企業(yè)所得稅彌補虧損明細表表單調(diào)整及填報詳解

1、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表表單調(diào)整及填報詳解1.1 調(diào)整及填報情況詳解表單調(diào)整情況1.1 調(diào)整及填報情況詳解企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000 表內(nèi)關(guān)系：第1行第11列0；第2至10行第11列第8列的絕對值-第9列-第10列；第11行第11列第8列的絕對值表內(nèi)關(guān)系：第1行第11列0；第2至10行第11列第8-9-10列；第11行第11列第8列。舊新1.1 調(diào)整及填報情況詳解企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000 1.優(yōu)化表內(nèi)關(guān)系 修改第2至10行第11列的表內(nèi)關(guān)系：第8列的絕對值-第9列-第10列；第11行第11列第8列的絕對值。在第8列“當年待彌補虧損額”參與計算時添加絕對值符號。1.1

2、調(diào)整及填報情況詳解表單填報詳解1.1 調(diào)整及填報情況詳解企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度7前四年度8前三年度9前二年度10前一年度11本年度12 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企

3、業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度10前一年度 11本年度2019-100,000000100（一般企業(yè)）-100,000-100,00000100,00012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計100,000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）例1：A企業(yè)在2019年新成立，無境外所得，無合并分立事項，成立當年虧損10萬元。需要帶到下一年度1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并

4、、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年 虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額 彌補的以前年度 虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度10前一年度2018-1,000,000000100（一般企業(yè)）-1,000,000-1,000,000001,000,00011本年度2019-100,000000100（一般企業(yè)）-100,000-100,00000100,00012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計1,100,000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）例2：B企業(yè)201

5、8年成立，無境外所得，無合并分立事項，成立當年虧損100萬元，2019年虧損10萬元。從上一年度帶入需要帶到下一年度需要帶到下一年度表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度10前一年度2018-100,000000100（一般企業(yè)）-100,000-100,00050,000050,00011本年度201950,00000010

6、0（一般企業(yè)）0050,0000012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計50,000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）例3：C企業(yè)2018年成立，無境外所得，無合并分立事項，成立當年虧損10萬元，2019年盈利5萬元。從上一年度帶入需要帶到下一年度1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度2017-1,000,0000

7、00100（一般企業(yè)）-1,000,000-800,000500,0000300,00010前一年度2018200,000000100（一般企業(yè)）0000011本年度2019500,000000100（一般企業(yè)）00500,0000012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計300,000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表A106000例4：D企業(yè)2017年成立，無境外所得，無合并分立事項，成立當年虧損100萬元，2018年盈利20萬元，2019年盈利50萬元。從上一年度帶入需要帶到下一年度行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額

8、彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第1列“年度”：填報公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報第11行“本年度”對應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除，則按可彌補虧損年度進行填報。第11行本年度是指申報所屬期年度，如：納稅人在2020年5月10日進行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申時

9、，本年度（申報所屬期年度）為2019年。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第2列“當年境內(nèi)所得額”：第11行填報表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報以前年度主表第23行（2013年及以前納稅年度）、以前年

10、度表A106000第6行第2列（2014至2017納稅年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金額（虧損以“-”號填列）。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合

11、計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”： 填報本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限5年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以

12、后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限10年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入虧損以負數(shù)表示。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的

13、以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從彌補虧損企業(yè)類型代碼表中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知（財稅201876號

14、）、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。1.1 表單填報情況詳解企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）代碼類型100一般企業(yè)200符合條件的高新技術(shù)企業(yè)300符合條件的科技型中小企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型代碼表1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得

15、彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第8列“當年待彌補的虧損額”：填報在用本年度（申報所屬期年度）所得額彌補虧損前，當年度尚未被彌補的虧損額。第7列“當年虧損額”：填報納稅人各年度可彌補虧損額的合計金額。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補123456789

16、10111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第9列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補”：第1行至第10行，當?shù)?1行第2列本年度（申報所屬期年度）的“當年境內(nèi)所得額”0時，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額，表A100000第21行填報本項金額。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當

17、年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第10列“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額-使用境外所得彌補”：第1行至第10行，當納稅人選擇用境外所得彌補境內(nèi)以前年度虧損的，填報各年度被本年度（申報所屬期年度）境外所得依次彌補的虧損額。本列第11行，填報本列第1行至第10行的合計金額。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當

18、年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）第11列“當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：第1行至第11行，填報各年度尚未彌補完的且準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額。本列第12行，填報本列第1行至第11行的合計金額。1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度

19、所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度2014100（一般企業(yè)）10年，年，2024年年7前四年度2015100（一般企業(yè)）10年，年，2025年年8前三年度2016100（一般企業(yè)）10年，年，2026年年9前二年度2017100（一般企業(yè)）10年，年，2027年年10前一年度2018100（一般企業(yè)）10年，年，2028年年11本年度2019200（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)） 5年，年，2024年年12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧

20、損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000）按新政2019年到期后，可延長5年至2024年 2019年具備資格的企業(yè)，無論2014年至2018年是否具備資格，其2014年至2018年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2019年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。 當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。1.1 表單填報情況詳解 重組事項虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補 企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項的，其尚未彌補完的虧

21、損，按照財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200959號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號）有關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理： （一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定； （二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定； （三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照通知第一條和本公告第一條規(guī)定處理。 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106

22、000）1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度20147前四年度20158前三年度20169前二年度20175年，2022年10年，2027年A: 5年，年，2022年年B:10年，年，2027年年10前一年度201811本年度2019100（一般企業(yè)） 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計

23、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000） 例：2019年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，A企業(yè)不具備資格，其尚未彌補完的2017年虧損，準予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2017年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。吸收合并后A企業(yè)尚未彌補完的2017年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損和B企業(yè)尚未彌補完的虧損，按照規(guī)定應(yīng)當分別處理。 即，合并后A企業(yè)尚未彌補完的2017年虧損，其中合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損，只準予用2019年至2022年的所得彌補；合并前B企業(yè)尚未彌補完的虧損，按照財稅200959號文件第六條第（四）項有關(guān)規(guī)定計算后，準予用201

24、9年至2027年的所得彌補。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200959號）規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。為此，公告第三條第（一）項、第（三）項規(guī)定，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；合并企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照通知第一條和本公告第一條規(guī)定處理ABA1.1 表單填報情況詳解行次項目年度當年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補虧損企業(yè)類型當年虧損額當年待彌補的虧損額用本年度所得額彌補的

25、以前年度虧損額當年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額可彌補年限5年可彌補年限10年使用境內(nèi)所得彌補使用境外所得彌補12345678910111前十年度 2前九年度 3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度20147前四年度20158前三年度20169前二年度201710年，2027年10年，2027年A:10年，年，2027年年B:10年，年，2027年年10前一年度201811本年度2019200（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)） 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計企業(yè)所得稅彌補虧損明細表（A106000） 例：2019年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，A企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2017年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補完的2017年虧損，準予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補。吸收合并后A企業(yè)尚未彌補完的2017年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補完的虧損和B企業(yè)尚未彌補完的虧損，均可以用2019年至2027年