會計(jì)學(xué)非專用課后練習(xí)答案

1、第一章思考題1、 會計(jì)的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系是怎樣的？能否結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特點(diǎn)，討論我國會計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)？答：略，請見教材。2、 在企業(yè)為外部各信息使用者提供的信息與為內(nèi)部管理層提供的信息之間，最主要的區(qū)別是什么？答：企業(yè)為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)成果。這些信息必須符合會計(jì)法規(guī) 的要求，保證會計(jì)信息的質(zhì)量；企業(yè)為內(nèi)部信息使用者提供的信息是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，在形式上更為 靈活，并不受會計(jì)法規(guī)的約束。3、 投資者最為關(guān)注的信息是什么？債權(quán)人最為關(guān)注的信息是什么？答：因此投資者關(guān)注投資對象獲取利潤的潛力和持續(xù)性。債權(quán)人最關(guān)注的都是貸款本息的

2、安全性。4、 審計(jì)報告在財務(wù)會計(jì)報告中起什么作用？答：審計(jì)報告是由注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財務(wù)報 表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對被審計(jì)單位財務(wù)報表合 法性、公允性發(fā)表意見。這種意見，具有鑒證作用。股份制企業(yè)的股東主要依據(jù)注冊會計(jì)師的審計(jì)報告來判斷被投 資企業(yè)的財務(wù)報表是否公允地反映了財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以進(jìn)行投資決策等。5、 目前上市公司年報中主要包括哪些會計(jì)報表？答：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益變動表6、 請簡述四個基本會計(jì)假設(shè)的含義。答：略，請見教材內(nèi)容。7、 請簡述會計(jì)原則

3、的名稱及其含義。答：略，請見教材內(nèi)容。8、 為什么總資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和？答：資產(chǎn)負(fù)債表的左、右兩方分別代表了同一事物的兩個側(cè)面。左方的資產(chǎn)反映了企業(yè)的資金是以什么形式占用著的；右方的負(fù)債和所有者權(quán)益則反映了這些資金是從什么渠道取得的：向債權(quán)人借入的表現(xiàn)為負(fù)債，向投資人籌措的表現(xiàn)為所有者權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的左方合計(jì)一定等于右方合計(jì)。9、 資產(chǎn)和費(fèi)用的區(qū)別是什么？答：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資 源。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 的總流出。第二章一、思考題1、 會計(jì)

4、科目和會計(jì)賬戶是什么關(guān)系？答：會計(jì)科目即是將各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的工具。會計(jì)報表是會計(jì)科目分類的基礎(chǔ)。會計(jì)賬戶是以會計(jì)科目為名稱的會計(jì)記錄形式。2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)是如何通過一系列會計(jì)流程記入報表之中的？答，會計(jì)人員首先對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行分析，依據(jù)各項(xiàng)會計(jì)規(guī)則，編制會計(jì)分錄，并記錄于會計(jì)憑證。會計(jì)憑證 的信息將被轉(zhuǎn)至?xí)?jì)賬簿，會計(jì)期末結(jié)出余額，經(jīng)試算平衡后登記至?xí)?jì)報表。3、試算平衡在會計(jì)循環(huán)中起到什么作用？答：試算平衡的目的即為預(yù)先驗(yàn)證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和 貸方余額，并分別求和。如果發(fā)現(xiàn)借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬務(wù)處理過程中存在 差錯

5、。4、設(shè)立明細(xì)賬的目的是什么？答：設(shè)立明細(xì)賬的目的在于提供更為詳細(xì)的會計(jì)信息。例如應(yīng)收賬款總賬僅提供企業(yè)應(yīng)收賬款的總額，而按照欠款 對象設(shè)立的明細(xì)賬可以提供每一筆應(yīng)收賬款的欠款人、欠款金額、欠款時間等詳細(xì)信息。5、會計(jì)憑證有哪些類？答：會計(jì)憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業(yè)內(nèi)部自行填寫 的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。6、“調(diào)整分錄中不涉及現(xiàn)金收付”，這種說法正確嗎？為什么？答：這一說法是正確的。因?yàn)椴徽撌沁f延項(xiàng)還是應(yīng)計(jì)項(xiàng)，都是會計(jì)期末的調(diào)整事項(xiàng)，均不涉及現(xiàn)金收付。二、填表題請分析下列業(yè)務(wù)，在表中以“ +”表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額增加，以”

6、表示業(yè)務(wù)導(dǎo)致該項(xiàng)目總額減少，以“0”表示該項(xiàng)目總額不變，以“無”表示該項(xiàng)目不受影響。1、向客戶收到咨詢費(fèi)用。2、向銀行貸款。3、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用4、月初向職工支付上月工資5、將現(xiàn)金存入銀行6、支付廣告費(fèi)用7、收到客戶交來欠款8、購進(jìn)固定資產(chǎn)，暫未付款9、購進(jìn)存貨，現(xiàn)金支付10、預(yù)付全年保險費(fèi)業(yè)務(wù)編號資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用1+無+無2+無無3一無無+4一一無無50無無無6一無 ：無+70無無無8+無無90無無無100無無無三、核算題1(1)為上述業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄11月11日。方先生投資50萬元創(chuàng)立方華通訊設(shè)備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款500 000貸：實(shí)收資本 500 00011月

7、12日從銀行取出1萬元現(xiàn)金以備日常開銷借：庫存現(xiàn)金10 000貸：銀行存款10 00011 月 14日方華公司以支票預(yù)付辦公室三個月租金共計(jì)3 萬元借：預(yù)付賬款30 000貸：銀行存款30 00011 月 16日方華公司購入辦公用電腦等設(shè)備共計(jì)10 萬元，以支票支付8 萬元，其余月底支付借：固定資產(chǎn)100 000貸：銀行存款80 000應(yīng)付賬款20 00011月 17日購進(jìn)各種辦公用品共計(jì)800 元，以現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用800貸：庫存現(xiàn)金80011 月 20 日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價值30 萬元，以支票支付20 萬元，根據(jù)合同，余款將于在12 月底一次付清。借：庫存商品300 000貸：銀行存

8、款200 000應(yīng)付賬款100 00011 月 25 日員工出差，預(yù)借差旅費(fèi)2 500 元借：其他應(yīng)收款2 500貸：庫存現(xiàn)金2 50011 月 28 日售出100 臺通訊設(shè)備，單位售價1 500 元?？蛻羧~支付了貨款，這些設(shè)備的單位購進(jìn)成本為1 200 元。借：銀行存款150 000貸：主營業(yè)務(wù)收入150 000借：主營業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫存商品120 00011 月 29 日出差員工返回，報銷差旅費(fèi)用2,200，退回300元現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用2 200庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款2 50011 月 30 日以支票2 萬元支付購買辦公設(shè)備所欠款項(xiàng)。借：應(yīng)付賬款20 000貸：銀行存

9、款20 00011 月 30 日計(jì)提本月職工工資，本月應(yīng)付職工工資2, 500 元 , 工資應(yīng)于下月15日支付。借：管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬2 50011 月 30 日計(jì)算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公室租金費(fèi)用，本月租金按半個月計(jì)算借：管理費(fèi)用5 000貸：預(yù)付賬款5 000庫存現(xiàn)金11/1211/2910 00030011/1711/258002 500期末 余額7 000其他應(yīng)收I裝11/252 50011/292 500期末 余額01(2)將分錄登記至總分類賬 T型賬戶，為各賬戶結(jié)出余額。11/11500 00011/1210 00011/28150 00011/1430 00011/10

10、11/1680 00011/20200 00011/3020 000期末余310 000額銀行存款11/20300 00011/28120 000期末180 000余額庫存商品1(3)編制試算平衡表方華公司11/302 500期末 余額2 500應(yīng)付職工薪酬11/3020 00011/1611/2020 000100 000期末余額100 000應(yīng)付賬款11/11500 000期末500 000余額實(shí)收資本11/28150 000期末 余額150 000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本11/1780011/292 20011/302 50011/305 000期末10 500余額管理費(fèi)用11/2812

11、0 000期末余額120 000預(yù)付賬款固定資產(chǎn)11/1430 00011/305 00011/16100 000期末25 000期末100 000余額余額試算平衡表11月3 0日科目借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金7,000銀行存款310,000其他應(yīng)收款0預(yù)付賬款25,000庫存商品180,000固定資產(chǎn)100,000應(yīng)付賬款100 000應(yīng)付職，薪酬2 500實(shí)收資本500,000主營業(yè)務(wù)收入150,000主營業(yè)務(wù)成本120,000管理費(fèi)用10,500合計(jì)752 500752 5001(4)編制11月份方華公司的利潤表和11月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。方華公司禾I潤表11月營業(yè)收入150000減：營業(yè)

12、成本120000毛利30000減：管理費(fèi)用10500利潤19500方華公司資產(chǎn)負(fù)債表11月30日負(fù)債貨幣資金317 000應(yīng)付賬款100,000其他應(yīng)收款0應(yīng)付職，薪酬2 500預(yù)付賬款25,000負(fù)債合計(jì)102 500庫存商品180,000所有者權(quán)益固定資產(chǎn)100,000實(shí)收資本500 000利潤分配19 500所有者權(quán)益合計(jì)519 500資產(chǎn)合計(jì)622 000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)622 0001(5)計(jì)算方華公司11月份的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流入量=500 000+150 000+300=650 300現(xiàn)金流出量 =30 000+80 000+800+200 000+2 500+20 000=3

13、33 300現(xiàn)金凈流量 =650 300 333 300=317 0002(1)為方華公司12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄以公司名義向方先生的朋友借款20萬元，為期三個月，以供周轉(zhuǎn),年利率6%,到期后本利一次還清。12月1日借：銀行存款200 000貸：短期借款200 00012月5日以4萬元購進(jìn)一臺運(yùn)輸用貨車。借：固定資產(chǎn)40 000貸：銀行存款40 00012月6日購進(jìn)通訊類設(shè)備存貨價值15萬元，貨款20日后支付。借：庫存商品150 000貸：應(yīng)付賬款150 00012月14日從銀行賬戶提取現(xiàn)金 8 000元。借：庫存現(xiàn)金8 000貸：銀行存款8 00012月15日以現(xiàn)金支付職，工資 5 0

14、00兀。借：應(yīng)付職，薪酬2 500管理費(fèi)用2 500貸：庫存現(xiàn)金5 00012月16日銷售120臺通訊設(shè)備，單價1 500元，進(jìn)貨成本仍為1 200元/臺。借：銀行存款180 000貸：主營業(yè)務(wù)收入180 000借：主營業(yè)務(wù)成本144 000貸：庫存商品144 00012月18日向客戶提供維護(hù)服務(wù)，收取現(xiàn)金1 600元。借：庫存現(xiàn)金1 600貸：主營業(yè)務(wù)收入1 60012月25日支付本月購貨貨款 20萬元。（注:此處原題有誤，貨款應(yīng)為15萬元。）借：應(yīng)付賬款150 000貸：銀行存款150 00012月31日支付11月20日購進(jìn)的存貨尾款10萬元。借：應(yīng)付賬款100 000貸：銀行存款100

15、00012月31日計(jì)提后半月應(yīng)彳職，工資 2 500兀。借：管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職，薪酬2 50012月31日計(jì)提辦公設(shè)備折舊 2 000元。借：管理費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊2 00012月31日計(jì)提當(dāng)月辦公室租金費(fèi)用。借：管理費(fèi)用10 000貸：預(yù)付賬款10 00012月31日計(jì)提本月借款利息費(fèi)用。借：財務(wù)費(fèi)用1 000貸：應(yīng)付利息1 000注：12 月利息費(fèi)用 =200 000*6%/12=1 0002 (2)更新收入、成本及費(fèi)用賬戶，并編制結(jié)賬分錄主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本期初150 000期初120000余額余額12/16180 00012/1614400012/181 600期

16、末264000余額期末331 600余額管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用期初10 50012/311000余額12/152 500期末余額100012/31250012/31200012/3110 000期末27 500余額借：主營業(yè)務(wù)U入331 600貸：本年利潤331 600借：本年利潤 292 500貸:主營業(yè)務(wù)成本264 000管理費(fèi)用27 500財務(wù)費(fèi)用1 000借：本年利潤39 100貸：利潤分配39 100第三章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)思考題1、答：企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票、單位銀行卡和信用證業(yè)務(wù)時需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。辦理 托收承付、委托收款時不需要向銀行預(yù)繳款項(xiàng)。 一般應(yīng)在開戶行辦理支票轉(zhuǎn)賬支付業(yè)

17、務(wù)， 從原來已經(jīng) 辦妥的銀行結(jié)算賬戶中轉(zhuǎn)賬支付。2、需要辯證地看地這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)(乃至全部的社會科學(xué))是很重要 的。西方流行的會計(jì)理論認(rèn)為，備抵法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求因?yàn)樵趥涞址ㄏ聭?yīng)收款項(xiàng)按照應(yīng)收 款項(xiàng)目余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額列示， 這樣就不至于高估資產(chǎn)；況且，資產(chǎn)的最重要的特征是能夠 帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。 在備抵法下，可以知道應(yīng)收款項(xiàng)的余額和壞賬準(zhǔn)備的金額，這比直接轉(zhuǎn)銷法下只反映應(yīng)收款項(xiàng)凈額的 做法要優(yōu)越。但是在備抵法下，所做的記錄沒有原始憑證，缺乏法律事實(shí)的支持。并且現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣

18、除依照備抵法所計(jì)算的壞賬損失，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒有發(fā)生，因此，在進(jìn)行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。練習(xí)題1、 B2、 ( 1)出票日期：貳零壹零年零壹月零貳拾日( 2)金額(大寫)：人民幣叁佰零玖萬柒仟陸佰零伍元肆角整。(3) ¥3097605.40第四章存貨思考題1、增值稅不在利潤表中列示，因?yàn)樵鲋刀愂莾r外稅，通過“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目核算，如果科目有余額在資產(chǎn)負(fù)債表中通過“應(yīng)交稅費(fèi)”列示，而不在利潤表中列示。2、需要辯證地看地這個問題，保持質(zhì)疑精神對于學(xué)習(xí)會計(jì)學(xué)(乃至全部的社會科學(xué))是很重要的。 西方流行的會計(jì)理論認(rèn)為，成本與市

19、價孰低法符合謹(jǐn)慎性原則的要求，因?yàn)檫@樣就不至于高估資產(chǎn)， 況且資產(chǎn)的最重要的特征是能夠帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的流入，既然很有可能無法帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入，當(dāng)然就應(yīng)該從資產(chǎn)行列中剔除。但是計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備時只要求具備“確鑿證據(jù)”，會計(jì)記錄本身就是缺乏“法律事實(shí)”、缺乏 原始憑證的。因此，這個規(guī)則容易被企業(yè)濫用，而成為操縱報表數(shù)據(jù)的利器。另外，現(xiàn)行稅法不允許企業(yè)在所得稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備，因?yàn)檫@只是一項(xiàng)預(yù)計(jì)損失而實(shí)際并沒有發(fā)生，因此， 在進(jìn)行納稅申報時，需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，這樣就增加了稅收遵從成本。運(yùn)用后進(jìn)先出法計(jì)算出的期末存貨成本是先期購入的存貨成本，因此可能偏離市價較大，不符合資產(chǎn)負(fù)債觀的要求，

20、另一個原因是考慮到與國際會計(jì)準(zhǔn)則趨同的需要，因?yàn)閲H會計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)廢除了存貨的后進(jìn)先出法。練習(xí)題一、簡答題1、可變現(xiàn)凈值對于已經(jīng)完工、可立即對外出售的存貨而言，是指其估計(jì)售價減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額；對于不可以直接對外出售的存貨而言，是指該存貨加工完成后的產(chǎn)成品的估計(jì)售價減去自當(dāng)前狀態(tài)加工到可銷售狀態(tài)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。2、個別計(jì)價法是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批別或生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計(jì)算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。3、先進(jìn)先出法是指根據(jù)先入庫先發(fā)

21、出的原則，對于發(fā)出的存貨以先入庫存貨的單價計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法。4、 是指在低值易耗品投入使用時注銷其賬面金額的一半，在資產(chǎn)報廢時再攤銷其賬面價值的另一半，即低值易耗品分兩次各按五成進(jìn)行攤銷的方法。二、單項(xiàng)選擇題1、 A 2、 A 3、 D 4、 D 5、 B 6、 C 7、 B 8、 B三、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10000X (1.5-0.1)=14000 萬元而其成本=10000X 1.4=14000萬元，因此這部分沒有發(fā)生減值超出合同部分電子設(shè)備的可變現(xiàn)凈值 =3000X (1.4-0.1 ) =3900萬元而其成本=3000X 1.4=4200萬元，故應(yīng)計(jì)提跌價準(zhǔn)備 30

22、0萬元(4200-3900)借：資產(chǎn)減值損失300貸：存貨跌價準(zhǔn)備3002008年3月6日銷售存貨時：借：銀行存款17550貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550主營業(yè)務(wù)收入15000借：主營業(yè)務(wù)成本14000貸：庫存商品140002008年4月5日銷售存貨時：借：銀行存款140.4貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20.4主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)該轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備=100+ 3000X 300=10萬元借：主營業(yè)務(wù)成本130存貨跌價準(zhǔn)備10貸：庫存商品140第五章 金融資產(chǎn)1.(1) 2009年1月1日購入借：交易性金融資產(chǎn)一一成本100應(yīng)收利息4投資收益0.5貸：銀行存款104.

23、5(2) 2009年1月5日收到利息借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息4(3) 2009 年 12 月 31 日借：交易性金融資產(chǎn)一-公允價值變動6貸：公允價值變動損益6借：應(yīng)收利息4貸：投資收益4(4) 2010年1月5日收到利息借：銀行存款 4貸：應(yīng)收利息4(5) 2010 年 4 月 20 日借：銀行存款108貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本100公允價值變動6投資收益2借：公允價值變動損益6貸：投資收益62. (1) 2009年1月1日購入時借：持有至到期投資一一成本110貸：銀行存款95持有至到期投資一一利息調(diào)整15每年利息攤余成本的計(jì)算如下表所示：時間期初攤余成本利息收入(6.96%)現(xiàn)金流入期

24、末攤余成本2009.1.14952009.12.31956.612497.6122010.12.3197.6126.79384100.40582011.12.31100.40586.98824103.3942012.12.31103.3947.19624106.59022013.12.31106.59027.40981140(2) 2009 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息4(3)(4)(5)(6)持有至到期投資一-貸：投資收益借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息42010年12月31日借：應(yīng)收利息持后至到期投資一-貸：投資收益借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息42011年12月31日借：應(yīng)收利息持后至到期投

25、資一-貸：投資收益借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息42012年12月31日借：應(yīng)收利息持后至到期投資一-貸：投資收益借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息42013年12月31日借：應(yīng)收利息持后至到期投資一-貸：投資收益借：銀行存款114貸：應(yīng)收利息持后至到期投資一-利息調(diào)整-利息調(diào)整-利息調(diào)整-利息調(diào)整-利息調(diào)整成本2.6126.61242.79386.793842.98826.988243.19627.196243.40987.409841103. (1) 2009年7月13日購入時15031503動97971503-貸：銀行存款(2) 2009 年 12 月 31 日35公允價值變 沐公積3成本1曰：口供

26、出若正原負(fù)廣貸：資本公積一一其他資(3) 2010年2月1日出售借：銀行存款1297投資收益30貸：可供出售金融資產(chǎn)-可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 97借：資本公積其他資本公積 97貸：投資收益97六 長期股權(quán)投資（1） 1） 2009 年 1 月 1 日取得投資借：長期股權(quán)投資3300貸：銀行存款3300（2） 2009年5月10 日宣告股利借：應(yīng)收股利200 （2000 M0%）貸：投資收益200（3） 2009年5月25 日收到股利借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200（4） 2010年5月11 日宣告股利借：應(yīng)收股利60 （600X10%）貸：投資收益60（5） 2010 年 5 月 2

27、6 日收到股利借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602.（ 1 ）屬于同一控制下的企業(yè)合并。W 公司至少80%的股權(quán)掌握在乙公司中，即乙公司控制W 公司，乙公司系甲公司的母公司的全資子公司，所以 W 公司受甲公司母公司的控制，即 W 公司和甲公司屬于同一控制下的兩個企業(yè)，因此，其合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。（ 2） 2009 年 1 月 1 日取得時借：長期股權(quán)投資12000 （15000 *0%）貸：銀行存款11000資本公積資本溢價 10002010 年分配現(xiàn)金股利時借：銀行存款 1600 （2000 *0%）貸：投資收益1600第七章 固定資產(chǎn)（ 1） 2009 年 12 月 12日借：固定

28、資產(chǎn)351.5應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59.5貸：銀行存款411（ 2） 2010 年 12月 31 日借：制造費(fèi)用33.65貸：累計(jì)折舊33.65賬面價值=351.5-33.65=317.85 萬元可收回金額=321 萬元未發(fā)生減值，無需做會計(jì)分錄（ 3） 2011 年 12月 31 日借：制造費(fèi)用33.65貸：累計(jì)折舊33.65進(jìn)行改良，轉(zhuǎn)入“在建工程”賬面價值=351.5-33.65-33.65=284.2 萬元借：在建工程284.2累計(jì)折舊67.3貸：固定資產(chǎn)351.5（ 4） 2012 年 3月 12日借：在建工程25貸：銀行存款25驗(yàn)收合格，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”入賬價值=284

29、.2+25=309.2 萬元借：固定資產(chǎn)309.2貸：在建工程309.22012 年 12 月 31 日計(jì)提折舊金額 =（309.2-16） /8 X 9/12=27.4875 萬元借：制造費(fèi)用27.4875貸：累計(jì)折舊27.4875（ 5） 2013 年 12月 31 日計(jì)提折舊金額=（ 309.2-16） /8=36.65 萬元借：制造費(fèi)用36.65貸：累計(jì)折舊36.65處置時 ：借 : 固定資產(chǎn)清理245.0625累計(jì)折舊64.1375貸：固定資產(chǎn)309.2殘料作價收入：借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10保險公司賠償：借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理3貸

30、：銀行存款3結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：營業(yè)外支出208.0625貸：固定資產(chǎn)清理208.0625第九章負(fù)債1. 會計(jì)分錄如下：（ 1）借：銀行存款50 000貸：短期借款50 000（ 2）借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅3 000貸：銀行存款3 000（ 3）借：原材料3 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100貸：應(yīng)付票據(jù)35 100（ 4）借：應(yīng)收賬款70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入60 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200（ 5）借：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 400貸：應(yīng)付賬款23 400(6)借：銀行存款46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

31、增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 800(7)借：應(yīng)交稅費(fèi) 一一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 7 000貸：銀行存款7 000(8)借：應(yīng)付票據(jù) 11 700貸：銀行存款11 700(9)借：庫存現(xiàn)金12 000貸：銀行存款12 000(10)借：應(yīng)付職工薪酬 12 000貸：庫存現(xiàn)金12 000(11)借：生產(chǎn)成本8 000制造費(fèi)用1 500管理費(fèi)用2 500貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000(12)借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅1 500(13)借：財務(wù)費(fèi)用375貸：應(yīng)付利息3752.根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示:付息日期支付利息

32、利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余成本2007.1.1963 6972007.6.3030 00038 547.888 547.88972 244.882007.12.3130 00038 889.808 889.80981 134.682008.6.3030 00039 245.399 245.39990 380.062008.12.3130 00039 619.94*9 619.941 000 000(1) 2007.1.1,發(fā)行債券借：銀行存款963 697應(yīng)付債券一一利息調(diào)整36 303貸：應(yīng)付債券 一一面值10 000 000(2)每年計(jì)提利息和攤銷折價(以 2007.6.30為例，其他會

33、計(jì)分錄與之相同，具體金額見上表)借：財務(wù)費(fèi)用38 547.88貸：應(yīng)付利息30 000應(yīng)付債券一一利息調(diào)整8 547.88(3)每年實(shí)際支付利息借：應(yīng)付利息30 000貸：銀行存款30 000(4)債券到期，償還本金和利息借：財務(wù)費(fèi)用39 619.94應(yīng)付債券一一面值10 000 000貸：銀行存款1 030 000應(yīng)付債券一一利息調(diào)整9 619.943.(1)甲公司該批債券實(shí)際發(fā)行價格=10 000 000X 0.7835(P/F, 5%, 5) + 10 000 000 X 6% X 4.3295(P/A , 5%, 5)=10 432 700 （元）（2）根據(jù)資料，采用實(shí)際利率法和攤余成

34、本計(jì)算確定的利息費(fèi)用，如下表所示:付息日期支付利息利息費(fèi)用利息調(diào)整攤余期末攤余成本2009.12.3110 432 7002010.12.31600 000521 63578 36510 354 3352011.12.31600 000517 716.7582 283.2510 272 051.752012.12.31600 000513 602.5986 397.4110 185 654.342013.12.31600 000509 282.7290 717.2810 094 937.062014.12.31600 000505 062.94*94 937.0610 000 000會計(jì)分錄如

35、下：2009.12.31 ,發(fā)行債券借：銀行存款10 432 700貸：應(yīng)付債券 面值10 000 000利息調(diào)整432 7002010.12.31 ,計(jì)算利息費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用521 635應(yīng)付債券一一利息調(diào)整 78 365貸：應(yīng)付利息600 0002011,2012和2013年確認(rèn)利息費(fèi)用的會計(jì)處理與之相同。2014.12.31 ,歸還本金和最后一期利息費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用505 062.94應(yīng)付債券 面值10 000 000利息調(diào)整94 937.06貸：銀行存款10 600 000第十章所有者權(quán)益思考題1、下位法應(yīng)該服從上位法，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該服從公司法。公司法第八章規(guī)定了公司 的財務(wù)、會計(jì)，

36、里面各項(xiàng)條款的規(guī)定是在財務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)中必須遵守的，不能違反，否則將承擔(dān)一定的 法律責(zé)任，因此通讀公司法有利于熟悉公司法中關(guān)于財務(wù)、會計(jì)方面的規(guī)定，學(xué)習(xí)財務(wù)會計(jì) 更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會計(jì)論會計(jì)的圈子，建立一個大會計(jì)的概念，要熟悉財政、金融、稅務(wù)、財務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理等各個學(xué)科的知識，并且把他們?nèi)?會貫通，因?yàn)闀?jì)與他們是緊密相連、不可分割的。2、股本（實(shí)收資本）可以與其他三項(xiàng)構(gòu)成對應(yīng)科目。資本公積只能與股本（實(shí)收資本）構(gòu)成對應(yīng)科 目。盈余公積可以與股本（實(shí)收資本）、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目。未分配利潤可以與股本（實(shí)收資 本）、盈余公積、未分配利潤構(gòu)成對應(yīng)科目

37、。理由見公司法第八章。3“會計(jì)上的“資本公積一一其他資本公積”專門用于核算公司法所稱的“國務(wù)院財政部門規(guī)定 列入資本公積金的其他收入”和會計(jì)準(zhǔn)則所稱的“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失”。練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1、C 2、B 3、D 4、A 5、C 6、B 7、C 8、D 9、A 10、A 11、D 12、A 13、B二、實(shí)務(wù)訓(xùn)練題1、（1）借：庫存股6000貸：銀行存款6000（2）借：庫存股8000貸：銀行存款8000（3）庫存股面值=6000X 1=6000萬元沖銷資本公積（股本溢價）額=6000萬元沖銷盈余公積額=1500萬元沖銷未分配利潤額=8000+6000-6000-6000-150

38、0=500 萬元借：股本6000資本公積（股本溢價）6000盈余公積1500利潤分配未分配利潤 500貸：庫存股140002、 （ 1）借：利潤分配提取法定盈余公積 40貸：盈余公積法定盈余公積 40（ 2）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300（ 3）借：資本公積股本溢價4000貸：股本4000（ 4）借：利潤分配未分配利潤3142貸：本年利潤3142第十一章收入、費(fèi)用和利潤思考題1、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益等科目體現(xiàn)了公允價值理念的影響。2、在多步式利潤表上，凈利潤是分若干個步驟計(jì)算出來的，一般可以分為以下幾步：第一步，計(jì)算營業(yè)利潤。營業(yè)利潤=營業(yè)收入 -營業(yè)成本-營業(yè)稅金

39、及附加-銷售費(fèi)用 -管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資損益第二步，計(jì)算利潤總額。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第三步，計(jì)算凈利潤。凈利潤=利潤總額- 所得稅費(fèi)用企業(yè)管理當(dāng)局若要增大利潤可以從以下幾個方面入手：努力提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)，從而增大營業(yè)收入；審慎選擇投資項(xiàng)目；加強(qiáng)管理，減少費(fèi)用，控制營業(yè)外支出；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，從而增大利潤；增大營業(yè)外收入。3、聯(lián)系：利潤表數(shù)據(jù)是納稅申報表的基礎(chǔ)，納稅申報表上的很多數(shù)字就是取自利潤表、按照稅法的規(guī)定對其進(jìn)行調(diào)整而成的。區(qū)別：用途不同。利潤表作為企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)成果的報表，而納稅申報表則是企業(yè)

40、用來申報繳納企業(yè)所得稅所用。結(jié)構(gòu)不同。納稅申報表是在利潤表的基礎(chǔ)上，按照稅法的規(guī)定對其進(jìn)行了調(diào)整。編制依據(jù)不同。利潤表是按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度編制而成，而納稅申報表是根據(jù)企業(yè)所得稅法編制而成。練習(xí)題 多項(xiàng)選擇題1、BCD 2、AB第十二章財務(wù)會計(jì)報告 思考題1、這個問題可以說是一個仁者見仁智者見智的問題。從會計(jì)的管理功能來看，會計(jì)報表的大多數(shù)讀者都希望了解企業(yè)管理的績效，因此， 利潤表的重要性是毋庸置疑的，當(dāng)之無愧是社會各界更為關(guān)注的會計(jì)報表。形象地說，它就是企業(yè)管理層的成績單。然而，也有人關(guān)心企業(yè)的清算價值，如同某些投資銀行對所持的股份的態(tài)度。對于這一類的人而言，資產(chǎn)負(fù)債表更為重要。資產(chǎn)負(fù)債表是用來反映企業(yè)的財務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)、負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映所有者擁有的權(quán)益，而利潤表是用來反映企業(yè)的經(jīng)營成果，提供企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，兩者的側(cè)重點(diǎn)不同，但是都是企業(yè)財務(wù)報告中不可缺少的部分。其實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表都很重要，很難說哪個比哪個