進(jìn)出口稅收基礎(chǔ)習(xí)題(十九)

1、進(jìn)出口稅收基礎(chǔ)習(xí)題（十九）一、單選題 共20題1 .出口企業(yè)管理類別評定工作每年進(jìn)行1次，應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后（）內(nèi)完成。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在評定工作完成后的（）內(nèi)將評定結(jié)果告知出口企業(yè)，弁主動公開一類、四類的出口企業(yè)名單。A 15個工作日。15個工作日B、1個月。15個工作日C、15個工作日。1個月D 1個月。1個月標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2018年第48號）五、施行日期本公告自 發(fā)布之日起施行。出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法（國家 稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布）第五條第一項第 3目、第 六條第三項、第九條“出口企業(yè)管

2、理類別評定工作每年進(jìn)行 1次, 應(yīng)于企業(yè)納稅信用級別評價結(jié)果確定后1個月內(nèi)完成”的規(guī)定同時廢止。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 出口退（免）稅企業(yè)分 類管理辦法 的公告（國家稅務(wù)總局公告 2016年第46號）文 件要求，第十二條負(fù)責(zé)評定出口企業(yè)管理類別的國稅機關(guān)，應(yīng)在 評定工作完成后的15個工作日內(nèi)將評定結(jié)果告知出口企業(yè)，弁 主動公開一類、四類的出口企業(yè)名單。2 . 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)（）A、按規(guī)定征收增值稅、消費稅B、免稅C、增值稅免稅，消費稅征稅D增值稅征稅，免征消費稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于

3、出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅2012 39 號）文件要求，3 . 開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅、消費稅。3 . 財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019 年第 39 號公告，對出口退稅率進(jìn)行了調(diào)整，關(guān)于出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、 發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，下列說法正確的是：（）A、報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)B、非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以海運提單上貨物裝船完畢的日期為準(zhǔn)C、報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（含保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)D保稅區(qū)及

4、經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出 境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：依據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年第39號） 文件要求，三、原適用 16喻率且出口退稅率為16%勺出口貨物 勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為 13%原適用10陶率且出口退稅率為 10%勺出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人 出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為， 適用增值 稅免退稅辦法的，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征

5、收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的， 執(zhí)行調(diào)整前 的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的， 適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間、按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng) 保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)； 非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、 跨境應(yīng)稅行為、以出口發(fā)票或普通發(fā)票 的開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。四、適用13陶率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購

6、物離境退稅物品，退稅率為8%。2019 年 6 月 30 日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。4 . 以下說法正確的是：（）A、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征 消費稅，同時退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅。B、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征 消費稅。 以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，允許其在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。C、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征 消費稅， 但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)

7、納消費稅款中抵扣。D出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅。 以前環(huán)節(jié)已征的消費稅可選擇申請退還或在內(nèi)銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。E、標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅2012 39 號）文件要求，八、適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物適用本通知第一條、第六條或第七條規(guī)定的出口貨物， 如果屬于 消費稅應(yīng)稅消費品，實行下列消費稅政策：（一）適用范圍。1 .出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物， 退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消 費稅。2 .出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅

8、免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅， 且不允許在內(nèi)銷應(yīng)稅 消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。3 .出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物， 應(yīng)按規(guī) 定繳納消費稅、不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅、 且不允許在內(nèi) 銷應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅款中抵扣。5 .我國出口企業(yè)管理類別分為（）類。A 3B、4C、5D 6標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的 出口退（免）稅 企業(yè)分類管理辦法 的公告（國家稅務(wù)總局公告 2016年第46 號）文件要求，第三條 出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。6 .復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到調(diào)查函之日起（）個工作日內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查

9、情況，在函調(diào)系統(tǒng)如實、完整、規(guī) 范地填寫關(guān)于調(diào)查出口稅收有關(guān)情況的復(fù)函（附件23）,經(jīng)復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后進(jìn)行復(fù)函。A 10B、20C、30D 60標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā) 全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免） 稅管理工作規(guī)范（2.0版）的通知 （稅總發(fā)201848號） 文件要求,第一百零四條 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過函調(diào)系統(tǒng)查 閱調(diào)查函接收情況，在收到調(diào)查函后，按照以下要求開展核查弁 復(fù)函。（二）復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到調(diào)查函之日起20個工作日內(nèi)，根據(jù)對供貨企業(yè)的核查情況,在函調(diào)系統(tǒng)如實、完整、規(guī)范地填寫關(guān)于調(diào)查出口稅收有關(guān)情況的復(fù)函（附件 23）, 經(jīng)復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)

10、核準(zhǔn)后進(jìn)行復(fù)函。7 .境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形 資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率， 選擇免稅或按規(guī)定繳納增 值稅。放棄適用增值稅零稅率后（）個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。A、 6B、 12C、 24D、 36標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅2016 36 號）文件要求，境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36 個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。8 . 增值稅納稅申報表附表二第11 欄“（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明

11、”應(yīng)填寫：（ ）A、填寫上月申請開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。B、填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的出口貨 物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。C、填寫本月申請開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。D填寫本期申報抵扣的稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的出口貨 物退運已補稅證明列明允許抵扣的進(jìn)項稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析： 暫無9 . 自 2019 年 4 月 1 日起，適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率調(diào)整為（）A、 16%B、 13%C、 11%D、 9%標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析： 依據(jù) 財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海

12、關(guān)總署公告2019 年第 39 號）文件要求，三、原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。2019 年 6 月 30 日前，按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的退稅率；按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的退稅率。退稅率的執(zhí)行時間，以退稅物品增值稅普通發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。10 . 對跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合規(guī)

13、定條件的，試行增值稅政策為（）。A、征稅B、免稅C、免退稅D免抵退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析： 依據(jù)財政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知（財稅 2018 103號）文件要求，為進(jìn)一步促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展，培育貿(mào)易新業(yè)態(tài)新模式，現(xiàn)將跨境電子商務(wù)綜合試驗區(qū)（以下簡稱綜試區(qū)）內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口（以下簡稱電子商務(wù)出口）貨物有關(guān)稅收政策通知如下：一、對綜試區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：（1） 電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單

14、位、數(shù)量、單價、金額。（2） 出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報手續(xù)。（3） 出口貨物不屬于財政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。11 . 以下情形，適用增值稅征稅政策的是（）A、出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物不符B、出口企業(yè)或其他單位出口含黃金、鉗金成分的貨物，鉆石及 其飾品。C、已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務(wù)總局規(guī)定的期限 內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。D出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅 核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：依據(jù)關(guān)于明確國

15、有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告 （財 政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）文件要求，財政部國家稅 務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第六條第（一）項第 3點、第七條第（一）項 第6點“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報 免稅核銷”及第九條第（二）項第 2點的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。 依據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政 策的通知（財稅201239號）文件要求，七、適用增值稅 征稅政策的出口貨物勞務(wù) 下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī) 定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：（一）適用范圍。

16、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：6.出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報免稅 核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙 部分失效】12 .關(guān)于出口貨物增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間不正 確的是（）A、屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)B、屬于非報關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)C、保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)D進(jìn)入綜合保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：依據(jù)財政部稅務(wù)總局

17、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年第39號） 文件要求，三、原適用 16喻率且出口退稅率為16%勺出口貨物 勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為 13%原適用10陶率且出口退稅率為 10%勺出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人 出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為， 適用增值 稅免退稅辦法的，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的， 執(zhí)行調(diào) 整前的出口退稅率，購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的， 執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低

18、于出口退稅率的， 適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng) 保稅區(qū)出口除外），以海關(guān)出口報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)； 非報關(guān)出口的貨物勞務(wù)、 跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票 的開具時間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。13 .一外貿(mào)公司購進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項金 額50000元，稅額6500元，征稅率13%退稅率5%該批貨物 全部出口，收匯額7500美元，記帳匯率7.1元/美元，則該企業(yè) 可退增值稅多少元

19、（）A、2500B、6500C、3750D 3105標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：50000 元 X 5%=2500（元）14 .退稅管理類別為一類的綜服企業(yè)中報的出口退（免）稅,稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核，同時符合相應(yīng)條件的，應(yīng)自受理企業(yè)中報之日 起，（）個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)B、3C、5D 7標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析：依據(jù)關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理的公告（國家稅務(wù)總局公告 2016年第61號）文件要 求，三、國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)綜服企業(yè)退稅管理類別，采取以下措施 辦理退（免）稅：（一）退稅管理類別為一類的綜服企業(yè)中報的出口退（免）稅， 國稅機關(guān)經(jīng)審核，同時符合下列條件的，應(yīng)自受理企業(yè)申報之日

20、 起，5個工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)：1 .中報的電子數(shù)據(jù)與海關(guān)出口貨物報關(guān)單結(jié)關(guān)信息、增值稅專用發(fā)票信息比對無誤。2 .出口退（免）稅額計算準(zhǔn)確無誤。3 .不涉及稅務(wù)總局和省國家稅務(wù)局確定的預(yù)警風(fēng)險信息。4 .接受其提供服務(wù)的中小生產(chǎn)企業(yè)的納稅信用級別為A級或B級。15 .國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用增值稅免稅政策，其進(jìn)項稅 額不得抵扣和退稅，計算時，其不得抵扣的進(jìn)項稅額為：（）A、出口卷煙含消費稅金額+ （出口卷煙含消費稅金額+內(nèi)銷卷煙 銷售額）X當(dāng)期全部進(jìn)項稅額B、出口卷煙不含消費稅金額+ （出口卷煙不含消費稅金額 +內(nèi)銷 卷煙銷售額）x當(dāng)期全部進(jìn)項稅額C、出口卷煙含消費稅金額+ （出口

21、卷煙不含消費稅金額 +內(nèi)銷卷 煙銷售額）x當(dāng)期全部進(jìn)項稅額D出口卷煙不含消費稅金額+ （出口卷煙含消費稅金額+內(nèi)銷卷 煙銷售額）x當(dāng)期全部進(jìn)項稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析：依據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消 費稅政策的通知（財稅201239號）文件要求，（二）進(jìn) 項稅額的處理計算。1 .適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。2 .出口卷煙，依下列公式計算：不得抵扣的進(jìn)項稅額=出口卷煙含消費稅金額+ （出口卷煙含消費稅金額+內(nèi)銷卷煙銷售額）X當(dāng)期全部進(jìn)項稅額（1）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)有同類產(chǎn)品銷售價格時出口卷煙含消費稅金額=出口銷售數(shù)量x銷售價

22、格“銷售價格”為同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)實際調(diào)撥價格。如實際調(diào)撥價格低于稅務(wù)機關(guān)公示的計稅價格的，“銷售價格”為稅務(wù)機關(guān)公示的計稅價格；高于公示計稅價格的，銷售價格為實際調(diào)撥價格。（2）當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)銷售的出口卷煙在國內(nèi)沒有同類產(chǎn)品銷售價格時：出口卷煙含稅金額=（出口銷售額+出口銷售數(shù)量X消費稅定額稅率）+ （ 1-消費稅比例稅率）“出口銷售額”以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按實際離岸價計算，否則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定調(diào)整。3. 除出口卷煙外，適用增值稅免稅政策的其他出口貨物勞務(wù)的計算，按照增值稅免稅政策的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。其中，如果涉及銷售額，除來料加工復(fù)

23、出口貨物為其加工費收入外，其他均為出口離岸價或銷售額。16 . 某生產(chǎn)企業(yè)2019年 5月 20日報關(guān)離境的一批出口貨物，向稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅的最遲時間是：（）A、無期限，完成規(guī)定事項即可申報辦理B、 2020 年 5 月的增值稅申報期C、 2020 年 4 月的增值稅申報期D、 2019 年 12 月的增值稅申報期標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析： 依據(jù) 關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告（財政部稅務(wù)總局公告2020 年第 2 號）文件要求，四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（ 免 ） 稅或者開具代理出口貨物證明的，在收齊退 （免）稅憑證及相 關(guān)電子信息后，即可申報

24、辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收 匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后， 即可申報辦理退（免）稅。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第六條第（一）項第 3點、第 七條第（一）項第6點“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局 規(guī)定期限內(nèi)申報免稅核銷”及第九條第（二）項第 2點的規(guī)定相 應(yīng)停止執(zhí)行。17 .某增值稅一般納稅人出口企業(yè)發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，2019年11月進(jìn)料加工手冊執(zhí)行完畢，在海關(guān)把辦理完結(jié)案手續(xù)，于 2019年11月18日取得海關(guān)核發(fā)的加工貿(mào)易結(jié)案通知書， 經(jīng)計算，該手冊的實際分配率為 35%已知該手冊已在稅務(wù)機關(guān) 申報

25、免抵退稅出口額1200萬元，假設(shè)該手冊項下出口貨物的征 稅率與退稅率均為13%其中報免抵退稅時使用的計劃分配率為 45%則在年度進(jìn)料加工核銷時計算出的應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額是（ ）。A、調(diào)增15.6萬元B、征稅15.6萬元C、調(diào)減15.6萬元DK免稅15.6萬元 標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析： 暫無18 . 關(guān)于適用增值稅零稅率的港澳臺運輸服務(wù)，下列說法正確的是：（）A、起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)B、起點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)C、終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港

26、澳臺運輸服務(wù)D終點在港澳臺的運單、提單所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A解析： 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2014 年第 11 號）文件要求，第三條增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財政部、國家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。起點或終點在境外的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于國際運輸服務(wù)。起點或終點在港澳臺的運單、提單或客票所對應(yīng)的各航段或路段的運輸服務(wù)，屬于港澳臺運輸服務(wù)。從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管

27、區(qū)域及場所，以及向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。19 . 某納稅人對境外客戶提供適用零稅率的服務(wù)，選擇適用免、抵、退稅辦法，上月發(fā)生的銷售額已在財務(wù)上做銷售處理，本月該筆銷售額應(yīng)填報在增值稅納稅申報表中哪一項：（）A、第8欄“免稅銷售額”B、第2欄“其中：應(yīng)稅貨物銷售額”C、第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”D第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析： 暫無20 . 發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)調(diào)查評估崗接收復(fù)函后，根據(jù)復(fù)函內(nèi)容提出處理意見，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后傳遞至相關(guān)崗位進(jìn)行處理。（ ）將復(fù)函處理結(jié)果錄入函調(diào)系統(tǒng)。A申報受理崗B、調(diào)查評估崗C、

28、核準(zhǔn)崗D綜合管理崗標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析： 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0 版）的通知（稅總發(fā)2018 48號）文件要求，第十二條 對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅，需要發(fā)函調(diào)查的，由調(diào)查評估崗發(fā)起，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，向復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)發(fā)函。 復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)接收后開展核查，核查結(jié)果經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后， 向發(fā)函地稅務(wù)機關(guān)復(fù)函。 發(fā)函地稅務(wù) 機關(guān)調(diào)查評估崗接收復(fù)函后， 根據(jù)復(fù)函內(nèi)容提出處理意見， 經(jīng)復(fù) 審崗確認(rèn)后傳遞至相關(guān)崗位進(jìn)行處理。調(diào)查評估崗 將復(fù)函處理結(jié)果錄入函調(diào)系統(tǒng)。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)可以比照對供 貨企業(yè)的函調(diào)管理規(guī)定，對委托代辦退稅的生產(chǎn)

29、企業(yè)實行函調(diào)。對需要實地核查的情形，由調(diào)查評估崗提出實地核查申請，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，按規(guī)定開展實地核查。調(diào)查評估崗根據(jù)核查情況出 具報告，提出處理意見，報復(fù)審崗確認(rèn)后傳遞至相關(guān)崗位處理。二、多選題 共10題21 .可以開展一般納稅人資格試點的綜合保稅區(qū)，需要滿足 的條件包括：（）A、綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)確有開展一般納稅人資格試點的需求B、所在地縣級人民政府協(xié)助建立了綜合保稅區(qū)行政管理機構(gòu)、稅務(wù)、海關(guān)等部門協(xié)同推進(jìn)試點的工作機制C、綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)建立了一般納稅人資格試點工作相關(guān)的聯(lián)合監(jiān)管和信息共享機制D綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)具備在綜合保稅區(qū)開展工作的條件， 明確專門機構(gòu)或人員負(fù)責(zé)納稅服務(wù)

30、、稅收征管等相關(guān)工作E、綜合保稅區(qū)內(nèi)一般納稅人生產(chǎn)型企業(yè)占比達(dá)到90%Z上標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD解析：依據(jù)國家稅務(wù)總局財政部海關(guān)總署關(guān)于在綜合保稅區(qū)推廣增值稅一般納稅人資格試點的公告（）文件要求，一、綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點 （以下簡稱“一般納稅人資格 試點”）實行備案管理。符合下列條件的綜合保稅區(qū)，由所在地 省級稅務(wù)、財政部門和直屬海關(guān)將一般納稅人資格試點實施方案（包括綜合保稅區(qū)名稱、企業(yè)申請需求、政策實施準(zhǔn)備條件等情 況）向國家稅務(wù)總局、財政部和海關(guān)總署備案后，可以開展一般 納稅人資格試點：（一）綜合保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)確有開展一般納稅人資格試點的需求；（二）所在地市（地）級人民政府牽頭建立了

31、綜合保稅區(qū)行政管理機構(gòu)、稅務(wù)、海關(guān)等部門協(xié)同推進(jìn)試點的工作機制；（三）綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)建立了一般納稅人資格試 點工作相關(guān)的聯(lián)合監(jiān)管和信息共享機制；（四）綜合保稅區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)具備在綜合保稅區(qū)開展工作的條 件，明確專門機構(gòu)或人員負(fù)責(zé)納稅服務(wù)、稅收征管等相關(guān)工作。22 .出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)、主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)下列情形，適用增值稅征稅政策的有（）A、提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨 憑證為虛開或偽造。B、提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn) 定為非正常戶之后開具。C、提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上 的內(nèi)容不符。D提

32、供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符。E、提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與出口貨物報關(guān)單交易金額不符。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD解析： 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013 年第 12號）文件要求，（九） 出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅 2012 39 號文件第七條第（一）項第 4 目和第 5 目規(guī)定， 適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。1. 提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；2. 提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨

33、企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；3. 提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；4. 提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實際銷售的貨物勞務(wù)不符；5. 提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實際購進(jìn)交易的金額不符；6. 提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、 出庫單及相關(guān)國內(nèi)運輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；7. 出口貨物報關(guān)單上的出口日期早于申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時間（供貨企業(yè)發(fā)貨時間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時間；8. 出口貨物報關(guān)單上載明的出口貨物與申報退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)

34、貨物不符；9. 出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、 重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；10生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；11. 供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；12. 供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；13. 供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；14. 出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假；15. 出口貨物報關(guān)單是通過報關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。23 . 電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外，下同）

35、，同時符合下列（）條件的，適用增值稅、消費稅退（免）稅政策。A、電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。B、出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致。C、出口貨物在退（免）稅中報期截止之日內(nèi)收匯。D電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、 消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCD解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知（財稅2013 96 號）文件

36、要求，1. 電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；2. 出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；3. 出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；4. 電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、 消費稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。24 . 審核崗對審核系統(tǒng)提示出口企業(yè)申報的退（免）稅或外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報的代辦退稅存在下列（）疑點的，通過審核系統(tǒng)填寫審核疑點業(yè)務(wù)處理表, 傳遞至調(diào)查評估崗。

37、A、從新增供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險商品，自首次申報之日起連續(xù)6 個月內(nèi)，累計申報退稅額超過50 萬元的。B、 出口一般風(fēng)險商品，本月申報的退稅額超過50 萬元且環(huán)比增幅超過100%的。C、跨商品大類出口一月風(fēng)險商品，連續(xù)6個月累計申報退稅額達(dá)到 50 萬元以上的出口企業(yè)，從同一供貨企業(yè)購進(jìn)一般風(fēng)險商品累計退稅額超過10 萬元的。D外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)中報代辦退稅的，委托其代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)出口商品跨大類的。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDBCD解析： 暫無25 . 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的哪些物品要視同內(nèi)銷征稅（）A水B、電C、米D交通車標(biāo)準(zhǔn)答案：CD解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值

38、稅和消費稅政策的通知（財稅2012 39 號）文件要求，七、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：（一）適用范圍。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指： 2. 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。26 . 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：（）A、自首筆中報出口退（免）稅之日起至評定時未滿 12個月B、評定時納稅彳t用級別為 C級，或尚未評價納稅信用級別C、上一年度累計 6個月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包

39、、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外） 。D上一年度發(fā)生過違反出口退 （免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。標(biāo)準(zhǔn)答案：ABD解析： 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2016 年第 46號）文件要求，第六條具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：（一）自首筆中報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。（二）評定時納稅信用級別為 C級，或尚未評價納稅信用級別。（三）上一年度累計6個月以上未申報出n退（免）稅（從事 對外援助、對外承包、境外投資業(yè)

40、務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或 出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外）D 1標(biāo)注部分失（四）上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。（五）存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。27 .納稅人在采集申報數(shù)據(jù)時，申報系統(tǒng)不能更改的項目有（ ）A出口商品單位B、出口商品名稱C、出口商數(shù)量D退稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：ACD解析：暫無28 .稅務(wù)總局通過優(yōu)化金稅三期稅收管理系統(tǒng)、增值稅發(fā)票 管理系統(tǒng)和出口退稅審核系統(tǒng)等稅收管理系統(tǒng)功能，實現(xiàn)（）信息共享：A出口企業(yè)稅務(wù)登記信息和退（免）稅備案信息B、出口企業(yè)的扣稅憑證信息C、出口企業(yè)不適用出口退（免）

41、稅政策信息D出口企業(yè)證明信息E、出口企業(yè)信用和稽查檢查信息F、出口企業(yè)的退調(diào)庫信息標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDEF解析：暫無29 .出口稅收檔案具體分為哪幾類：（）A稽查類B、中報、審核類C、備案類D證明類標(biāo)準(zhǔn)答案：BCD解析：依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā) 全國稅務(wù)機關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版）的通知（稅總發(fā)201848號）文件要求，第八十八條 管理出口退（免）稅檔案。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對在出口稅收管理過程中形成的具有保存價值，以計算機、紙制材料、磁帶、光盤、膠片等材料為載體，以文字、 圖表、聲像等形式存在的表、證、單、書、賬、冊、票等資料， 按照相關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行收集、整理、歸檔。（一）出口稅收檔案

42、具體分為以下五類：1 .備案類。出口企業(yè)辦理退（免）稅備案、變更、撤回提交的各 類資料以及電子數(shù)據(jù)。2 .中報、審核類。出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)中報并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確 認(rèn)的各類退（免）稅憑證資料、中報表等各種單據(jù)資料以及電子 數(shù)據(jù)。3 .證明類。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)出口企業(yè)申請為其出具的各類出口退 （免）稅相關(guān)證明、申請資料以及電子數(shù)據(jù)。4 .評估核查類。稅務(wù)機關(guān)開展出口退（免）稅核查、評估所產(chǎn)生 的各類檔案資料以及電子數(shù)據(jù)。5 .其他類。包括退（免）稅相關(guān)臺賬，出口退（免）稅統(tǒng)計報表、 出口稅收函調(diào)、稅務(wù)行政處罰決定、涉嫌騙稅線索移送資料，以 及與出口稅收政策和管理相關(guān)的各種請示、批復(fù)、報告等文書和電子數(shù)

43、據(jù)。（二）綜合管理崗按戶按年歸集中報、審核類資料，按類按年歸 集備案類、證明類、評估檢查類及其他類資料，弁將其移交檔案 管理部門。（三）出口退（免）稅電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在審核系統(tǒng)完整保存。（四）出口退（免）稅檔案應(yīng)當(dāng)保存十年，法律、行政法規(guī)另有 規(guī)定的除外。對超過保存期限的出口退（免）稅檔案，按照檔案 管理制度規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀。30 .下列說法正確的是（）A、稅務(wù)機關(guān)在對 A公司實地核查中發(fā)現(xiàn)，陳先生對自己擔(dān)任該 公司法人代表弁不知情，A公司出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策B、A公司（商貿(mào)企業(yè)，非出口企業(yè)），其委托 B公司（出口企 業(yè)）出口一批口罩到意大利，適用增

44、值稅免稅政策。C、出口企業(yè)報關(guān)進(jìn)入綜保區(qū)并銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)貨物，沒有將外銷合同、裝貨單等備案，應(yīng)適用免稅政策。D、 小王是在校大學(xué)生，今年未滿18 歲， 自己成立一家外貿(mào)公司，擔(dān)任公司法人，該公司出口的貨物可辦理退稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：AB解析： 依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知（財稅2013 112 號）文件要求，六、 出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策：（一）法定代表人不知道本人是法定代表人的；（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。三、判斷題共 20 題31 . ?。▍^(qū)、市）稅務(wù)機

45、關(guān)在風(fēng)險分析過程中，對發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險出口企業(yè)，要對其上游供貨情況加強分析，追溯上游多道供貨企業(yè)供貨情況。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無32 . 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（ FOB） 一般應(yīng)以出口貨物報關(guān)單的離岸價為準(zhǔn)。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅2012 39 號）文件要求，（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退 （免） 稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（ FOB） 。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。33 . 出口企業(yè)或其他單位退（

46、免）稅認(rèn)定之前的出口貨物勞務(wù)，在辦理退（免）稅認(rèn)定后，也不能適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析： 依據(jù) 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅2012 39 號）文件要求，1. 出口企業(yè)或其他單位退（免）稅認(rèn)定之前的出口貨物勞務(wù)，在辦理退（免）稅認(rèn)定后，可按規(guī)定適用增值稅退（免）稅或免稅及消費稅退（免）稅政策。34 . 因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退（免）稅的，待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退（免）稅。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無35 . 退出海

47、關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域一般納稅人資格試點的企業(yè)可以繼續(xù)領(lǐng)用和開具增值稅專用發(fā)票。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析： 依據(jù) 國家稅務(wù)總局財政部 海關(guān)總署關(guān)于擴大賦予海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域企業(yè)增值稅一般納稅人資格試點的公告（國家稅務(wù)總局 財政部 海關(guān)總署國家稅務(wù)總局公告2018 年第 5 號） 文件要求，二、建立一般納稅人資格試點退出機制（適用范圍包括前期試點的7 個海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域）。 申請一般納稅人資格試點滿 36 個月的企業(yè)可申請退出試點。退出試點后，恢復(fù)執(zhí)行海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)非試點企業(yè)稅收政策且36 個月內(nèi)不得再申請試點。申請退出試點企業(yè)應(yīng)提前向主管稅務(wù)機關(guān)和主管海關(guān)遞交退出試點申請，啟動退出試點工作。試點企業(yè)在退

48、出前，應(yīng)結(jié)清稅款， 方可辦理退出手續(xù)。對區(qū)內(nèi)企業(yè)退出試點前的增值稅留抵稅額不予抵扣或退還，轉(zhuǎn)成本處理。退出試點的企業(yè)，除銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)外，不得領(lǐng)用和開具增值稅專用發(fā)票。36 . 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的出口到岸價。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析： 依據(jù) 財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年第39號）文件要求，四、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)

49、進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價 （FOB。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定。（二）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅 進(jìn)口料件的金額后確定。本通知所稱海關(guān)保稅進(jìn)口料件， 是指海關(guān)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進(jìn)口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買弁從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購

50、進(jìn)弁辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。（三）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原 材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料的金額后確定。37 .納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，若未申報出口退稅的，其相關(guān)進(jìn)項稅額可先用于退還留抵稅額。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析： 依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2019 年第 20 號）文件要求，六、納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。38

51、. 復(fù)函中說明供貨企業(yè)不屬于復(fù)函地稅務(wù)機關(guān)管轄，調(diào)查評估崗應(yīng)當(dāng)重新發(fā)函。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無39 . 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)應(yīng)于每年4 月的增值稅納稅申報截止前辦理上年度海關(guān)已經(jīng)核銷進(jìn)料加工手冊的年度核銷手續(xù)。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析： 依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018 年第 16 號）文件要求，九、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4 月 20 日前， 按以下規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手冊（賬冊） 項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4 月 20 日前未進(jìn)行核銷的，對該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進(jìn)行核銷后再辦 理。

52、40 . 實行退（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定出口價格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價格計算退（免）稅， 核定的出口價格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價格的，低于部分對應(yīng)的進(jìn)項稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無41 . 對外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進(jìn)行的加工修理修配。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無42 . 已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的， 應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無43 . 出口企業(yè)或其他單位存在法定代

53、表人不知道本人是法定代表人或者法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：對解析： 無44 .報關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），其出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準(zhǔn)。（）標(biāo)準(zhǔn)答案：錯解析：依據(jù)財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有 關(guān)政策的公告（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告 2019年第39號） 文件要求，三、原適用 16喻率且出口退稅率為16%勺出口貨物 勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為 13%原適用10陶率且出口退稅率為 10%勺出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人 出口前款所涉貨物勞務(wù)、發(fā)生前款所涉跨境應(yīng)稅行為， 適用增值 稅免退稅辦法的，購進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進(jìn)時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的， 適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)跨境應(yīng)稅行為的時間，按照以下規(guī)定