企業(yè)所得稅熱點問題

1、企業(yè)所得稅熱點問題1 .小型微利企業(yè)所得稅上優(yōu)惠政策范圍是 如何擴大的？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴 大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通 知（財稅201743號）規(guī)定：“一、自 2017年1月1日至2019年12月31日，將小 型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于 50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得 減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率 繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)， 是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅 所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元

2、；（二）其他企 業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 50萬元，從 業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元?！? .小型微利企業(yè)所得稅上優(yōu)惠政策范圍擴大 之后，企業(yè)在2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享 受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴 大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān) 征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第23號）規(guī)定：“六、按照本公告規(guī)定 小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享 受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款 中抵減?！? .化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)及

3、煙草企業(yè)發(fā)生的廣告 費和業(yè)務(wù)宣傳費支出在企業(yè)所得稅前扣除 有什么特殊規(guī)定嗎？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于廣 告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通 知（財稅201741號）規(guī)定：“一、對 化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不 含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳 費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的 部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅 年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、煙草企業(yè)的煙草廣 告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng) 納稅所得額時扣除。四、本通知自 2016年1 月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！? .小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何 計算？答：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴 大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通 知（財稅201743號）規(guī)定：“二、本 通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立 勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派 遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標， 應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算 公式如下：季度平均值二（季初值+季末值）+2全年季度平均值=全年各季度平均值之和+ 4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其 實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標?！? .企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，產(chǎn)生了應(yīng)退稅款， 如何辦理退稅？需要到稅務(wù)機關(guān)提交紙質(zhì) 資料嗎？答