《企業(yè)關(guān)務(wù)管理培訓(xùn)》

1、企業(yè)關(guān)務(wù)管理企業(yè)關(guān)務(wù)管理培訓(xùn)培訓(xùn)提綱v 1.加工貿(mào)易基本概念及流程v 2.加工貿(mào)易單耗管理v 3.加工貿(mào)易手冊備案v 4.加工貿(mào)易手冊核銷v 5.保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v 6.保稅貨物外發(fā)加工v 7.進出口貨物申報v 8.海關(guān)特殊保稅監(jiān)管區(qū)報關(guān)v 9.海關(guān)監(jiān)管運營特色v 10.企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險v 11.海關(guān)稽查作業(yè)體系v 12.企業(yè)自查自報及風(fēng)險防控v 13.答疑加工貿(mào)易保稅基本概念v加工貿(mào)易保稅制度v 保稅制度是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時緩辦納稅手續(xù)進境的貨物在海關(guān)監(jiān)管下儲存,加工,裝配后復(fù)運出境的海關(guān)監(jiān)管制度v加工貿(mào)易v 是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成

2、品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工。v 加工貿(mào)易貨物，是指加工貿(mào)易項下的進口料件、加工成品以及加工過程中產(chǎn)生的邊角料 、殘次品、副產(chǎn)品等。v 加工貿(mào)易企業(yè)，包括經(jīng)海關(guān)注冊登記的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)。加工貿(mào)易保稅基本概念v加工貿(mào)易進出口貨物監(jiān)管v 是指中華人民共和國海關(guān)對經(jīng)營單位專為加工出口商品而經(jīng)批準(zhǔn)，緩辦納稅手續(xù)進口的料件實施全過程監(jiān)督管理的行政執(zhí)法行為。是海關(guān)對進料加工進出口貨物監(jiān)管、對外加工裝配進出口貨物監(jiān)管和補償貿(mào)易進出口貨物監(jiān)管的統(tǒng)稱。加工貿(mào)易進出口貨物屬保稅貨物，自進口之日起至解除監(jiān)管止，均應(yīng)接受海關(guān)監(jiān)管，未經(jīng)海關(guān)許可，任何單位或個人均不得將其轉(zhuǎn)讓、出售、調(diào)換、抵押、或移作他

3、用。加工貿(mào)易保稅基本概念v保稅料件、非保稅料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等的概念v 保稅料件是指進口時未征稅（包括關(guān)稅，增值稅等）的進口物料及保稅出口的產(chǎn)成品，除此以外的物料（征稅進口關(guān)稅、增值稅及國內(nèi)購料）均為非保稅物料；保稅物料一定是海關(guān)監(jiān)管物料，保稅物料可以通過補稅手續(xù)后轉(zhuǎn)為非保稅物料;保稅物料不能直接內(nèi)銷,只能補稅轉(zhuǎn)為保稅物料后，按一般內(nèi)銷處理相關(guān)帳務(wù)。v 加工貿(mào)易保稅進口料件在加工過程中還將產(chǎn)生邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物同樣也屬于海關(guān)監(jiān)管物料v 邊角料：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在海關(guān)核定的單位耗料量內(nèi)（以下簡稱單耗），加工過程中產(chǎn)生的，無法再用于加工該合

4、同項下出口制成品的數(shù)量合理的廢、碎料及下腳料。加工貿(mào)易保稅基本概念v 剩余料件：是指加工貿(mào)易企業(yè)在從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)過程中剩余的，可以繼續(xù)用于加工制成品的加工貿(mào)易進口料件v 殘次品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的有嚴(yán)重缺陷或者達(dá)不到出口合同標(biāo)準(zhǔn)，無法復(fù)出口的制品（包括完成品和末完成品）v 副產(chǎn)品：是指加工貿(mào)易企業(yè)從事加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，在加工生產(chǎn)出口合同規(guī)定的制成品（即主產(chǎn)品）過程中同時產(chǎn)生的，且出口合同未規(guī)定應(yīng)當(dāng)復(fù)出口的一個或者一個以上的其他產(chǎn)品v 綜上所述：保稅與非保稅物料可能是同一種物料，物理屬性完全一樣，但由于來源不同，成本差異較大，生產(chǎn)領(lǐng)用時又可能混用，會給海關(guān)監(jiān)

5、管帶來混亂；同時又可以由于物料流向不同，（加工成成品或征稅內(nèi)銷）而由保稅物料轉(zhuǎn)為非保稅物料；同時在加工過程成保稅物料也可以轉(zhuǎn)換成邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物。加工貿(mào)易類別v來料加工v 是指由外商提供全部或部分原材料（主料）、輔料、零部件、元器件、配套件和包裝物料，必要時還提供設(shè)備，由我方加工企業(yè)按外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，我方收取工繳費，外商提供的作價設(shè)備價款，我方用工繳費償還的貿(mào)易形式。v進料加工 v 是指由我國有關(guān)經(jīng)營單位用外匯購買進口的原料、材料、輔料、元器件、零部件、配套件和包裝物料加工成成品或半成品后再外銷出口的貿(mào)易方式 加工貿(mào)易類別v進料加工與來料加工的區(qū)別v

6、 1）來料加工不動用外匯；進料加工則是我方經(jīng)營單位動用外匯購買進口料件v 2）來料加工進口料件及加工的成品，所有權(quán)屬外商；進料加工進口料件，所有權(quán)屬于我方經(jīng)營單位v 3）來料加工的進口與出口有密切的內(nèi)在聯(lián)系，外商往往既是料件的供應(yīng)人又是成品的接受人，是連在一起的一筆交易，其合同不是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為內(nèi)容的買賣合同；進料加工則是由我方經(jīng)營單位以買主身份與外商簽訂合同，又以賣主身份簽訂出口合同，為兩筆交易，且都是以貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移為特征。加工貿(mào)易保稅特征v加工貿(mào)易保稅特征v備案保稅備案保稅納稅暫緩納稅暫緩監(jiān)管延伸期限延伸期限延伸時間延伸時間延伸地點延伸地點延伸核銷結(jié)關(guān)核銷結(jié)關(guān)加工貿(mào)易保稅流程v加工貿(mào)

7、易保稅流程保稅保稅備案備案進口進口報關(guān)報關(guān)生產(chǎn)生產(chǎn)加工加工出口出口報關(guān)報關(guān)保稅保稅核銷核銷保稅加工貨物單耗管理v單耗v 是指加工貿(mào)易企業(yè)在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)在加工貿(mào)易備案環(huán)節(jié)向海關(guān)進行單耗備案。v凈耗v 是指在加工后，料件通過物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。v工藝損耗v 是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。工藝損耗率是指工藝損耗占所耗用料件的百分比。單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）/單耗=凈耗+損耗（具體量化）保稅加工貨物單耗管理v單耗

8、標(biāo)準(zhǔn)v 單耗標(biāo)準(zhǔn)是指供通用或者重復(fù)使用的加工貿(mào)易單位成品耗料量的準(zhǔn)則，單耗標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定最高上限值，其中出口應(yīng)稅成品單耗標(biāo)準(zhǔn)增設(shè)最低下限值。v 單耗標(biāo)準(zhǔn)由海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定會同相關(guān)部門制定，單耗標(biāo)準(zhǔn)適用于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場所外的加工貿(mào)易企業(yè)，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，保稅監(jiān)管場所內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)不適用單耗標(biāo)準(zhǔn)。v不列入工藝損耗核定的范圍v 1）因突發(fā)停電，停水，停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、 成品的損耗v 2）因丟失，破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗v 3）因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗保稅加工貨物單耗管理v 4）因進口保稅料件和出口成品的品質(zhì)、

9、規(guī)格不符合合同要求，造成用量增加的損耗。v 5）因工藝性配料所用的非保稅料件所產(chǎn)生的損耗。v 6）加工過程中消耗性材料的損耗v單耗的變更v 申報單耗是指加工貿(mào)易企業(yè)向海關(guān)報告單耗的行為。v 加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成品出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前如實向海關(guān)申報單耗。v 加工貿(mào)易企業(yè)確有正當(dāng)理由無法按期申報單耗的，應(yīng)當(dāng)留存成品樣品以及相關(guān)單證，并在成品出口、深加工結(jié)轉(zhuǎn)或者內(nèi)銷前提出書面申請，經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)的，加工貿(mào)易企業(yè)可以在報核前申報單耗。保稅加工貨物單耗管理v加工貿(mào)易企業(yè)可以向海關(guān)申請變更單耗手續(xù)，但以下情形除外：v1）保稅成品已經(jīng)申報出口的v2）保稅成品已經(jīng)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)的v3）保稅成品已經(jīng)申請內(nèi)

10、銷的v4）海關(guān)已經(jīng)對單耗進行核定的v5）海關(guān)已經(jīng)對加工貿(mào)易企業(yè)立案調(diào)查的加工貿(mào)易手冊備案v手冊的分類：v 根據(jù)手冊的性質(zhì)和適用范圍，對加工貿(mào)易手冊常作分類如下，v 1） B手冊：來料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊。主要適用于開展來料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為來料加工。（可將相關(guān)的輔助性材料及包裝材料等列入保稅備案范圍v 2）C手冊：進料加工貿(mào)易的紙本備案登記手冊。主要適用于開展進料加工貿(mào)易的企業(yè)，其備案貿(mào)易方式為進料加工。v 3）D手冊：適用于不作價設(shè)備（加工貿(mào)易提供的設(shè)備/模具等，不付款也不入資產(chǎn)，后繼作退運核銷）v 4）E手冊：進料加工手冊的電子化，即電子手冊。（在直屬海關(guān)轄區(qū)內(nèi)報關(guān)可以

11、不用正本手冊，在異地海關(guān)報關(guān)，則需辦理紙本分冊）v 5）H帳冊：即電子帳冊，該手冊僅適用于出口加工區(qū)。其又分為設(shè)備帳冊和原料帳冊，通常以半年為一個核銷周期，進出報關(guān)皆在所在地加工區(qū)海關(guān)。加工貿(mào)易手冊備案v手冊申辦流程定義和流程適用范圍v 即有開設(shè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)向當(dāng)?shù)赝饨?jīng)局提供相關(guān)備案資料并獲得批準(zhǔn)后，再向海關(guān)申請開設(shè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)并申領(lǐng)加工貿(mào)易登記手冊的全部作業(yè)過程。v 本流程為外商投資企業(yè)進料加工手冊的申辦作業(yè)流程。v 手冊備案主要分三個部分：進口料件明細(xì)、出口成品明細(xì)、成品對應(yīng)單損耗表。v 涉及監(jiān)管部門：主要涉及對外經(jīng)濟貿(mào)易局、海關(guān)、稅務(wù)三個部門。v 外經(jīng)貿(mào)局：主要負(fù)責(zé)開設(shè)加工貿(mào)易

12、的審批，簽發(fā)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證v 直屬海關(guān)：簽發(fā)手冊，并對手冊進出和后繼核銷作業(yè)進行監(jiān)管v 稅務(wù)局： 負(fù)責(zé)加工貿(mào)易進出的退補稅。退稅預(yù)分配和后續(xù)稅務(wù)局依手冊實際核銷退稅額的核算v加工貿(mào)易企業(yè)分類和保證金臺帳開設(shè)v 海關(guān)通常將企業(yè)分為A、B、C、D 四類。對于A 類不需要開設(shè)臺帳，B 類開設(shè)臺帳/實行空轉(zhuǎn)（不實際交保證金，涉及限制類進口料件按實交納保證金）、C 類開設(shè)臺帳/實行實轉(zhuǎn)（交納保證金），D 類不予辦理新的加工貿(mào)易手冊加工貿(mào)易手冊備案v手冊申辦簡要流程v 1）企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的出貨計劃和采購計劃及單損耗表，整理出各料件和成品3-6個月的進出口數(shù)量。v 2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)客戶及廠商確認(rèn)雙方商品編碼

13、。v 3).網(wǎng)上填報加工貿(mào)易生產(chǎn)能力證明，并列印出來（1年有效期）v 4).加工貿(mào)易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入，包括料件、成品、單損耗表，核對平衡狀況，發(fā)送后收到回執(zhí)后列印清單等v 5).準(zhǔn)備采購合同、銷售合同、審批表和相關(guān)申請等資料v 6）外經(jīng)局系統(tǒng)審批和文件審核，通過后，列印出加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書v 7）報關(guān)公司在2000 手冊管理系統(tǒng)中輸單（進口料件、出口成品、單損耗表），信息發(fā)送至海關(guān)v 8).海關(guān)接受后，至金關(guān)公司打印手冊申辦情況單加工貿(mào)易手冊備案v 9）將手冊和相關(guān)文件（合同、清單、批準(zhǔn)證）和審批表交海關(guān)審批v 10）海關(guān)關(guān)員將信息發(fā)送至南京海關(guān)（過機），拉出加工貿(mào)易臺帳開設(shè)聯(lián)系單v 11）報

14、關(guān)公司代企業(yè)至中國銀行交納保證金臺帳，并將銀行簽發(fā)的臺v 帳開設(shè)通知單交海關(guān)（實轉(zhuǎn)需企業(yè)交納保證金，空轉(zhuǎn)只作開設(shè)）v 12）海關(guān)系統(tǒng)再次發(fā)送信息過機，產(chǎn)生手冊號，拉出手冊明細(xì)（手冊v 備案表、進口料件、出口成品、單損耗表），與手冊一起加蓋公章。核發(fā)手冊。 業(yè)務(wù)提供業(yè)務(wù)提供 6 6個月客個月客 戶訂單量戶訂單量 及單價信及單價信息息 物控提供物控提供 采購計劃采購計劃 采購提供采購提供 物料單價物料單價 結(jié)轉(zhuǎn)新成結(jié)轉(zhuǎn)新成 品及新料品及新料 件確認(rèn)商件確認(rèn)商 品編碼及品編碼及 商品品名商品品名 工程提供工程提供 成品單損成品單損 耗（耗（BOMBOM） 關(guān)務(wù)準(zhǔn)備關(guān)務(wù)準(zhǔn)備 合同報外合同報外 經(jīng)局及海

15、經(jīng)局及海 關(guān)報批關(guān)報批加工貿(mào)易手冊備案v手冊備案注意事項：v A.成品及料件單價與實際成交價格差異不可太大,以免造成手冊進出口金額倒掛v B.手冊備案量可大于實際交易量，海關(guān)以實際成交數(shù)量作為核銷依據(jù)。v C.成品單耗需以實際耗用為依據(jù).備案單損耗為海關(guān)手冊核銷依據(jù)v D.結(jié)轉(zhuǎn)雙方編碼及品名需一致.保稅加工貨物核銷v保稅加工貨物核銷v 是指保稅加工經(jīng)營企業(yè)加工復(fù)出口或者辦理內(nèi)銷等海關(guān)手續(xù)后，憑規(guī)定單證向海關(guān)申請解除監(jiān)管，海關(guān)經(jīng)審查核實且符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，予以辦理解除監(jiān)管手續(xù)的行為。v核銷的基本條件v 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)將進口料件加工復(fù)出口，并自加工貿(mào)易手冊到期之日起3

16、0日內(nèi)向海關(guān)報核，如保稅加工經(jīng)營企業(yè)對外簽訂的合同因故提前終止的，應(yīng)當(dāng)自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。v 2）保稅加工經(jīng)營企業(yè)報核時應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實申報進口料件、出口成品、v 邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品以及單耗等情況。v 3）保稅加工經(jīng)營企業(yè)必須在手冊有效期內(nèi)辦理保稅料件或者成品內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、余料結(jié)轉(zhuǎn)、放棄、復(fù)出等海關(guān)手續(xù)。保稅加工貨物核銷v加工貿(mào)易手冊核銷提供資料v 1）中華人民共和國海關(guān)加工貿(mào)易手冊，包括分冊、續(xù)冊2）加工貿(mào)易專用進出口報關(guān)單 v 3）單耗申報表v 4）海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料（工藝流程圖，成品樣品，出入庫記錄等）v海關(guān)核銷v 核銷是海關(guān)運用風(fēng)險分析手段

17、、依據(jù)海關(guān)電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對加工貿(mào)易企業(yè)申報的單證、資料或電子數(shù)據(jù)以及其他材料的真實性、合理性和準(zhǔn)確性予以分析判斷。經(jīng)過分析，對履行正常的合同在完結(jié)相關(guān)程序后可通過核銷；對有疑問或者有問題的，還需要經(jīng)過核實的合同，予以進一步核查直至下廠核銷。保稅加工貨物核銷v核銷方式v單證核銷v 是指海關(guān)核銷人員經(jīng)過風(fēng)險分析，對風(fēng)險值較低或無風(fēng)險、企業(yè)管理類別和管理水平較高，報核單證齊全、有效，各項數(shù)據(jù)符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或海關(guān)掌握情況相吻合，無走私或違規(guī)嫌疑，可以在海關(guān)辦公場所核對、審核企業(yè)報核資料，辦結(jié)核銷結(jié)案手續(xù)，必要時通過電話聯(lián)系，約見面談或攜帶實物來關(guān)處置等方式解決疑問和完結(jié)核銷手續(xù)的核銷方

18、式。v下廠核銷是指海關(guān)核銷人員經(jīng)過風(fēng)險分析，對風(fēng)險值較高、企業(yè)類別和管理水平較低，報核數(shù)據(jù)不符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或與海關(guān)掌握情況不相吻合，有走私或違規(guī)嫌疑，有重要問題需要核實，而對加工企業(yè)實地采取查帳、查庫、查實物等手段進行的核銷方式。（與海關(guān)下廠核銷相對應(yīng)的為公司停產(chǎn)盤點，海關(guān)指定會計師事務(wù)所進行審計盤點，海關(guān)收集企業(yè)原始盤點資料結(jié)合會計師事務(wù)所提交的審計報告進行手冊核銷）保稅加工貨物核銷v手冊核銷注意事項:v A.據(jù)實核銷,核進料，核單耗，核成品，核余料。v B.手冊理論余料與倉庫實際庫存比對,盤虧部分補稅，盤盈部分結(jié)轉(zhuǎn)至下本手冊繼繼監(jiān)管使用。（盤盈部分需尋找原因，數(shù)量超大，也會引起海關(guān)重視。如無

19、法說明原因，極有可能海關(guān)也要求補稅轉(zhuǎn)為內(nèi)銷）v C.原料內(nèi)銷補稅部分的完稅價格以海關(guān)依照系統(tǒng)單價核定。（勢必與公司實際成交價格差異巨大）v D.成品及半成品報廢,需按單耗標(biāo)準(zhǔn)折算為原料補稅v E.保稅料件與非保稅料件串換限于同一企業(yè)，并應(yīng)當(dāng)遵循同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、不牟利的原則。且在核銷時需提供相關(guān)串換證明至海關(guān)備查。（增值稅發(fā)票，對帳單以及串料單證）v F.來料加工的保稅料件與非保稅料件禁止串換（物權(quán)問題）v 手冊核銷是核過程，不是平帳問題，因此核銷是消滅問題和產(chǎn)生問題的環(huán)節(jié)，需要謹(jǐn)慎對待！保稅加工貨物核銷v手冊核銷數(shù)據(jù)鏈v 動態(tài)掌握保稅貨物的實際耗用情況v （產(chǎn)成品、替代、殘次品、報廢品

20、、v 邊角料等）v 動態(tài)掌握保稅貨物的進出情況（出入v 庫、領(lǐng)用、委托&受托、轉(zhuǎn)出、倉庫處理等）v v 監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表監(jiān)管證據(jù)體系：短溢表v 短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報關(guān)帳短溢數(shù)據(jù)依據(jù)：報關(guān)帳 物流帳物流帳 財務(wù)帳財務(wù)帳企業(yè)倉庫企業(yè)倉庫進出存數(shù)據(jù)進出存數(shù)據(jù)海關(guān)物流數(shù)據(jù)海關(guān)物流數(shù)據(jù)報關(guān)作業(yè)數(shù)據(jù)報關(guān)作業(yè)數(shù)據(jù)電子底帳數(shù)據(jù)電子底帳數(shù)據(jù)比對比對核碰核碰驗證驗證保稅加工貨物核銷v帳務(wù)差異的原因分析和結(jié)果保稅加工貨物核銷企業(yè)庫存與理論庫存是否一定相等結(jié)論結(jié)論 企業(yè)庫存與海關(guān)理論庫存相等是相對的不相等是絕對的 企業(yè)自查需要掌握保稅加工貨物的動態(tài)庫存狀況 企業(yè)應(yīng)動態(tài)掌握企業(yè)庫存帳與關(guān)務(wù)帳之間的差異以及產(chǎn)生差

21、異的原因，及時消除“腫包”、規(guī)避企業(yè)運作風(fēng)險保稅貨物核銷l海關(guān)對于核銷的立場l 不是補稅越多越好l 盤盈盤虧都是管理有誤的表現(xiàn)，不能以繳稅來代替管理改進工作l 當(dāng)管理改進之后，盤盈盤虧幅度都將趨于縮小l 將盤虧部分做到實物相對，而不是靠推測原因才是管理的終極目標(biāo)l 減少管理性補稅明確生產(chǎn)性補稅保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)定義v 指保稅加工經(jīng)營企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一保稅加工經(jīng)營企業(yè)進一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動v適應(yīng)范圍v 適應(yīng)于大陸供應(yīng)商直接交貨至工廠之材料及工廠直接交貨至大陸客戶之成品的報關(guān)手續(xù)v辦理流程 深加工結(jié)深加工結(jié) 轉(zhuǎn)申請轉(zhuǎn)申請 收發(fā)貨收發(fā)貨 登記登記 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 報

22、關(guān)報關(guān)保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請v 1）轉(zhuǎn)出企業(yè)通過電子口岸錄入申請表電子數(shù)據(jù)后向海關(guān)申報，并將申請表電子口岸統(tǒng)一編號通知轉(zhuǎn)入企業(yè)；轉(zhuǎn)入企業(yè)通過電子口岸錄入相應(yīng)申請表電子數(shù)據(jù)后向海關(guān)申報。v 2）對經(jīng)海關(guān)審核通過后的申請表允許對其數(shù)量進行變更及增加新結(jié)轉(zhuǎn)商品項目。v 3）涉及實行賬冊管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)申請表無須報備數(shù)量。v 4）結(jié)轉(zhuǎn)雙方的商品編號前四位原則上必須一致，對商品編碼不一致的經(jīng)海關(guān)判定為同一商品的，企業(yè)可在轉(zhuǎn)出商品備注欄填寫結(jié)轉(zhuǎn)備用商品編碼，商品編碼一致的，海關(guān)予以辦理。 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v收發(fā)貨登記v 1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)在每批實際發(fā)貨及收貨后24小時內(nèi)錄入申報收發(fā)

23、貨單或退貨單電子數(shù)據(jù)。對實行電子賬冊管理的聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)以及與其發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)在72小時內(nèi)申報收發(fā)貨單及退貨單。v 2）可適當(dāng)延長申報時限，但最長不超過7天。 v結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)v 1）轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)可以根據(jù)申請表電子數(shù)據(jù)逐批或者多批次合并辦理報關(guān)手續(xù)。v 2）每批結(jié)轉(zhuǎn)貨物實際收貨后，轉(zhuǎn)入企業(yè)應(yīng)當(dāng)在4040日內(nèi)辦理該批貨物的申報手續(xù)。（原規(guī)定為90日） （常熟海關(guān)規(guī)定當(dāng)月送貨次月完成報關(guān)） 。保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v 3）轉(zhuǎn)出企業(yè)自轉(zhuǎn)入企業(yè)申報結(jié)轉(zhuǎn)進口之日起10日內(nèi)，通過電子口岸查詢發(fā)貨情況，按申請表電子數(shù)據(jù)向轉(zhuǎn)出地海關(guān)辦理結(jié)轉(zhuǎn)出口報關(guān)手續(xù)。v 深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程示意圖 保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v

24、 深加工結(jié)轉(zhuǎn)注意事項v同一份結(jié)轉(zhuǎn)申請表上，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入企業(yè)要一對一，轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入手冊可以一對多但不能多對一。v商品編號、數(shù)量、計量單位、幣制、價格要保持一致。深加工結(jié)轉(zhuǎn)對帳中因其他原因造成的扣款不能納入報關(guān)中，需以人民幣形式扣款，否則將影響貨物成交價格v商品編碼至少要前4位相同。v申報計量單位不一致的，至少要法定計量單位一致且經(jīng)折算法定計量單位對應(yīng)的數(shù)量一致。v價格要是實際成交價格，轉(zhuǎn)入地海關(guān)審單部門會加強審計。v一份申請表的報關(guān)手續(xù)可以分多批多次，也可以集中一次。v出口、進口報關(guān)單要一對一v可以分別向各自主管海關(guān)申請刪改報關(guān)單v轉(zhuǎn)出企業(yè)完成報關(guān)后，轉(zhuǎn)入企業(yè)要在10日內(nèi)完成轉(zhuǎn)入申報。v當(dāng)月交貨部分

25、，需在40天內(nèi)完成結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)。（泓淋電子要求為當(dāng)月交貨，次月完成報關(guān)）v手冊核銷時海關(guān)要通過計算機檢查對碰，結(jié)轉(zhuǎn)進出口報關(guān)單要一一對應(yīng)。以免企業(yè)要補辦有關(guān)手續(xù)。v深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表必須在交貨前向海關(guān)報備，海關(guān)批準(zhǔn)后方可交貨。關(guān)封未辦理便開始交貨部分，關(guān)務(wù)有權(quán)利不予報關(guān)保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)問題及其法律風(fēng)險分析v 在加工貿(mào)易企業(yè)中，不論是進料加工，還是來料加工，為節(jié)約交易成本，為實現(xiàn)運輸快捷、便利，為伙伴企業(yè)或上下游企業(yè)配套產(chǎn)品合成出口等，往往采取深加工結(jié)轉(zhuǎn)辦法來完成彼此之間的產(chǎn)品、料件和包裝的交易。這類交易，是海關(guān)監(jiān)管貨物的特殊交易，是在政府職能機構(gòu)嚴(yán)格監(jiān)管下的必須按程序完成的交易。v

26、 由于輕視或不了解這種交易的特殊性，或由于跨文化管理認(rèn)識差異等等，不少企業(yè)在完成這種交易后，為自已留下了隱患，甚至是法律風(fēng)險！為此而付出沉重代價的企業(yè)和報關(guān)員，在加工貿(mào)易企業(yè)中比比皆是，這類問題的突出表現(xiàn)是什么？管理原因何在？控制手段如何？v A）監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)過種中的突出問題v 1）企業(yè)決策層或采購部門，為滿足生產(chǎn)用料需求的“及時性”，對海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海關(guān)備案便已組織進貨、交收。保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v 2）為求貨品質(zhì)量或價格低廉，對供應(yīng)商“轉(zhuǎn)廠能力”未作有效評估，便已下單訂貨。v 3）交易雙方未對交易貨物的海關(guān)編碼，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出數(shù)量、單價、金額用出妥善銜接，便已實施交易。v 4）對深加工

27、結(jié)轉(zhuǎn)貨物報關(guān)手續(xù)，差異數(shù)量，差異價格久拖不決v 5）對供應(yīng)商提出協(xié)助解決深加工結(jié)轉(zhuǎn)歷史遺留問題的“風(fēng)險轉(zhuǎn)移”請求，居然同意出手：多轉(zhuǎn)貨物，少轉(zhuǎn)貨物，或空轉(zhuǎn)貨物。v 6）有些企業(yè)為尋求產(chǎn)品成本競爭優(yōu)勢，有意接收供應(yīng)商在深加工結(jié)轉(zhuǎn)幌子下的“交貨”交易。v 7）有些廠家自作聰明，以國產(chǎn)料件頂替進口料件，以經(jīng)加工之廢舊料件頂替進口料件，在確?！笆謨员６惲霞胶狻钡那闆r下，以“送貨”方式轉(zhuǎn)出料件，把企業(yè)置于違規(guī)，走私，漏稅的法律風(fēng)險中。上述不良行為集中體現(xiàn)在：多交少轉(zhuǎn)，少交多轉(zhuǎn)，交了不轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)了不交，帳帳（手冊與貨倉，財務(wù)之間）不符，帳實不符，交易價格與結(jié)算價格不符，外匯與稅收安排混亂。v 在企業(yè)的海關(guān)事

28、務(wù)管理過程中，作為高層管理，對此必須有充分，深刻的認(rèn)識。保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v B）監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)過程中存在問題的原因分析v 1）企業(yè)投資者和高層管理對海關(guān)監(jiān)管貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)交易的政策、法規(guī)認(rèn)識不足和信息不靈v 2）企業(yè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)控制中，業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)脫節(jié)v 3）貪圖小利，忘乎所以v 4）企業(yè)內(nèi)部海關(guān)海關(guān)事務(wù)管理缺乏機制，缺乏平臺，導(dǎo)致管理乏力，甚至管理失控!v C)企業(yè)防范深加工結(jié)轉(zhuǎn)法律風(fēng)險的有效措施v 1)清醒認(rèn)識法律風(fēng)險,評估法律風(fēng)險,樹立守法經(jīng)營意識v 2)科學(xué)構(gòu)建企業(yè)關(guān)務(wù)管理平臺,強化內(nèi)部管理v 3)借助專業(yè)服務(wù),評估控制系統(tǒng),管理培訓(xùn)團隊.v 4)評估,選擇供應(yīng)商,引導(dǎo)供應(yīng)商,降低

29、外來風(fēng)險(加強供應(yīng)商評估)保稅加工貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)v深加工結(jié)轉(zhuǎn)進口舉例說明v A公司為廣東供應(yīng)商，B公司為本公司，深加工結(jié)轉(zhuǎn)流程如下：采購部提供采購部提供供應(yīng)商評估供應(yīng)商評估表至關(guān)務(wù)表至關(guān)務(wù)關(guān)務(wù)確認(rèn)雙方關(guān)務(wù)確認(rèn)雙方結(jié)轉(zhuǎn)品名結(jié)轉(zhuǎn)品名/編碼編碼/單位等是否一致單位等是否一致A公司提供結(jié)公司提供結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)封至轉(zhuǎn)關(guān)封至B公司公司備案備案A公司開始交公司開始交貨雙方作好收貨雙方作好收發(fā)貨記錄發(fā)貨記錄關(guān)務(wù)與關(guān)務(wù)與A公司關(guān)公司關(guān)務(wù)對帳廠商提務(wù)對帳廠商提供結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)資料供結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)資料B公司安排轉(zhuǎn)公司安排轉(zhuǎn)進結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)進結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)通知通知A公司公司10日內(nèi)完成日內(nèi)完成轉(zhuǎn)出報關(guān)轉(zhuǎn)出報關(guān)保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工定義v 外發(fā)加

30、工，是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為?！背袛埰髽I(yè)是指與保稅加工經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同,承接保稅加工經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè).v外發(fā)加工的基本條件v 1)經(jīng)營企業(yè)在已備案的手冊有效期內(nèi)向海關(guān)提出外發(fā)申請,且外發(fā)期限不得超出手冊有效期v 2)承攬企業(yè)具有相應(yīng)的加工生產(chǎn)能力證明v 3)承攬企業(yè)具有海關(guān)認(rèn)可的相關(guān)資質(zhì)v 海關(guān)在審核外發(fā)加工備案時，依據(jù)風(fēng)險程度以及監(jiān)控核查指令，確定業(yè)務(wù)審核方式（備案制或?qū)徍酥疲创_定是否需要驗廠審核）v 所有外發(fā)加工部分發(fā)出的料件和收回的

31、成品以及邊角料部分均需作好臺帳登記，以便于海關(guān)核查。保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工注意事項：v 如果事先未進行外發(fā)加工申請，直接發(fā)貨至承攬企業(yè)。這種行為，類似“飛料”走私或者擅自挪用保稅貨物v 所謂“飛料”是指保稅料件報關(guān)后不進入保稅倉庫管理直接出售，再從國內(nèi)采購差質(zhì)料件代替保稅料件出口的行為v 外發(fā)加工保稅貨物及所產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可不運回經(jīng)營企業(yè)。由承攬企業(yè)直接離境或處理。這樣可以節(jié)約物流成本，但是對經(jīng)營企業(yè)的保稅物料監(jiān)控產(chǎn)生較大的難度。v 依照外發(fā)加工最新政策，將保稅貨物的保管責(zé)任定位于備案外發(fā)企業(yè)，對于承攬企業(yè)的要求放寬很多。v 公司PVC塑料粒子外發(fā)回收同樣屬于委外

32、加工性質(zhì)，需要向海關(guān)報批。保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加工所需資料v 1.經(jīng)營企業(yè)簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請審批表（一式三聯(lián)）；v 2.經(jīng)營企業(yè)與承攬企業(yè)簽訂的加工合同；(雙方蓋章)v 3.加工貿(mào)易外發(fā)加工貨物外發(fā)/運回清單（一式三聯(lián)）；(雙方蓋章)v 4.外發(fā)加工申請書v 5.承攬企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；v 6.承攬企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件；v 7.承攬企業(yè)組織代碼證復(fù)印件v 8.承攬企業(yè)法人身份證財務(wù)會計證v 9.加蓋承攬企業(yè)印章的生產(chǎn)能力證明；v 10.承攬企業(yè)海關(guān)注冊證書；v 11.土地自有的土地證（租賃廠房部分提供租賃合同，廠房平面圖）v 12.海關(guān)審批的驗廠報告保稅貨物外發(fā)加工v外發(fā)加

33、工控制案例委外加工采委外加工采購申請購申請委外加工采購訂單委外加工委外加工配料單配料單發(fā)料出倉發(fā)料出倉外發(fā)加工外發(fā)加工海關(guān)備案海關(guān)備案委外加工采委外加工采購訂單購訂單按委外加工采按委外加工采購訂單收貨購訂單收貨進貨檢驗進貨檢驗收料憑證收料憑證入倉入倉進出口貨物申報v 進出口貨物申報的定義v 進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人或者他們的代理人在進出口貨物時，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，以書面或電子數(shù)據(jù)方式向海關(guān)報告其進出口貨物的情況，并隨附有關(guān)貨運和商業(yè)單據(jù)，申請海關(guān)審查放行，并對所報告內(nèi)容的真實準(zhǔn)確性承擔(dān)法律責(zé)任的行為。申報，也即常所說的“報關(guān)”。v 報關(guān)單證v 1）進出口貨物報關(guān)單v 2）基本單證：

34、v 發(fā)票（INVOICE）v 裝箱單（PACKING LIST）v 提貨單（BILL OF LADING）v 運單（WAY BILL空運）v 包裹單（PACKAGE WAYBILL郵運）v 領(lǐng)貨憑證（陸運）v 出口收匯核銷單 v 減免稅證明v 進出口貨物申報v 備案手冊v 3）特殊單證v 配額許可證管理證件=配額證明+進出口貨物許可證v 機電產(chǎn)品進口證明文件v 商品檢驗主管部門簽發(fā)的證件（商檢單）v 動植物檢疫主管部門簽發(fā)的證件v 藥品檢驗主管部門簽發(fā)的證件v 4）預(yù)備單證v 貿(mào)易合同（TRADING CONTRACT）v 貨物原產(chǎn)地證明（CERTIFICATE OF ORIGIN）v報關(guān)時限

35、v 1）進口貨物的報關(guān)時限：自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向進境地海關(guān)報關(guān)v 2）出口貨物報關(guān)時限：裝貨的24小時以前。進出口貨物申報v海關(guān)完稅價格的審定v 進口貨物的完稅價格：v A）進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價為完稅價格v B）進口貨物的到岸價格貨價v 貨物運抵我國關(guān)境輸入地點起卸前的包裝費、運輸及相關(guān)費用、保險費v 貨物在成交過程中，進口人向賣方支付的傭金。v 為在國內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或者使用該進口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)以及專用技術(shù)、計算機軟件和資料等費用（特許權(quán)使用費 采購合同）v特許權(quán)使用費是因進口料件而必須支付的費用，需計入完稅價格特許權(quán)使用費是因進口

36、料件而必須支付的費用，需計入完稅價格v特許權(quán)使用費的表示方式v以進口貨物金額的百分比表示v以凈銷售額的百分比表示v以凈銷售額的百分比表示，且每年不低于一定金額v以銷售凈額與進口貨物金額之間差額的百分比來表示v以“提成費”“入門費”或”技術(shù)費“等名稱的具體金額來表示進出口貨物申報v出口貨物的完稅價格v 以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口稅后作為完稅價格v稅費的計算v關(guān)稅v 進口關(guān)稅=完稅價格*關(guān)稅稅率v 出口關(guān)稅=完稅價格*關(guān)稅稅率v增值稅v 進口增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）*增值稅稅率v 征收進口消費稅的產(chǎn)品為高檔化妝品、煙酒、汽車等以及關(guān)系到國計民生的貨物進出口貨

37、物申報v國際貿(mào)易成交方式類別v EXW工廠交貨（指定地點）是指當(dāng)賣方在其所在地或其他指定的地點（如工場、工廠或倉庫）將貨物交給買方處置時，即完成交貨，賣方不辦理出口清關(guān)手續(xù)或?qū)⒇浳镅b上任何運輸工具。v 該術(shù)語是賣方承當(dāng)責(zé)任最小的術(shù)語。買方必須承當(dāng)在賣方所在地受領(lǐng)貨物的全部費用和風(fēng)險。在買方不能直接或間接的辦理出口手續(xù)時，不應(yīng)使用該術(shù)語，而應(yīng)使用FCA，如果賣方同意裝載貨物并承當(dāng)費用和風(fēng)險的話v FCA貨交承運人（指定地點）v v “貨交承運人（指定地點）”是指賣方只要將貨物在指定的地點交給買方指定的承運人，并辦理了出口清關(guān)手續(xù)，即完成交貨。需要說明的是，交貨地點的選擇對于在該地點裝貨和卸貨的義

38、務(wù)會產(chǎn)生影響。若賣方在其所在地交貨，則賣方應(yīng)負(fù)責(zé)裝貨，若賣方在任何其他地點交貨，賣方不負(fù)責(zé)卸貨。 v 進出口貨物申報v FAS船邊交貨（指定裝運港）v“船邊交貨（指定裝運港）”是指賣方在指定的裝運港將貨物交到船邊，即完成交貨。買方必須承擔(dān)自那時起貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險。FAS術(shù)語要求賣方辦理出口清關(guān)手續(xù)。v這一點與以前版本的內(nèi)容相反，以前版本要求買方安排辦理出口手續(xù)。但是，如當(dāng)事方希望買方辦理出口手續(xù)，需要在銷售合同中明確寫明v FOB船上交貨（指定裝運港）v“船上交貨（指定裝運港）”是當(dāng)貨物在指定的裝運港越過船舷，賣方即完成交貨。這意味著買方必須從該點起承當(dāng)貨物滅失或損壞的一切風(fēng)險。FOB

39、術(shù)語要求賣方辦理貨物出口清關(guān)手續(xù) v CFR成本加運費（指定目的港）v“成本加運費（指定目的港）”，是指在裝運港貨物越過船舷賣方即完成交貨，賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用。但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險，以及由于各種事件造成的任何額外費用，即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。CFR術(shù)語要求賣方辦理出口清關(guān)手續(xù)。進出口貨物申報v CIF成本、保險費加運費（指定目的港）v“成本、保險費加運費”是指在裝運港當(dāng)貨物越過船舷時賣方即完成交貨。賣方必須支付將貨物運至指定的目的港所需的運費和費用，但交貨后貨物滅失或損壞的風(fēng)險及由于各種事件造成的任何額外費用即由賣方轉(zhuǎn)移到買方。但是，在CIF條件下，賣方還必

40、須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風(fēng)險的海運保險。vCPT運費付至（指定目的地）v“運費付至（指定地點）”是指賣方向其指定的承運人交貨，但賣方還必須支付將貨物運至目的地的運費。亦即買方承擔(dān)交貨之后一切風(fēng)險和其他費用。v CIP運費和保險費付至（指定目的地 v v “運費和保險費付至（指定目的地）”是指賣方向其指定的承運人交貨，但賣方還必須支付將貨物運至目的地的運費，亦即買方承擔(dān)賣方交貨之后的一切風(fēng)險和額外費用。但是，按照CIP術(shù)語，賣方還必須辦理買方貨物在運輸途中滅失或損壞風(fēng)險的保險。進出口貨物申報v DDU未完稅交貨（指定目的港）v未完稅交貨（指定目的地）”是指賣方在指定的目的地將貨物交給買

41、方處置，不辦理進口手續(xù)，也不從交貨的運輸工具上將貨物卸下，即完成交貨。賣方應(yīng)承擔(dān)將貨物運至指定的目的地的一切風(fēng)險和費用，不包括在需要辦理海關(guān)手續(xù)時在目的地國進口應(yīng)交納的任何“稅費”（包括辦理海關(guān)手續(xù)的責(zé)任和風(fēng)險，以及交納手續(xù)費、關(guān)稅、稅款和其他費用）。買方必須承擔(dān)此項“稅費”和因其未能及時輸貨物進口清關(guān)手續(xù)而引起的費用和風(fēng)險。v但是，如果雙方希望賣方辦理海關(guān)手續(xù)并承擔(dān)由此發(fā)生的費用和風(fēng)險，以及在貨物進口時應(yīng)支付的一此費用，則應(yīng)在銷售合同中明確寫明。v DDP完稅后交貨（指定目的港）v“完稅后交貨（指定目的地）”是指賣方在指定的目的地，辦理完進口清關(guān)手續(xù)，將在交貨運輸工具上尚未卸下的貨物交與買方

42、，完成交貨。賣方必須承擔(dān)將貨物運至指定的目的地的一切風(fēng)險和費用，包括在需要辦理海關(guān)手續(xù)時在目的地應(yīng)交納的任何“稅費”（包括辦理海關(guān)手續(xù)的責(zé)任和風(fēng)險，以及交納手續(xù)費、關(guān)稅、稅款和其他費用）。vEXW術(shù)語下賣方承擔(dān)最小責(zé)任，而DDP術(shù)語下賣方承擔(dān)最大責(zé)任。 進出口貨物申報FOB價=進貨成本價+國內(nèi)費用+凈利潤CFR價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+凈利潤v CIF價=進貨成本價+國內(nèi)費用+國外運費+國外保險費+凈利潤v （一）FOB價換算為其它價v CFR=FOB價+運費v CIF=（FOB+運費）/（1-保險費率投保加成）v CIF=FOB+運費+保費=FOB+運費+CIF投保加成保險費率、v

43、 （二）CFR價換算為其它價v FOB價=CFR價-運費v CIF價=CFR價/（1-投保加成保險費率）v （三）CIF價換算為其它價v FOB=CIF價（1-投保加成保險費率）-運費v CFR價=CIF價（1-投保加成保險費率）進出口貨物申報v 投保加成一般指發(fā)票金額加成10%，保險費率為0.3%v進出口申報海關(guān)流程v 對于一般進出口貨物，放行時，因已辦理了所有申報、納稅手續(xù)，海關(guān)放行就等于結(jié)關(guān)。v 對于保稅貨物、特定減免稅貨、暫準(zhǔn)進口貨物，海關(guān)在一定時期內(nèi)還需要進行后續(xù)管理，因為該類貨物的收發(fā)貨人并末辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，此時海關(guān)對于此類貨物的放行不等于結(jié)關(guān)。進出口進出口申報申報配合查驗配合查驗繳

44、納稅費繳納稅費放行結(jié)關(guān)放行結(jié)關(guān)進出口貨物申報v上海海運進口清關(guān)流程供應(yīng)商提供供應(yīng)商提供INVOICEPACING提單提單買方提供清關(guān)資買方提供清關(guān)資料至貨代料至貨代(1天天,可可提前寄出資料提前寄出資料船公司對貨船公司對貨物分撥理物分撥理貨貨(12天天)貨代到船公司貨代到船公司換小提單換小提單(1天天)海關(guān)電腦審海關(guān)電腦審核核,人工審單人工審單0.5天天上海三檢上海三檢查驗放行查驗放行0.5天天結(jié)算港區(qū)結(jié)算港區(qū)費用費用物流提箱物流提箱送貨至工廠送貨至工廠海關(guān)查驗海關(guān)查驗放行放行0.51天天海關(guān)電腦海關(guān)電腦預(yù)錄入預(yù)錄入0.5天天進出口貨物申報v 上?？者\進口流程類似,船公司換單改為航空公司抽單,

45、報關(guān)時間法檢貨物約23天,非法檢貨物約12天.v 一般貿(mào)易進口因涉及到稅金的繳納，清關(guān)的時間視稅金繳納進度而定。v上海海運出口流程（DDU的成交方式增加國外清關(guān)）業(yè)務(wù)提供發(fā)貨業(yè)務(wù)提供發(fā)貨信息至關(guān)務(wù)信息至關(guān)務(wù)關(guān)務(wù)提供托關(guān)務(wù)提供托書安排訂艙書安排訂艙關(guān)務(wù)制作關(guān)務(wù)制作清關(guān)資料清關(guān)資料法檢貨物法檢貨物安排商檢安排商檢安排貨代安排貨代提貨提貨商檢三檢商檢三檢海關(guān)報關(guān)海關(guān)報關(guān)提供提供INV/PL提單至客戶提單至客戶國外清關(guān)國外清關(guān)送貨送貨海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉庫、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v保稅倉庫是指專站存放經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)的保稅貨物的倉庫。這種倉庫僅限于存放供來料加工、進料加工復(fù)出口的料件，暫時存放之

46、后復(fù)運出口的貨物和經(jīng)過海關(guān)批準(zhǔn)緩辦納稅手續(xù)進境的貨物。在貨物存儲期間需保持貨物的原狀，除允許在海關(guān)監(jiān)管下進行一些以運輸和存儲的簡單分級（如更換包裝，刷標(biāo)簽，晾曬等），不得進行任何加工。我國的保稅倉庫主要有3種類型： 公用型保稅倉庫 自用型保稅倉庫 專用型保稅倉庫公用型保稅倉庫是根據(jù)公眾需要設(shè)立的，可供任何人存放貨物。自用型保稅倉庫是指只有倉庫經(jīng)營人才能存放貨物的保稅倉庫，但所存放貨物并非必須屬倉庫經(jīng)營人所有。v v保稅區(qū)是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的、海關(guān)實施特殊監(jiān)管的經(jīng)濟區(qū)域，是我國目前開放度和自由度最大的經(jīng)濟區(qū)域。其功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉(zhuǎn)口貿(mào)易”三大功能。根據(jù)有關(guān)政策，海關(guān)對保稅區(qū)實行封

47、閉管理，境外貨物進入保稅區(qū)， ，視同貨物仍在境外；境內(nèi)其他地區(qū)貨物進入保稅區(qū)，視同出境；同時，外經(jīng)貿(mào)、外匯管理等部門對保稅區(qū)也實行較區(qū)外相對優(yōu)惠的政策。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉庫、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v 保稅區(qū)目前出口退稅政策為貨物實際離境后簽發(fā)退稅聯(lián)v出口加工區(qū)是經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。貨物從境內(nèi)區(qū)外進出加工區(qū)視同進口和出口，海關(guān)按進出口貨物進行監(jiān)管。出口加工區(qū)的功能比較專一，主要是開展出口加工業(yè)務(wù)，區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的最終產(chǎn)品，應(yīng)基本上都是直接出口的。國家為鼓勵出口，相對保稅區(qū)而言，出口加工區(qū)享受國家退稅優(yōu)惠。v v保稅物流中心是封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，具備口岸功能。一般

48、是由地方政府負(fù)責(zé)組織籌建和申報，由海關(guān)總署驗收和批準(zhǔn)。設(shè)分A型和B型兩種，A型由一家企業(yè)投資建設(shè)，為自有物流服務(wù)。B型由多家物流企業(yè)經(jīng)營，具有一定規(guī)模和綜合服務(wù)功能。我市申請設(shè)立的是B型保稅物流中心。保稅物流中心功能有9項：保稅倉儲；國際物流配送；簡單加工和增值服務(wù)；檢驗檢測；進出口貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易；商品展示；物流海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)：保稅倉庫、保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流中心v 信息處理；口岸；入物流中心出口退稅。v保稅物流中心報關(guān)模式：v 境外-保稅物流中心-境內(nèi) 報關(guān)模式為：進入保稅物流中心申報進境備案，通關(guān)后進入保稅中心，（貨雖然在保稅，但貨權(quán)還是屬于國外賣家，保稅區(qū)是境內(nèi)關(guān)外屬性）等到正式進

49、國內(nèi)的時候再以倉儲單位的名義正式申報進境。一共需要申報兩次即入?yún)^(qū)，進境。v 境外-保稅物流中心-境外 俗稱轉(zhuǎn)口貿(mào)易或國際中轉(zhuǎn)，報關(guān)模式為：進入保稅物流中心申報進境備案，通關(guān)后進入保稅中心，等到國外找到新的買家后直接以區(qū)內(nèi)企業(yè)名義申報離境即可，也是申報兩次即入?yún)^(qū)、離境。海關(guān)監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營運作模式分析v海關(guān)監(jiān)管執(zhí)法數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部管理數(shù)據(jù)統(tǒng)計基礎(chǔ)不同v企業(yè)物料編碼的細(xì)化管理v 企業(yè)內(nèi)部主要是依據(jù)其內(nèi)部物料編碼（ITEM）、企業(yè)計量單位和物料結(jié)構(gòu)清單來進行管理v海關(guān)商品編碼的歸類、歸并管理v 海關(guān)進行核查作業(yè)和核銷的計算口徑主要是按HS CODE 、計歸并關(guān)系使得逆向跟蹤變得復(fù)雜v企業(yè)內(nèi)部管理概念

50、與海關(guān)監(jiān)管概念不同v 單耗 損耗率 邊角料 殘次品 報廢品等海關(guān)監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營運作模式分析v 單耗與企業(yè)BOM是一回事情嗎?v 企業(yè)生產(chǎn)過程耗用管理與海關(guān)單耗管理模式存在根本差異v 計劃體系、過程耗用控制v 保稅監(jiān)管，逆向推算v 生產(chǎn)產(chǎn)品折算成料件的方法，逆向推算進口保稅v 料件的耗料量v 海關(guān)申報物料結(jié)構(gòu)清單、單損耗不能完全且反映企v 業(yè)實際BOM狀況v 企業(yè)申報單耗與實際情況脫節(jié)v 帳務(wù)界定原則不同v 企業(yè)：是否實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移v 海關(guān)對加貿(mào)貨物所有權(quán)的界定是：貨物是否完成報關(guān)v 海關(guān)監(jiān)管特色和企業(yè)經(jīng)營運作模式分析v 企業(yè)現(xiàn)場引發(fā)的保稅管理難度v 外發(fā)委托加工v 受托加工v 生產(chǎn)過程的替代

51、v 殘次品的度量v 邊角料的度量v 短溢裝現(xiàn)象 進出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險管控v “查100家企業(yè)，可能110家企業(yè)有問題”？v “不去企業(yè)現(xiàn)場，就知道企業(yè)存在哪方面的問題”？v “無法掌握、無從知曉、渾然不知、聽之任之、無動于衷、無從下手、無以面對”？v 企業(yè)關(guān)務(wù)風(fēng)險就是指關(guān)務(wù)作業(yè)過程中的一種不確定性，比如：企業(yè)被海關(guān)部門檢查或關(guān)務(wù)作業(yè)失誤，影響通關(guān)效率，導(dǎo)致企業(yè)通關(guān)不暢、難以高效運營，或是由于不規(guī)范作業(yè)而引起違規(guī)行為、走私行為甚至是走私罪，企業(yè)由此承擔(dān)補稅、罰款、追究刑事責(zé)任等不良后果乃至影響到企業(yè)生存。v加工貿(mào)易：資料和風(fēng)險的博弈？v省錢？省事？省心？豈有這等好事？企業(yè)期盼進出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)

52、風(fēng)險管控v企業(yè)應(yīng)對海關(guān)關(guān)務(wù)風(fēng)險v“怕”v怕：違規(guī)被發(fā)現(xiàn)v怕：說話v怕：“三帳”不平衡，帳帳不符、v 帳實不符（解釋不清不符的原因） “清清”v怕：挑刺v最怕：不知道v怕：招待不周v怕：處理不公v怕：“奉行費用”進出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險管控v看清楚海關(guān)政策v分清楚企業(yè)現(xiàn)狀v說清楚事實經(jīng)過v交清楚應(yīng)納稅金看看清清楚楚分分清清楚楚說說清清楚楚交交清清楚楚進出口企業(yè)全面關(guān)務(wù)風(fēng)險管控v“清”不是一件容易的事情v 認(rèn)清形勢 看清政策v相關(guān)政策法規(guī)v樹立觀念v辯別責(zé)任風(fēng)險v 理清現(xiàn)狀 心中有數(shù)v業(yè)務(wù)、關(guān)務(wù)現(xiàn)狀v帳薄單證現(xiàn)狀v自查自核v 清者自清 完善機制v關(guān)務(wù)作業(yè)過程規(guī)劃v企業(yè)帳務(wù)差析處理體系v企業(yè)自查自核機

53、制v 消除“腫包”v尋找問題根源v尋求可行消腫方案和措施v單證設(shè)計和流程改造 進出口企業(yè)常見關(guān)務(wù)風(fēng)險v歸并 = 一并處罰v備案 = 準(zhǔn)備作案v 胡亂歸并&胡亂備案 一對一歸并v 多對多歸并&多種歸并 關(guān)務(wù)帳與實物帳整合v 高報單耗&模糊申報 報核有差異，能快速回溯v 被動滯后備案、應(yīng)急申報 到物料的進出存記錄v 平衡備案 各類業(yè)務(wù)操作規(guī)程的制定，v 多種備案 關(guān)務(wù)部門參與和審訂v 不實備案 制度上保證關(guān)務(wù)業(yè)務(wù)一體化 v 進出口企業(yè)常見關(guān)務(wù)風(fēng)險v進出口環(huán)節(jié)v 報關(guān)申報出現(xiàn)差錯v 偽報、瞞報&錯報品名、價格和原產(chǎn)地v 少報多進v 多報少進v 少報多出v 貿(mào)易方式申報

54、不實v 擅自處置保稅貨物v 收發(fā)貨短溢裝v 部門、合作伙伴協(xié)作不暢v 兩端管不住進出口企業(yè)常見關(guān)務(wù)風(fēng)險v執(zhí)行過程v 保稅/非保稅貨物存放區(qū)域劃分不清晰，沒有實現(xiàn)獨立管理v 邊解料、殘次品、報廢品區(qū)分管理不清v 保稅貨物出入庫單證不全、管理不嚴(yán)、度量不清v 擅自外發(fā)、超期外發(fā)、超量外發(fā)、收支不平衡v 擅自結(jié)轉(zhuǎn)、末核就轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)而不報，多報少交，多義少的；假結(jié)轉(zhuǎn)v 不知道轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)，不知道對應(yīng)哪份關(guān)封v 生產(chǎn)人員對保稅相關(guān)的邊角料、保稅料件、單耗與企業(yè)報廢品、下腳料、BOM、生產(chǎn)過程耗用待知識混淆不清v 生產(chǎn)制造過程中忽視保稅/非保稅配料要求，導(dǎo)致實際保稅/非保稅物料耗用與計劃要求不符v 邊角料、殘次品、

55、報廢品管理不力v 生產(chǎn)過程中串料頻繁，管理失控海關(guān)稽查核查作業(yè)體系v行政執(zhí)法證據(jù)制作的基本規(guī)定v 書證v 物證v 視聽資料v 證人證言v 當(dāng)事人的陳述v 鑒定結(jié)論v 勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄海關(guān)稽查核查作業(yè)體系v證據(jù)鏈v v 貨物核對v 數(shù)量核對v 金額核對v 時間核對v 帳務(wù)核對v 過程核對v 票據(jù)鏈v 貨物鏈v 資金鏈海關(guān)稽查核查作業(yè)體系v 海關(guān)稽查核查的內(nèi)容v 貨物成交價格審核v 商品編碼歸類審核v 加工貿(mào)易內(nèi)銷核查v 減免稅設(shè)備稽查海關(guān)現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系v 發(fā)票支票 復(fù)核v 根據(jù)企業(yè)“庫存商品”“原材料”、“應(yīng)付帳款”v 借方及其對應(yīng)記帳憑證和原始憑證，了解v 進口料件品名、數(shù)量、規(guī)格、型

56、號、價值v 及支付情況，核實企業(yè)是否存在“飛料”、v 偽報、瞞報、洗單行為。采購部門倉庫管理財務(wù)部門出納明細(xì)帳總帳請購單采購訂單倉庫收料數(shù)量和采購數(shù)量并同報關(guān)單、手冊核對，防止“飛料”和申報不實發(fā)票實物帳入庫單材料明細(xì)帳材料總帳實物與材料明細(xì)帳，防止“串料”和帳實不符記帳憑證海關(guān)現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系v 倉庫 生產(chǎn)部門 財務(wù)部門v v 從“庫存商品”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”v 反映料件的耗用、結(jié)余、去向。生產(chǎn)計劃書領(lǐng)料單生產(chǎn)工單制造費用耗用單生產(chǎn)車間完工記錄入庫單領(lǐng)料單入庫單車間庫存領(lǐng)料單制造費用耗用單生產(chǎn)工單入庫單產(chǎn)成品帳材料庫存月報表材料發(fā)出匯總表材料明細(xì)帳材料總帳有關(guān)成本明細(xì)

57、帳海關(guān)現(xiàn)場稽查核查作業(yè)體系v 海關(guān)稽查期限v1.減免稅進口貨物在海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)v2.保稅貨物在海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限內(nèi),或自復(fù)運出境/轉(zhuǎn)為正式進口起3年內(nèi)v3.其他進出口貨物在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日起3年內(nèi)(一般貿(mào)易貨物)v 海關(guān)稽查辦事準(zhǔn)備v1.組織一個應(yīng)對海關(guān)稽查的組織，各行其職面對海關(guān)審查v2.根據(jù)海關(guān)要求,提供有關(guān)進出口貨物的購買、銷售、加工、使用、損耗、庫存情況的書面資料和資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等會計報表v3.配合海關(guān)稽查，其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)?shù)綀?，如實反映情況，并提供必要的工作條件v4.在海關(guān)復(fù)制的帳簿、單證以及海關(guān)出具的有關(guān)單證文書上簽字、蓋章v5.自收到稽查報告之日起7日內(nèi)提出書面意

58、見送交海關(guān).逾期未提交的，視為無意見。v辦事程序v海關(guān)提前3天將海關(guān)稽查通知書送達(dá)企業(yè)。企業(yè)收到通知收后及時與海關(guān)聯(lián)系v當(dāng)企業(yè)有重大違法嫌疑，企業(yè)的會計帳簿、會計憑證、會計報表、會計電算化資料、報關(guān)單證等有關(guān)資料或進出口貨物可能被擅自轉(zhuǎn)移或毀棄，以及特殊情況海關(guān)認(rèn)為有必要時，可不事先通知企業(yè)而逕行稽查。(具體見海關(guān)稽查條例)企業(yè)自查自報和風(fēng)險防控v風(fēng)險防控第一步歸類風(fēng)險vHS編碼(HS CODE)和海關(guān)商品編碼v 1)制定的主體不同.HS由世界海關(guān)組織制定;海關(guān)v 編碼則由各國海關(guān)制定 2)位數(shù)不同.HS只有6位;海關(guān)編碼則各異.各國在 研究設(shè)置本國子目時,充分考慮了執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè) 政策、關(guān)稅政

59、策和有關(guān)貿(mào)易管理措施的需要。 3 使用范圍不同。HS只是指導(dǎo)、協(xié)調(diào)性的。企業(yè)自查自報和風(fēng)險防控v歸類作業(yè)面臨涉稅、涉證、涉嫌處罰壓力v 2007年10月至12月之間，C公司以進料對口方式向海關(guān)申報出口信號線兩票，申報商品編碼8473309000，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定，該貨物商品編碼應(yīng)為8544421900。經(jīng)查，2007年8月A公司曾向某南方海關(guān)以8473309000報關(guān)出口信號線，被海關(guān)審單部門退單更正為8544421900。v 歸類錯誤、申報不實還是偽報、騙稅？v v 所涉貨物、商品海關(guān)總署以前末做歸類裁定v 所涉貨物、商品歸類難度較大的v 被海關(guān)更正過的商品歸類認(rèn)定v 被海關(guān)多次接受過的商品歸類認(rèn)定建議部建議部門協(xié)作門協(xié)作企業(yè)自查自報和風(fēng)險防控v海關(guān)稅收征收的期限v一年還是三年？補征還是追征？v第六十二條進出口貨物、進出境物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏稅稅款，應(yīng)該當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征