XXXX年度企業(yè)財務會計報告簡介

1、2013年度企業(yè)財務會計報告簡 介LOGO一、企業(yè)財務會計報告一、企業(yè)財務會計報告 企業(yè)財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。企業(yè)財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書，以及其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料等。 會計報表包括封面、資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等報表；會計報表附注是對會計報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明和詳細解釋；財務情況說明書是對企業(yè)一定會計期間內生產經營、資金周轉、利潤實現及分配等情況的綜合性分析報告。會計報表附注和財務情況說明書都是財務會

2、計報告的重要組成部分，企業(yè)在按照規(guī)定上報會計報表的同時，應當編報會計報表附注和財務情況說明書。 國有及其他經濟類型企業(yè)應當編制財務會計報告，反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況。財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。企業(yè)財務報告不僅是各企業(yè)進行財務管理的重要手段，也是政府進行宏觀調控和經濟決策的重要依據。LOGO二、二、法律依據（法律依據（1） 中華人民共和國會計法； 中華人民共和國公司法第164條和第165條的規(guī)定； 企業(yè)財務會計報告條例（國務院令第287號）； 企業(yè)會計準則-基本準則（財政部令第33號）以及38

3、項具體準則和企業(yè)財務通則（財政部令第41號）； 企業(yè)會計制度（財會200025號）； 各行業(yè)相關財務、會計制度，大多發(fā)布于1992年。主要包括：工業(yè)企業(yè)、農業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)、施工企業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)、旅游、飲食服務企業(yè)、鐵路運輸企業(yè)、民用航空運輸企業(yè)、交通運輸企業(yè)、郵電通信企業(yè)、對外經濟合作企業(yè)等會計制度。 小企業(yè)會計準則（財會201117號），自2013年1月1日起施行，財政部2004年發(fā)布的小企業(yè)會計制度（財會20042號）同時廢止。； 關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定的通知（財企20045號）；LOGO二、二、法律依據（法律依據（2） 加強企業(yè)財務信息管理規(guī)定（財

4、企201223號），明確了企業(yè)收到財政性資金的財務處理：一是，企業(yè)收到資本性財政性資金，列作國有實收資本或股本，企業(yè)股東（大）會或董事會、經理辦公會等決策機構應當出具同意注（增）資的書面材料；二是，企業(yè)一個會計年度內多次收到資本性財政性資金的，可暫作資本公積，但應在次年履行法定程序轉增國有實收資本或股本；發(fā)生增資擴股、改制上市等事項，應當及時轉增；企業(yè)收到費用性財政性資金，列作收益，符合財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知（財稅201170號）規(guī)定不征稅條件的，可作為不征稅收入。 財政部關于印發(fā)2013年度企業(yè)財務會計決算報表的通知（財企2013號）；LOGO三三、

5、報告的組成（報告的組成（1） （一）報表封面； （二）會計報表： 1、主表（8張）：資產負債表（財會年企01表）；利潤表（財會年企02表）；現金流量表（財會年企03表）；所有者權益變動表（財會年企04表）；國有資產變動情況表（財會年企05表）；資產減值準備情況表（財會年企06表）；應上交應彌補款項表（財會年企07表）；基本情況表（財會年企08表）。 2、補充指標表（17張）：糧食企業(yè)補充指標表（財會年企補01表）；鐵路運輸企業(yè)補充指標表（財會年企補02表）；民用航空企業(yè)補充指標表（財會年企補03表）；工業(yè)、交通運輸、郵電企業(yè)補充指標表（財會年企補04表）；郵政集團補充指標表（財會年企補05表）

6、；電信企業(yè)補充指標表（財會年企補06表）；農口企業(yè)補充指標表（財會年企補07表）；文教企業(yè)補充指標表（財會年企補08表）；對外經濟合作企業(yè)補充指標表（財會年企補09表）；旅游企業(yè)補充指標表（財會年企補10表）；施工企業(yè)補充指標表（財會年企補11表）；煙草企業(yè)補充指標表（財會年企補12表）；供銷合作社企業(yè)補充指標表（財會年企補13表）；電力企業(yè)補充指標表（財會年企補14表）；石油石化企業(yè)補充指標表（財會年企補15表）；境外子企業(yè)基本情況表（財會年企補16表）；匯編范圍企業(yè)戶數情況表（財會年企補17表）。LOGO三三、報告的組成（報告的組成（2） （三）會計報表附注。會計報表附注是年度財務會計決算

7、報告的重要組成部分。是為便于會計報表使用者理解和分析會計報表的內容而對會計報表的編制基礎、編制依據、編制原則和編制方法及主要項目等所作的解釋。按照財政部會計報表附注內容摘要格式要求編制。會計報表附注至少應當包括下列內容： 1、企業(yè)的基本情況； 2、財務報表的編制基礎； 3、遵循企業(yè)會計準則的聲明； 4、重要會計政策和會計估計； 5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明； 6、稅項； 7、企業(yè)合并及合并財務報表； 8、合并財務報表重要項目的說明； 9、或有事項； 10、資產負債表日后事項； 11、關聯方關系及其交易； 12、母公司會計報表的主要項目附注； 13、按照有關財務會計制度應披露的其

8、他內容； 14、財務報表的批準。LOGO三三、報告的組成（報告的組成（3）（四）財務情況說明書。財務情況說明書是年度財務會計決算報告的重要組成部分。各企業(yè)應依據企業(yè)財務會計報告條例（國務院令第287號）等有關規(guī)定，以財務指標和相關統(tǒng)計指標為主要依據，對本年度資產質量、財務狀況、經營成果等情況進行分析說明，客觀反映企業(yè)運營特點及發(fā)展趨勢。財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明： 1、企業(yè)基本情況； 2、生產經營情況分析； 3、企業(yè)經濟效益分析； 4、現金流量情況分析； 5、所有者權益變動情況分析； 6、重大事項說明； 7、風險和內控管理分析； 8、問題整改情況； 9、有關工作建議。LOGO四四

9、、與上年報表比較的主要變化與上年報表比較的主要變化 （一）現金流量表增加了“現金及現金等價物凈增加額“的解釋：現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。 現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，其中“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。 （二）應上交應彌補款項表，根據財政部 國家稅務總局關于取消除煙葉外的農業(yè)特產稅有關問題的通知（財稅2004120號）、2005年十屆全國人大常委會第十九次會議通過的“自

10、2006年1月1日起廢止中華人民共和國農業(yè)稅條例”決定及2006年4月28日施行的的中華人民共和國煙草稅暫行條例等文件，將“農牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。 （三）基本情況表，一是參加7項社會保險人數為年末人數；二是增加了“本年支付的勞務派遣金額“、”上年支付的業(yè)務招待費“、”本年支付的業(yè)務招待費“（業(yè)務招待費按2010年度企業(yè)財務會計決算利潤表管理費用下“業(yè)務招待費”口徑填列）；LOGO五五、填報范圍（填報范圍（1）（一）基本填報單位應當具備的條件： 1、具有法人資格； 2、獨立核算； 3、能夠編制完整會計報表。（二）填報范圍： 本套報表為企業(yè)向財政部門報送的年終財務會計決算統(tǒng)一格式，適用于境內

11、、境外所有國有及國有控股企業(yè)（包括企業(yè)和管理的事業(yè)單位）和城鎮(zhèn)集體企業(yè)，民營企業(yè)。 具體指執(zhí)行現行工業(yè)、農業(yè)、商品流通、施工、房地產開發(fā)、交通運輸、郵電通信、旅游、飲食服務等行業(yè)會計制度、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則（2006）和小企業(yè)會計準則（2013）的各類國有企業(yè)（單位）和供銷合作社、二輕集體企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)、民政福利企業(yè)、街道企業(yè)、校辦企業(yè)等城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體以及各類民營企業(yè)。LOGO五五、填報范圍（填報范圍（2） （三）特殊填報主體 1、金融子企業(yè)。企業(yè)集團公司應將所屬財務公司、保險公司、證券公司、擔保公司編報的金融企業(yè)會計決算報表，根據通知規(guī)定的金融企業(yè)報表項目對應表轉換

12、為企業(yè)財務會計決算報表后，納入到集團公司的合并財務會計決算報表范圍。 2、境外子企業(yè)。企業(yè)集團公司所屬控股的境外企業(yè)，應按照本套報表格式報送企業(yè)集團境內外合并財務會計決算報表。境外企業(yè)與境內企業(yè)報表合并時，按企業(yè)會計準則-外幣折算，即2013年12月31日中國人民銀行公布的人民幣與相應幣種匯率的中間價進行折算。LOGO五五、填報范圍（填報范圍（3）（三）特殊填報主體 3、基建或事業(yè)單位。企業(yè)集團公司應將所控制的基本建設單位和事業(yè)單位編報的基本建設單位會計決算報表和事業(yè)單位會計決算報表，對應轉換為企業(yè)財務會計決算報表格式，納入集團公司的合并財務會計決算報表范圍。 4、中外合作企業(yè)。企業(yè)集團公司應

13、將所控制的中外合作企業(yè)，納入集團公司的合并財務會計決算報表范圍。 說明：特殊填報主體一般不為“一級”企業(yè)，即他們都受集團公司所“控制”，是集團公司的子公司。在實際工作中，地方融資平臺和投資擔保公司等按照規(guī)定國民經濟行業(yè)分類，往往被歸于“金融行業(yè)”。處理的原則，如果企業(yè)納入金融監(jiān)管的，已經向財政金融口報送“金融企業(yè)財務會計決算報告”的，不再向企業(yè)口轉表報送。否則，根據通知規(guī)定的金融企業(yè)報表項目對應表轉換為企業(yè)財務會計決算報表后報送。LOGO六六、報表填報要求（報表填報要求（1） （一）企業(yè)編制財務會計報告，應當根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制

14、基礎、編制依據、編制原則和編制方法。各類國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、民營企業(yè)的2013年度企業(yè)財務會計決算報表編制工作，要以真實的交易事項、完整的賬簿記錄為依據，在全面做好清查資產、核實債務和權益，及正確結轉損益等年終決算工作基礎上，依據現行的會計法等法規(guī)制度，編制2013年度企業(yè)財務會計決算報表。 （二）注冊會計師、會計師事務所審計企業(yè)財務會計報告，應當依照有關法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計報告負責。同時，根據財政部關于改進和加強企業(yè)年度會計報表審計工作管理的若干規(guī)定（財企20045號），由社會中介機構進行年度會計報表審計的國有及國有控股企業(yè)，應填制上報“企業(yè)年

15、度會計報表審計備案表”進行審計備案。特殊企業(yè)需要實施內部審計的，需經備案同意，并規(guī)范出具審計報告。LOGO六六、報表填報要求（報表填報要求（2） （三）省直各部門、省屬企業(yè)、各地（市）、縣（區(qū)、市）財政局在年度財務會計決算報表編制工作完成后，應進一步加強決算數據的分析工作，按照財政部規(guī)定的格式和內容，撰寫財務情況說明書，對本年度的基本情況、財務狀況、經營成果、重大事項、面臨的困難與挑戰(zhàn)及相關建議進行全面、深入、細致的分析和總結。決算報表數據分析電子文檔隨年報一并報送。 （四）各地（市）、縣（區(qū)、市）可通過實施在線審核、組織集中會審等方式，結合日常財務管控及審計意見溝通等手段，加大對企業(yè)財務決算

16、報告審核的力度，確保財務決算編制質量。財政部將于2014年5月對全國決算進行審驗，對的決算工作存在的問題以及注冊會計師及中介機構出具的審計報告的質量進行審查，并于通報。對決算中反映出的突出問題，提交財政監(jiān)察部門查處。 （五）廠辦大集體財務會計決算由主辦國有企業(yè)負責上報。中央下放的煤炭、有色、軍工等企業(yè)批準并資助新辦的，及地方國有企業(yè)批準并資助新辦的集體所有制的廠辦大集體企業(yè)，均由主管財政機關負責組織填報、匯總和審核，在軟件中的集體企業(yè)決算任務中填報。LOGO七七、合并會計報表（合并會計報表（1） （一）以產權為紐帶組建的企業(yè)集團公司，應全面執(zhí)行企業(yè)會計準則（2006），在此基礎上編制年度財務會

17、計報告。企業(yè)集團的母公司除編制本級財務會計決算報表外，還應當編制集團公司的合并財務會計決算報表。合并財務報表的編制原則、范圍及編制方法按財政部企業(yè)會計準則第33項-合并財務報表等38項具體準則，以及企業(yè)會計準則-應用指南中對合并報表的有關規(guī)定執(zhí)行。 （二）根據“控制”理論，準確界定合并范圍，自2010年起，企業(yè)集團公司應將納入合并報表范圍的企業(yè)實行全級次上報。嚴禁隨意調整合并范圍。LOGO七七、合并會計報表（合并會計報表（2） （三）對金融子企業(yè)會計決算報表、境外子企業(yè)會計決算報表、基建單位會計決算報表、事業(yè)單位會計決算報表應當按照相關要求和規(guī)定進行轉換、折算后，調整為企業(yè)財務會計決算報表的統(tǒng)

18、一格式上報。 （四）統(tǒng)一會計政策，是合并會計報表的基礎，集團公司內部會計政策和會計估計必須統(tǒng)一，不一致的應當按照集團公司會計政策和會計估計統(tǒng)一子企業(yè)會計政策和會計估計。并調整子企業(yè)的會計決算報表，不得將調整內容擠入差額表。LOGO七七、合并會計報表（合并會計報表（3） （五）做好企業(yè)合并和增加、處置子公司的銜接工作。 1、非同一控制下取得子公司，編制合并報表時，應根據母公司備查簿記錄的購買方企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認資產公允價值的部分，調整子公司個別會計決算報表，不得擠入差額表。 2、按照企業(yè)會計準則規(guī)定，增加子公司分為同一控制下企業(yè)合并、非同一控制下企業(yè)合并兩類。但其調整或不

19、調整均通過子公司報表反映，不得擠入差額表。 （1）同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并報表的期初數，相應新增子公司決算報表保留期初數。 （2）非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不調整合并報表的期初數，新增子公司決算報表不填期初數。 3、處置的子公司，無論是否同一控制，均不調整合并期初數，處置的子公司決算報表保留期初數。LOGO七七、合并會計報表（合并會計報表（4） （六）差額表，即：合并會計報表的抵消分錄。不能將企業(yè)會計政策和會計估計變更、會計差錯調整，外幣報表折算差額、企業(yè)合并中以根據購買方企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認資產公允價值的部分以及增加或處置子公司對于期初數的調整

20、等擠入到差額表中反映。會計決算報表中的稅金、財政補貼、社會保險、工資、人數、實物量指標及資本（匯總口徑）等項目指標，不得通過差額表調增或抵消。 節(jié)點匯總方式： 調整差額表 計算機調整差額表 = 合并表 - 單戶表 匯總至集團 計算機調整合并表 = 單戶表 + 差額表LOGO八八、報送時間及內容（報送時間及內容（1） （一）基層填報單位 基層填報單位應將2013年度財務會計決算報表和數據軟盤報送主管部門和主管財政機關，經主管財政機關審查，存在內容錯漏、勾稽關系不正確等情況的，將予以退回，企業(yè)自行改正后，重新上報。具體上報時間由主管部門和主管財政機關確定。LOGO八八、報送時間及內容（報送時間及內

21、容（2）（二）各地（市）、直管縣（市）財政機關及省直部門、省直企業(yè) 各地（市）、直管縣（市）財政機關及省直部門、省直企業(yè)，應將所屬國有及國有控股企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、民營企業(yè)報送的報表數據加以匯總，并于2014年3月20日前報省財政廳。上報內容包括： 1、2013年度匯總的財務會計決算報表及編制說明，按決算報表的順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章； 2、匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數據、匯總的財務會計決算報表編制說明電子文檔； 3、對本地（市）、直管縣（市）各類企業(yè)審計報告的總體審核意見，對本地（市）、直管縣（市）2013年度財務會計決算工作組織情況的總結（加蓋本單位公章）。 4、省直企業(yè)2

22、013年度財務會計決算報表及編制說明、會計報表附注、財務情況說明書、審計報告等，按決算報表的順序加具封面、裝訂成冊并加蓋本單位公章； 各級主管財政機關及省直部門在收交、匯總會計報表過程中發(fā)現的錯誤，不得擅自修改，應由填報單位自行修改。LOGO九九、決算存在問題（決算存在問題（1）（一）對決算工作重視不夠，工作態(tài)度不夠認真。具體反映在： 1、封面代碼填列錯誤較多。由于封面代碼無法提供審核公式把關，成為提高成年報質量難點。其代碼正確與否，直接關系所執(zhí)行的審核公式，進而涉及表內數據。把握不好嚴重影響報表質量； 2、不重視基本情況表數據填列，漏項錯項，成為每年質量最差的表，比如人員和工資，怎么都填報不

23、對，每年都花費大量的經歷審核。人員與工資匹配，人隨工資走。 3、由于上年利潤調整項目不進行追溯調整，造成所有者權益表數據錯亂。為讓追溯項目進當年，亂擠其他項目。該表成為最難修改的表； 4、國有資產變動表中國有權益計算不準確，國有獨享部分被忽視。國家專項撥款、各項基金轉入、土地估價入賬、稅收返還或專項減免、國家撥付流動資本等都屬國家獨享權益。 5、反映到具體指標上，職工人數、發(fā)放工資、實物量指標的差錯多到讓人啼笑皆非的程度； 6、不在規(guī)定時間上報，反復催報，還理由種種。LOGO九九、決算存在問題（決算存在問題（2） （二）過度依賴計算機全審功能，不注重數據之間、科目之間、數量和金額占比等綜合性、

24、合理合規(guī)性審核，以及戶數核對等的效驗審核。具體表現： 1、通過計算機全審功能，公式全審已通過，即了事大吉； 2、公式全審未通過，就盲目修改數據，添加不合理數據。如：1人1元工資等等。為通過而通過； 3、對審核存在問題的數據，不追蹤和求證，企業(yè)報啥就是啥。 4、不注重合理性審核，平均工資、社保、折舊等比率過高或過低。LOGO九九、決算存在問題（決算存在問題（3） （三）地（市）、縣（區(qū)、市）財政部門及集團公司對數據把關不嚴格。負責決算工作人員業(yè)務素質有待提高，沒有解決問題的能力，上報省級匯審期間仍然存在明顯錯漏現象。部分地（市）、直管縣（市）、省直部門、省屬企業(yè)對企業(yè)數據不審核，到決算匯審會現場

25、再進行修改上報，嚴重影響數據質量和相關規(guī)定。個別省直部門及集團公司把年終決算委托給會計師事務所，而應對年終決算工作負責的負責人不管不問。 （四）會計制度執(zhí)行不到位，部分集團公司未按要求全級次上報，相當部分企業(yè)不上傳附件信息，紙質材料也不能及時、完整報送。 （五）會計報表附注、財務情況說明書等文字材料敷衍，不能反映本單位、本地區(qū)企業(yè)發(fā)展狀況、重大事項、政策建議等。 （六）企業(yè)財務會計決算報告的審計不備案，特別是地（市）及縣（區(qū)、市）企業(yè)審計面太小，且審計不合法、不合規(guī)問題突出。 （七）違背合并會計報表編制原則編制合并會計報表，擠表現象嚴重，造成企業(yè)合并表和差額表產生大量不合理、不合規(guī)的數據，調整

26、難度極大。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（一）分戶報表封面主管會計工作負責人（總會計師）編報日期組織機構代碼部門標識代碼國民經濟行業(yè)分類與代碼執(zhí)行會計準則情況代碼經營規(guī)模組織形式上市股份有限公司還應填報其股票代碼工資管理標識碼上年組織機構代碼補充指標表標識碼以上除隸屬關系代碼之外，要填到最末級。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（二）資產負債表財會年企01表“年初余額”指標根據企業(yè)上年度財務決算中資產負債表的“期末余額”結合本年度調整數填列。僅由金融企業(yè)填列項目：打有三角符號的項目為僅由金融企業(yè)填列。僅由集團公司控股的外商投資企業(yè)填列：職

27、工獎勵及福利基金、已歸還投資、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資。僅由集團型企業(yè)在編制“合并財務報表”時填列“少數股東權益”。民營資本：民營資本=實收資本-國有資本-集體資本-外商資本。企業(yè)應依據本編制說明要求填列表中各項指標，編制說明中未作解釋的內容以企業(yè)目前所執(zhí)行的會計核算制度為依據。未執(zhí)行企業(yè)會計準則企業(yè)主要指標對照表及執(zhí)行企業(yè)會計準則金融企業(yè)報表項目對照表。往來科目重分類。存貨等其中數的列報；各項目負數列報。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（三）利潤表財會年企02表如果上年度利潤表與本年度該表的項目名稱和內容不相一致，應按本年度口徑調整后填列。金融企業(yè)專用項目，表內打有三角符

28、號的項目，其他企業(yè)不填。僅由編制合并財務報表的集團企業(yè)填報：“少數股東損益”和“歸屬于少數股東的綜合收益總額”。其他：反映石油石化企業(yè)勘探費用。僅由執(zhí)行新會計準則企業(yè)填列的公允價值變動收益、其他綜合收益。每股收益僅上市公司填報其他綜合收益。利息等明細項目填報。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（四）現金流量表財會年企03表金融企業(yè)專用項目，表內打有三角符號的項目，其他企業(yè)不填?，F金及現金等價物凈增加額：現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。例如，不能隨時支取的定期存款等不應作為現金；提前通知金融機構便可支取的定期存款則應包括在現金范圍內。現金等

29、價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，其中“期限短”一般是指從購買日起3個月內到期。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（五）所有者權益變動表財會年企04表（難點） 本表反映企業(yè)所有者權益的各組成部分本年和上年年初調整及本年和上年增減變動的情況，不僅包括所有者權益總量的增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息。 編制合并財務報表的企業(yè)，應按照合并報表口徑填報本表中的有關項目。“少數股東權益”欄目用于反映合并報表中少數股東權益變動的情況。 上年年末余額：1行12-22欄反映企業(yè)上上年（2011）資產負債表中的年末所有者權益金額。1行1-

30、11欄與31行12-22欄一致。 會計政策變更和前期差錯更正：僅填列表中12-22欄，反映企業(yè)本年及上年會計政策變更和會計差錯更正等對上上年及以前年度所有者權益的累積影響金額。 會計政策和會計估計變更：企業(yè)采用追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該交易或事項初次發(fā)生時就采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關項目進行調整的方法。 前期差錯更正：企業(yè)采用追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋 追溯調整法和追溯重述法適用于重要性的會計政策變更和前期差錯更正，對于非重要性的會計政策變

31、更和前期差錯更正，采用未來適用法進行更正。會計政策變更和前期差錯更正是否具有重要性，應根據差錯的性質和金額加以具體判斷。 未來適用法，是指將變更后的會計政策和會計估計應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計差錯發(fā)生或發(fā)現的當期更正差錯的方法。2013年實施的小企業(yè)會計準則明確規(guī)定，對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正應當采用未來適用法進行會計處理。 本年年初余額：4行12-22欄反映企業(yè)在上上年（2011）年末所有者權益金額的基礎上，考慮本年及上年會計政策變更和前期差錯更正等對上上年及以前年度所有者權益的累積影響調整后的上年年初所有者權益金額。4行1-11欄反映企業(yè)考慮本年會計政

32、策變更及前期差錯更正等對以前年度的影響調整后得出的本年初所有者權益金額，與1行1-11欄一致。 所有者權益內部結轉：反映不影響當年所有者權益總額的所有者權益各組成部分之間當年的增減變動。最終，合計欄為零。 其他項目填列原則：一是欄次要對應；二是數據占比重小。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（六）國有資產變動情況表財會年企05表本表應根據企業(yè)本年財會年企01、02表等相關科目數據分析填列。編制合并財務報表的企業(yè)，應按照合并報表口徑填報本表中的有關項目。國有資本及權益總額：指企業(yè)所有者權益中，國有實收資本及其享有的權益額。屬于合資、合作、股份制等多元投資主體性質的企業(yè)，國有資本享有的權益年

33、初、年末余額按以下公式計算填列：（資本公積+盈余公積+未分配利潤+外幣報表折算差額+專項儲備+一般風險準備國有獨享部分）（國有實收資本/實收資本）+國有獨享部分。國家獨享部分包括國家專項撥款、各項基金轉入、土地估價入賬、稅收返還或專項減免、國家撥付流動資本等政策因素形成的國家獨享權益數額。資產評估增加、減少。清產核資、產權界定、會計調整等已經進行追溯調整的調整期初數。年末其他國有資金：反映年末不列入企業(yè)所有者權益，但由企業(yè)管理、使用的具有權益性質的國家所有的資金，如保險保障基金、特準儲備基金、股份制改造剝離權益、國家專用撥款等。除期初、期末項目外，其他各項正數反映，不列負數。期初、期末與資表計

34、算結果正負不超過10%。 LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（七）資產減值準備情況表財會年企06表編制合并財務報表的企業(yè)，應按照合并報表口徑填報本表中的有關項目。待處理資產損失、政策性掛賬、當年處理以前年度損失和掛賬由執(zhí)行行業(yè)會計制度企業(yè)填列，其他企業(yè)不填。其他減值準備：反映企業(yè)其他減值準備。未執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)核算的短期投資減值準備及長期債權投資減值準備扣除劃分至可供出售金融資產減值準備及持有至到期投資減值準備后的余額填列至該行反映。合并增加額、合并減少額：反映企業(yè)（集團）因合并范圍變化而增加或減少的減值準備金額。執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應調整合并期

35、初數，不在本項目下反映。待處理資產損失：僅由執(zhí)行行業(yè)會計制度的企業(yè)填報。當年損益中處理以前年度損失掛賬：反映企業(yè)按財務會計制度規(guī)定當年消化處理2000年（企業(yè)會計制度頒布時間）以前發(fā)生且未處理的各類損失。該項目須經中介機構逐戶、分明細項審計確認，并在審計報告中加以詳細披露或作專項審計說明。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（八）應上交應彌補款項表財會年企附07表本表只反映由企業(yè)承擔和上交的中國境內的部分，不包括企業(yè)代扣代繳的應由個人承擔部分。企業(yè)填報時應注意與財政、稅務等部門批準、認可的有關數據銜接一致。根據財政部 國家稅務總局關于取消除煙葉外的農業(yè)特產稅有關問題的通知（財稅200412

36、0號）、2005年十屆全國人大常委會第十九次會議通過的“自2006年1月1日起廢止中華人民共和國農業(yè)稅條例”決定及2006年4月28日施行的的中華人民共和國煙草稅暫行條例等文件，將“農牧業(yè)稅”修改為“煙葉稅”。其他稅費：地方教育費附加應填列在“教育費附加”項目中，不在本項目反映。進口增值稅應填列在“增值稅”項目中，不在本項目反映。個人所得稅不在本項目反映?；攫B(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金，只反映由企業(yè)承擔的部分。國有資本收益：反映根據財政部門有關國有資本收益收繳管理辦法等規(guī)定，本年應交和本年已交各級財政的國有資本收益。本項目僅由企業(yè)集團本部填列，不包含國有及

37、國有控股企業(yè)對其企業(yè)投資者的紅利。各級財政部門應做好與收繳數據的核對。本年實際支付補充養(yǎng)老保險（含年金）總額和本年實際支付補充醫(yī)療保險總額：反映企業(yè)本年按照財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題的通知（財企200361號）、企業(yè)財務通則（財政部令第41號）、財政部關于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知財企（財企200834號）的有關規(guī)定實際支付的補充養(yǎng)老保險金額，只反映由企業(yè)承擔的部分。兩項財政部門規(guī)定均為年工資額的4%，而勞動部門規(guī)定年金一個月的工資8.33%。LOGO十、具體報表解釋十、具體報表解釋（九）基本情況表財會年企附08表本表涉及職工人數情況填列的，應按照人員與工資相匹配、“人隨工資走”原則填列。年末從業(yè)人員人數：反映年末在本企業(yè)實際從事生產經營活動的全部人員。包括：在崗的職工（合同制職工）、臨時工及