合伙企業(yè)涉及的稅法規(guī)定及納稅基數(shù)

1、合伙企業(yè)要繳納哪些所得稅一、合伙企業(yè)是指由各合伙人訂立合伙協(xié)議，共同出資，共同經(jīng)營，共享有收益，共擔風險，并對企業(yè)債務承擔無限連帶責任的營利性組織。二、根據(jù)現(xiàn)在的 企業(yè)所得稅法，合伙企業(yè)不是 企業(yè)所得稅納 稅人，因此作為合伙企業(yè)層面來講， 不需要繳納 企業(yè)所得稅。三、雖然合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，但作為合伙人的法人企業(yè)和個人卻需要按照所得稅法的相關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅。四、因此，每年合伙企業(yè)均需要計算該企業(yè)的經(jīng)營所得，作 為合伙人的法人企業(yè)需要按照分配比例將上述經(jīng)營所得并 入本企業(yè)的 應納稅所得額，在法人企業(yè)繳納企業(yè)所得稅。即 使合伙企業(yè)當年沒有分配，作為合伙人的企業(yè)也需要將其

2、計 收入繳納企業(yè)所得稅。其他回答根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例（國務院第137號發(fā)布）、財政部 國 家稅務總局關于印發(fā)關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者 征收個人所得稅的規(guī)定的通知，合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè) 所得稅，而是以每一個合伙人為納稅義務人，繳納個人所得 稅。因為合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)承擔的是無限連帶責任，合伙 企業(yè)本身不具有法人資格，不能成為一個法律意義上的人，故不需繳納企業(yè)所得稅。近日，財政部、國家稅務總局 下發(fā)了關于合伙企業(yè)合伙人 所得稅問題的通知（財稅2008159號，簡稱“新政策”）， 就合伙企業(yè)合伙人有關所得稅的政策進行了重新明確，并規(guī) 定新政策自2008年1月1日起執(zhí)行。此前的相關規(guī)定

3、與新 政策有抵觸的，以新政策為準。在有關合伙企業(yè)合伙人的所 得稅方面，筆者歸納如下。新政策將“合伙企業(yè)”的范圍擴大新政策規(guī)定，通知中所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政 法規(guī)成立的合伙企業(yè)。 而在2006年8月28日新修訂的中 華人民共和國合伙企業(yè)法中，規(guī)定合伙企業(yè)有三種形式：普通合伙，特殊的普通合伙以及有限合伙。并規(guī)定自然人、 法人和其他組織可以成為合伙人，明確法人和其他組織享有 合伙人資格。而在此之前，由于合伙人必須承擔無限連帶責任，作為承擔 有限責任 的企業(yè)法人就不具備合伙人的資格。修訂后的合伙企業(yè)法增加了有限合伙人，也就是說將法 人納入了其中。財政部、國家稅務總局 關于 個人獨資企業(yè) 和

4、合伙企業(yè)投資 者征收個人所得稅的規(guī)定（財稅200091號）中，合伙企業(yè)是指依照 中華人民共和國合伙企業(yè)法 登記成立的 合伙企業(yè)；依照中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例登記成立的合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；依照中華人民共和國律師法登記成立的合伙制律師事務所；經(jīng)政府有關部門依照法律法 規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、 個人合伙性質(zhì)的機構(gòu)或組織。 與此相比，新政策所適用的“合 伙企業(yè)”的范圍擴大了。法人和其他組織要繳納企業(yè)所得稅新政策規(guī)定：合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙 企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅，合伙人是法人和 其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。財稅200091號文件規(guī)定，個

5、人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)比 照個體工商戶繳納個人所得稅。這是因為當時承擔有限責任 的企業(yè)法人不具備合伙人的資格，而修訂后的合伙企業(yè)法 將法人納入了其中，并規(guī)定合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他 所得，按照國家有關稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。為了防止合伙人故意不分配企業(yè)利潤而逃避納稅義務，修訂 后的合伙企業(yè)法按照當前的稅收法律規(guī)定，合伙企業(yè)取 得生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，無論是否向合伙人分配，都應 對合伙人征收所得稅。財稅200091號文件要求，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè) 務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價 款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價 款、費用，而減少其應納稅所得額的，主管稅務機關有權(quán)進 行合理調(diào)整。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，年度終了 時，應匯總所有企業(yè)的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并 計算繳納稅款。企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的 生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延 續(xù)彌補，但最長不