最新會計科目明細表及借貸方向使用說明

1、最新會計科目明細表及借貸方向使用說明一、資產類+借方-貸方1001 庫存現金1002 銀行存款1012 其他貨幣資金1101 交易性金融資產1121 應收票據1122 應收賬款1123 預付賬款1131 應收股利1132 應收利息1231 其他應收款1241 壞賬準備1401 材料采購1402 在途物資1403 原材料1404 材料本錢差異1406 庫存商品1407 發(fā)出商品1410 商品進銷差價1411 委托加工物資1412 包裝物及低值易耗品1461 存貨跌價準備1521 持有至到期投資1522 持有至到期投資減值準備1523 可供出售金融資產1524 長期股權投資1525 長期股權投資減

2、值準備1526 投資性房地產1531 長期應收款1601 固定資產1602 累計折舊1603 固定資產減值準備1604 在建工程1605 工程物資1606 固定資產清理1701 無形資產1702 累計攤銷1703 無形資產減值準備1711 商譽1801 長期待攤費用1811 遞延所得稅資產1901 待處理財產損溢二、負債類+貸方-昔方2001 短期借款2101 交易性金融負債2201 應付票據2202 應付賬款2205 預收賬款2211 應付職工薪酬2221 應交稅費2231 應付股利2232 應付利息2241 其他應付款2401 預提費用2411 預計負債2501 遞延收益2601 長期昔款

3、2602 長期債券2801 長期應付款2901 遞延所得稅負債三、共同類 多為金融、保險、投資、基金類公司使用，需從期末余額方向界定其性質3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期工程四、所有者權益類 +貸方-昔方4001 實收資本4002 資本公積4101 盈余公積4103 本年利潤4104 利潤分配4201 庫存股五、本錢類+借方-貸方5001 生產本錢5101 制造費用5201 勞務本錢5301 研發(fā)支出六、損益類收入類 +貸方；費用類 +昔方6001主營業(yè)務收入+貸方-昔方6051其他業(yè)務收入+貸方-昔方6101公允價值變動損益+貸方-昔方6111投資收益+貸方-昔方6301

4、營業(yè)外收入+貸方-昔方6401主營業(yè)務本錢+昔方貸方6402 其他業(yè)務支出+昔方貸方6405 營業(yè)稅金及附加+昔方貸方6601銷售費用+昔方貸方6602 管理費用+借方-貸方6603 財務費用+借方-貸方6701 資產減值損失+借方-貸方6711 營業(yè)外支出+借方-貸方6801 所得稅費用+借方-貸方6901 以前年度損益調整+借方-貸方一、資產類1001 庫存現金 企業(yè)的庫存現金1002 銀行存款 企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項1012 其他貨幣資金 企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證 金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。1101 交易性金融資產 企業(yè)為交

5、易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交 易性金融資產的公允價值。1121 應收票據 企業(yè)因銷售商品、 提供勞務等而收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票 1122 應收賬款 企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。1123 預付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項。 預付款項情況不多的， 也可以不設置本 科目，將預付的款項直接記入“應付賬款科目。1131 應收股利 企業(yè)應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。1132 應收利息 企業(yè)交易性金融資產、 持有至到期投資、 可供出售金融資產、 發(fā)放貸款、 存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。1221

6、 其他應收款 企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、 應收賬款、 預付 賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期 應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。1231 壞賬準備 企業(yè)應收款項的壞賬準備1401 材料采購 企業(yè)采用方案本錢進行材料日常核算而購入材料的采購本錢。1402 在途物資 企業(yè)采用實際本錢或進價 進行材料、 商品等物資的日常核算、 貨款 已付尚未驗收入庫的在途物資的采購本錢。1403 原材料 企業(yè)庫存的各種材料。1404 材料本錢差異 企業(yè)采用方案本錢進行日常核算的材料方案本錢與實際本錢的差 額。1405 庫存商品 企業(yè)庫存的各種商

7、品的實際本錢 或進價 或方案本錢或售價 。1406 發(fā)出商品 企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際本錢 或進價 或方案成 本或售價1407 商品進銷差價 企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。1408 委托加工物資 企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際本錢。1411 周轉材料 企業(yè)周轉材料的方案本錢或實際本錢。1471 存貨跌價準備 企業(yè)存貨的跌價準備1501 持有至到期投資 企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢。1502 持有至到期投資減值準備 企業(yè)持有至到期投資的減值準備。1503 可供出售金融資產 企業(yè)持有的可供出售金融資產的公允價值。1511 長期股權投資 企業(yè)持有

8、的采用本錢法和權益法核算的長期股權投資。1512 長期股權投資減值準備 企業(yè)長期股權投資的減值準備。1521 投資性房地產 企業(yè)采用本錢模式計量的投資性房地產的本錢。1531 長期應收款 企業(yè)的長期應收款項。1601 固定資產 企業(yè)持有的固定資產原價。1602 累計折舊 企業(yè)固定資產的累計折舊。1603 固定資產減值準備 企業(yè)固定資產的減值準備。1604 在建工程 企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。1605 工程物資 企業(yè)為在建工程準備的各種物資的本錢。1606 固定資產清理 企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重 組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用

9、等。1701 無形資產 企業(yè)持有的無形資產本錢， 包括專利權、 非專利技術、 商標權、 著作權、 土地使用權等。1702 累計攤銷 企業(yè)對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。1703 無形資產減值準備 企業(yè)無形資產的減值準備。1711 商譽 企業(yè)合并中形成的商譽價值。1801 長期待攤費用 企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上 的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改進支出等。1811 遞延所得稅資產 企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。1901 待處理財產損溢 企業(yè)在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價 值。物資在運輸途中發(fā)生的非正

10、常短缺與損耗，也通過本科目核算。新會計準那么取消待攤費用及預提費用。 原待攤費用可通過“預付賬款 “其他應收款科目核算； 原預提費用可以通過“應付利息 “其他應付款等科目核算； 原企業(yè)短期借款利息的預提，新準那么規(guī)定通過“應付利息科目核算。首次執(zhí)行日的“待 攤費用余額可計入首次執(zhí)行日當期損益或轉入“預付賬款科目處理 首次執(zhí)行日 “預提費用 余額， 如果符合負債及預計負債的定義， 那么轉入相應應付款項或預 計負債科目，如果不符合負債或預計負債的定義，只能沖回或按照前期過失更正原那么處理二、負債類2001 短期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下 含 1 年的各種借款。2101

11、交易性金融負債 企業(yè)承當的交易性金融負債的公允價值。2201 應付票據 企業(yè)購置材料、 商品和接受勞務供給等開出、 承兌的商業(yè)匯票， 包括銀 行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2202 應付賬款 企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。2203 預收賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。2211 應付職工薪酬 企業(yè)根據有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資 、 “職工福利 、“社會保險費 、“住房公積金 、“工會經費 、“職工教育經費 、“非貨幣性福 利、“辭退福利 、“股份支付等進行明細核算。2221 應交稅費 企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費。 企業(yè)應在“應交稅金科目下設置

12、“應交增值稅“明細科目 在“應交增值稅 明細賬中， 應設置“進項稅額 、“已交稅金 、“銷項稅額 、“出 口退稅、“進項稅額轉出等專欄。一、進項稅額： 記錄企業(yè)購入貨物或接愛應稅勞務而支付的、 準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。二、已交稅金：記錄企業(yè)已交納的增值稅額。三、銷項稅額：記錄企業(yè)銷售貨物或提供給稅勞務應收取的增值稅額。四、出口退稅：記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后， 憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。五、進項稅額轉出： 記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出進項稅額。22

13、31 應付利息 企業(yè)按照合同約定應支付的利息。2232 應付股利 企業(yè)分配的現金股利或利潤。2241 其他應付款 企業(yè)除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。2401 遞延收益 企業(yè)確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助。2501 長期借款 企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上 不含 1 年的各項 借款。2502 應付債券 企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。2701 長期應付款 企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項。 。2801 預計負債 企業(yè)確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質

14、量保證、 重組義務、 虧損 性合同等預計負債。2901 遞延所得稅負債 企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。三、共同類3101 衍生工具 企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產或衍生負債。3201 套期工具 企業(yè)開展套期保值業(yè)務 包括公允價值套期、 現金流量套期和境外 經營凈投資套期套期工具公允價值變動形成的資產或負債。3202 被套期工程 企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期工程公允價值變動形成的資產或負債。四、所有者權益4001 實收資本 企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份應將本科目改為 “4001 股本科目。4002 資本公積 企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部

15、 分。4101 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。4103 本年利潤 企業(yè)當期實現的凈利潤 或發(fā)生的凈虧損 。4104 利潤分配 企業(yè)利潤的分配 或虧損的彌補 和歷年分配 或彌補 后的余額。4201 庫存股 企業(yè)收購、轉讓或注銷的本公司股份金額。五、本錢類50015101生產本錢制造費用企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產本錢。企業(yè)生產車間 部門 為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。52015301勞務本錢研發(fā)支出企業(yè)對外提供勞務發(fā)生的本錢。企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。六、損益類6001 主營業(yè)務收入 企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入。6051 其他業(yè)務

16、收入 企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動實現的收入。6101 公允價值變動損益 企業(yè)交易性金融資產、 交易性金融負債， 以及采用公允價 值模式計量的投資性房地產、 衍生工具、 套期保值業(yè)務等公允價值變動形成的應計入當期損 益的利得或損失。6111 投資收益 企業(yè)確認的投資收益或投資損失。6301 營業(yè)外收入 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。6401 主營業(yè)務本錢 企業(yè)確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時應結轉的成 本。6402 其他業(yè)務本錢 企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經營活動所發(fā)生的支 出。6403 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)經營活動發(fā)生的營業(yè)稅、 消費稅、 城市維護建設稅、 資 源稅和教育費附加等相關稅費。66