企業(yè)所得稅應(yīng)重點(diǎn)核查哪些關(guān)鍵問(wèn)題這些你都知道嗎會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試

1、感謝你的觀看企業(yè)所得稅應(yīng)重點(diǎn)核查哪些關(guān)鍵問(wèn)題，這些你都知道嗎？會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試“企業(yè)所得稅應(yīng)重點(diǎn)核查哪些關(guān)鍵問(wèn)題，這些你都知道嗎？”供考生參考。更多會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試內(nèi)容請(qǐng)?jiān)L問(wèn)會(huì)計(jì)從業(yè)資格。今天小編從企業(yè)所得稅收與支兩方面列舉了30 項(xiàng)重點(diǎn)核查的問(wèn)題關(guān)鍵點(diǎn)。小伙伴們一起來(lái)看看，這些你全都知道嗎?感謝你的觀看感謝你的觀看感謝你的觀看企業(yè)所得稅的收入方面1 租金收入問(wèn)題描述：企業(yè)提供無(wú)形資產(chǎn)、房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)、包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。如：交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均

2、勻計(jì)入相關(guān)年度收入。重點(diǎn)核查：結(jié)合各租賃合同、協(xié)議，其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。檢查科目：其他業(yè)務(wù)收入等政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十九條;國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010 79 號(hào) ）第一條2 利息收入問(wèn)題描述：A、債權(quán)性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)存在不記、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況。感謝你的觀看B、未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅

3、的國(guó)債利息收入，少繳企業(yè)所 得稅。重點(diǎn)核查：A、有無(wú)其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收 入總額，特別注意集團(tuán)成員單位的借款和應(yīng)收貨款。感謝你的觀看B、 “投資收益”科目，看是否存在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入混作國(guó)債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。檢查科目：往來(lái)科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63 號(hào) ）第六條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十八條3 其他收入問(wèn)題描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的的無(wú)賠款優(yōu)待、無(wú)法支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞賬損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，教育費(fèi)附加返還，以及在“資本公

4、積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。重點(diǎn)核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺(tái)賬，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。核查“營(yíng)業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長(zhǎng)期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。檢查科目：往來(lái)科目及營(yíng)業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63 號(hào) ）第六條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十七條4 股息紅利收入問(wèn)題描述：A、對(duì)外投資，股息和紅利掛往來(lái)賬不計(jì)、少計(jì)收入B、

5、對(duì)會(huì)計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)增。C、將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（如：取得不足個(gè)月的股票現(xiàn)金紅利和送股等分紅收入），混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。12重點(diǎn)核查：A、是否存在對(duì)外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入 收入總額。B、結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表核查長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資收益等科目，核實(shí)當(dāng) 年和往年對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資稅會(huì)差異的納稅調(diào)整是否正確。C、核查應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，

6、核實(shí)“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益 ”是否符合免征條件，不足12 個(gè)月的股票分紅（包括取得現(xiàn)金紅利和送股）收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。檢查科目：往來(lái)科目及應(yīng)收股利、投資收益等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63 號(hào) ）第六條5 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入問(wèn)題描述：收入不具備真實(shí)性、完整性。如：各種主營(yíng)業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為;將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而未確認(rèn)收入;采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明

7、顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由;其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入 ）遲計(jì)或未計(jì)收入;以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問(wèn)題。稽查方法：查看內(nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對(duì)賬單、現(xiàn)金日記賬、倉(cāng)庫(kù)實(shí)物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入”及往來(lái)科目進(jìn)行比對(duì)分析和抽查，核查是否及時(shí)、足額確認(rèn)應(yīng)稅收入。檢查科目：往來(lái)科目及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原 材料、庫(kù)存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第六條;中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十四條、二十三條;感謝你的觀看感謝

8、你的觀看6 視同銷售收入問(wèn)題描述：發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配、銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：相關(guān)合同及結(jié)算單，核查生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科 目，核實(shí)有無(wú)視同銷售行為，確認(rèn)是否有視同銷售未申報(bào)收入等情況。檢查科目：庫(kù)存商品、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利等政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條7 非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余問(wèn)題描述：企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的

9、重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。如無(wú)同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，則是否按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。感謝你的觀看感謝你的觀看檢查科目：固定資產(chǎn)等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例務(wù)院令第512 號(hào) ）第二十二條、第五十八條（中華人民共和國(guó)國(guó)8 政策性搬遷問(wèn)題描述：未在搬遷完成年度進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅;企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入;企業(yè)搬遷期間新購(gòu)置的

10、資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。重點(diǎn)核查：“銀行存款 ”、 “固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入-搬遷收入、營(yíng)業(yè)外支出-搬遷支出、累計(jì)折舊、專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012 年第 40 號(hào) ）;國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013 年第 11 號(hào) ）9 不征稅收入問(wèn)題描述：A、取得無(wú)專項(xiàng)用途的各種政府

11、補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返 ）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報(bào);非國(guó)家投資、貸款的財(cái)政性資金通過(guò)資本公積核算未作收入申報(bào)納稅或未按取得時(shí)間申報(bào)。B、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對(duì)應(yīng)的支出，未進(jìn) 行納稅調(diào)整。C、符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件;核查往來(lái)款項(xiàng)和“資本公積”、 “營(yíng)業(yè)外收入”、 “遞延收益”、 “管理費(fèi)用”等

12、科目，了解政府補(bǔ)助款項(xiàng)取得時(shí)間、使用和結(jié)余情況。重點(diǎn)核查：取得的補(bǔ)貼收入是否屬于不征稅收入以及對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、 營(yíng)業(yè)外收入等政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅2011 70 號(hào) ）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008 151 號(hào) ）10 非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓問(wèn)題描述：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、專利權(quán)

13、、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計(jì)算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對(duì)應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計(jì)入應(yīng)納稅所得額;以非貨幣性資產(chǎn)投資未比照公允價(jià)值銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入;中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計(jì)入應(yīng)納稅所得。重點(diǎn)核查：“固定資產(chǎn)清理”、 “無(wú)形資產(chǎn)”、 “庫(kù)存商品”、 “交易性金融資產(chǎn) ”、 “持有至到期投資”、 “可供出售金融資產(chǎn)”、 “長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “營(yíng)業(yè)外收入 ”、 “投資收益 ”等科目 ,索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意

14、非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價(jià)值銷售來(lái)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。檢查科目：庫(kù)存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益、資本公積等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63 號(hào) ）第六條、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010 年第 19 號(hào) ）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅2009 59 號(hào) ）11 債務(wù)重組問(wèn)題描述：A、以

15、非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入（納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得 50% 及以上的，才可以在不超過(guò)5 年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得）。B、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未 以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。C、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一 般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。D、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組，被收購(gòu)方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確 認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。重點(diǎn)核查：“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、 “固定資產(chǎn)”、 “營(yíng)業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有

16、特殊性重組的備案批復(fù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來(lái)確認(rèn)重組收入，同時(shí)核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項(xiàng)目是否分期確認(rèn)收入。檢查科目：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出等政策依據(jù)：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干（財(cái)稅2009 59 號(hào) ）12 以前年度損益調(diào)整感謝你的觀看問(wèn)題描述：以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整重點(diǎn)核查：以前年度損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，以前年度損益調(diào)整科目，核實(shí)以前年度的損益事項(xiàng)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。檢查科目：以前年度損益調(diào)整感謝你的觀看感謝你的觀看感謝你的觀看政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)

17、施條例企業(yè)所得稅的支出方面13 成本問(wèn)題描述：A、將無(wú)關(guān)費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計(jì)入材料成本B、高轉(zhuǎn)材料成本（如：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本而將節(jié)約差異全部留 在賬戶內(nèi)）;C、材料定價(jià)不公允，通過(guò)材料采購(gòu)環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的主產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn);D、高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（如：提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)，非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成 本，少算在產(chǎn)品成本等）;E 、未及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬F、高耗能企業(yè)，能源價(jià)格及耗用量的波動(dòng)與生產(chǎn)成本的變化脫離邏輯關(guān) 系，可能存在虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)核查：A、核查采購(gòu)成本是否正確B、比對(duì)同期正常耗用量等，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況C、比對(duì)材

18、料及其運(yùn)輸成本，核查有無(wú)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況D、核查領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，有無(wú)提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)或非生產(chǎn)領(lǐng)用 材料計(jì)入生產(chǎn)成本的問(wèn)題;E 、有無(wú)不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫(kù)材料，核查有無(wú)重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況;F、重點(diǎn)核查產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動(dòng)力;制造費(fèi)用-動(dòng)力；管理費(fèi)用 -水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。檢查科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)成本等科目政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例14 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)支出問(wèn)題描述：關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活方面的個(gè)人支出、離退休福利、對(duì)外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)（代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工

19、代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：“生產(chǎn)成本”、 “管理費(fèi)用-通訊費(fèi)、交通費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、福利費(fèi)”等相關(guān)成本費(fèi)用賬戶，核實(shí)是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)并在稅前列支的各項(xiàng)支出。檢查科目：生產(chǎn)成本等成本費(fèi)用科目政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)主席令第63 號(hào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條、第十條第（八 ）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十七條第一款、第四十條、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知（ 國(guó)稅函2009 3號(hào) ）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見（國(guó)稅發(fā)2008 88 號(hào) ）15 其他不得列支項(xiàng)目問(wèn)題描述：列支企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定不得扣除的八類項(xiàng)目（向投資者支付的股息紅利等權(quán)益

20、性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失、第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目,看已計(jì)入損益的八類項(xiàng)目是否進(jìn)行納稅調(diào)整，重點(diǎn)核實(shí)各種準(zhǔn)備金、贊助支出、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。檢查科目：營(yíng)業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第513 號(hào) ）第四十三條16 收益性支出與資本性支出問(wèn)題描述：發(fā)生的成本費(fèi)用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如：在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)

21、負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，而減少主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn);大型設(shè)備邊建設(shè)邊生產(chǎn),建設(shè)資金與經(jīng)營(yíng)資金的融資劃分不清,造成應(yīng)該資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用劃分不準(zhǔn)確;將購(gòu)進(jìn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的物資記入低值易耗品一次性在所得稅前扣除;未按規(guī)定計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)稅前扣除，把取得的無(wú)形資產(chǎn)直接作為損益類支出進(jìn)行稅前扣除;應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等在成本、費(fèi)用中列支;未對(duì)符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出進(jìn)行攤銷等。重點(diǎn)核查：“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計(jì)入相應(yīng)科目 ;核查期間費(fèi)用中是否有直接列支的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)大修理支出。檢查科目：費(fèi)用科目及固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在

22、建工程、低值易耗品等政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十八條17 各類預(yù)提、準(zhǔn)備支出問(wèn)題描述：已在企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目中支出，沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的各類預(yù)提準(zhǔn)備性質(zhì)支出（如：預(yù)提費(fèi)用;資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金;擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債），未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：是否有預(yù)提費(fèi)用、提取準(zhǔn)備金等，是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整;特別注意如有擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)，核查“營(yíng)業(yè)外支出”是否有預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生。檢查科目：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、各類準(zhǔn)備金科目等政策依據(jù)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（中華人民共和國(guó)主席令第63 號(hào) ）第十條;中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和

23、國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào) ）第二十七條、第五十五條18 工資薪金支出問(wèn)題描述：發(fā)生的工資薪金支出不符合稅法規(guī)定的支付對(duì)象、規(guī)定范圍和確認(rèn)原則，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：A、工資支付名單人員包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員;已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員;與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系的原企業(yè)職工;雖未與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工;無(wú)勞動(dòng)人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、工資的方法未全部符合以下要

24、求：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度 ;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。C 、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會(huì)計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒(méi)有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等）。注：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪 金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。D、將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支（如：實(shí)行貨幣化改革，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房和交通補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)上作為納入工資總額管理的補(bǔ)貼，但企業(yè)所得稅應(yīng)作為福利費(fèi)，不作為工資薪金。企業(yè)存在未進(jìn)行納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)）。注:列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福