外審與內審的區(qū)別等

1、_內審與外審的區(qū)別有哪些？內審和外審的不同主要體現(xiàn)在：（1 ）目的不同內審從改善內部管理出發(fā)，通過對發(fā)現(xiàn)的問題采取相應糾正措施、預防措施，推動質量改進；外審是通過對實驗室質量管理體系和技術能力的評價，為顧客承認或第三方認可/注冊提供依據(jù)。（2 ）審核組的組成不同內審以實驗室的名義組成審核組，由實驗室最高管理者或質量主管負責聘任有資格的人員和有關人員實施；外審則由顧客或第三方委派審核組（實驗室認可的現(xiàn)場評審，由CNAL確認的有資格的人員實施）。（3 ）審核計劃不同內審可編制集中式或滾動式計劃，一年覆蓋全部要素（過程）和所有部門；外審則編制短期內（通常三天，時間的長短取決于申請人認可范圍）審核所有

2、要素（過程）和相關部門的現(xiàn)場評審計劃。（4 ）不符合項分類不同內審的不符合項考慮到糾正措施的不同，往往分為體系性不符合、實施性不符合、 效果性不符合；外審中出現(xiàn)的不符合項不再分類。（5 ）審核員對糾正措施的處置不同內審對糾正措施可以提建議咨詢，可以提方向性意見供參考，內審員對完成情況需跟蹤和驗證；外審對糾正措施,不能提建議，對整改計劃及其落實情況要經(jīng)審核組長認可，并進行跟精品資料_蹤審核。1、獨立性不同。根據(jù) IIA 國際內部審計師協(xié)會于2011 年發(fā)布的IPPF 內部審計實務框架第1100 、1110章節(jié)， 內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機

3、構的獨立， 即與董事會的匯報關系的獨立。相比外部審計常用的 獨立審計準則 ，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。2、兩者的審計目標不同。外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，如常見業(yè)務財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。3、兩者關注的重點領域不同。外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面。4、業(yè)務范圍不

4、同。外部審計的業(yè)務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、 鑒證審計、盡職調查等業(yè)務。而內部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。5、審計標準不同。內部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF ；外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關法律法規(guī)。精品資料_6、專業(yè)勝任能力要求不同。內部審計要求具備較高的管理知識水平，由于內部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的，改善機構運作并增加價值，故要求內部審計人員具備較高的管理知識與水平。內審的定位及作用企業(yè)內部審計的內容有什么？現(xiàn)代內部審計的內容主要可分為以財務活動為對象的內部財務審計和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)

5、濟效益審計兩大類。但在具體實施審計時，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內部審計人員正是通過對這兩部分內容的聯(lián)系審計來促進審計工作目標的實現(xiàn)的。一般地，一、財政、財務收支審計與外部審計相比，內部審計實施的財政財務收支審計僅限于對本部門、 本單位及所屬各部門、各單位財政財務收支進行的真實、合法和效益審計。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產、負債管理情況不盡相同，內部審計的重點也各不相同。對有國家財政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務狀況，還須重點檢查財政資金的使用渠道和使用方1.行政單位的內部財政財務收支審計，重點是各級國家權力機關、行政機關、審判機關、檢察機關、各黨派、社會團體及其在

6、境外的派出機構的行政經(jīng)費、罰沒收入和行政性收 2.事業(yè)單位的內部財政財務收支審計，重點是各項事業(yè)經(jīng)費收支的真實、合法和效益性，包括用于科學、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿易、工商行政、商品檢驗等各項事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費。這里，既包括財政預算撥款的審查，也包括財政預算外安排的各項資金、事業(yè)周轉金和事業(yè)性收費的審查。 3.企業(yè)單位 (包括金融企業(yè) )的內部財政財務收支審計，重點是其資產、 負債和精品資料_損益的真實、 合法和效益性。 審查的主要內容：企業(yè)制定的各項制度是否符合國家有關法律法規(guī)的要求 ;企業(yè)一定時期內擁有的資產、承擔的債務、經(jīng)營成果及

7、其分配情況的真實、合法性 ; 財政財務收支審計是內部審計的基礎，經(jīng)濟效益審計則是內部審計發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內容。而且，隨著市場經(jīng)濟競爭的加劇，質量和效益已成為每個企業(yè)發(fā)展的直接決定力; 通過內部審計找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進措施， 以提高經(jīng)濟效益， 也成為企業(yè)管理者設置內部審計機構和人員的主要目的。內部審計人員在財務收支審計的基礎上進行效益審計，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細致的調查工作;二是有足夠的時間深入生產經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，及時取得有關資料和信息 ;三是內部審計的相對獨立地位，有利于提供客觀、真實、可靠的信息，更好地為改善本部門或本單位的經(jīng)營管理、1.行

8、政單位內部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，是結合行政單位財政財務收支的真實性、合法性審查，通過對行政經(jīng)費使用情況的檢查和分析，促使行政單位節(jié)約開支，提高行政經(jīng)2.事業(yè)單位內部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，是結合事業(yè)經(jīng)費籌集、 管理、 分配和使用等財政財務收支活動的真實性、 合法性審查， 通過對事業(yè)經(jīng)費使用情況的檢查和分析，促進有關事業(yè)單位加3. 企業(yè)單位 (包括金融企業(yè))內部審計所進行的經(jīng)濟效益審計，主要從改進生產經(jīng)營和完善內部管理制度兩個方面入手。一方面，內部審計通過對企業(yè)供、產、銷各環(huán)節(jié)，人、財、物各要素的檢查、分析，提出建設性意見，可以幫助本部門、本單位負責人制定改進生產經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟效益;

9、另一方面，內部審計通過評價本部門、本單位的內部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷， 提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內部管理機制，提高經(jīng)濟效三、經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計是指審計人員依法對經(jīng)濟責任人所承擔的經(jīng)濟責任的執(zhí)行情況進行的審查。內審的工作內容和工作方式在不同公司差別很大，下面以我個人的經(jīng)歷來說說。我在某精品資料_財富 500 強的央企做內審，首先要強調的是內審絕對不想很多人想象的輕松，雖然熬到半夜的機會不多， 但是出差的頻率比我以前在四大還高；出差期間，通常要現(xiàn)場出報告， 壓力是非常大的；試想，半個月左右的時間，對一家公司從業(yè)務模式梳理、業(yè)務風險分析、業(yè)務循環(huán)的主要控制點測試到最后的帳務處

10、理全部摸清，注定了每天從早到晚要在訪談、查閱合同、翻看審批文件、 會計憑證等資料中度過，有時半天都顧不上喝口水，晚上回到酒店還要整理文字材料， 準備審計報告， 周末加班也是在所難免的；以至于每個項目做完，不回家睡兩天就覺得緩不過來。 所以，我想提醒立志于做內審工作的朋友，并不是每家公司的內審都是閑職，進來之前， 你務必要了解清楚； 特別是對于女生來說，有些集團式管理的公司業(yè)務分布全國、 乃至世界各地，頻繁出差是不可避免的，請考慮好再做決定吧。內審難做在于不僅要發(fā)現(xiàn)問題， 更要提出建議， 有些時候這看起來像是外行指導內行，但卻是我們不得不面對的。 下屬公司所處的行業(yè)、經(jīng)營的商品、管控模式都有差異

11、，如何提出有針對性的審計建議，而且要讓作為業(yè)內專家的管理層接受是內審人員面對的永恒挑戰(zhàn)；當然， 這也是內審鍛煉人的地方， 只有在項目中慢慢積累， 做內審就是一個邊工作邊學習的過程。以我的感覺來說，從外審轉行過來沒有三兩年的沉淀是做不好內審的，面上的東西照貓畫虎可以很快學會，但涉及實質性的、 深入一些的問題卻很難分析出來，寫出的報告就顯得膚淺，讓人一看就外行；所以，外審轉行過來的朋友切不可掉以輕心。內審工作往好了說可以讓人快速積累經(jīng)驗，獲得全方位提高， 你有機會了解到從業(yè)務模式設計、業(yè)務風險控制、 管理水平優(yōu)化到各種財務及稅務方面的技巧，但是弊端同樣明顯，哪里都好像了解一些，但又都不深入， 真輪

12、到自己操作，往往發(fā)現(xiàn)遺漏了一些細節(jié)，很難上手，其實就是基礎打得不扎實。另外，談到個人發(fā)展， 從我接觸的圈子看，內審部是比不上財務部的，今后晉升機會比財務少很多，畢竟國內很多公司的領導對內審的認識和定位很有局限性，不知道什么時候中國能誕生一家GE 這樣的公司。 建議在財務和內審之間糾結的朋友，優(yōu)先考慮一下財務工作吧，那里的舞臺要廣精品資料_闊的多。首先有在事務所工作經(jīng)歷后再去企業(yè)做內審應該比較容易了，但是也要看你從事務所出來的時候是什么職位， 是高級審計員還是項目經(jīng)理？有多少的項目經(jīng)驗等，企業(yè)很看重這個。我說的企業(yè)指的是上市公司或者大中型的公司，而且你從事務所出來也希望能夠去上市公司或者大公司咯

13、_ 再就是企業(yè)內審這個崗位，一般組織機構或者內控制度比較健全的公司會有審計部這個部門的，具體看各個公司對審計部的定位，一般來說， 審計部基本的的工作范圍有：一是公司內部流程審計，二是財務合規(guī)性審計。財務合規(guī)性審計你應該不會陌生的，就是看企業(yè)的賬務處理是不是符合會計準則和公司相關的財務規(guī)范的規(guī)定；流程審計比較像內控審計，不知道你在事務所是否做過？就是幫公司梳理下某些流程的內部控制是否規(guī)范，有沒有存在漏洞之類，比如采購付款流程。你在事務所學習過的知識和技能應當基本能應付了，但是內審是一個比較靈（ku ）活（ bi）的工作說實話，要做好，真心不容易的。接下來想說的是，如果企業(yè)的管理層尤其是大BOSS

14、 很重視內審的話，那么內審還是不錯的，想象下你去了某下面某個子公司，審計發(fā)現(xiàn)一堆問題，你可以直接向董事長或者總經(jīng)理匯報，你劈頭蓋臉的指出balabala的指出這些問題的時候，被審計的子公司老總還得畢恭畢敬的聽著。 _。這感覺很酸爽的喔。很重要的一點，在事務所你和同事之間的關系比較直接和單純（相對來說） ，但在公司的話，同事間的關系要復雜多了，畢竟那么多部們，那么多上下級關系。說話做事，多留個心眼和余地總是好的。簡而言之就是“辦公室政治”。以下是我從網(wǎng)上摘錄整理的關于企業(yè)內部審計相關的演講材料，可供你參考： 第一部分內部審計的定義、作用、職責與流程一、內部審計的定義（一）中國內部審計協(xié)會的定義：

15、內部審計是指一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和精品資料_評價組織的業(yè)務活動、 內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。 （二）國際內部審計師協(xié)會的定義內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評估并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。目前的內部審計定義，主要強調的問題 ： 1. 開展內部審計的前提，必須保持獨立客觀。這是內部審計的生命線，沒有獨立和客觀性，審計結果就沒有可信力。2.內部審計的職能：確認和咨詢活動的內部審計工作的方式是通過確認和咨詢

16、活動來達到工作目標的。3.內部審計的目標：是為組織增加價值。4.內部審計的方法 : 是規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法。5.內部審計的重點：是業(yè)務活動、內部控制和風險管理。二、內部審計的產生與發(fā)展19 世紀末 20 世紀初 ,資本主義進入壟斷階段。在少數(shù)發(fā)達的資本主義國家里 ,一些大型股份企業(yè)為了開拓壟斷資本利潤的新來源紛紛將過剩資本輸出到發(fā)展中國家 ,在那里設立分支機構和分公司,從而出現(xiàn)管理層次增多、管理權分散的情況。 這就給企業(yè)管理者提出了這樣一個難題:一方面 ,必須制訂各種管理制度、方法和方針 ,確定各分公司在經(jīng)營管理中履行職責的標淮; 另一方面 , 必須采用新型的控制方式,對這些標準和方針的遵守情

17、況進行管理。如果采用以前的控制方式,繼續(xù)聘用民間審計人員對下屬分公司的財產、會計記錄和經(jīng)營情況進行審查,已無法滿足管理之需,因為民間審計人員一般只辦理一年一度的一次性審查。隨著企業(yè)管理的復雜化,一年一度的審計也有必要改為半年、一季度或一月審查一次。在這樣的情況下,總公司如果仍然依賴民間審計人員無疑所花費用太大 ,而且往往得不償失。 于是 , 企業(yè)管理者便將目光轉向企業(yè)內部,千方百計從職工中選拔具有經(jīng)營管理知識和能力的特殊人才,讓他們從企業(yè)自身的利益出發(fā)。對分公司的管理責任進行經(jīng)常性監(jiān)督。這些特殊的人才與外部審計人員相對應,被人們稱為“內部審計人員”。所以 ,近代內部審計是 19 世紀末 20世

18、紀初 ,隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經(jīng)濟責任的加重 ,基于企業(yè)單位內部經(jīng)濟監(jiān)督和管理之需而產生的,其主要內容是評價會計記錄與財精品資料_務狀況。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展, 近年來內部審計在評價財務、會計工作的同時,著重向管理方面延伸 ,即審核和評價各種經(jīng)營與控制系統(tǒng),用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹, 建立的標準是否得到遵循,資源的利用是否節(jié)約而有效,單位的目標是否實現(xiàn),并對企業(yè)管理工作提出建議等。三、內部審計的作用審計的職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。經(jīng)濟監(jiān)督職能：是審計的基本職能，是由審計的性質決定的。內部審計的作用是內部審計職能的外在表現(xiàn)。內部審計在企業(yè)管理中的作用，是內部審計部門

19、行使審計職能、完成審計任務， 在實現(xiàn)審計目標過程中 (或之后 )產生的客觀效果。 （一）、制約作用內部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀行為，維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序。主要有以下三個方面:1、制止違規(guī)違紀現(xiàn)象，保護國家財產和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質的“賬外賬”和“兩本賬

20、”及私設小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強化內部審計監(jiān)督，查錯防弊，提高會計和審計人員的業(yè)務素質。3 、配合紀檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟犯罪活動。 內部審計部門通過開展財務收支審計、財經(jīng)法紀審計、領導干部離任審計， 發(fā)現(xiàn)問題， 查明損失浪費、貪污腐化行為，及時向紀檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的“經(jīng)濟警察”的特殊作用。（二）、防護作用內部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。1、為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。2 、保障國有資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經(jīng)營情況， 對企業(yè)資產狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施

21、，經(jīng)濟有效的使用資產，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。3 、降本增效，維護財經(jīng)紀律。 有效地開展經(jīng)濟效益審計是當前企業(yè)內部審計工作的重點和關鍵。降低精品資料_成本增加效益， 維護財經(jīng)紀律是經(jīng)濟效益審計的出發(fā)點。（三）、鑒證作用1 、開展聯(lián)營審計，維護企業(yè)合法權益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產社會化和市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產和產品交換而進行的經(jīng)濟聯(lián)系。2、開展任期內經(jīng)濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監(jiān)督機制。 實行領導班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領導依法辦事，遏制腐敗， 促進企業(yè)廉政建設，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。 開展

22、領導干部離任審計， 評價企業(yè)領導在任期問生產經(jīng)營情況、遵守財經(jīng)紀律情況、履行經(jīng)濟責任情況，肯定成績，糾正不足， 有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 （四）、促進作用1、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。通過財務收支審計和經(jīng)濟效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務成果和經(jīng)濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入。2、促進經(jīng)濟責任制的完善和履行。通過經(jīng)濟責任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷， 向有關部門反饋信息， 解決履行情況和責任歸屬不清的問題。3 、促進各種經(jīng)濟利益關系的正確協(xié)調處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、 分公司的審計， 規(guī)范下屬實體遵章守紀，正當經(jīng)營，依法辦事。有利于

23、調動各方面的積極性。（五）、建設性作用建設性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理。1、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。2 、審查評價企業(yè)的財務收支和經(jīng)濟效益，尋找新的經(jīng)濟效益增長點，消化不利因素， 優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。（六）、參謀作用我國已經(jīng)加入世界貿易組織，企業(yè)也由原來的面向國內市場轉上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術的普及， 促進了內部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內部審計可以提供全球性的先進的

24、技術資料和經(jīng)濟信息， 客觀公正的為領導決策服務。綜上所述， 內部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護財經(jīng)紀律方面，在保護國家和企業(yè)的合法權益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提精品資料_高經(jīng)濟效益及應對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。 三、監(jiān)察審計部的工作職能 （一）根據(jù)集團公司*號文件內容，制定監(jiān)察審計部的工作職能為：1 、負責監(jiān)督各部門、子公司及其負責人對集團重大決策和重點工作的貫徹落實情況以及各部門崗位職責的執(zhí)行情況；2 、按職權范圍調查處理集團管理人員違反行政紀律的行為；3、負責對集團及子公司的財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行內部監(jiān)察審計；4、負責集團及下屬各子公司的年度

25、審計監(jiān)督和離任審計、專項審計及相關審計工作；5 、負責配合、協(xié)調上級審計機關和外部審計機構的審計工作。6 、完成領導交辦的其他工作。（二）現(xiàn)監(jiān)察審計部主要的工作是：1 、對集團下屬子公司的財務收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行內部監(jiān)察審計。2 、對集團下屬子公司的年度審計監(jiān)督和離任審計及相關審計工作。3 、公司領導交辦的專項工程審核工作。4、負責配合、協(xié)調上級審計機關和外部審計機構的項目工程階段性審計及監(jiān)督工程跟蹤審計報告回復執(zhí)行情況工作。五、監(jiān)察審計部工作流程 1 、董事會對審計工作提出要求； 2、根據(jù)董事會要求、公司審計任務、領導交辦的審計事項制定年度 （專項）審計計劃； 3、

26、根據(jù)經(jīng)公司領導審批后的審計計劃編制審計項目方案；4、根據(jù)審計方案明確審計任務和審計事項的分工,完成實施前的其他準備事項并下達審計通知書； 5、被審計公司、部門根據(jù)審計通知書提供相關資料并做好實施前的準備工作；（特殊的審計事項可以現(xiàn)場實施審計，被審計公司、部門沒有準備時間）6、開始實施審計，形成審計工作底稿， 編寫審計報告； 被審計公司、 部門對審計報告有異議應提出書面意見；7 、監(jiān)察審計部進行核實，如果需要則修改審計報告；8、監(jiān)察審計部將審計報告報公司領導審批； 9、監(jiān)察審計部將審計報告和審計工作底稿存檔，實施后續(xù)審計；10 、被審計公司、部門按審計報告整改，監(jiān)察審計部負責監(jiān)督；11、監(jiān)察審計

27、部負責撰寫后續(xù)審計報告并存檔。五、工作流程圖3、審計小組審前調查2、部門經(jīng)理確定具體審計項目、審計對象和實施時間、指定人員組成審計小組第二部分內部監(jiān)察審計的發(fā)展方向一、我國企業(yè)內部審計的發(fā)精品資料_展趨勢。 目前，我國內部審計工作面臨的壓力很大，但在挑戰(zhàn)存在的同時也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，內部審計也不斷得到豐富和發(fā)展。因此?？陀^地分析和探討內部審計發(fā)展的趨勢，將有助于進一步健全和完善內部審計，促進內部審計的法制化、制度化和規(guī)范化。1、從財務審計向經(jīng)營審計和管理審計發(fā)展從財務領域向業(yè)務經(jīng)營領域和管理領域拓展，是內部審計的一種國際趨勢，而且在許多西方發(fā)達國家內部審計對

28、單位管理和業(yè)務經(jīng)營系統(tǒng)的關注程度，已經(jīng)遠遠超出了對財務領域的關注程度。我國的內部審計也應盡快轉移工作重點，向經(jīng)營審計和管理審計拓展，主要包括以下幾個方面工作內容：開展對單位內部控制制度的審計，評價業(yè)務經(jīng)營內部控制制度的健全性和有效性，為改進控制服務； 開展對專項業(yè)務活動的審計， 評價其對企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評價其活動是否達到預定目標，是否做到了節(jié)約高效。2、從事中、事后審計向事前審計發(fā)展隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學、準確的評價。因此，內部審計要做到的事中、事后審計與事前審計相結合，發(fā)揮好防護性、 建設性作用， 把審

29、計工作貫穿于生產經(jīng)營管理的全過程，變事后監(jiān)督為事前預防。首先，要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據(jù)的資料、 數(shù)據(jù)的可靠性， 審查決策有關保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中， 內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經(jīng)濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項目上馬后，要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、 經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。當經(jīng)濟活動結束后， 內部審計應對計劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結并提出改進意見。通過事前、事中、 事后審計相結合的方法，可以降低企業(yè)在項目建設中的消耗

30、，保證企業(yè)預期效益的實現(xiàn)。 3、從手工審計向計算機審計發(fā)展隨著會計電算化的日益普及，審計手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計逐慚向計算機審計過渡。審計信息化是審計領域的一場革命。審計手段實精品資料_現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡化，是審計技術發(fā)展的必然趨勢。電子化、 網(wǎng)絡化大發(fā)展， 一方面可以使財務報告實時生成， 縮短會計報表編送時限，另一方面使審計人員能夠即時地審查被審計單位的財務信息成為可能。審計信息化將使內部審計工作從單一的靜態(tài)審計轉為靜態(tài)與動態(tài)相結合。 審計信息化還將使審計人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。因此， 實時審計將在很大程度上取代事中、 事后審計， 網(wǎng)絡審計或者在線審計將在很大程度上取代就地審計

31、。4 、內部審計人員從單純的會計人員向復合型審計人才轉變?yōu)闈M足現(xiàn)代審計工作的要求，內部審計人員必須具有科學、合理的專業(yè)知識結構。內部審計人員的專業(yè)知識包括會計與財務、行為科學、經(jīng)濟學、經(jīng)濟法規(guī)、定量分析法、會計與管理制度等。應掌握的基本知識包括人事管理、 技術管理等。 我國的內部審計人員結構必須改變，未來的內部審計需要更多的具備綜合素質的復合型人才?，F(xiàn)階段我國內部審計人員可以由“四師”組合配備，即由會計師、經(jīng)濟師、 工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。二、國際內部審計的發(fā)展趨勢前幾年國際金融危機的擴散和蔓延， 對全球實體經(jīng)濟的沖擊和造成的損失的擴大，對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響明顯。風險管理不力、 缺乏

32、透明度和無效的公司治理是造成金融危機的重要原因之一。內部審計作為受托責任的一種控制機制，以風險管理、控制和治理過程為作用點，以監(jiān)督、評價和咨詢?yōu)槁毮埽龠M內部控制、公司治理建設，確保內部控制、公司治理持續(xù)有效運行，這既是內部審計的職責，更是內部審計發(fā)展的方向。1 、國際內部審計的定義及其發(fā)展公司內部審計的發(fā)展， 是隨著一國經(jīng)濟、文化、法律意識和公司制度的發(fā)展而發(fā)展的。內部審計的職責也不是一成不變的，是不斷發(fā)展、變化的。1947年至1999年間，國際內部審計師協(xié)會（ IIA ）先后 7 次對內部審計的基本職責進行了新的定義，國際組織對內部審計理論內涵認識的不斷深入， 也反映了社會對內部審計職能和

33、作用的不斷深入挖掘。監(jiān)督和評價始終是內部審計的兩大核心職責， 但監(jiān)督和評價的范圍在不斷拓展，層次在不斷提升。 內部審計在實踐中迅速發(fā)展并不斷適應組織的需要，逐漸站在管理層甚至整個組織的高度，以為組織增精品資料_加價值為目的。到20 世紀 90 年代早期，內部審計師已經(jīng)從事包括財務檢查與審計、經(jīng)營審計、 管理審計以及遵紀守法審計在內的綜合性審計工作。隨著組織內、 外部環(huán)境的日益復雜和所面臨風險的日益增長， 傳統(tǒng)上對內部審計的職能定位已不能滿足組織治理、風險管理和內部控制的要求。1999 年 6月，國際內部審計師協(xié)會理事會通過了內部審計新定義和新的專業(yè)實務框架（PPF ），基于風險管理的內部審計被

34、定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動， 旨在增加組織價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、 規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。1999年 IIA 對內部審計的定義具有深遠的歷史意義，不但拓展了內部審計的內涵，同時還明確了內部審計發(fā)揮職能的著力點，主要表現(xiàn)在：（ 1 ）、新增了咨詢服務功能。強調要通過內部審計的咨詢服務職能，“改善”風險管理、控制和治理過程，為組織提供增值服務。（ 2）、明確了內部審計、評價和咨詢服務的著力點。拋棄了以前“經(jīng)營業(yè)務”、“組織活動”等模糊的定義語言，明確了內部審計職能有效發(fā)揮的著力點是“風險管理、控制和治理”。（

35、 3）、升華了內部審計的目標。將內部審計目標與組織目標相統(tǒng)一，提出了內部審計“通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。 2、國際內部審計發(fā)展的最新趨勢從1999 年 IIA 對內部審計的定義可見，國際內部審計呈現(xiàn)四大發(fā)展趨勢：一是開拓風險管理新領域；二是深入介入內部控制；三是推動更有效的公司治理；四是更新內部審計師的職責。 可以看出， 在國際內部審計四大發(fā)展趨勢中，前三大趨勢重視的是加強公司的管理與規(guī)范建設； 后一趨勢對內部審計師的職責在改變，強調的是提高內部審計人員的整體素質以適應其職責的改變。（ 1）、國際內部審計開拓風險管理新領域近年來

36、，很多內部審計組織開始介入風險管理，并將其作為內部審計的重要領域。內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：內部審計順應加強風險管理的要求隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，公司的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，經(jīng)營風險也大為增加。精品資料_公司在對外經(jīng)營運作過程中，面臨各種經(jīng)營風險， 包括因競爭對手的惡意競爭行為導致的風險、因合作伙伴履約資信問題導致的風險以及因經(jīng)營環(huán)境變化導致的風險。而在內部的運營過程中，公司也面臨運作效率低下所帶來的損失風險等等。公司、行業(yè)之間的競爭日益加劇，如何防范風險、 加強風險管理， 已成為公司經(jīng)營者面臨的重要問題。因此，減少公司面臨的風險是組織實現(xiàn)

37、目標的關鍵，也是公司管理人員十分關心的問題。內部審計的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內部審計人員是公司的管理咨詢師，因此，內部審計部門和內部審計人員參與公司的風險管理也就順理成章了。內部審計組織對拓展新領域的探索內部審計組織為了自身的發(fā)展，為了在公司中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，不斷探索內部審計的新領域。 公司高層管理人員對風險管理的空前重視，為內部審計發(fā)展提供了一個良好的機會。 內部審計組織對風險管理的介入，使內部審計在公司中成為一個重要的角色，并將其作用推上一個新臺階。國際內部審計師協(xié)會推進內部審計由財務審計為主逐步向以風險管理審計為主轉變， 既是內部審計發(fā)展的結果，更是

38、受托責任關系發(fā)展變化的體現(xiàn)。1999 年國際內部審計師協(xié)會通過的內部審計新定義，對內部審計的定位為“評價并改善風險管理、 控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標”。內部審計發(fā)展和作用發(fā)揮的內在要求內部審計作為內部控制的重要組成部分，其在風險管理中發(fā)揮著不可替代的獨特作用，主要有以下幾個方面：A、內部審計人員從事具體的業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。 B、內部審計人員通過對長期風險策略與各種決策的審計、調查，可以調控、指導公司的風險管理策略。 C、內部審計部門獨立于公司管理層，其風險評估的意見可以直接上報給董

39、事會， 其建議更易引起管理當局的重視。從內部審計發(fā)揮的上述職能看，內部審計已經(jīng)參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系。 內部審計人員是風險管理專家，通過對風險的把握和評價，實現(xiàn)對風險的控制。 內精品資料_部審計受外部審計開展風險評估的影響近年來，注冊會計師的業(yè)務領域不斷擴展，在其所擴展的新的保證服務業(yè)務中就包括了風險評估，且是其主要業(yè)務之一。這不能不對內部審計界產生影響， 因為，內部審計部門和內部審計人員在風險管理方面擁有注冊會計師無可比擬的優(yōu)勢。 比如：內部審計部門和內部審計人員對公司面臨的風險更了解，對防范公司風險、實現(xiàn)公司目標有著更強烈的責

40、任感。既然外部審計可以從事此項業(yè)務，內部審計就更可以從事這一工作。（ 2）、國際內部審計深入介入內部控制在 20世紀 80 年代，內部控制是國際企業(yè)管理的重要內容，檢查和評價內部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內部審計的重要工作。從 1991年開始，世界許多大公司開始了兼并、重組和公司治理工作，企業(yè)面臨的風險普遍增大。主要原因是：企業(yè)實行多樣化經(jīng)營，進入了眾多以前未涉及的領域；實施國際化發(fā)展戰(zhàn)略， 控制鏈大大延長； 信息技術在經(jīng)營管理中廣泛應用導致計算機犯罪增加。在這種情況下， 企業(yè)開始注重風險管理， 內部審計的重點也從制度基礎審計轉向風險導向審計。 深入介入內部控制的原因美國薩班尼斯奧

41、克斯萊法案第404條款管理層對內部控制的評價：強調公司管理層對建立和維護內部控制系統(tǒng)及相應控制程序充分有效的責任； 上市公司管理層在最近財務年度末應對內部控制系統(tǒng)及控制程序的有效性進行評價。 國際內部審計深入介入內部控制這一領域，是與該法案的明確要求密切相關的。這是因為人們已經(jīng)認識到內部控制在組織目標實現(xiàn)過程中所起的關鍵作用，因此，公司內部控制的運行狀況已不僅僅是公司內部關心的對象，而越來越受到外部相關人士的關注。對于 404條款中要求的管理層對內部控制的評價，擔任年度財務報告審計的會計師事務所應當對其進行測試和評價， 并出具評價報告。 上述評價和報告應當遵循委員會發(fā)布或認可的準則，上述評價過

42、程不應當作為一項單獨的業(yè)務。內部控制自我評估內部控制自我評估是近年來西方國家內部控制系統(tǒng)評審的一種方法，是公司監(jiān)督和評估內部控制的主要工具。它將運行和維持內部控制的主要責任賦予管理層，同時，使員工和內部審計師與管理人員合作評估控制程精品資料_序的有效性， 共同承擔對內部控制評估的責任。這使以往由內部審計部門對控制的適當性及有效性進行獨立驗證， 發(fā)展到全新的階段， 即通過設計、規(guī)劃和運行內部控制自我評估程序，由企業(yè)整體對管理控制和治理負責。它要求從整個業(yè)務流程中發(fā)現(xiàn)問題，由計算機匯總并反饋問題；審計人員轉變成外向型人才，廣泛接觸各部門人員，采用多種技術方法，促進經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。簡言之， 這種

43、方法不再以內審部門實施內部控制評價為主，而是以管理部門的自我評估為主。通過內部控制自我評估，使內部審計人員不再僅僅是“獨立的問題發(fā)現(xiàn)者，而成為推動公司改革的使者” ，將以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評價”為主要內容的內部審計活動向積極的“防范和解決方案”的內部審計活動轉變，從事后發(fā)現(xiàn)內部控制薄弱環(huán)節(jié)轉向事前防范，從單純強調內部控制轉向積極關注利用各種方法來改善公司的經(jīng)營業(yè)績。另外，通過內部控制自我評估，可以發(fā)揮管理人員的積極性，使他們學到風險管理、控制的知識，熟悉本部門的控制過程，使風險更易于發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控，糾正措施更易于落實，業(yè)務目標的實現(xiàn)更有保證。內部審計人員廣泛接觸各部門人員，與各管理部門建立經(jīng)營伙伴

44、關系，有利于共同采取措施防止內部控制薄弱環(huán)節(jié)的產生。（ 3 ）、國際內部審計推動更有效的公司治理在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，公司治理結構完善與否決定了公司能否有序運轉，公司效益和持續(xù)發(fā)展能力能否不斷提高，進而關系到整個資本市場能否規(guī)范有效運行。這也是近年來公司治理越來越受到政府監(jiān)管部門和社會各界廣泛關注的原因。公司治理的四大“基石”2002 年 7月 23 日， IIA 在對美國國會的建議中指出：一個健全的治理結構是建立在有效治理體系的四個主要條件的協(xié)同之上的。這四個主要條件是：審計委員會、執(zhí)行管理層、外部審計和內部審計。 在司法機構和管理機構的監(jiān)管下，這四個部分是有效治理賴以存在的基石。審計委員會確保有效的內部控制系統(tǒng)，確定并監(jiān)控經(jīng)營風險和績效指標；執(zhí)行管理層實施風險管理和內部控制，日常計劃、組織安排；外部審計師應保持獨立性，審計與咨詢業(yè)務分開；內部審計師評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果。由此可見，有精品資料_效的內部審計是公司治理結構中形