內(nèi)部控制流程圖

1、內(nèi)部控制流程圖目 錄第一部分：內(nèi)部控制工作開(kāi)展步驟及流程一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)四、制度框架第二部分：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表 第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第六節(jié) 合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表第一

2、部分內(nèi)部控制工作開(kāi)展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)單位要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)開(kāi)展內(nèi)部控制工作（二）開(kāi)展單位層面內(nèi)部控制1、建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項(xiàng)范圍；投票表決規(guī)則；決策紀(jì)要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項(xiàng)的落實(shí)程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等2、建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：?jiǎn)挝粌?nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等3、建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)人員配置及崗位責(zé)任制；財(cái)會(huì)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工

3、作流程等4、按照單位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)（見(jiàn)下文）（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制1、梳理單位六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工作流程，明確工作環(huán)節(jié)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2、根據(jù)找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取控制措施，進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計(jì)3、進(jìn)一步完善單位的制度建設(shè)，制定內(nèi)部控制工作手冊(cè):、工作流程圖三、主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理部門預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，由單位領(lǐng)導(dǎo)班 子，部門負(fù)責(zé)人組成，履行 預(yù)算管理職能的決策機(jī)構(gòu)。 管理工作機(jī)構(gòu)，設(shè)在財(cái)會(huì)部 門，履行預(yù)算日常管理職能 執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各業(yè)務(wù)部門，執(zhí) 行審批下達(dá)的預(yù)算收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財(cái) 會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部 門）債務(wù)業(yè)務(wù)指定

4、的歸口管理部門或財(cái) 會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部 門）崗位設(shè)置不相容崗位設(shè)置預(yù)算編制、審 批、執(zhí)行監(jiān)督、績(jī)效 評(píng)價(jià)等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算 審批；預(yù)算審批與 預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算執(zhí) 行與分析評(píng)價(jià)設(shè)置收費(fèi)、稽核、支 出審批、審核、支 付、核算和歸檔、票 據(jù)、印章管理等關(guān)鍵 崗位，明確各崗位職 責(zé)權(quán)限收款與會(huì)計(jì)核算； 支出申請(qǐng)和內(nèi)部 審批；付款審批和 付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng) 辦和會(huì)計(jì)核算等設(shè)置債務(wù)申請(qǐng)、審 批、經(jīng)辦、對(duì)賬檢查 等崗位，明確各崗位 職責(zé)權(quán)限舉債申請(qǐng)與審批； 債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與 會(huì)計(jì)核算；債務(wù)業(yè) 務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對(duì) 賬檢查政府米購(gòu)業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)，成立政府米購(gòu)領(lǐng) 導(dǎo)小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府 采購(gòu)歸口

5、部門，財(cái)會(huì)部門和 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成。實(shí)施機(jī)構(gòu)，由采購(gòu)歸口部門 （成立專門的政府采購(gòu)部門或指定辦公室為歸口部 門），財(cái)會(huì)部門，相關(guān)業(yè)務(wù) 部門組成監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財(cái) 會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部 門）實(shí)物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門 或指定歸口管理部門對(duì)外投資：指定的歸口管理部門或財(cái) 會(huì)部門（一般應(yīng)為財(cái)會(huì)部 門）建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指 定歸口管理部門合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為 內(nèi)設(shè)法制部門或辦公室設(shè)置政府采購(gòu)預(yù)算 編制、采購(gòu)活動(dòng)執(zhí) 行、采購(gòu)活動(dòng)監(jiān)督等 崗位，明確各崗位職 責(zé)權(quán)限政府采購(gòu)預(yù)算的 編制和審定，政府 采購(gòu)需求制定與 內(nèi)部審批，招標(biāo)

6、文 件準(zhǔn)備與復(fù)核，合 同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn) 收與保管，付款審 批與付款執(zhí)行，采 購(gòu)執(zhí)行與監(jiān)督檢 查等設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、稽 核等資金管理崗位， 明確票據(jù)和印章管 理責(zé)任人，其中，出 納不得兼任稽核、會(huì) 計(jì)檔案保管和收入、 支出、費(fèi)用、債權(quán)、 債務(wù)賬目的登記工 作，出納崗位不得由 臨時(shí)人員擔(dān)任。貨幣資金支付的 審批與執(zhí)行；貨幣 資金的保管和收 支賬目的會(huì)計(jì)核 算；貨幣資金的保 管和盤點(diǎn)清查；貨 幣資金的會(huì)計(jì)記 錄和審計(jì)監(jiān)督設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、 產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)記 錄、日常管理、統(tǒng)計(jì) 分析等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限設(shè)置對(duì)外投資經(jīng)辦、 審核、管理等崗位， 明確各崗位職責(zé)權(quán) 限對(duì)外投資的可行 性研究與評(píng)估、對(duì)

7、外投資決策與執(zhí) 行、對(duì)外投資處置 審批與執(zhí)行等設(shè)置項(xiàng)目前期工作 管理、技術(shù)管理、基 本建設(shè)施工管理、監(jiān) 督管理、財(cái)務(wù)管理和 建設(shè)檔案管理等崗 位，明確各崗位職責(zé) 權(quán)限。項(xiàng)目建議和可行 性研究與項(xiàng)目決 策、概預(yù)算編制與 審核、項(xiàng)目實(shí)施與 價(jià)款支付、竣工決 算與竣工審計(jì)等設(shè)置合同擬定、審 核、合同執(zhí)行監(jiān)督、 合同核算與歸檔等 崗位，明確各崗位的 職責(zé)權(quán)限合同擬定與審核； 合同審核與審批； 合同審批與訂立； 合同執(zhí)行與監(jiān)督 等四、制度框架第二部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖預(yù)算編制二、工作流程圖（一）預(yù)算編制及批復(fù)一級(jí)預(yù)算部門編制本級(jí)部門預(yù)算并審核匯總所屬下級(jí)單位上報(bào)的部門預(yù)算

8、，形成本部門 財(cái)源籥建制牘匯提振啊度翻損算控制數(shù)一級(jí)預(yù)算部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)，編制本部門預(yù)算草案，提報(bào)財(cái)政部門財(cái)政部門審核匯總各預(yù)算部門預(yù)算草案后，報(bào)經(jīng)政府和人代會(huì)批準(zhǔn)后，形成政府預(yù)算，并批復(fù)五級(jí)瓢票期3根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算，及時(shí)批復(fù)各所屬單位預(yù)算、一）狽舁以仃勺勿仍（三）預(yù)算追加調(diào)整預(yù)算調(diào)整流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明Al業(yè)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行中遇特殊緊急情況，在預(yù)算不足的情況下，應(yīng) 按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，提出預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)Bl財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人收到經(jīng)業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng) 后，對(duì)預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行金額審核，出具審核意見(jiàn)，交單位分 管領(lǐng)導(dǎo)審批Cl單位分管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)財(cái)務(wù)部

9、門出具的審核意見(jiàn)，在財(cái)政批復(fù)范圍內(nèi)， 審批預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)Cl預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批示或批準(zhǔn)后，動(dòng)用財(cái)政部門批復(fù)的 預(yù)算準(zhǔn)備金，如需上報(bào)財(cái)政部門追加，按規(guī)定上報(bào)財(cái)政部門審批B2財(cái)務(wù)部門在收到對(duì)業(yè)務(wù)部門預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)的批復(fù)后，依據(jù)批復(fù) 辦理業(yè)務(wù)部門相應(yīng)預(yù)算的追加工作，同時(shí)將批復(fù)卜達(dá)業(yè)務(wù)部門A3業(yè)務(wù)部門收到財(cái)務(wù)部門下達(dá)的預(yù)算追加調(diào)整批復(fù)后，依據(jù)批復(fù)組織 實(shí)施相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行工作（四）決算管理流程圖決算流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明Al財(cái)務(wù)部門對(duì)年度會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)和預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)備Al財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算決算情況，并作為預(yù)算績(jī)效考評(píng)的基礎(chǔ)信息B2業(yè)務(wù)部門對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，形成相關(guān)報(bào)

10、告C2財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審核D2領(lǐng)導(dǎo)班子上會(huì)討論并審核D2公布預(yù)算績(jī)效考評(píng)結(jié)果A2財(cái)務(wù)部門根據(jù)結(jié)果制定卜年度預(yù)算編制基礎(chǔ)（五）績(jī)效評(píng)價(jià)三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算 編制 及批 復(fù)提出新增需 求、評(píng)審新 增項(xiàng)目提出的新增需 求不真實(shí)，虛 報(bào)人員、資產(chǎn)、 業(yè)務(wù)工作內(nèi) 容，新增項(xiàng)目 未經(jīng)過(guò)科學(xué)論 證和評(píng)審。1、建立財(cái)政補(bǔ)助人員和資產(chǎn) 基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)需求審 核；2、建立和完善項(xiàng)目評(píng)審制， 對(duì)于建設(shè)工程、大型修繕、信 息化項(xiàng)目等專業(yè)性較強(qiáng)的重 大事項(xiàng)，需先進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審。提出新增需 求的業(yè)務(wù)部 門按規(guī)定的預(yù) 算編審程序 進(jìn)行

11、預(yù)算編 制預(yù)算編制不科 學(xué)，預(yù)算編制 粗糙，不符合 工作實(shí)際1、召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，全面 把握預(yù)算編制政策，細(xì)化預(yù)算 編制；2、建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、 資產(chǎn)管理、人事管理的溝通協(xié) 調(diào)機(jī)制；3、加強(qiáng)預(yù)算合理性和合規(guī)性 審核。預(yù)算編制部 門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進(jìn)行內(nèi) 部批復(fù)，導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行力度 不足，預(yù)算約 束力弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi) 部進(jìn)行指標(biāo)分解和審批下達(dá)。預(yù)算管理委 員會(huì)（二）預(yù)算執(zhí)行與分析流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支 出管理沒(méi)有按照批復(fù) 的預(yù)算安排支 出、超預(yù)算指 標(biāo)安排預(yù)算支 出1、業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)支出事項(xiàng)必 須啟預(yù)舁指標(biāo)，再履行執(zhí)算支 出審批手續(xù)；2、無(wú)預(yù)算指標(biāo)或

12、超預(yù)算指標(biāo) 的事項(xiàng)應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào) 整程序；3、明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào) 整程序。單位負(fù)責(zé)人、 預(yù)算管理委 員會(huì)，財(cái)會(huì)部 門，預(yù)算執(zhí)行 機(jī)構(gòu)預(yù)算收 入管理沒(méi)有按照規(guī)定 足額收取收入 并相應(yīng)上繳財(cái) 政建立收入監(jiān)控機(jī)制，按照進(jìn)度 組織收入并及時(shí)上繳收入執(zhí)收部 門，財(cái)會(huì)部門預(yù)算執(zhí)行 效果管理沒(méi)有進(jìn)行預(yù)算 執(zhí)行分析，沒(méi) 有建立啟效溝 通機(jī)制，可能 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行 進(jìn)度偏快或偏 慢1、建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制， 運(yùn)用信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)部門的 預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控； 2、建立預(yù)算分析機(jī)制，召開(kāi) 預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，定期通報(bào) 預(yù)算執(zhí)行情況，研究存在的問(wèn) 題，提出改進(jìn)措施。單位負(fù)責(zé)人， 預(yù)算管理委 員會(huì)，財(cái)會(huì)部 門，預(yù)算

13、執(zhí)行 機(jī)構(gòu)（三）決算和預(yù)算績(jī)效管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體決算 和預(yù) 算績(jī) 效管 理決算編制決算與預(yù)算存 在脫節(jié)、口徑 不一，難以及 時(shí)反映預(yù)算執(zhí) 行情況，導(dǎo)致 預(yù)算管理的效 率低下1、按照財(cái)政部門要求，按照 規(guī)定的時(shí)間、格式、要求進(jìn)行 決算編制；2、決算報(bào)表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù) 準(zhǔn)確，審核人員進(jìn)行簽字確 認(rèn)；3、加強(qiáng)決算數(shù)據(jù)分析，收集 數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)決算差異原 因，撰寫預(yù)算結(jié)果報(bào)告；4、將分析報(bào)告反饋各業(yè)務(wù)部 門，查找問(wèn)題，制定整改措施。財(cái)會(huì)部門預(yù)算績(jī)預(yù)算績(jī)效管理1、建立績(jī)效管理制度；績(jī)效考評(píng)組效管理機(jī)制不完善， 可能導(dǎo)致績(jī)效 目標(biāo)脫離實(shí) 際，績(jī)效監(jiān)控 /、到位,績(jī)效 方法不科學(xué)，

14、 評(píng)價(jià)結(jié)果流于 形式2、預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng) 過(guò)調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo) 要指向明確，細(xì)化量化，符合 客觀實(shí)際；3、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法科學(xué) 合理、客觀公正，要形成評(píng)價(jià) 報(bào)告；4、評(píng)價(jià)結(jié)果要及時(shí)反饋并進(jìn) 行一定范圍的公開(kāi)，作為改進(jìn) 預(yù)算管理和安排以后年度預(yù) 算的重要依據(jù)。織單位和個(gè) 人第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支由業(yè)務(wù)了解支出業(yè)務(wù)的管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)支出審批支出審核J ,核算與歸檔制度建設(shè)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)、流程圖資金支出流程節(jié)點(diǎn)簡(jiǎn)要說(shuō)明節(jié)點(diǎn)流程簡(jiǎn)要說(shuō)明Al業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)按照預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)結(jié)果執(zhí)行，對(duì)于按規(guī)定需要辦理借款的，部門經(jīng)辦人依據(jù)經(jīng)費(fèi)支出事項(xiàng)的批復(fù)，填寫借款審

15、批單或領(lǐng)用支票審批單，并按經(jīng)費(fèi)支出管理辦法的規(guī)定，附上與借款事 項(xiàng)相關(guān)的審批單據(jù)，提出借款申請(qǐng)Bl借款審批崗對(duì)借款審批單或支票領(lǐng)用單進(jìn)行復(fù)核，無(wú)誤后交 出納辦理借款；借款金額超出授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的可能需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者 分管領(lǐng)導(dǎo)審批Dl出納根據(jù)已審核借款審批單或支票領(lǐng)用單辦理借款A(yù)2業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人嚴(yán)格按批復(fù)結(jié)果執(zhí)行，完畢后整理票據(jù)，填寫費(fèi)用報(bào)銷審批單，提出報(bào)銷申請(qǐng)C2報(bào)銷審批崗。依據(jù)支出細(xì)則對(duì)費(fèi)用報(bào)銷審批單及相關(guān)附件進(jìn)行審核，并指定資金賬戶；報(bào)銷金額超出授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的可能需要由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人或者分管領(lǐng)導(dǎo)審批D2單位出納對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核D3單位出納按照審核結(jié)果進(jìn)行付款，會(huì)計(jì)人員對(duì)單據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理三、風(fēng)

16、險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體收入 管理截留、坐支、挪 用非稅收入，非 稅收入/、開(kāi)具 繳款書，隱瞞應(yīng) 繳收入1、建立非稅收入定期稽查制 度，落實(shí)收繳責(zé)任，嚴(yán)格責(zé) 任追究；2、建立收入征管信息系統(tǒng)， 進(jìn)行收入分析，財(cái)會(huì)部門定 期與收入執(zhí)收部門對(duì)賬；3、嚴(yán)格收費(fèi)票據(jù)管理，開(kāi)票 和收款分離，收入和票據(jù)定 期核對(duì)；4、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部 審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)往來(lái)賬的清 理和檢查工作。收入執(zhí)收部 門，財(cái)會(huì)部 門截留、坐支其他 收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體支出 管理支出事項(xiàng)事 前申請(qǐng)審核 和審批支出范圍和開(kāi) 支標(biāo)準(zhǔn)不符合 相關(guān)規(guī)定，

17、導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行不力， 甚至發(fā)生支出 業(yè)務(wù)違法違規(guī) 的風(fēng)險(xiǎn)1、申請(qǐng)支出事項(xiàng)必須啟預(yù)算 指標(biāo)，無(wú)指標(biāo)或超指標(biāo)的支 出不能進(jìn)行申請(qǐng)；2、財(cái)會(huì)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)審 核；3、申請(qǐng)支出部門按照單位內(nèi) 部授權(quán)審批權(quán)限進(jìn)行逐級(jí)報(bào) 批；4、審核審批后，按規(guī)定開(kāi)展 支出業(yè)務(wù)。申請(qǐng)支出事 項(xiàng)部門，財(cái) 會(huì)部門事后支出審 批支出事項(xiàng)缺乏 事后監(jiān)控，可能 導(dǎo)致亂列支出， 超指標(biāo)列支出、 虛假票據(jù)套取 資金等風(fēng)險(xiǎn)1、財(cái)會(huì)部門進(jìn)行單據(jù)審核， 簽署審核意見(jiàn)；2、根據(jù)支出事項(xiàng)數(shù)額及支出 事項(xiàng)性質(zhì)的審批權(quán)限由/、同 的審批人進(jìn)行審批。申請(qǐng)支出事 項(xiàng)部門，財(cái) 會(huì)部門支付控制資金支付不符 合國(guó)庫(kù)集中支 付、政府米購(gòu)、 公務(wù)卡結(jié)算等 政策

18、規(guī)定，導(dǎo)致 支出違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)1、出納人員進(jìn)行復(fù)核；2、按照規(guī)定的資金支付方式 進(jìn)行資金支付。財(cái)會(huì)部門核算和歸檔 控制會(huì)計(jì)資料不全， 導(dǎo)致責(zé)任確認(rèn) 不清1、財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及 時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；2、會(huì)計(jì)檔案妥善保管、嚴(yán)防 毀損、散失、泄密或不當(dāng)使 用。財(cái)會(huì)部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體債務(wù) 業(yè)務(wù) 管理債務(wù)項(xiàng)目確 定及審批未經(jīng)充分論證 或未經(jīng)集體決 策，擅自對(duì)外舉 借大額債務(wù)，可 能導(dǎo)致不能按 期還本付息，出 現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、進(jìn)行債務(wù)項(xiàng)目論證和評(píng) 估，財(cái)會(huì)部門編制債務(wù)融資 和償還方案；2、大額債務(wù)在充分論證的基 礎(chǔ)上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體 決定；3、需報(bào)請(qǐng)主管部門和財(cái)政部 門進(jìn)

19、行外部審批的，按照規(guī) 定進(jìn)行報(bào)批。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門債務(wù)項(xiàng)目的 履行債務(wù)管理和監(jiān) 控/、嚴(yán)，沒(méi)有做 好還本付息的 準(zhǔn)備，出現(xiàn)財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)或單位利 益受損1、按照規(guī)定的用途使用資金；2、財(cái)會(huì)部門按照債務(wù)融資和 償還方案按時(shí)還本付息，做 好償債準(zhǔn)備；3、財(cái)會(huì)部門定期核對(duì)債務(wù)余 額，進(jìn)行債務(wù)的對(duì)賬和檢查 控制；4、歸口部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)消 理，防范控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé) 人，債務(wù)業(yè) 務(wù)歸口管理 部門，財(cái)會(huì) 部門債務(wù)核算與 歸檔債務(wù)沒(méi)有及時(shí) 納入賬內(nèi)核算， 形成帳外債務(wù) 和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)1、財(cái)會(huì)部門及時(shí)進(jìn)行債務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；2、做好檔案保管工作，妥善 保管相關(guān)記錄、文件和憑證。財(cái)會(huì)部門第三

20、節(jié)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表1、采購(gòu)預(yù)算編制與計(jì)劃管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu) 預(yù)算 計(jì)戈11 管理政府米購(gòu)預(yù) 算編制與審 核資產(chǎn)管理與預(yù) 算編制部門之 間缺乏夠溝通 協(xié)調(diào)，政府米 購(gòu)活動(dòng)與業(yè)務(wù) 活動(dòng)相脫節(jié)， 出現(xiàn)資金浪費(fèi) 或資產(chǎn)閑置等 問(wèn)題建立預(yù)算編制、政府米購(gòu)和資 產(chǎn)管理等部門或崗位之間的 溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，聯(lián)合進(jìn)行政府 采購(gòu)預(yù)算編制。采購(gòu)預(yù)算編 制部門、財(cái) 會(huì)部門、業(yè) 務(wù)部門采購(gòu)計(jì)劃編 制超預(yù)算指標(biāo)和 內(nèi)容編制采購(gòu) 計(jì)劃，影響政 府采購(gòu)預(yù)算的 執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照政府采購(gòu) 預(yù)算范圍、數(shù)量、金額和要求 等編制政府，卜購(gòu)計(jì)

21、劃。業(yè)務(wù)部門采購(gòu)計(jì)劃審 核政府米購(gòu)需求 審核審批/、嚴(yán) 格，未按政府 采購(gòu)預(yù)算進(jìn)行 采購(gòu)，影響政 府采購(gòu)預(yù)算的 嚴(yán)肅性和政府 采購(gòu)效果1、政府采購(gòu)部門審核采購(gòu)計(jì) 劃的合理性：采購(gòu)計(jì)劃是否刻 入預(yù)算、是否與業(yè)務(wù)部門的工 作計(jì)劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；是 否與資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)相符； 2、專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù) 部門的審核意見(jiàn)；3、財(cái)會(huì)部門對(duì)采購(gòu)計(jì)劃是否 在預(yù)算指標(biāo)額度內(nèi)進(jìn)行審核。政府采購(gòu)部 門、財(cái)會(huì)部 門采購(gòu)計(jì)劃審 批1、合理設(shè)置政府采購(gòu)計(jì)劃的 審批權(quán)限、程序和責(zé)任； 2、經(jīng)審核的政府采購(gòu)計(jì)劃按 照相應(yīng)程序進(jìn)行審批； 3、審批后政府采購(gòu)計(jì)劃下達(dá) 給各業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門 辦理政府米購(gòu)業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購(gòu)部

22、 門2、采購(gòu)活動(dòng)管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體采購(gòu) 活動(dòng) 管理業(yè)務(wù)部門采 購(gòu)的申請(qǐng)與 審核政府米購(gòu)活動(dòng) 開(kāi)展不規(guī)范, 未按規(guī)定選擇 米購(gòu)方式、發(fā) 布采購(gòu)信息， 甚至化整為零 或其他方式規(guī) 避公共招標(biāo)1、業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政 府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃提出政府 采購(gòu)申請(qǐng)；2、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購(gòu)部 門審核政府米購(gòu)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門的 政府采購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審核； 1、審核重點(diǎn)是否符合政府采 購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)成本是否在預(yù)算 指標(biāo)額度內(nèi)，采購(gòu)組織形式是 否合規(guī)等；2、對(duì)米購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政 府米購(gòu)方式等事項(xiàng)加強(qiáng)審核 和審批。采購(gòu)管理部 門政府米購(gòu)信 息的發(fā)布1、在政府指定的政府米購(gòu)信 息發(fā)布

23、媒體上進(jìn)行發(fā)布； 2、對(duì)招標(biāo)公告；邀請(qǐng)招標(biāo)資 格預(yù)審公告；中標(biāo)公告等信息 依法公開(kāi)。采購(gòu)管理部 門、業(yè)務(wù)部 門、外部采 購(gòu)中心采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn) 收1、根據(jù)政府采購(gòu)組織形式的 不問(wèn)，確定驗(yàn)收方式；2、組建驗(yàn)收小組；3、出具驗(yàn)收證明；4、財(cái)會(huì)部門根據(jù)驗(yàn)收證明辦 理款項(xiàng)支付。采購(gòu)管理部 門、財(cái)會(huì)部 門質(zhì)疑投訴處 理質(zhì)疑投訴處理 /、及時(shí)，不規(guī) 范，既/、利于 及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn) 題，發(fā)揮社會(huì) 監(jiān)督作用，也 影響政府公信 力1、專人負(fù)責(zé)質(zhì)疑投訴處理工 作；2、規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé) 權(quán)限和工作流程；3、答復(fù)中形成的各種文件由 政府采購(gòu)部門進(jìn)行歸檔和保 管；4、質(zhì)疑投訴問(wèn)題要進(jìn)行定期 梳理報(bào)告，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)工 作。

24、采購(gòu)管理部 門采購(gòu) 活動(dòng) 管理政府米購(gòu)業(yè) 務(wù)記錄控制政府米購(gòu)檔案 管理/、善、信 息缺失，修響 政府采購(gòu)信息 和財(cái)務(wù)信息的 真實(shí)完整1、建立政府米購(gòu)業(yè)務(wù)工作檔 案；2、定期分類統(tǒng)計(jì)政府采購(gòu)信 息；3、內(nèi)部通報(bào)政府預(yù)算執(zhí)行情 況、采購(gòu)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況。采購(gòu)管理部 門第四節(jié)資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制-、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對(duì)外投資業(yè)務(wù)二、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金 管理建立健全貨 幣資金崗位 責(zé)任制崗位不健全，不 相容崗位未實(shí) 現(xiàn)肩效分離，容 易出現(xiàn)財(cái)會(huì)人 員舞弊的可能1、不相容崗位相互分離，未 經(jīng)授權(quán)的部門和人員

25、不得辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)或接觸貨 幣；2、出納人員不得擔(dān)任稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、 費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登 記工作。出納人員不得由臨 時(shí)人員擔(dān)任；3、財(cái)務(wù)專用章由專人保管， 個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人 員保管。負(fù)責(zé)保管印章人員 配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè) 備；4、按照規(guī)定由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽 字或蓋章的，履行簽字或蓋 章手續(xù)。財(cái)會(huì)部門銀行賬戶管 理銀行賬戶管理 不善，多頭開(kāi) 戶，不及時(shí)銷 戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移 隱匿單位資金 提供便利1、嚴(yán)格銀行賬戶開(kāi)戶程序 2、已開(kāi)立未使用或長(zhǎng)期不用 的賬戶及時(shí)進(jìn)行銷戶，對(duì)已 銷戶的銀行賬戶，應(yīng)在辦理 銷戶后一個(gè)月，再由經(jīng)辦人 員以外的會(huì)計(jì)人員向銀行核 實(shí)銷戶情況，

26、確保銷戶已得 到執(zhí)行；3、銀行預(yù)留印鑒由不同人員 分開(kāi)保管，嚴(yán)禁一人保管所 有預(yù)留印鑒；4、防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會(huì)部門貨幣資金核資金清查制度加強(qiáng)貨幣資金核查控制：財(cái)會(huì)部門查控制不完善，可能導(dǎo) 致資金丟失和 會(huì)計(jì)人員舞弊 風(fēng)險(xiǎn)1、建立現(xiàn)金清查制度，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 人員定期不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù) 存現(xiàn)金；2、加強(qiáng)銀行對(duì)賬管理，指定 不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì) 人員核對(duì)銀行存款余額，抽 查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬 及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核 對(duì)是否賬賬相符，賬實(shí)相符； 3、出具資金核查報(bào)告，對(duì)發(fā) 現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和整 改，堵塞管理漏洞。（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施

27、責(zé)任主體資產(chǎn) 管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準(zhǔn)配置資 產(chǎn)，造成資產(chǎn)損 失浪費(fèi)，資產(chǎn)配 置不合理，影響 工作運(yùn)行。1、資產(chǎn)預(yù)算編制參見(jiàn)預(yù)算業(yè) 務(wù)預(yù)算編制控制；2、資產(chǎn)購(gòu)置參見(jiàn)政府米購(gòu)業(yè) 務(wù)活動(dòng)控制；3、資金支付參見(jiàn)收支業(yè)務(wù)控 制。預(yù)算編制部 門、資產(chǎn)需 求部門、政 府采購(gòu)部 門、財(cái)會(huì)部 門資產(chǎn)使用資產(chǎn)保管/、害、 維護(hù)不當(dāng)造成 資產(chǎn)毀損浪費(fèi)， 缺乏資產(chǎn)有效 記錄和清查盤 點(diǎn)制度，產(chǎn)生帳 外資產(chǎn)、資產(chǎn)流 失、資產(chǎn)信息失 真、賬實(shí)/、符等 問(wèn)題1、資產(chǎn)管理部門建立并使用 資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)對(duì)資產(chǎn)進(jìn) 行管理；2、規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管 理中的責(zé)任，對(duì)貴重資產(chǎn)、 危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密特殊要求 的資產(chǎn)指定專人保管；3、建立資

28、產(chǎn)定期清查盤點(diǎn)制 度，資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部 門和資產(chǎn)使用部門定期對(duì)資 產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，出具資產(chǎn) 清查報(bào)告、報(bào)經(jīng)資產(chǎn)管理部 門審批；4、及時(shí)做好資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、 分析工作，并進(jìn)行資產(chǎn)信息 的內(nèi)部公開(kāi)。資產(chǎn)使用部 門及人員、 資產(chǎn)管理部 門資產(chǎn)收益管 理資產(chǎn)收益未及 時(shí)收取，導(dǎo)致， 單位利益受到 損失1、資產(chǎn)收益的收取參見(jiàn)收入 業(yè)務(wù)控制；2、資產(chǎn)對(duì)外簽訂合同參照合 同控制；3、收益管理參見(jiàn)對(duì)外投資業(yè)資產(chǎn)歸口管 理部門，財(cái) 會(huì)部門務(wù)控制。資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒(méi)有 嚴(yán)格執(zhí)行審核 審批程序，未按 照國(guó)家有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行，啟美人 員徇私舞弊，可 能導(dǎo)致資產(chǎn)流 失、單位利益受 損1、重大資產(chǎn)處置，建立集體 議事決

29、策機(jī)制；2、對(duì)資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出 借、對(duì)外投資、處置等制定 管理制度，明確處置程序和 審批權(quán)限；3、重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定 進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或技術(shù)審核；4、資產(chǎn)處置收益按照國(guó)家規(guī) 定上繳或管理；5、資產(chǎn)管理部門對(duì)處置的資 產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行記錄并提交財(cái)會(huì) 部門進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部 門，相關(guān)審 批權(quán)限負(fù)責(zé) 人，財(cái)會(huì)部 門（三）對(duì)外投資流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體對(duì)外投資決 策未按國(guó)家規(guī)定 進(jìn)行對(duì)外投資 對(duì)外投資決策 程序不當(dāng)，未經(jīng) 集體決策，缺之 充分可行性論 證，導(dǎo)致投資失 敗。1、對(duì)外投資要進(jìn)行可行性論 證和集體決策；2、重大對(duì)外投資實(shí)行專家評(píng) 審制度；3、對(duì)外投資必須按照管理權(quán) 限履行

30、審批手續(xù)；4、財(cái)會(huì)部門詳細(xì)記錄投資決 策過(guò)程、各方囿急見(jiàn)，與可 行性論證報(bào)告等資料由資產(chǎn) 管理部門歸檔保管，以便落 實(shí)投資決策的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人對(duì)外 投資對(duì)外投資追 蹤管理對(duì)投資業(yè)務(wù)缺 乏有效追蹤管 理，未能及時(shí)根 據(jù)外部環(huán)境變 化調(diào)整投資策 略或收回投資， 造成投資損失 和資產(chǎn)流失1、確定投資方案后，財(cái)會(huì)部 門編制投資計(jì)劃，按照投資 計(jì)劃進(jìn)行對(duì)外投資；2、投資簽訂合同的，按照合 同控制進(jìn)行管理；3、資產(chǎn)管理部門及時(shí)了解被 投資單位情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān) 控；4、財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)對(duì)投資收益 的會(huì)計(jì)核算和對(duì)外投資資料 的歸檔管理；5、建立責(zé)任追究制度，對(duì)外 投資出現(xiàn)重大決策失誤的， 未履行集體決策程序和不

31、按單位負(fù)責(zé) 人、資產(chǎn)管 理部門、財(cái) 會(huì)部門規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部 門及人員要進(jìn)行責(zé)任追究。第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）項(xiàng)目管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體項(xiàng)目 管理項(xiàng)目決策立項(xiàng)缺乏可行 性研究或者可 行性研究流于 形式，決策不 當(dāng)、審核審批不 嚴(yán)、盲目上馬， 導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目 難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期 目的，甚至導(dǎo)致 項(xiàng)目失敗1、建設(shè)項(xiàng)目屬于重大經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)，決策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子 集體決定，適用集體研究、專 豕論證和技木咨詢相結(jié)合的議 事決策機(jī)制；2、項(xiàng)目決策程序、相關(guān)責(zé)任、 決策過(guò)程和各方卸總見(jiàn)要形成 書面義件，妥善保管，落實(shí)項(xiàng) 目決策貝任。單位負(fù)責(zé)人

32、項(xiàng)目審核項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)有 效審核，項(xiàng)目設(shè) 計(jì)力泵不合理， 概預(yù)算脫離實(shí) 際，技術(shù)力菜不 能落實(shí)等，導(dǎo)致 建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量 存在隱患、投資 失控的問(wèn)題建立項(xiàng)目審核機(jī)制1、崗位設(shè)置上，建設(shè)項(xiàng)目文檔 的編制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離； 2、審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和 專業(yè)知識(shí)的專家參與或委托具 啟相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審 核，出具評(píng)審意見(jiàn)；3、負(fù)責(zé)審核，作的機(jī)構(gòu)或人員 應(yīng)當(dāng)對(duì)出具的審核意見(jiàn)或評(píng)審 意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部 門，項(xiàng)目審 核機(jī)構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過(guò)程存 在串通、暗箱操 作或商業(yè)賄賂 等舞弊行為，可 能導(dǎo)致招標(biāo)工 作違法違規(guī)，以 及中標(biāo)人實(shí)際 難以勝任等風(fēng) 險(xiǎn)1、建立建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)管理制 度，明確招標(biāo)范

33、圍和要求，規(guī) 范招標(biāo)程序，發(fā)布招標(biāo)公告； 2、需要編制項(xiàng)目標(biāo)底的，財(cái)會(huì) 部門要對(duì)標(biāo)底計(jì)價(jià)內(nèi)容、計(jì)價(jià) 依據(jù)進(jìn)行審核；3、對(duì)標(biāo)底進(jìn)行保密，落實(shí)保密 責(zé)任；4、開(kāi)標(biāo)要委托公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢 查和公證；5、組成評(píng)標(biāo)小組負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)，評(píng)建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部 門，財(cái)會(huì)部 門審小組成員對(duì)出具的評(píng)審意見(jiàn) 承擔(dān)個(gè)人責(zé)任；小組成員名單 保密；6、及時(shí)向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公 告，簽訂書面合同、明確權(quán)利 和責(zé)任。建設(shè)項(xiàng)目變 更建設(shè)項(xiàng)目變更 審核/、嚴(yán)格，工 程變更頻繁，可 能導(dǎo)致預(yù)算超 支、投資失控、 工期延誤等風(fēng) 險(xiǎn)1、項(xiàng)目確需進(jìn)行變更的，建設(shè) 項(xiàng)目管理部門、項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu) 要進(jìn)行審核，并履行審批程序； 2、因設(shè)計(jì)變更造成價(jià)款支

34、付方 式及金額發(fā)生變動(dòng)的，建設(shè)項(xiàng) 目歸口管理部11要提供完整的 書面文件和其他資料；3、財(cái)會(huì)部門要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目 設(shè)計(jì)變更所涉及到價(jià)款支付的 審核。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部 門、財(cái)會(huì)部 門、項(xiàng)目監(jiān) 理機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目檔 案管理建設(shè)項(xiàng)目未及 時(shí)辦理資產(chǎn)及 檔殺移交，資產(chǎn) 未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)入 賬，可能導(dǎo)致帳 外資產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)1、建設(shè)項(xiàng)目檔案今管理；2、建設(shè)項(xiàng)目檔案的歸檔與項(xiàng)目 建設(shè)同步，工作任務(wù)結(jié)束后， 及時(shí)移交給建設(shè)項(xiàng)目管理部 門。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部 門、財(cái)會(huì)部 門（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 項(xiàng)目 資金 管理建設(shè)項(xiàng)目資 金的支付建設(shè)項(xiàng)目資金 管理/、嚴(yán)格，價(jià) 款結(jié)算不及時(shí)， 項(xiàng)目資

35、金使用 管理混亂，導(dǎo)致 工程建設(shè)進(jìn)度 延遲或中斷，資 金損失等風(fēng)險(xiǎn)1、單位要按照審批下達(dá)的投資 計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí) 行?？顚Ｓ茫?、財(cái)會(huì)部門及時(shí)掌握工程進(jìn) 度，根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款； 3、價(jià)款支付要取得監(jiān)理機(jī)構(gòu)的 相關(guān)人員的簽字確認(rèn)。財(cái)會(huì)部門建設(shè)項(xiàng)目資 金投資概算 變更工程投資概算一般不允許調(diào) 整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核 和審批程序，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才 調(diào)整投資概算。建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部 門，財(cái)會(huì)部 門建設(shè)項(xiàng)目竣 工決算管理虛列建設(shè)成本 隱匿結(jié)余資金， 未及時(shí)辦理竣 工驗(yàn)收，導(dǎo)致竣 工決算失真和 帳外資產(chǎn)等風(fēng) 險(xiǎn)1、建設(shè)項(xiàng)目管理部門和財(cái)會(huì)部 門及時(shí)編制竣工決算；2、及時(shí)提請(qǐng)主管部門或?qū)徲?jì)部

36、 門進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3、及時(shí)提請(qǐng)肩關(guān)部門進(jìn)行竣工 驗(yàn)收；5、辦理建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交工建設(shè)項(xiàng)目歸 口管理部 門，財(cái)會(huì)部 門I作，財(cái)會(huì)部門及時(shí)將資產(chǎn)入賬第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要防控措施責(zé)任主體合同 訂立合同調(diào)查調(diào)查結(jié)果與被調(diào)查單 位的實(shí)際情況不符致 使合同履行存在風(fēng) 險(xiǎn)，單位利益受損1、建立合同調(diào)查報(bào)告制 度，合同簽訂前，必須 履行調(diào)查工作程序，出 具調(diào)查報(bào)告；2、建立牽制和復(fù)核機(jī) 制，慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組 織部門合同談判與合同對(duì)方和謀在重 大問(wèn)題做出不當(dāng)讓步 或泄露本單位合同謀 略導(dǎo)致單位利益

37、受損1、實(shí)行合同談判聯(lián)席制 度，法律、技木、財(cái)會(huì) 人員聯(lián)合進(jìn)行談判； 2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng) 外部專家參與合同談 判；3、建立責(zé)任追究制度， 談判的重要事項(xiàng)和各方 意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄并 妥善保存，作為追究責(zé) 任的重要憑據(jù)。合同談判負(fù) 責(zé)部門合同文本擬 定在合同擬定中故意隱 藏重大疏漏和欺騙， 導(dǎo)致單位利益受損1、米用標(biāo)準(zhǔn)合同文本， 訂立書面合同；2、重大經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)聘請(qǐng) 法律顧問(wèn)和第二方技術(shù) 專家審查合同條款。合同文本擬 定負(fù)責(zé)部門合同審核對(duì)合同條款、格式審 核/、嚴(yán)格，可能使單 位面臨訴訟的風(fēng)險(xiǎn)或 造成經(jīng)濟(jì)利益損失1、建立會(huì)審制度，歸口 管理部門、業(yè)務(wù)部門、 財(cái)會(huì)部門聯(lián)合審查；2、審查人員對(duì)做出的審 查結(jié)果負(fù)責(zé)，歸口部門 對(duì)合同審查結(jié)果負(fù)全面 責(zé)任。財(cái)會(huì)部門、 業(yè)務(wù)部門、 合同業(yè)務(wù)歸 口管理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂 虛假合同，謀取私利1、嚴(yán)格各類合同的簽署 權(quán)限；合同簽訂經(jīng) 辦部門或套取、轉(zhuǎn)移資金2、嚴(yán)格合同專用章保管 制度；3、采取恰當(dāng)措施，防