)、模型庫(kù)） 工具七、工具軟件及技術(shù)支撐平臺(tái) 盡可能多的采集數(shù)據(jù) 審計(jì)工具：稅軟、稅友介紹（看帳工具、初評(píng)工具、底稿管理工具） 戰(zhàn)略規(guī)劃 標(biāo)準(zhǔn)化、智能化納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查三者關(guān)系在工作鏈條的前端，征管部門(mén)（風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)）通過(guò)對(duì)包括大企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)一般性稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；收入規(guī)劃核算部門(mén)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)涉及大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)部門(mén)在此基礎(chǔ)上開(kāi)展針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管理工

9、作，以企業(yè)集團(tuán)整體為對(duì)象，開(kāi)展行業(yè)性的、反映集團(tuán)特征的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并選擇重大風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)。在工作鏈條的后端，對(duì)稅務(wù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等問(wèn)題的，移交稅務(wù)稽查部門(mén)，真正發(fā)揮稅務(wù)稽查的震懾作用。八、按對(duì)象管理、屬地管理、稅種管理的關(guān)系處理 按對(duì)象管理為團(tuán)隊(duì)個(gè)人深入學(xué)習(xí)、掌握業(yè)務(wù)理念和技能提供了一個(gè)好的綜合性實(shí)踐平臺(tái)雖然稅務(wù)審計(jì)難以“畢其功于一役”、今后大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中仍會(huì)有不少問(wèn)題，包括棘手的深層次問(wèn)題借助于這個(gè)平臺(tái)，結(jié)合好現(xiàn)有的資源，找準(zhǔn)目標(biāo)，抓住重點(diǎn)、勇于實(shí)踐，必能有所突破和收獲！謝 謝!例子：名冊(cè)對(duì)審計(jì)對(duì)象確認(rèn)和取數(shù)的重要性集團(tuán)名冊(cè)管理目標(biāo)

10、實(shí)現(xiàn)方式： 規(guī)劃：還責(zé)于納稅人浙江模型 包括10個(gè)基本指標(biāo)和10個(gè) 修正指標(biāo)。 指標(biāo)數(shù)據(jù)主要取自納稅申報(bào) 表、財(cái)務(wù)報(bào)表和第三方信息， 通過(guò)分析運(yùn)算形成?；局?標(biāo)與修正指標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，相 互驗(yàn)證，共同反映企業(yè)稅收 風(fēng)險(xiǎn)特征。將企業(yè)指標(biāo)值與 系統(tǒng)預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)值進(jìn)行 比較，量化企業(yè)某一方面的 稅收風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)重要程 度，賦予指標(biāo)分值權(quán)重，最終計(jì)算得到企業(yè)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)分值。指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分類指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分類基本指標(biāo)基本指標(biāo)修正指標(biāo)修正指標(biāo)稅收負(fù)擔(dān)狀況稅收貢獻(xiàn)彈性系數(shù)資產(chǎn)變動(dòng)率總體稅負(fù)率利潤(rùn)總額變動(dòng)率申報(bào)合法狀況稅會(huì)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入比預(yù)收賬款變動(dòng)率留存收益變量差異率資本公積變動(dòng)率納稅能力狀況資本保值率未分配利潤(rùn)變

11、動(dòng)率營(yíng)業(yè)毛利率變動(dòng)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)率生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率銷(xiāo)售費(fèi)用變動(dòng)率成本費(fèi)用變動(dòng)率與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率配比營(yíng)業(yè)稅金及附加變動(dòng)率財(cái)務(wù)管理狀況其他往來(lái)賬款變動(dòng)率財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款變動(dòng)率稅企團(tuán)隊(duì)能力不對(duì)等現(xiàn)狀我們的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)缺少專業(yè)化團(tuán)隊(duì)缺少行業(yè)深度研究能力不足、經(jīng)驗(yàn)欠缺人員無(wú)法固定企業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)研究稅收政策編寫(xiě)行業(yè)稅收操作手冊(cè)設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)其他稅收應(yīng)對(duì)措施大企業(yè)集團(tuán)化、跨地區(qū)、扁平化管理現(xiàn)行分稅種屬地管理模式工作要求（一）實(shí)質(zhì)性案頭審計(jì)（二）突出工作重點(diǎn)（三）關(guān)注特殊業(yè)務(wù)（四）區(qū)分優(yōu)先等級(jí)（五）堅(jiān)持審計(jì)規(guī)范（六）注意工作紀(jì)律系統(tǒng)性整體性納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查三者關(guān)系在工作鏈條的前端，征管部門(mén)（風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)）通過(guò)對(duì)包括大企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，發(fā)