企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督的應(yīng)用

1、編號(hào)：時(shí)間：2021年X月X日 書山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第1頁(yè)共7頁(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)監(jiān)督的應(yīng)用摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。 諸多企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，卻往往忽略內(nèi)部審計(jì)部門在人員與基礎(chǔ)設(shè)置 上的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督密不可分，是一個(gè)企業(yè)中相輔相成的兩種監(jiān) 督模式。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的嵌入思想, 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè)，逐步完善內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，并融合現(xiàn)有技術(shù)提升工作效 率。關(guān)鍵詞內(nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)監(jiān)督;企業(yè)管控企業(yè)中的制度、框架設(shè)計(jì)與自我審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)的重要性等同。企業(yè)的 良好發(fā)展?fàn)顟B(tài)始終與企業(yè)自身的內(nèi)部管控設(shè)置

2、息息相關(guān)，這意味著在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的 同時(shí)也要對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行妥善的監(jiān)督管理。只有這樣，企業(yè)才能更好地掌握資金 的有效利用狀況，在完善的監(jiān)督管理下逐步實(shí)現(xiàn)設(shè)定目標(biāo)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是一種快速 且有效管理企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)及使用的手段，內(nèi)部審計(jì)是一種客觀評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展 的監(jiān)督方式，被納入監(jiān)督過(guò)程中。在現(xiàn)實(shí)中，會(huì)計(jì)人員以及內(nèi)部審計(jì)往往得不到 重視。一、企業(yè)管理內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（一）內(nèi)部審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)。一般企業(yè)并未深刻理解內(nèi)部審計(jì)的重 要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的錄取只是仿照其它部門人員的業(yè)務(wù)考察方式。這種做法 實(shí)際上是將內(nèi)部審計(jì)與其他部門混為一談，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的展開。一般 情況下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)多集中于業(yè)務(wù)流程層

3、面，企業(yè)戰(zhàn)略管控層面容易被忽 略，而組織戰(zhàn)略影響公司內(nèi)部資源分配，對(duì)公司未來(lái)發(fā)展方向起到?jīng)Q定性作用， 因此，戰(zhàn)略管控層面重要性顯而易見。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)各個(gè)部分進(jìn)行 詳細(xì)了解，并對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)判。如果只是將單一部門的業(yè)務(wù)員放置在 內(nèi)部審計(jì)崗位上，極易造成業(yè)務(wù)人員對(duì)企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判失誤。另外，企業(yè)中 的內(nèi)部審計(jì)人員如果沒有專業(yè)的職責(zé)素養(yǎng)，審計(jì)內(nèi)容將存在不真實(shí)的危險(xiǎn)。依賴 這樣的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷時(shí)所進(jìn)行的決策將會(huì)失去可靠依據(jù)。 由于內(nèi)部審計(jì)部門沒有被完全重視，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性無(wú)法得到保障。首先， 來(lái)自企業(yè)內(nèi)其他部門的影響。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)其他部門的狀況進(jìn)行詳細(xì)了解

4、與分 析，必然會(huì)對(duì)其他部門產(chǎn)生相應(yīng)的檢查與評(píng)價(jià)。如果不能得到企業(yè)的支持，內(nèi)部 審計(jì)部門就會(huì)與其他業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生對(duì)立，難以得到業(yè)務(wù)人員相應(yīng)的嚴(yán)格數(shù)據(jù)反饋。 其次，懈怠的工作方式并不能帶來(lái)有效的業(yè)績(jī)。內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)無(wú)法與一般業(yè)務(wù) 部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方式相統(tǒng)一，所產(chǎn)生的價(jià)值也需要通過(guò)數(shù)據(jù)分析及一系列監(jiān)督評(píng)價(jià) 等方式進(jìn)行，這容易導(dǎo)致業(yè)績(jī)不明顯的狀況出現(xiàn)。所以一般企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門 視為會(huì)計(jì)財(cái)政部門，認(rèn)為其僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)資金流轉(zhuǎn)評(píng)價(jià)，是可有可無(wú)的存在。最 后，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析不夠深入，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判不準(zhǔn)確，無(wú)法 發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門的效用。（二）內(nèi)部審計(jì)外部數(shù)據(jù)條件。不僅內(nèi)部人員的素質(zhì) 影響內(nèi)部審計(jì)，

5、外部數(shù)據(jù)也影響內(nèi)部審計(jì)工作。首先，任何企業(yè)的發(fā)展都存在地 區(qū)范圍擴(kuò)張與業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)張的趨勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如果局限于單一的資金， 那么涉及的分析與建議就不能完全涵蓋企業(yè)現(xiàn)有狀況，因?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略的制定不僅 需要資金整合，還需要考慮全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及不斷發(fā)展的科學(xué)技術(shù)，甚至對(duì)發(fā) 展勢(shì)頭強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手都要有所考量。如果內(nèi)部審計(jì)不進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)接觸，即 使企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的重要性，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估也可能不準(zhǔn)確, 無(wú)法對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生影響。其次，數(shù)據(jù)需要整理積累并且應(yīng)具有較為統(tǒng)一的收集 及分析渠道?，F(xiàn)階段很多企業(yè)無(wú)法將現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)化處理，內(nèi)部審計(jì)手段也 僅限于資金財(cái)務(wù)等會(huì)計(jì)系統(tǒng)的使用與分析

6、。一些具有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目的的企業(yè)認(rèn)識(shí)到 內(nèi)部審計(jì)的重要性，卻無(wú)法進(jìn)行合乎目的的數(shù)據(jù)分析及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，這是意識(shí)到內(nèi) 部審計(jì)的存在卻沒有進(jìn)行外部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的后果。建立完善的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)系 統(tǒng)，是企業(yè)在意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性之后最應(yīng)該解決的問(wèn)題。如果企業(yè)管控系 統(tǒng)不能與內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)相連接，則內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取將會(huì)延遲，最終影響內(nèi)部 審計(jì)工作效率。二、內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系（一）內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督釋義。會(huì)計(jì)監(jiān)督有外部與內(nèi)部之分。企業(yè)內(nèi)部 監(jiān)督是企業(yè)管控的一種重要手段，出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段。會(huì)計(jì)監(jiān)督可以完 全保證企業(yè)在現(xiàn)有法律、法規(guī)下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有效管理企業(yè)資金流動(dòng)及資產(chǎn)。 企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督可以非常

7、便捷地獲取各個(gè)部門的狀況，明確權(quán)職，以便更好地 進(jìn)行相關(guān)決策。會(huì)計(jì)監(jiān)督的核算是一種數(shù)據(jù)分析工作，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中 產(chǎn)生的各種收支財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)、計(jì)算分析。這是企業(yè)進(jìn)行任何計(jì)劃及制度設(shè) 置的基礎(chǔ)，同時(shí)也是內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)是一種涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工 作細(xì)節(jié)的審計(jì)，需要專業(yè)的審計(jì)人員或相應(yīng)部門進(jìn)行審視、分析和判斷。內(nèi)部審 計(jì)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演全面監(jiān)督和決策者的角色，其將企業(yè)內(nèi)部及外部的多種 數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，為企業(yè)發(fā)展決策提供切實(shí)保障。內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督在企業(yè) 中都可以作為監(jiān)督方式。對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況及財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)督進(jìn) 行;而內(nèi)部審計(jì)包括但不限于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)監(jiān)督?！岸叩?/p>

8、業(yè)務(wù)雖有區(qū)別但目的卻一致, 都具有執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)規(guī)范、健全內(nèi)部控制制度、改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目 標(biāo)、增加企業(yè)價(jià)值的作用。內(nèi)部審計(jì)的水平與會(huì)計(jì)監(jiān)督的成果息息相關(guān)，同時(shí) 受企業(yè)自身發(fā)展及制度設(shè)計(jì)的影響。很明顯，內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于會(huì)計(jì)監(jiān)督后的笫二 次監(jiān)督，其目的除了數(shù)據(jù)檢查之外，還在于對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行分析。（二）內(nèi)部 審計(jì)是再監(jiān)督的有效模式。企業(yè)設(shè)置兩種監(jiān)督模式，一個(gè)重要原因是內(nèi)部審計(jì)功 能更加多樣化，并且承擔(dān)更多職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)涉及資金財(cái)務(wù)安全性、合法性監(jiān)督， 一定會(huì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有所交義，但這不意味著兩者完全等同。在工作內(nèi)容上, 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有效性、真實(shí)性完全決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作基礎(chǔ)，所以會(huì)計(jì)監(jiān)

9、督本 身就變成審計(jì)監(jiān)督的一部分工作內(nèi)容。從反面來(lái)看，如果只有會(huì)計(jì)監(jiān)督這一種監(jiān) 督方式，勢(shì)必導(dǎo)致徇私舞弊行為。沒有其他部門的數(shù)據(jù)分析作監(jiān)督，極易出現(xiàn)數(shù) 據(jù)真實(shí)性方面的漏洞。內(nèi)部審計(jì)可以再次檢驗(yàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的數(shù)據(jù)真實(shí)性，并保障內(nèi) 部審計(jì)中數(shù)據(jù)獲取的便捷性。會(huì)計(jì)監(jiān)督的真實(shí)性、有效性決定著內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù) 基礎(chǔ)、分析基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)乂是企業(yè)發(fā)展決策的分析與考量基礎(chǔ)。只有內(nèi)部審 計(jì)將會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作為其監(jiān)督工作的一部分，企業(yè)發(fā)展任務(wù)才能得以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然, 作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督者，內(nèi)部審計(jì)因其工作任務(wù)需要，對(duì)資金財(cái)務(wù)、企業(yè)工作 數(shù)據(jù)仍具有較強(qiáng)的依賴性。所以會(huì)計(jì)監(jiān)督的存在為內(nèi)部審計(jì)提供較為真實(shí)可靠的 數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，同時(shí)簡(jiǎn)

10、化了數(shù)據(jù)檢驗(yàn)過(guò)程，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了便捷，有利于提高 內(nèi)部審計(jì)的工作效率。三、企業(yè)管控內(nèi)部審計(jì)的策略（一）建設(shè)并完善內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)設(shè)置。企業(yè)不僅要完善內(nèi)部審計(jì)制度，還 要引入內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)管理系統(tǒng)。有研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮更大作用的重 要原因，是內(nèi)部審計(jì)不被重視。企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，才是解決內(nèi)部審 計(jì)應(yīng)用問(wèn)題的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)可以高效、準(zhǔn)確分析企業(yè)發(fā)展前景并規(guī)避 未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的部門，應(yīng)該在資源分配中獲得與其重要性相匹配的資源，劃分出專門 的部門，引入專業(yè)的人才進(jìn)行審計(jì)、分析與決策建議;同時(shí)配備相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì) 系統(tǒng)，以便高效且及時(shí)地獲取數(shù)據(jù)或進(jìn)行數(shù)據(jù)間交流。有條件的企業(yè)可以進(jìn)行內(nèi)

11、部審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員工作的專業(yè)性。另外，內(nèi)部審計(jì)需要掌 握各個(gè)部門的工作狀況，以便進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)工作的完成需要各部門人 員共同努力。（二）貫徹完善內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。建立良好的會(huì)計(jì)監(jiān)督環(huán)境，需要堅(jiān) 持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督喪失有效 性、準(zhǔn)確性。如果決策層不能建立合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與部門，為全面監(jiān)督建立 完善的基礎(chǔ)制度，那么與內(nèi)部監(jiān)督密切聯(lián)系的會(huì)計(jì)監(jiān)督就無(wú)從談起。所以企業(yè)應(yīng) 設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并對(duì)其工作業(yè)績(jī)進(jìn)行專門考察。另外，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng) 與財(cái)務(wù)部門分離。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是財(cái)務(wù)審計(jì)，還有對(duì)其他部門的分別審計(jì)，所 以應(yīng)該與財(cái)務(wù)部門分離，

12、分別進(jìn)行分析、評(píng)估與監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)部門中，應(yīng)設(shè) 置各項(xiàng)工作任務(wù)，如未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向評(píng)估、企業(yè)部門資 源分配合理程度評(píng)估、資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理控制等。當(dāng)然，獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)以企業(yè) 設(shè)置的工作任務(wù)為重點(diǎn)，而應(yīng)以設(shè)置的工作任務(wù)為起點(diǎn)，探索更多的工作領(lǐng)域, 將企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)投資方向以及企業(yè)環(huán)境保護(hù)審計(jì)等方面納入工作范圍，提 高參考決策建議的可靠性。（三）構(gòu)建新型內(nèi)部審計(jì)模式。基于云計(jì)算的大數(shù) 據(jù)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要途徑，企業(yè)借助數(shù)據(jù)分析提取有用信息、識(shí) 別異常、揭示數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性等。在現(xiàn)代社會(huì)中，信息傳遞極為迅速，企業(yè) 在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中若能最先獲得有利的信息，就有機(jī)會(huì)立于

13、不敗之地。所以內(nèi)部審 計(jì)作為企業(yè)發(fā)展的“明燈部門，需要建立起新型的數(shù)據(jù)信息收集與分析系統(tǒng)?，F(xiàn) 代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作可以結(jié)合現(xiàn)有科學(xué)技術(shù)，將電子計(jì)算信息處理系統(tǒng)納入內(nèi) 部審計(jì)的日常工作中。在培養(yǎng)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的同時(shí).，添加內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的使 用培訓(xùn)任務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。在新型科技手段的輔助下，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建 立起安全信息意識(shí)，嚴(yán)格要求員工進(jìn)行信息保密工作，簽署保密協(xié)議，同時(shí)要對(duì) 內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的安全性加以完善，防止其他競(jìng)爭(zhēng)者惡意竊取重要信息數(shù)據(jù)。四、結(jié)語(yǔ)企業(yè)若只擁有會(huì)計(jì)監(jiān)督，不足以制定宏觀的發(fā)展計(jì)戈IJ,預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資與資源分配等方面的問(wèn)題。而設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，不僅有利于企業(yè)會(huì) 計(jì)監(jiān)督成果的更好實(shí)現(xiàn)，也可以使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中呈現(xiàn)出自身優(yōu)勢(shì)。企業(yè)除了 利用目前的資源進(jìn)行發(fā)展，還要將目光放到未來(lái)，有預(yù)見性地計(jì)劃發(fā)展方向，實(shí) 現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的經(jīng)營(yíng)目的。參考文獻(xiàn)1任麗.基于新COSO框架的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式分析口.財(cái)會(huì)通訊,