中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)提綱

1、新洲區(qū)中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理新洲區(qū)中小學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)提綱及會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)提綱新洲區(qū)教育局計(jì)財(cái)科新洲區(qū)教育局計(jì)財(cái)科2012年年8月月一、學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀一、學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀二、食堂財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定二、食堂財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定三、管理人員崗位職責(zé)及內(nèi)控監(jiān)督管理三、管理人員崗位職責(zé)及內(nèi)控監(jiān)督管理四、食堂財(cái)務(wù)管理基本流程四、食堂財(cái)務(wù)管理基本流程五、食堂財(cái)務(wù)管理要求五、食堂財(cái)務(wù)管理要求六、帳務(wù)處理程序及具體業(yè)務(wù)操作六、帳務(wù)處理程序及具體業(yè)務(wù)操作七、新賬建立七、新賬建立一、學(xué)校食堂的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀 1、賬簿設(shè)置不規(guī)范； 2、會(huì)計(jì)報(bào)表不完整； 3、票據(jù)極不規(guī)范； 4、沒有進(jìn)行成本核算管理； 5、學(xué)

2、校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，人員職責(zé)不明 6、食堂財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高； 7、部分學(xué)校管理較亂。二、食堂財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定（一）食堂財(cái)務(wù)管理的基本原則（一）食堂財(cái)務(wù)管理的基本原則 1. 學(xué)校舉辦食堂必須堅(jiān)持“為師生服務(wù)、讓師生滿意”原則，規(guī)范管理，精細(xì)服務(wù)，改善營養(yǎng)，確保安全，惠生利民。 2.堅(jiān)持“公益性”原則，堅(jiān)持“非盈利性”的服務(wù)理念。 3.堅(jiān)持“學(xué)生和家長自愿搭伙就餐”原則，認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，正確處理好教育發(fā)展和師生服務(wù)的關(guān)系、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系、學(xué)校集體和師生個(gè)人利益的關(guān)系。（二）食堂財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制（二）食堂財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行機(jī)制 學(xué)校食堂財(cái)務(wù)管理必須在學(xué)校行政領(lǐng)

3、導(dǎo)下，建立、健全由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和師生代表組成的學(xué)校伙食經(jīng)審小組（或相應(yīng)機(jī)構(gòu)），具體負(fù)責(zé)食堂管理與監(jiān)督，實(shí)行“統(tǒng)一管理，獨(dú)立建賬，成本核算，收支平衡”的原則。食堂財(cái)務(wù)活動(dòng)由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。 需開專戶、設(shè)專賬，實(shí)行成本核算，?？顚Ｓ?。 每學(xué)期進(jìn)行一次專項(xiàng)審計(jì)，并列入校務(wù)公開項(xiàng)目。（三）食堂收入管理（三）食堂收入管理 1、實(shí)行統(tǒng)一收費(fèi)、統(tǒng)一就餐形式的食堂，必須以伙食支出的估算成本為依據(jù)，確定師生伙食費(fèi)的收取標(biāo)準(zhǔn)。 2、憑卡或飯菜票結(jié)算餐費(fèi)的食堂，以師生通過卡或飯菜票實(shí)際支出的伙食費(fèi)作為食堂伙食費(fèi)收入。 3、食堂代辦的學(xué)?？筒唾M(fèi)，按實(shí)際支出成本向?qū)W校結(jié)算，收到時(shí)作為伙食費(fèi)收入入賬。 4、蒸飯學(xué)生繳納

4、的燃料費(fèi)，食堂收到時(shí)作為食堂收入入賬。 5、食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入，以及包裝物出售、飯菜下腳處理等所產(chǎn)生的收入，一律記入食堂收入，不得轉(zhuǎn)移存儲(chǔ)。（四）食堂支出管理（四）食堂支出管理1、食堂伙食費(fèi)列支的范圍僅限于圍繞食堂業(yè)務(wù)、食堂伙食費(fèi)列支的范圍僅限于圍繞食堂業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體可以分為三大部分而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體可以分為三大部分： 一是伙食費(fèi)支出（糧油、蔬菜、調(diào)料、燃料、食堂臨時(shí)用工工資、水電費(fèi)等）。二是費(fèi)用支出（用于食堂的維修費(fèi)、食堂物品購置費(fèi)和維修費(fèi)、洗滌衛(wèi)生用品、食堂日常辦公用品、提取的食堂職工醫(yī)療基金、食堂修購基金和食堂職工福利等）。三是與食堂有關(guān)的其他支出（為食堂服務(wù)而

5、發(fā)生的招待費(fèi)、食堂人員培訓(xùn)費(fèi)、辦理相關(guān)檢疫檢測(cè)手續(xù)費(fèi)、參與學(xué)生就餐管理加班的加班費(fèi)和食堂夜間值班費(fèi)等）。其他的費(fèi)用不得列入食堂的支出。2、食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。、食堂支出的管理程序和審批規(guī)定。 （1）食堂采購主食、菜類、調(diào)料等物資材料時(shí)，必須執(zhí)行統(tǒng)一配送，自行采購的應(yīng)至少由兩人參與，且采購人員實(shí)行定期輪換。 （2）學(xué)校食堂購入“米、面、油、燃料”等批量物資時(shí)應(yīng)填制“入庫單”，數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量經(jīng)食堂有關(guān)管理人員驗(yàn)收、過秤后登記入賬；領(lǐng)取物資材料時(shí)，應(yīng)填寫“出庫單”并記入有關(guān)賬簿，出庫時(shí)可按加權(quán)平均后的成本作伙食費(fèi)支出。就餐人數(shù)不足100人的學(xué)校食堂物資材料的購入和交付使用，可不通過填制“

6、入庫單”與“出庫單”，購回驗(yàn)收后憑相關(guān)人員簽字認(rèn)可的發(fā)票直接列入伙食費(fèi)支出。但要注意控制購貸的數(shù)量，如米、面、油需在一月內(nèi)用完，燃料需在一學(xué)期內(nèi)用完。（3）食堂的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、低值易耗品等支出，經(jīng)食堂主管審核，報(bào)校長審批后直接列入當(dāng)月支出。（4）一般設(shè)備的添置、更新和設(shè)施的改造、維修，由食堂主任提出申請(qǐng)，報(bào)校長審批后，方可辦理相關(guān)手續(xù)，費(fèi)用直接列入當(dāng)月支出。（5）為加強(qiáng)對(duì)學(xué)生就餐期間的管理和服務(wù)，學(xué)校如安排教師為學(xué)生打飯菜、維持學(xué)生就餐秩序等，食堂可向教師發(fā)放一定的就餐管理補(bǔ)貼。教師就餐管理補(bǔ)貼要按參與管理的實(shí)際人數(shù)和時(shí)間計(jì)發(fā)。（6）食堂的經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行 “一支筆”審批制度，3000元以上的大

7、額支出須經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審定。三、管理人員崗位職責(zé)及內(nèi)控監(jiān)督管理（一）明確崗位職責(zé)（一）明確崗位職責(zé)食堂事務(wù)長職責(zé)：食堂事務(wù)長職責(zé)：1、主持食堂的全面工作，帶領(lǐng)食堂全體工作人員，堅(jiān)持為師生員工服務(wù)的宗旨，努力搞好伙食工作。2、帶領(lǐng)食堂職工搞好食堂內(nèi)外環(huán)境衛(wèi)生工作。3、每周編制好菜譜，注意營養(yǎng)，合理配料，注重花色品種，改善伙食。4、根據(jù)菜譜每天采購好葷素菜，嚴(yán)把食品價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量關(guān)，菜價(jià)應(yīng)低于市場零售價(jià)格，不購買腐爛變質(zhì)食物，數(shù)量足，并盡量降低成本，減少浪費(fèi)5、認(rèn)真進(jìn)行成本核算，不得虧損，月底盤點(diǎn)，杜絕貪污、私分、多占等現(xiàn)象。6、保管好食堂內(nèi)得器械等物資財(cái)產(chǎn)，經(jīng)常檢查，保養(yǎng)維修，并做好防火防

8、盜工作。7、食堂需增添臨時(shí)用工，要向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出申請(qǐng)討論后決定。食堂會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：食堂會(huì)計(jì)崗位職責(zé)： 1、協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管，對(duì)違反財(cái)經(jīng)制度的現(xiàn)象，予以抵制，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。 2、審核每筆收支原始憑證，票據(jù)報(bào)銷必須有主管校長審批、保管或經(jīng)手人證明、三方簽字方可報(bào)銷。3、每筆菜款支付必須以驗(yàn)貨單為依據(jù)，審核日期、數(shù)量等情況后結(jié)算。4、認(rèn)真進(jìn)行成本核算制度，月底盤存結(jié)帳，做到準(zhǔn)確及時(shí)，下月初公布月報(bào)表。5、保管好所有財(cái)務(wù)憑證，及時(shí)整理、裝訂、歸檔。食堂驗(yàn)貨員崗位職責(zé)食堂驗(yàn)貨員崗位職責(zé)： 1、堅(jiān)持原則，不私情，辦事公正，發(fā)現(xiàn)有不良現(xiàn)象勇于指出，并向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。 2、經(jīng)常了解市場

9、菜價(jià)行情，掌握近期菜價(jià)，以便驗(yàn)收審核菜價(jià)。 3、嚴(yán)格把好食物質(zhì)量關(guān)，拒收腐爛變質(zhì)的食物。 4、嚴(yán)格把好食物數(shù)量關(guān)，對(duì)每天購進(jìn)的各類菜過稱見數(shù)。 5、發(fā)現(xiàn)在價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量上的問題，及時(shí)反饋給采購員，并在驗(yàn)貨單上注明簽字，按實(shí)結(jié)算。食堂倉庫保管員崗位職責(zé)食堂倉庫保管員崗位職責(zé)： 1、嚴(yán)格食堂物資保管驗(yàn)收、領(lǐng)用制度，物資進(jìn)庫要按質(zhì)按量驗(yàn)收。物資領(lǐng)用出庫有事務(wù)長簽字領(lǐng)用。物資分類登記入冊(cè)，做到帳物清楚，帳物相符。 2、食物應(yīng)分門別類，堆放整齊，防蛀防腐，無蠅無鼠。 3、食堂需要用的物品，余缺需向事務(wù)長反映，以便及時(shí)采購，保障供給。 4、認(rèn)真進(jìn)行食堂成本核算，月底盤點(diǎn)，精打細(xì)算，降低成本。 5、注意倉

10、庫安全、整潔，切實(shí)做好防火、防盜、防蠅、防鼠工作總務(wù)處主任崗位職責(zé)總務(wù)處主任崗位職責(zé)： 總務(wù)處主任應(yīng)協(xié)助校長制訂并實(shí)施學(xué)?？倓?wù)處工作計(jì)劃，除加強(qiáng)學(xué)校后勤管理外，重點(diǎn)要加強(qiáng)食堂管理。 1、經(jīng)常關(guān)心師生員工的生活，做好福利工作，保證師生用餐、飲水安全，改善師生員工居住條件，同時(shí)還應(yīng)注意學(xué)校的清潔衛(wèi)生，保證良好的工作環(huán)境。 2、加強(qiáng)對(duì)工勤人員的管理和教育，提高他們的政治思想覺悟，樹立主人翁的思想，發(fā)揮工作的積極性和創(chuàng)造性。健全崗位責(zé)任制，建立考核制度，鼓勵(lì)先進(jìn)，批評(píng)落后，同時(shí)注意提高工勤人員的文化水平。 （二）完善內(nèi)部控制制度（二）完善內(nèi)部控制制度 一是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定，明確食堂財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

11、。 二是建立完善的物品收付制度，明確物品收付流程中相關(guān)人員職責(zé)。 （三）建立全面的監(jiān)督管理機(jī)制（三）建立全面的監(jiān)督管理機(jī)制 首先要成立民主理財(cái)小組，民主理財(cái)小組組成人員應(yīng)有教干和教師組成，并能夠切實(shí)履行職能，監(jiān)督食堂經(jīng)費(fèi)收支情況，防止鋪張浪費(fèi)、貪污、挪用食堂經(jīng)費(fèi)以及亂收亂支現(xiàn)象的發(fā)生。 其次是建立食堂公示欄，內(nèi)容應(yīng)包括公布每周食譜，主副食品價(jià)格、每月食堂賬務(wù)，接受學(xué)校教職工、學(xué)生、家長和社會(huì)的監(jiān)督。四、食堂財(cái)務(wù)管理基本流程 財(cái)務(wù)控制流程財(cái)務(wù)控制流程：食堂的日常運(yùn)行采取“十步驟運(yùn)行流程”第一步是總務(wù)主任、事務(wù)長及炊事員代表，研究制定一周菜譜和生活原料周預(yù)算表；第二步是由民主理財(cái)小組、食堂主管領(lǐng)導(dǎo)

12、等審查；第三步是編制物資需求報(bào)表.交后勤中心或自行完成采購；第四步是由驗(yàn)收人員實(shí)行過秤簽字驗(yàn)收，履行入庫手續(xù)；第五步材料出庫由領(lǐng)料員、食堂值班員、庫房保管共同辦理；第六步由輪值領(lǐng)班廚師長帶領(lǐng)廚師、服務(wù)員按規(guī)程進(jìn)行制作和供應(yīng)；第七步輪值值班廚師長完成當(dāng)日剩余生活原料交庫，由食堂值班人員監(jiān)督；第八步是整理當(dāng)日采購原始票據(jù)；第九步是主管領(lǐng)導(dǎo)或校長審核簽字；第十步是食堂出納會(huì)計(jì)報(bào)銷當(dāng)日伙食支出，食堂總賬會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，出具財(cái)務(wù)報(bào)告并公示。 業(yè)務(wù)操作流程：業(yè)務(wù)操作流程： 1、庫存物資處理流程：實(shí)行三級(jí)物資管理 一級(jí)物資進(jìn)庫（庫存物資核算）：米、面、油、燃料（煤、柴）等；此類物資由倉庫保管人員填制進(jìn)出庫單，

13、并作好明細(xì)登記。二級(jí)物資控量（保證一月內(nèi)用完）：干菜（木耳、線粉等）、調(diào)料（辣椒、醬油等）、蛋、鹽等；此類物資不用進(jìn)出庫單，購物發(fā)票直接報(bào)銷，但要由保管人員作好登記進(jìn)行備查，所購物資必須在當(dāng)月內(nèi)用完，確保核算當(dāng)月成本不受影響。三級(jí)物資日常使用（適量購買隨時(shí)消耗）：日常購菜、肉、魚、各類小菜等。食堂管理人員及事務(wù)長應(yīng)精心測(cè)算，確保不浪費(fèi)。 2.物資采購處理流程： 物資采購物資采購米面油燃料清單編制進(jìn)庫單每周匯總交會(huì)計(jì)編會(huì)計(jì)分錄記入庫存物資入入 庫庫 出納憑領(lǐng)款單付款（主管領(lǐng)導(dǎo)簽字） 兩名驗(yàn)貨員過稱簽字倉庫保管員實(shí)物登記 = 月末盤存月末盤存 =月末盤存表物資采購物資采購庫存物資編制出庫單每周匯總

14、交會(huì)計(jì)編會(huì)計(jì)分錄記入庫存物資出出 庫庫 兩名驗(yàn)貨員過稱簽字倉庫保管員實(shí)物登記 = 月末點(diǎn)貨月末點(diǎn)貨 =月末盤存表物資采購物資采購日常蔬菜調(diào)料等清單每周匯總交會(huì)計(jì)編會(huì)計(jì)分錄記入伙食支出核核 銷銷 出納憑領(lǐng)款單付款（主管領(lǐng)導(dǎo)簽字） 兩名驗(yàn)貨員過稱簽字倉庫保管員實(shí)物登記月末對(duì)結(jié)存清查 3.人員管理流程物資采購人員：購物資填采購單（報(bào)銷時(shí)應(yīng)開發(fā)票）倉庫保管員：收發(fā)物資填進(jìn)出庫單填進(jìn)出庫登記表 編制月末盤存表 出納員：根據(jù)審批付款填收支匯總單會(huì)計(jì)：編制會(huì)計(jì)分錄記帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表帳物相符 （記帳憑證） 總帳 資產(chǎn)負(fù)債表 明細(xì)帳 盈虧表 實(shí)物帳 盤存表 往來帳 五、食堂財(cái)務(wù)管理要求一、健全內(nèi)控機(jī)制，把好三個(gè)“

15、關(guān)口”。 1.質(zhì)量關(guān) 2.價(jià)格關(guān) 3.公示關(guān)二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，堅(jiān)持三個(gè)二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，堅(jiān)持三個(gè)“規(guī)范規(guī)范”。 1.規(guī)范食堂收入核算 2.規(guī)范食堂支出成本核算 3.規(guī)范食堂利潤核算三、正確使用結(jié)余，做到三個(gè)三、正確使用結(jié)余，做到三個(gè)“禁止禁止”。 1.嚴(yán)禁用學(xué)校食堂的費(fèi)用補(bǔ)助教職工伙食 2.嚴(yán)禁將“教師生活補(bǔ)貼”、“實(shí)物性福利”、“學(xué)校招待費(fèi)”等計(jì)入伙食成本 3.嚴(yán)禁用學(xué)校食堂的贏利發(fā)放教職工獎(jiǎng)金、福利和各種津貼、補(bǔ)貼六、帳務(wù)處理程序及具體業(yè)務(wù)操作（一）會(huì)計(jì)科目：（一）會(huì)計(jì)科目：食堂使用的總帳會(huì)計(jì)科目共有17個(gè)，其中資產(chǎn)類科目6個(gè)，負(fù)債類科目3個(gè)，凈資產(chǎn)類3個(gè)，收入類3個(gè)，支出類2個(gè)。明細(xì)分類

16、帳科目（二級(jí)科目）19個(gè)，其中收入類6個(gè)，支出類13個(gè)。其他類科目為自設(shè)。（二）會(huì)計(jì)科目使用說明（二）會(huì)計(jì)科目使用說明 （三）會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)核算方法 食堂會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法，即設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表1.會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置及分類會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置及分類 學(xué)校會(huì)計(jì)帳戶按會(huì)計(jì)要素分為五類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。資產(chǎn)、支出帳戶為資產(chǎn)類帳戶，負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入帳戶為負(fù)債類帳戶。2.會(huì)計(jì)恒等式：會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)或：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+（收入支出）3.復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法 記帳符號(hào)記帳符號(hào)：借貸記帳法以“借” 和“

17、貸”作為記帳符號(hào)。記帳規(guī)則：記帳規(guī)則：記帳規(guī)則是進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和檢查帳簿登記是否正確的基本依據(jù)。其規(guī)則為：資產(chǎn)類、支出類的增加記借方，減少記貸方。負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類的增加記貸方，減少記借方，因此,借貸記帳法可概括為：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡試算平衡：借貸發(fā)生額試算平衡：全部借方發(fā)生額=全部貸方發(fā)生額。借貸余額試算平衡：全部借方余額=全部貸方余額。4.會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 原始憑證：原始憑證：原始憑證的分類：按其來源分為：外來憑證和自制憑證。按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：收款憑證、付款憑證、往來結(jié)算憑證、銀行結(jié)算憑證、繳撥款憑證、財(cái)產(chǎn)物資收付憑證；原始憑證的基本內(nèi)容：七要素：

18、名稱、編號(hào)、填制人、經(jīng)辦人、購買單位、內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額。原始憑證的填寫要求：經(jīng)辦人一定要認(rèn)識(shí)原始憑證在工作中的重要性，填寫的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，手續(xù)完備；書寫要規(guī)范、清楚；各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，修改錯(cuò)誤要加蓋私章。收入支出匯總單：收入支出匯總單： 收入?yún)R總單：將收集到的原始收入憑證，按會(huì)計(jì)科目分類粘貼在一起，計(jì)算出總額和原始憑證張數(shù)，填寫收入?yún)R總單，并填清摘要欄，按一個(gè)類型（科目）一張匯總填制收入?yún)R總單。支出匯總單：收集原始支出憑證時(shí)注意審核原始憑證中的內(nèi)容、日期、項(xiàng)目、金額和有關(guān)手續(xù)。無誤后按會(huì)計(jì)科目分類粘貼在一起，填制支出憑證匯總單，計(jì)算出支出的總額和憑證

19、張數(shù)，按一個(gè)類型（科目）一張匯總填制，并填寫摘要欄的內(nèi)容。 記帳憑證：記帳憑證： 又稱記賬憑單，是根據(jù)賬簿記錄和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要編制的一種自制原始憑證。是以審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證為依據(jù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登入賬簿的直接依據(jù)，常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等，目前使用的是通用記賬憑證。 5.賬簿建立與登記賬簿建立與登記賬簿是具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成的簿籍。登記賬簿就是根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，用復(fù)式記賬的方法，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄在賬頁上的一種專門方法。根據(jù)要求可建立三個(gè)會(huì)計(jì)賬簿：即總分類帳（

20、總帳）、明細(xì)分類帳（明細(xì)帳）、庫存物資明細(xì)帳（實(shí)物帳）。 總帳總帳中核算科目有中核算科目有1717個(gè)：現(xiàn)金、銀行存款、其個(gè)：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、庫存物資、固定資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢他應(yīng)收款、庫存物資、固定資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，固定基金、專用基金、結(jié)余，預(yù)收伙食費(fèi)、應(yīng)付，固定基金、專用基金、結(jié)余，預(yù)收伙食費(fèi)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款，伙食收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其帳款、其他應(yīng)付款，伙食收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、其他收入，伙食支出、其他支出。他收入，伙食支出、其他支出。 明細(xì)帳明細(xì)帳中核算的科目：其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)中核算的科目：其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、收入、待處理財(cái)產(chǎn)

21、損溢、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、收入類、支出類中的明細(xì)事項(xiàng)。類、支出類中的明細(xì)事項(xiàng)。實(shí)物帳實(shí)物帳中核算的科目：對(duì)庫存物資中的明細(xì)事中核算的科目：對(duì)庫存物資中的明細(xì)事項(xiàng)進(jìn)行核算（項(xiàng)進(jìn)行核算（米、面、油、燃料米、面、油、燃料）。）。 6.成本計(jì)算成本計(jì)算成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來歸集已發(fā)生成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來歸集已發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。的各項(xiàng)費(fèi)用。 食堂的所有支出構(gòu)成了食堂總成本或總耗費(fèi)，包括食堂的所有支出構(gòu)成了食堂總成本或總耗費(fèi)，包括原材料費(fèi)支出、人員支出、水電費(fèi)支出、設(shè)備維修費(fèi)、原材料費(fèi)支出、人員支出、水電費(fèi)支出、設(shè)備維修費(fèi)、餐具費(fèi)以及食堂管理費(fèi)用等。管理費(fèi)用一般包括辦公費(fèi)餐具費(fèi)以

22、及食堂管理費(fèi)用等。管理費(fèi)用一般包括辦公費(fèi)、管理人員的差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)以及公益性支出等。、管理人員的差旅費(fèi)、員工培訓(xùn)費(fèi)以及公益性支出等。材料費(fèi)是食堂的主要支出，材料費(fèi)是食堂的主要支出，通過通過“伙食支出伙食支出”科目核算科目核算，人工支出、水電費(fèi)支出、設(shè)備維修費(fèi)、餐具費(fèi)等則通，人工支出、水電費(fèi)支出、設(shè)備維修費(fèi)、餐具費(fèi)等則通過過“其他支出其他支出”科目核算?？颇亢怂?。 7財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查就是通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，以保證賬實(shí)相符的一種專門方法。 財(cái)產(chǎn)清查的目的，一是監(jiān)督各類財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和合理使用；二是保障賬實(shí)相符、賬賬相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可

23、靠；三是通過財(cái)產(chǎn)物資清查可以發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施彌補(bǔ)經(jīng)營管理中的漏洞。 8會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制 編制會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)賬簿記錄，以表格的形式反映某一會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種專門方法。 食堂財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支盈虧表等。食堂的資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期食堂的財(cái)務(wù)狀況，收支表反映食堂在一定期間取得的收入、發(fā)生的成本支出以及結(jié)余情況。 （四）學(xué)校食堂會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序（四）學(xué)校食堂會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式。常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原

24、始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是： 1.出納人員：根據(jù)原始憑證出納人員：根據(jù)原始憑證收入支出匯總單收入支出匯總單記現(xiàn)金日記帳記現(xiàn)金日記帳 記銀行存款日記帳記銀行存款日記帳 記明細(xì)賬記明細(xì)賬 2. 會(huì)計(jì)人員：原始憑證會(huì)計(jì)人員：原始憑證收入支出匯總單收入支出匯總單記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄） 記總賬記總賬(保管員填制）保管員填制） 進(jìn)庫單進(jìn)庫單 記實(shí)物賬（收）記實(shí)物賬（收） 出庫單出庫單 記實(shí)物賬（支）記實(shí)物賬（支） 3.3.編制會(huì)計(jì)報(bào)表：總賬科目余額編制會(huì)計(jì)報(bào)表：總賬科目余額學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)校食堂資產(chǎn)負(fù)債表 明細(xì)賬科目余額明細(xì)賬科目余額學(xué)校食堂收支盈虧表學(xué)校食堂收支盈虧表應(yīng)收應(yīng)付往來明細(xì)表應(yīng)收應(yīng)付往來明細(xì)表 實(shí)物賬科目余額實(shí)物賬科目余額庫存物資盤存表庫存物資盤存表 （五）主要業(yè)務(wù)核算實(shí)例（五）主要業(yè)務(wù)核算實(shí)例1、學(xué)生預(yù)交充值卡款1000元。（分錄為） 借：現(xiàn)金（銀行存款）1000 貸：預(yù)收伙食費(fèi) 10002、本月學(xué)生刷卡買飯菜計(jì)800元。（分錄為） 借：預(yù)收伙食費(fèi)800 貸：伙食收入學(xué)生伙食收入8003、學(xué)校購進(jìn)大米10000公斤，單價(jià)3元，計(jì)價(jià)30000元，經(jīng)驗(yàn)收進(jìn)倉庫，銀行付款。注意需填寫進(jìn)庫單。（分錄為） 借：存貨大米3