地方教育費(fèi)附加及大企業(yè)稅收管理規(guī)程

1、地方教育費(fèi)附加及大企業(yè)稅收管理規(guī)程晉政發(fā)201125號(hào)二。一一年八月二十六日各市、縣人民政府，省人民政府各委、廳，各直屬機(jī)構(gòu)：現(xiàn)將全省地點(diǎn)教育附加征收使用治理方法印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。全省地點(diǎn)教育附加征收使用治理方法為了支持我省教育事業(yè)連續(xù)健康進(jìn)展，按照中華人民共和國(guó)教育法、財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地點(diǎn)教育附加政策有關(guān)咨詢題的通知 （財(cái)綜2 01098號(hào)）和關(guān)于同意山西省開征地點(diǎn)教育附加的復(fù)函（財(cái)綜函2011 10號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本方法。第一條 在我省行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（以下簡(jiǎn)稱 “三稅”）的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人），按照 實(shí)際繳納

2、“三稅”稅額的2%繳納地點(diǎn)教育附加。任何部門和單位不得擅自減征或免征地點(diǎn)教育附加。第二條 地點(diǎn)教育附加由地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。各級(jí)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照本方法規(guī)定，將應(yīng)征繳的地點(diǎn)教育附加 及時(shí)、足額征繳入庫(kù)。第三條 各級(jí)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收地點(diǎn)教育附加所需費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政部 門通過(guò)財(cái)政預(yù)算按照不高于實(shí)際入庫(kù)額的 3%予以撥付，不得從地點(diǎn)教育附 加征收收入中提取或扣除手續(xù)費(fèi)。第四條 負(fù)有代扣、代收教育費(fèi)附加義務(wù)的單位，同時(shí)負(fù)有代扣、代收 地點(diǎn)教育附加的義務(wù)。第五條地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收地點(diǎn)教育附加使用省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制 的財(cái)政票據(jù)，通過(guò)銀行繳款使用地點(diǎn)教育附加專用繳款書，通過(guò)現(xiàn)金繳款 使用地點(diǎn)教育附加專

3、用票據(jù)。通過(guò)現(xiàn)金繳款的，征收人員須在當(dāng)日對(duì)地點(diǎn) 教育附加專用票據(jù)進(jìn)行匯解，開具地點(diǎn)教育附加專用繳款書，連同現(xiàn)金交國(guó)庫(kù)經(jīng)收處劃解基金。地點(diǎn)教育附加專用繳款書和專用票據(jù)票樣設(shè)計(jì)及治理由省財(cái)政廳具體負(fù)責(zé)。凡未按規(guī)定開具地點(diǎn)教育附加專用繳款書或?qū)Ｓ闷睋?jù)的，繳款人有權(quán)拒絕繳納。第六條地點(diǎn)教育附加收入實(shí)行分成治理，省、縣（市、區(qū)）分成比例為3 : 7。第七條地點(diǎn)教育附加按照屬地原則征繳入庫(kù)，各級(jí)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照第六條確定的分成比例分不將地點(diǎn)教育附加繳入省級(jí)國(guó)庫(kù)和縣（市、區(qū) ）國(guó)庫(kù)。具體會(huì)計(jì)核算比照教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八條 地點(diǎn)教育附加收入列政府收支分類科目103類“非稅收入”01款“政府性基金收

4、入”27項(xiàng)“地點(diǎn)教育附加收入”。第九條每月終了后10 日內(nèi)，各級(jí)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)須將征收地點(diǎn)教育附加情形，抄送同級(jí)財(cái)政部門和教育部門。第十條各地人民政府要加大對(duì)地點(diǎn)教育附加征收治理工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)財(cái)政、教育、人民銀行等部門要主動(dòng)配合地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)，共同做好地點(diǎn)教育附加的征收治理工作。第十一條地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)、教育部門要加大對(duì)征收地點(diǎn)教育附加工作的宣傳，營(yíng)造良好的征管環(huán)境。第十二條地點(diǎn)教育附加專項(xiàng)用于教育事業(yè)進(jìn)展，用于均衡進(jìn)展城鄉(xiāng)義務(wù)教育，建設(shè)中小學(xué)校舍，改善中小學(xué)和職業(yè)教育辦學(xué)條件等。不得用于教職工工資福利和發(fā)放獎(jiǎng)金。第十三條地點(diǎn)教育附加按照“納入基金預(yù)算，統(tǒng)籌安排，專款專用，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)”的原則治理和使用

5、。第十四條財(cái)政部門撥付地點(diǎn)教育附加，列政府基金預(yù)算支出205 類 “教育” 10 款“地點(diǎn)教育附加支出”。第十五條各級(jí)財(cái)政部門要加大地點(diǎn)教育附加支出的預(yù)算治理，健全治理制度，科學(xué)、合理安排支出，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，確保?？顚Ｓ谩５谑鶙l教育部門要按部門預(yù)算治理要求提出地點(diǎn)教育附加支出預(yù)算建議，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，嚴(yán)格按規(guī)定使用資金，切實(shí)提升資金使用效益。第十七條地點(diǎn)教育附加征收、使用、治理應(yīng)當(dāng)同意財(cái)政、審計(jì)和上級(jí)地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。第十八條對(duì)違反本規(guī)定，多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地點(diǎn)教育附加的單位和個(gè)人，按照財(cái)政違法行為處罰處分條例（國(guó)務(wù)院令第427 號(hào) ）和違反行政事業(yè)

6、性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線治理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定（國(guó)務(wù)院令第281 號(hào) ）進(jìn)行處罰或行政處分，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。第十九條本方法自2011 年 2 月 1 日?qǐng)?zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和治理規(guī)程（試行） 的通知各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市國(guó)家稅務(wù)局、地點(diǎn)稅務(wù)局：現(xiàn)將 國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和治理規(guī)程（試行） 印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各單位在執(zhí)行過(guò)程中，如有咨詢題和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收治理司）。（國(guó)稅發(fā)2011 71 號(hào)， 2011 年 7月 13日）國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和治理規(guī)程（試行）第一章總則第一條為規(guī)范大企業(yè)稅收服務(wù)和治

7、理工作，按照中華人民共和國(guó)稅收征收治理法、 中華人民共和國(guó)稅收征收治理法實(shí)施細(xì)則及其他有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和治理規(guī)程（試行）（以下簡(jiǎn)稱規(guī)程）。第二條大企業(yè)稅收服務(wù)和治理工作，應(yīng)以納稅人的需求為導(dǎo)向，提供 針對(duì)性的納稅服務(wù)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化治 理。通過(guò)有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對(duì)，防范和操縱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 提升稅法遵從度，降低稅收遵從成本。第三條本規(guī)程適用于國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）的 稅收服務(wù)和治理。省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)和治理參照 本規(guī)程實(shí)施。第二章遵從引導(dǎo)第四條遵從引導(dǎo)是指通過(guò)個(gè)性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的

8、稅收治理，提升企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力。第一節(jié)政策服務(wù)第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在出臺(tái)重大稅收政策和治理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意 見，并對(duì)意見進(jìn)行認(rèn)真分析研究。第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收政策和治理制度公布實(shí)施以后，應(yīng)及時(shí)通過(guò)多 種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公布透亮，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性， 引導(dǎo)企業(yè)的稅收遵從。第七條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和治理 制度提供參考。第八條稅務(wù)總局統(tǒng)籌和諧企業(yè)意見收集反饋工作，并負(fù)責(zé)收集匯總企 業(yè)集團(tuán)總部和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員 企業(yè)的意見，并將意見匯總報(bào)稅務(wù)總局。第二節(jié) 涉稅訴求的受理和回復(fù)

9、第九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。 稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并按照不同情形決定 直截了當(dāng)辦理或交由省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。第十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門按照本級(jí)的職責(zé)權(quán)限處理企 業(yè)涉稅訴求，遇有非本級(jí)職權(quán)范疇事項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)移送。第十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門在處理需要征求其他部門 意見的涉稅訴求時(shí)，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他有關(guān)部門意見。大企業(yè)稅收治理部門對(duì)企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他有關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收治理部門直截了當(dāng)回復(fù)企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè) 稅收治理部門提請(qǐng)召開大企業(yè)涉稅事項(xiàng)和諧會(huì)議，明確處理

10、意見后及時(shí)回 復(fù)企業(yè)。第十二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項(xiàng)和諧會(huì)議制度，研究解 決重大涉稅事項(xiàng)以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅咨詢題。第三節(jié) 引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系第十三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理指引（試行）對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況進(jìn)行調(diào)查、評(píng)判，并按照企業(yè)實(shí)際情形采取相 應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。第十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期調(diào)查和評(píng)判企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系情形：（一）企業(yè)內(nèi)操縱度及其運(yùn)行情形；（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)；（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不和評(píng)估機(jī)制；（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)操縱和應(yīng)對(duì)機(jī)制；（五）企業(yè)稅務(wù)信息治理體系和溝通機(jī)制；（六）稅務(wù)風(fēng)

11、險(xiǎn)治理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制；（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情形。第十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門應(yīng)分類處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控體系評(píng)析結(jié)果，按照不同情形采取相應(yīng)的稅收服務(wù)和治理措施。對(duì)未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，主動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系；對(duì) 已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點(diǎn)監(jiān)控其內(nèi)控體系運(yùn)行情形；對(duì)內(nèi)控體系需要 完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對(duì)內(nèi)控體系相對(duì)完善的企業(yè)， 制定相應(yīng)的鼓舞措施。第十六條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)組織企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系運(yùn)行情形的 調(diào)查分析評(píng)判和處理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求和部 署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評(píng)析工作。第四節(jié)稅收遵從協(xié)議的簽訂和實(shí)施第

12、十七條 稅務(wù)總局與企業(yè)集團(tuán)在自愿、平等、公布、互信的基礎(chǔ)上， 簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè) 協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽 訂意愿后，依序進(jìn)行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。第十九條稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務(wù)總局負(fù)責(zé)通報(bào)有關(guān)稅 務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)貫徹落實(shí)稅收遵從協(xié)議。第二十條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情形，并定期對(duì)執(zhí)行情形進(jìn) 行評(píng)估，并向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。第二十一條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)可與企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié) 議，協(xié)議內(nèi)容不應(yīng)與稅務(wù)總局

13、與企業(yè)集團(tuán)簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及 其執(zhí)行情形應(yīng)報(bào)稅務(wù)總局備案。第三章遵從管控第一節(jié)稅源監(jiān)控第二十二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用把握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅 事項(xiàng)進(jìn)行比對(duì)、分析，及時(shí)全面了解企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的稅源變動(dòng)情 形，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不、評(píng)估和應(yīng)對(duì)提供基礎(chǔ)性信息。第二十三條 稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控和專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控。日常涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報(bào)納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉 稅事項(xiàng)中選取有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)控，要緊包括：登記事項(xiàng)監(jiān)控、發(fā)票事項(xiàng)監(jiān) 控、認(rèn)定審批事項(xiàng)監(jiān)控、申報(bào)事項(xiàng)監(jiān)控、其他事項(xiàng)監(jiān)控等。專項(xiàng)涉稅事項(xiàng)監(jiān)控是指從日常涉稅事項(xiàng)以外的事項(xiàng)中選取特定事項(xiàng)進(jìn) 行監(jiān)控，要緊包括：企業(yè)涉稅訴

14、求處理情形的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控情形的 監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情形的監(jiān)控等。第二十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營(yíng) 等不同標(biāo)準(zhǔn)選取稅源監(jiān)控事項(xiàng)，從不同角度分類實(shí)施稅源監(jiān)控。按照企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點(diǎn)，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程為主線，劃分若 干業(yè)務(wù)板塊，選取各板塊中具有共性的事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)控。按照企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，區(qū)分適合各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門跨區(qū)域聯(lián)動(dòng)治理的監(jiān)控事項(xiàng)和適合屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主實(shí)施的 監(jiān)控事項(xiàng)。第二十五條稅源監(jiān)控采納屬地治理與集中治理相結(jié)合的方式，充分發(fā) 揮各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)治理團(tuán)隊(duì)的作用，運(yùn)用要緊 涉稅指標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。在實(shí)施稅源監(jiān)

15、控的過(guò)程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè) 稅收治理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照職責(zé)分工將需要推送的事項(xiàng)及時(shí)處 理。第二十六條稅務(wù)總局承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：（一）組織、和諧、指導(dǎo)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅源監(jiān)控工作；（二）明確監(jiān)控重點(diǎn)，確定適合全國(guó)聯(lián)動(dòng)的監(jiān)控事項(xiàng)，組織建立指標(biāo) 模型，設(shè)計(jì)并完善稅源監(jiān)控機(jī)制和模式；（三）匯總、比對(duì)分析、公布企業(yè)集團(tuán)的重要稅源監(jiān)控有關(guān)信息；（四）組織實(shí)施企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)稅源監(jiān)控重要事項(xiàng)應(yīng)對(duì)和處理;（五）稅源監(jiān)控的其他有關(guān)工作。第二十七條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：（一）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，層層落實(shí)責(zé)任和任務(wù)，開展 稅源監(jiān)控工作；（二）組織、和諧、指導(dǎo)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)

16、控工作；（三）進(jìn)一步明確監(jiān)控重點(diǎn)，確定適合本地聯(lián)動(dòng)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自主 實(shí)施的監(jiān)控事項(xiàng)，參與測(cè)算指標(biāo)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分析模型、監(jiān)控機(jī)制和模 式的設(shè)計(jì)及完善工作；（四）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，匯總、比對(duì)分析、傳遞稅源 監(jiān)控有關(guān)信息；（五）按照上級(jí)機(jī)關(guān)要求，實(shí)施稅源監(jiān)控事項(xiàng)應(yīng)對(duì)和處理；（六）落實(shí)上級(jí)機(jī)關(guān)要求的其他稅源監(jiān)控有關(guān)工作。第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第二十八條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門對(duì)采集的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理 信息進(jìn)行整理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納以及履行其他 涉稅義務(wù)過(guò)程中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第二十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期 按行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)及特

17、定涉稅事項(xiàng)等標(biāo)準(zhǔn)選取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不對(duì)象，選擇 對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)庫(kù)，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理信息系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不，并 對(duì)識(shí)不出的結(jié)果進(jìn)行人工比對(duì)校驗(yàn)，鑒不選擇出重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第三十條稅務(wù)總局負(fù)責(zé)開發(fā)愛護(hù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不系統(tǒng)，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)不工作；負(fù)責(zé)匯總企業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，組織開展行 業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域以及特定涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門負(fù)責(zé)完成上級(jí)交辦的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不工作； 也可按照自身工作規(guī)劃，通過(guò)匯總轄區(qū)內(nèi)的成員企業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)信息，組織 開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)完成上級(jí)交辦的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不工作，并 結(jié)合稅收日常治理，開展對(duì)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)不工作。第三十一條各級(jí)稅務(wù)

18、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)識(shí)不出的風(fēng)險(xiǎn)及其特點(diǎn)進(jìn)行明確界 定，確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的緣故、條件 及后果和阻礙，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，提醒企業(yè)和主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三十二條風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估采納運(yùn)算機(jī)評(píng)估和人工評(píng)估、定量評(píng)估和定性評(píng) 估、定期評(píng)估和臨時(shí)評(píng)估、事后評(píng)估和實(shí)時(shí)評(píng)估相結(jié)合的工作方式。第三十三條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收治理司負(fù)責(zé)行業(yè)、集團(tuán)、區(qū)域和特定 涉稅事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門負(fù)責(zé)上級(jí) 交辦的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)完成上級(jí)交辦的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并結(jié)合稅收日常治 理，開展對(duì)轄區(qū)內(nèi)成員

19、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。第四章遵從應(yīng)對(duì)第三十四條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按要求，對(duì)收集的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息以及 遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)情形在判不、評(píng)估基礎(chǔ)上， 對(duì)企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施針對(duì)性治理。第一節(jié)實(shí)施針對(duì)性治理第三十五條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告， 按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)企業(yè)實(shí)施針對(duì)性治理措施，要緊包括納稅服務(wù)、約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查等。第三十六條 對(duì)遵從意愿和遵從能力都較高的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，能夠通過(guò)提 供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等措施，努力為企業(yè)提供辦稅便利。第三十七條對(duì)有遵從意愿但遵從能力較低的中等風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，能夠通過(guò) 引導(dǎo)和關(guān)心的方式，采取約談企業(yè)、案頭審計(jì)、

20、布置企業(yè)自查等措施，告 知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的法律責(zé)任，關(guān)心企業(yè)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的 緣故及防范措施，督促企業(yè)整改。第三十八條 對(duì)遵從意愿較低、遵從風(fēng)險(xiǎn)大的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，能夠采取反 避稅調(diào)查等方式操縱稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三十九條 在約談企業(yè)、案頭審計(jì)、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查過(guò)程 中，發(fā)覺企業(yè)有嚴(yán)峻稅收違法行為的，應(yīng)移送稽查部門處理。第四十條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌實(shí)施針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)治理工作，省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企 業(yè)稅收治理部門按照稅務(wù)總局的部署開展工作。第二節(jié)反饋和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)治理第四十一條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 職責(zé)分工，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)治理的成效和效率進(jìn)行評(píng)判，將風(fēng)險(xiǎn)治理中發(fā)覺的 咨詢題反饋

21、至企業(yè)，持續(xù)提升企業(yè)自我遵從水平；反饋給稅收法規(guī)和政策 部門，促進(jìn)完善稅收政策；反饋給一線征管部門，連續(xù)改進(jìn)日常稅務(wù)治理。第四十二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門應(yīng)及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)治理各個(gè) 時(shí)期發(fā)覺的咨詢題和改進(jìn)建議提示給企業(yè)，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤治理，輔導(dǎo) 和監(jiān)督企業(yè)及時(shí)改進(jìn)。對(duì)連續(xù)、反復(fù)顯現(xiàn)同類遵從咨詢題的，應(yīng)及時(shí)調(diào)高 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)計(jì)策略，并會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)部門實(shí)施重點(diǎn)治 理。第四十三條省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門應(yīng)及時(shí)歸納成員企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)治理中共性咨詢題和行業(yè)特點(diǎn)，并反饋給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將定期 匯總處理各地反饋情形，及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)庫(kù)。第三節(jié)遵從報(bào)告第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一規(guī)范

22、內(nèi)容對(duì)企業(yè)納稅遵從情形進(jìn)行評(píng) 判，形成遵從報(bào)告。遵從報(bào)告包括企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和治理總結(jié)以及對(duì)企業(yè)遵從評(píng)判報(bào)告，原則上按年度開展。也可針對(duì)專門 事項(xiàng)，進(jìn)行專項(xiàng)稅收遵從評(píng)判。第四十五條稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織開展年度遵從報(bào)告工作，收集企業(yè)集團(tuán) 的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照統(tǒng)一部署組織開展轄區(qū)內(nèi)成員 企業(yè)稅務(wù)遵從報(bào)告工作，收集成員企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告。第四十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)按統(tǒng)一要求對(duì)重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行遵從評(píng)判，形成遵從 報(bào)告，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。第四十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將遵從評(píng)判情形與企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報(bào)告 進(jìn)行匯總分析并處理。第四十八條稅務(wù)總局以企業(yè)集團(tuán)為單位結(jié)合集團(tuán)責(zé)任報(bào)告

23、和各級(jí)稅務(wù) 機(jī)關(guān)的遵從評(píng)判報(bào)告進(jìn)行綜合遵從評(píng)判，反饋企業(yè)集團(tuán)，并公布給各地稅 務(wù)機(jī)關(guān)。第五章 遵從保證第一節(jié)信息治理第四十九條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，開展對(duì)企業(yè)涉稅信息的采集和整理、處理及應(yīng)用工作，構(gòu)建大 企業(yè)稅收治理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享。第五十條稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門能夠通過(guò)從征管系統(tǒng)集中抽 取、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送、向企業(yè)采集、協(xié)作互助等方式采集企業(yè)涉稅信息， 包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息、稅法遵從信息、行業(yè)特點(diǎn)信息、 第三方信息等企業(yè)涉稅信息。第五十一條稅務(wù)總局大企業(yè)稅收治理司承擔(dān)以下信息治理任務(wù)：（一）統(tǒng)一制定信息采集和整理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作

24、規(guī)范，定期匯總信 息采集需求，制定企業(yè)涉稅信息采集方案；（二）與企業(yè)集團(tuán)總部進(jìn)行涉稅信息交互工作；（三）統(tǒng)一抽取差不多實(shí)現(xiàn)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)集中的征管信息；（四）分類集中匯總企業(yè)涉稅信息，對(duì)各類信息進(jìn)行整理歸集；（五）公布共享信息，設(shè)置各地信息共享權(quán)限；（六）指導(dǎo)和督促各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息采集和整理工作。第五十二條 省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門承擔(dān)以下信息治理 任務(wù)：（一）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區(qū)內(nèi) 成員企業(yè)信息的核實(shí)整理工作；（二）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對(duì)需要報(bào)送的信息進(jìn)行相應(yīng)的整理歸 集；（三）按照業(yè)務(wù)要求，對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門分發(fā)的信 息進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)

25、、校正、反饋。第五十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)以下信息采集和整理的職責(zé)：（一）企業(yè)原始涉稅信息的錄入；（二）與企業(yè)進(jìn)行信息交互；（三）按照業(yè)務(wù)要求，對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門分發(fā)的信 息進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)、校正、反饋。第五十四條稅務(wù)總局按照實(shí)際操縱的原則確定企業(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，并據(jù)此形成企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)名冊(cè)。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)名冊(cè)庫(kù)的建立和更新工作，原則上每年更新一 次；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)名單的確認(rèn) 清分、信息核實(shí)補(bǔ)缺等工作；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息核實(shí) 補(bǔ)缺、治理層級(jí)信息補(bǔ)錄等工作。在日常治理工作中，發(fā)覺企業(yè)名冊(cè)庫(kù)需 要更新的信息及時(shí)報(bào)稅務(wù)總局。第五十五條做好企業(yè)稅源分析工作。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定和定期修改稅源分析模板，按季度和年度提供稅源 分析報(bào)告；省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門參照稅務(wù)總局制定的模板 做好本地區(qū)的稅源分析工作。第五十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大企業(yè)稅收治理部門應(yīng)按照各類稅收數(shù)據(jù)信 息，按行業(yè)梳理特點(diǎn)指標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，設(shè) 定風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特 點(diǎn)庫(kù)。第二節(jié)人才保證第五十