企業(yè)所得稅習(xí)知識競賽題二重點(diǎn)

1、企業(yè)所得稅習(xí)知識競賽題二四、簡答題：1、企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人指的是什么？主要包括的內(nèi)容。答：稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅以取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立核算的境內(nèi)企業(yè)或 者組織為納稅義務(wù)人。主要包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企 業(yè)、以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。2什么是融資租賃，其應(yīng)具備哪些條件？答：融資租賃是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬 的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃。(1) 在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；(2) 租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分(75%或以上)；(3) 租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價 值。3、除

2、稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循哪些原則？除稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：(1) 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣 除。(2) 配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報 扣除。納入某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報扣除。(3) 相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅 收入相關(guān)。(4) 確定性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，金額必須是確定 的。(5) 合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計算和分配方法符合一般的經(jīng)營 常規(guī)和會計慣例；4、無形資產(chǎn)采取什么攤銷法？攤銷期限期

3、如何確定？答：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限或 受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限孰短原則 攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請書的受益年限攤銷； 法律和合同或者企業(yè)申請書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)， 攤銷期限不得少于10年。5、符合哪些條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出？ 答：符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：(1) 發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值 20%以上；（2）經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長二年以上；（3）經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于

4、新的或不同的用途。6、納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵 循什么原則？納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循 歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn) 隱含的增值或損失在稅收已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資 產(chǎn)的成本。7、納稅人發(fā)生的傭金符合哪些條件的，可計入銷售費(fèi)用？ 納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費(fèi)用：（1）有合法真實(shí)憑證；（2）支付的對象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個人（支付對 象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務(wù)金額的5。8、租賃可分

5、為經(jīng)營性租賃和融資租賃兩種形式，符合哪些條件之一的租賃 為融資租賃？答：符合下列條件之一的租賃為融資租賃？（1）在租賃期滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；（2）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（ 75或以上）；（3）租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或基本等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價 值。9、壞帳準(zhǔn)備金應(yīng)如何提?。靠捎嬏釅膸?zhǔn)備金的年末應(yīng)收帳款的含義是什 么？答：壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收帳款余額的5%。計提壞帳準(zhǔn)備金的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向 購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收帳款包 括應(yīng)收票據(jù)的金額10，企業(yè)所得稅稅前可扣除的業(yè)

6、務(wù)招待費(fèi)的比例是什么？ 答：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例 范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500 萬元及其以下的，不 超過銷售（營業(yè)）收入凈額的 5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過 1500 萬元 的，不超過該部分的 3%。五、計算題1、北京市某企業(yè)2000年度有職工50人，實(shí)際列支工資5 4萬元，問該企 業(yè) 2000 年度允許稅前扣除的工資為多少、允許稅前列支的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工 福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別為多少？答：該企業(yè)的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為 50X 11520= 576000 （元） 企業(yè)實(shí)際列支的工資低于計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，可按實(shí)際扣除 54 萬元

7、。職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按實(shí)際列支的工資扣除。540000X 2=10800（元）540000X 14=75600 （元）540000X 1.5=8100 （元）2、某公司2000年度實(shí)現(xiàn)會計利潤3萬元，公司全年實(shí)現(xiàn)銷售收入 6500萬 元，全年實(shí)際支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 26.5萬元，SS除業(yè)務(wù)招待費(fèi)外，其它扣除項(xiàng)目經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，均無問題，都可稅前扣除， 該企業(yè)2000年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少答：1.89萬元3、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)會計利潤為40萬元，"財務(wù)費(fèi)用"中列支兩筆利息費(fèi)用：一筆向銀行的流動資金借款金額為200萬元，借用期限為6個月，支付借款利息

8、4.5萬元；另一筆經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工集資金額 50萬元，生產(chǎn)用9個 月，支付集資利息2.25利息萬元，根據(jù)以上內(nèi)容，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得稅 額時，允許扣除的利息費(fèi)用是多少（以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）答：允許扣除的利息費(fèi)用是6.19萬元。4、某企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)銷售收入為2000萬元，經(jīng)批準(zhǔn)可扣除的成本為 1600萬元，費(fèi)用250萬元，損失20萬元。該企業(yè)全年共計繳納增值稅 50萬 元，營業(yè)稅50萬元，城建稅7萬元，教育費(fèi)附加3萬元，該企業(yè)2001年度應(yīng) 納企業(yè)所得稅是多少答：23.1萬元5、某公司適用的企業(yè)所得稅稅率 33, 2001年度該公司境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 100萬元，另外從境外

9、a公司稅后取得收益42萬元，a公司已在境外繳納了 30 的企業(yè)所得稅；取得境外b公司稅后收益30萬元，b公司已在境外繳納了 40 的企業(yè)所得稅，該公司2001年度境內(nèi)、外所得，應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅。答：34.8萬元。&某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)2001年度實(shí)現(xiàn)收入150萬元，會計核算中列支的成本、費(fèi) 用、稅金和損失共計158萬元，其中"管理費(fèi)用"中列支融資性租賃業(yè)務(wù)的租賃 費(fèi)用為12萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3.75萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額是多少（以 萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）答：1.7萬元。7、 某企業(yè)2001年度收入凈額為3000萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬 元，該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)

10、所得稅稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少答：12萬元。8、 某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入100萬元，銷售成本、費(fèi)用及 稅金80萬元，其它業(yè)務(wù)收入為銷售股權(quán)的收入 10萬元，這部分股權(quán)的投資成 本為20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：6.6萬元9、 某企業(yè)2000年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入200萬元，銷售成本、費(fèi)用及 稅金150萬元，其它業(yè)務(wù)收入為銷售股權(quán)的收入 50萬元，這部分股權(quán)的投資成 本為20萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答：26.4萬元10、 西方公司為投資公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為33,自身無生產(chǎn)經(jīng)營活動。2000年度從被投資方企業(yè)東方公司分回現(xiàn)金股利5萬元，分回

11、東方公司 生產(chǎn)的一臺設(shè)備，市場價格為 3 萬元，同時東方公司無償分給該企業(yè)市值為每 股 10 元的股票 5000 股，股票面值為 1 元，東方公司為上市公司，經(jīng)批準(zhǔn)無限 期地適用 15 的企業(yè)所得稅稅率。西方公司當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是多少答： 1.8 萬元11、某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 33，2000 年度實(shí)現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入 500 萬元，銷售成本、費(fèi)用及稅金 400萬元，經(jīng)審核銷售成本、費(fèi)用及稅金均 可扣除。該企業(yè)用一項(xiàng)封存的固定資產(chǎn)對上市公司進(jìn)行投資，固定資產(chǎn)的帳面 價值為 100萬元，經(jīng)評估后換回上市公司每股 10元的股票 20 萬股，股票面值 為 1 元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅

12、是多少答： 66萬元12、某生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 33，2000 年度產(chǎn)品銷售收入 700 萬元，出租房屋取得收入 50 萬元，取得國債利息收入 25 萬元，固定資產(chǎn)盤盈 18 萬元，教育附加返還款 4萬元，其他收入 6萬元，產(chǎn)品銷售成本 500萬元， 銷售費(fèi)用共計 50 萬元、財務(wù)費(fèi)用 30萬元，管理費(fèi)用 80萬元，可扣除的銷售稅 金 75 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 30 萬元，其中違法經(jīng)營設(shè)罰款 8 萬元。該企業(yè)當(dāng) 年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答： 6.93 萬元13、某企業(yè) 99 年開業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為 33，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定， 99年經(jīng)營虧損 40萬元， 2000年經(jīng)營虧損 20

13、 萬元。 2001年產(chǎn)品銷售收入 2500 萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入 50 萬元，取得國債利息收入 20 萬元，金融債券 利息收入 15 萬元。產(chǎn)品銷售成本 2100萬元，銷售費(fèi)用共計 80萬元，管理費(fèi)用 150萬元，可扣除的銷售稅金 120萬元，發(fā)生轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的費(fèi)用 3萬元，8 月 發(fā)生財產(chǎn)損失 30 萬元，已報稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除。該企業(yè) 2001 年應(yīng)納企業(yè) 所得稅是多少答： 7.26 萬元14、某商場的企業(yè)所得稅稅率為 33，2000 年度產(chǎn)品銷售收入 5000 萬元， 出租柜臺取得收入 100萬元，取得國債利息收入 25 萬元，商品銷售成本 4500 萬元，財務(wù)費(fèi)用 50 萬元，

14、管理費(fèi)用 100 萬元，可扣除的銷售稅金 100 萬元，銷 售費(fèi)用共計 200 萬元，其中用于糧食白酒的廣告費(fèi)支出 10 萬元，其它廣告費(fèi)支 出 140 萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答： 49.5 萬元15、某企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為 33，2001 年度產(chǎn)品銷售收入 1600 萬元， 產(chǎn)品銷售成本 1200萬元，銷售費(fèi)用 80 萬元，財務(wù)費(fèi)用 30 萬元，管理費(fèi)用 140 萬元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用 16 萬元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn) 品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用 10 萬元，新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)已報經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以加計抵扣），該企業(yè)本期共繳納增值稅50 萬元，

15、營業(yè)稅70 萬元，城建稅與教育費(fèi)附加 12 萬元，營業(yè)外支出只有向?yàn)?zāi)區(qū)某單位的直接 捐款 10 萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答： 19.8 萬元16、某企業(yè) 2000年度繳納企業(yè)所得稅 35 萬元， 2001年經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)進(jìn) 行技術(shù)改造，投資新買國產(chǎn)設(shè)備 80 萬元，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了國產(chǎn)設(shè)備抵扣稅 款的相應(yīng)手續(xù)。通過技術(shù)改造當(dāng)年經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 8600 萬元，應(yīng)扣除的商品銷售成本和銷售費(fèi)用 7500 萬元，發(fā)生管理費(fèi)用 380 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 36萬元），可扣除的銷售稅金 290 萬元。該企業(yè) 2001年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅是多少（以萬元為單位，小數(shù)點(diǎn)后

16、保留兩位）答： 112.28 萬元17、某企業(yè) 2000年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為 80 萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，申報的 利潤總額中含在購買國庫券利息收入為 20 萬元，從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤 38萬元。另外， "營業(yè)外支出 "中列支被工商管理部門的罰款支出 5萬元，支付 非金融機(jī)構(gòu)借款利息超標(biāo)準(zhǔn) 3 萬元。該企業(yè)所得稅率 33，聯(lián)營企業(yè)不在北京， 企業(yè)所得稅享受無法定期限的優(yōu)惠稅率是 24，該企業(yè) 2000 年實(shí)際繳納企業(yè)所 得稅是多少答： 14.4 萬元18、某白酒生產(chǎn)企業(yè)， 2001 年度全年銷售額 1600萬元，銷售成本 600萬 元，應(yīng)扣除的銷售稅金及附加 460萬元，按

17、規(guī)定列支的各項(xiàng)費(fèi)用 400 萬元，已 知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi) 80 萬元（該費(fèi)用比上年增長 20，已報主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意），糧食白酒廣告費(fèi) 50 萬元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅 多少答： 49.5 萬元19、某企業(yè)在 2000年 6月宣告破產(chǎn)，實(shí)施解散清算。清算時該企業(yè)存貨變 現(xiàn)收益 1000萬元，固定資產(chǎn)變現(xiàn)收益 150 萬元，應(yīng)付未付職工工資 20 萬元， 支付外單位欠款 40萬元，發(fā)生清算費(fèi)用 10萬元，企業(yè)累計未分配利潤 30 萬 元，企業(yè)注冊資本 1000 萬元。該企業(yè)清算所得應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答： 16.5 萬元20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適應(yīng)增值稅稅率17，城建稅 7。教育費(fèi)附加 3，企業(yè)所得稅稅率為 33。 2001年自行申報應(yīng)納稅所得額 20 萬元，經(jīng)稅 務(wù)機(jī)關(guān)審查，企業(yè)在 2001年 8月銷售給某使用單位貨物一批，開具普通發(fā)票， 取得收入 58500 元。企業(yè)的會計處理為：借：銀行存款 58500 元貸：其他應(yīng)付款 58500 元根據(jù)上述資料，計算該企業(yè) 2001 年度應(yīng)納企業(yè)所得稅是多少答： 82219.5 元六、綜合題1、某公司 2000 年度生產(chǎn)經(jīng)營收入總額為 3000 萬元，發(fā)生的銷售成本 2400萬