強化企業(yè)內部控制促進企業(yè)健康發(fā)展

1、強化企業(yè)內部控制、促進企業(yè)健康發(fā)展隨著社會經濟飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多，而且越來越大。 為有效地提高企業(yè)的實際經營狀況、管理水平以及防御風險的能力，以促進企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展，維護正常的市場經濟秩序及公眾利益， 必須要制定企業(yè)內部控制基本規(guī)范，并嚴格按照這一規(guī)范的內容加強企業(yè)內部控制與管理。一、 強化企業(yè)內部控制的必要性從實踐來看，國內外很多曾經顯赫一時的大企業(yè)、大公司的破產無不與內部控制有一定的關系，比如美國的克萊斯勒汽車公司、桑恩柏格房貸公司的以及國內的一些公司相繼破產，這些公司的破產無不折射出內控起因及外部環(huán)境規(guī)范監(jiān)管的重要性與必要性。企業(yè)實施內部控制，主要是為提高企業(yè)抵御風險的

2、能力，同時規(guī)范管理行為，堵住管理漏洞，也即提高企業(yè)效益。對于企業(yè)來說，有的企業(yè)現(xiàn)在對內控的態(tài)度就是不得已而為之，反正國家有要求，滿足外部監(jiān)管要求大于內部需求，所以才會出現(xiàn)兩張皮現(xiàn)象。內控，如果企業(yè)內部沒有真的想提高管理，再怎么控都是空的。從實踐來看，強化企業(yè)內部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先， 完善和強化企業(yè)的內部控制管理機制，主要是由當前企業(yè)內部控制的客觀條件決定的。企業(yè)內部控制管理有待進一步健全和完善， 而且企業(yè)中的職員對內部控制所起到的作用認識明顯不夠或存在著一定的誤區(qū);雖然企業(yè)制定了適量的控制機制，但由于和企業(yè)的實踐經營狀況相差太大，執(zhí)行力度不夠，因此導致控制制度和執(zhí)行管理“

3、兩層皮 ” ，根本起不到作用；對于企業(yè)內部控制對象而言，對企業(yè)控制風險的防范及運行效果的管理并不理想，所以要強化企業(yè)內部控制，以改變現(xiàn)狀。其次，完善和強化企業(yè)的內部控制管理機制，是由企業(yè)法人結構決定的。如果企業(yè)法人結構不健全，則部門權責就會非常的模糊，激勵和約束機制也不到位，部分企業(yè)總經理或者董事長之職由一人承擔，決策和監(jiān)督就會混在一起。實踐中我們還發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)董事會掌握在少數(shù)的內部人手中，幾乎失去了作用和存在的價值。面對以上問題，強化企業(yè)內部控制勢在必行。再次， 完善和強化企業(yè)內部控制管理機制，是現(xiàn)代企業(yè)管理機制建立的根本要求。目前來看，產權清晰、政企分開、權責分明以及管理科學， 已經成為

4、現(xiàn)代企業(yè)改革的核心內容，對重大問題的決策或主要財產的處理等，要有嚴格的規(guī)章制度作保障；對重大業(yè)務、大額資金借貸以及投資融資等活動，也要有制度的約束，以免造成嚴重的經濟損失。二、企業(yè)強化內部控制的關注內容在強化企業(yè)內部控制的過程中，一定要避免形成兩張皮，應當立足企業(yè)實際情況，與傳統(tǒng)的管理理念和模式相結合，重點關注高風險領域，比如人力資源管理、勞務資源管理、財務管理、物資管理、機械設備管理、安全質量管理、戰(zhàn)略管理、海外經營、項目管理等，并定期對企業(yè)所存在的風險進行評估，將公司層面風險和業(yè)務層面風險與流程對應起來，找出關鍵控制，采取措施。比如人力資源管理過程中，對于企業(yè)而言，應當重視企業(yè)所面臨的各種

5、風險。首先是人才的匱乏與短期缺乏，不僅難以吸收先進的人才，甚至可能導致企業(yè)現(xiàn)有人員的大量流失，究其原因主要在于人才機制的引進及其發(fā)展平臺機制不夠完善，人員結構安排不合理，導致企業(yè)出現(xiàn)大量的人才流失等現(xiàn)象。隨著人才市場競爭的加大，人員流動性的增強，企業(yè)面臨關鍵崗位人員流失的風險以及后備人員不足的風險；隨著業(yè)務的快速發(fā)展，高技能、專業(yè)技術或管理人才不足，影響業(yè)務的持續(xù)發(fā)展；其次， 企業(yè)在勞動報酬與福利待遇方面也缺乏重視，尤其是沒有制定科學合理的管理機制，以致于無章可循，無序狀態(tài)下的管理機制嚴重影響了企業(yè)員工的積極性與主動性；再次， 企業(yè)管理過程中還存在著一些資金問題，應收賬款出現(xiàn)壞賬，企業(yè)對外投資

6、方面也存在著一些合同風險。 企業(yè)投資信息收集不完整，未能充分考慮投資對象的潛在風險，或從事不擅長領域的投資，造成難以承受的投資損失；投資退出方案不夠合理完善，導致公司不能及時止損。以上問題的存在，對企業(yè)的發(fā)展可能會造成非常嚴重的后果，因此應當加強重視。企業(yè)內部控制是由管理層和員工共同實施的，控制目標是保證企業(yè)的經營管理合法合規(guī)、財務管理等信息真實可靠，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。企業(yè)內部控制是一種靜態(tài)的機制和動態(tài)的過程，而其終極目標在于實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提升企業(yè)的核心競爭力。內部控制框架主要是風險評估、控制環(huán)境、控制活動、內部監(jiān)督以及信息溝通等五個要素相互聯(lián)系。其中，控制環(huán)境是前提條件，主導

7、著控制理念，同時也決定著內部控制的范疇與結果；風險評估則是重要依據(jù)，合理地采取風險控制策略是有效實現(xiàn)內部控制目標的重要基礎；作為具體的手段，控制活動為風險防范采取行動與措施；內部監(jiān)督則是企業(yè)控制活動的重要保證，評價和監(jiān)督內部控制系統(tǒng)設計的有效性與合理性。此外，通過及時的信息溝通，可以保證企業(yè)內部控制的實效性與控制目標的實現(xiàn)。三、企業(yè)內控體系構建的有效策略加強內部控制建設是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展的必要保障，從企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，管理者應當對企業(yè)內部控制建設引起足夠的重視。以下幾個方面著手努力：第一，強化內部風險防范意識，進一步完善企業(yè)的治理結構。首先要推進企業(yè)經營權與所有權的有效分離?？茖W合理地設

8、立董事會、股東會、監(jiān)事會以及各管理層，加強彼此之間的有效監(jiān)督和管理，而且還要在公司規(guī)章中明確地規(guī)定每一個層級的權限和職責。重新梳理組織機構，規(guī)范職能崗位的設置，明確各崗位的權責劃分和相互關系，完善制度建設。應當制定詳細的組織結構圖、業(yè)務流程圖、職位或崗位說明書以及權限指引等相關文件或內部管理制度，使所有人員都充分了解和掌握組織架構設計和權責分配情況，明確報告關系。責權利的劃分要對等，避免只有權利沒有對應的責任和義務的情況出現(xiàn)。此外，還要制定突發(fā)事件和緊急情況的處理辦法以及臨時授權的制度，增加企業(yè)應對突發(fā)事件的能力。從組織架構上建立一個組織保障體系，具體要建立相應的機構，比如企業(yè)內部控制風險管理

9、委員會，以企業(yè)各級領導為中心的小組。同時還要建立一個內部控制文件體系，并以此來作為理論保障，具體是嚴格按照管理要素對其進行分類，對不同的業(yè)務流程對其進行有效的梳理，并在此基礎上有效地分析業(yè)務流程中的風險點，找到對應的控制措施，有就匹配，沒有就建立相應措施。 將管理分解落實到每一個崗位上，讓每個崗位的人員清楚自己的工作是什么，風險在哪里，如何對風險加強控制。第二，建立內控體系，以流程為載體，辨識流程中的風險環(huán)節(jié)，優(yōu)化流程，規(guī)范行為，落實風險責任，制定風險的控制措施。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)的發(fā)展方向，內控體系是保證其良好發(fā)展的工具。企業(yè)內部控制體系構建之前，應當重新審視企業(yè)的既定戰(zhàn)略規(guī)劃是否有效可行，

10、 尤其是業(yè)務流程上一定要滿足企業(yè)管理之要求。企業(yè)戰(zhàn)略絕對不能只是作為一種文字記錄的形式存在，在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃過程中，應當通過多種形式向全體職工宣傳企業(yè)發(fā)展目標；企業(yè)業(yè)務流程梳理，并非將原來的一切都推翻，而是在長期的運作過程中要對已有的積累全面利用，此時只需優(yōu)化企業(yè)流程即可。通常情況下企業(yè)的人員數(shù)量相當有限，難以真正避免有些職員身兼數(shù)職的情況，此時必須實現(xiàn)不相容崗位的有效分離機制。比如，錢、帳和物的管理要相互獨立，管賬不管錢、管物不管賬。即便不單獨的設置企業(yè)內部審計機構，也有單獨設審計專員，直接對企業(yè)的總經理負責。具體業(yè)務分工過程中， 不可以由某個人或部門完成專項業(yè)務的所有流程，一定要有其他的部門

11、和人員共同參與，從而形成一個比較有效的監(jiān)控管理機制。分權與集權方面要做到適度的放權，總經理下設總經理助理，主要負責處理和協(xié)調日常工作中的一些管理業(yè)務，并直接對總經理負責，不僅有效地減輕了總經理的壓力，而且還使總經理能夠有更多的時間和精力去考慮戰(zhàn)略發(fā)展問題；同時，要激勵下屬獨立解決實踐中的問題，并在下屬的能力范圍之內放權。實踐證明，適度的放權有利于調度下屬的工作積極性和責任感，對于提高下屬的工作業(yè)務技能和管理水平具有重要的作用，而且還可以有效地提高企業(yè)發(fā)展的經營效果。第三，要建立健全監(jiān)督保障機制，使內控常態(tài)化，成為員工的自覺行為。日常監(jiān)督管理是企業(yè)進行內部控制監(jiān)管的重要手段，企業(yè)部門主管與工作人員應當在日常的生產經營和財務管理執(zhí)行過程中，要積極地去發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并及時提出一些改進策略。該監(jiān)督模式涉及到企業(yè)內部控制過程中的基本操作，同時也是一種實踐反饋行為。監(jiān)督方式有兩種：第一種是建立健全企業(yè)信息公開監(jiān)督管理機制。多數(shù)企業(yè)實際上都存在著管理層與基層員工之間信息不對稱問題，企業(yè)內部控制實際上就是企業(yè)全體人員一起實施的過程，要實現(xiàn)內部控制監(jiān)督就必須由企業(yè)的全體員工共同掌握相關信息，并及時地反饋建議和意見；第二種是建立一套行之有效的內部溝通交流機制。日常的監(jiān)督管理主要依據(jù)主要是企業(yè)工作人員的工作實踐反饋，若企業(yè)的溝通交流不暢，則信息數(shù)據(jù)的傳遞途徑就會比較單一，甚