《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)管理辦法》

1、-WORD格式-可編輯-內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)管理辦法（試行）目錄第一章：總則第二章：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)組織體系第三章：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容第四章：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)程序和方法第五章：內(nèi)部控制缺陷分類(lèi)第六章：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第七章：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告第八章：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定程序第九章：內(nèi)部控制文檔記錄與保管第十章：附則第一章總則第一條 為了合理保證公司內(nèi)部控制體系的建立健全及 其持續(xù)有效的執(zhí)行，促進(jìn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到監(jiān) 管機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的要求，公司需要定期全面評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)政部企 業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其指引的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。本辦法中所稱(chēng)的

2、公司包括下設(shè)全資子公司。第二條 本辦法所稱(chēng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，是對(duì)公司內(nèi)部 控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告 的過(guò)程。第三條 公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則：（一）全面統(tǒng)一原則。評(píng)價(jià)范圍應(yīng)覆蓋公司內(nèi)部控制活動(dòng)的全過(guò)程，涉及所有部門(mén)和崗位；評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則、程序和方法應(yīng)保持 一致。（二）獨(dú)立性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)由公司及各控股、參股公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立進(jìn)行。（三）公正性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)則，客觀公正，實(shí)事求是的揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。（四）重要性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)

3、和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（五）及時(shí)性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔持續(xù)進(jìn) 行，當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)重新評(píng)價(jià)。第二章內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)組織體系第四條 董事會(huì)認(rèn)定內(nèi)部控制重大缺陷，并審定重大缺陷 和重要缺陷的整改意見(jiàn)，對(duì)在督促整改中遇到的困難進(jìn)行協(xié)調(diào)，并對(duì) 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第五條 總經(jīng)理是內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的負(fù)責(zé)人，審定 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方案，聽(tīng)取內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。第六條 審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作， 評(píng)價(jià)實(shí)施時(shí)可以從各部門(mén)抽調(diào)具有相應(yīng)勝任能力人員組建評(píng)價(jià)檢查組，也可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。第七條 各單位部門(mén)結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況，開(kāi)展本部門(mén)的內(nèi)控

4、自查、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作，提出本部門(mén)自評(píng)重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù) 或事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或報(bào)告的缺陷，積極采 取有效措施，予以整改。第三章 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容第八條 公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)貫穿于重要的營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)及 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，圍繞控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi) 部監(jiān)督等控制要素，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng) 價(jià)。第九條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，包括評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。第四章 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)程序和方法第十條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序一、準(zhǔn)備階段：（一）審計(jì)部制訂內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作方案，根據(jù)公

5、司內(nèi)部監(jiān)督和管理要求，分析公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重 要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評(píng)價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作 方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。評(píng)價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)明確評(píng)價(jià)范 圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等。評(píng)價(jià)工 作既可以采用全面評(píng)價(jià)，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)的方 式。（二）組成評(píng)價(jià)工作組，審計(jì)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員或中介機(jī)構(gòu) 組成評(píng)價(jià)工作組。二、實(shí)施階段：（一）開(kāi)展各單位部門(mén)自評(píng)工作，按內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) 工作方案組織部門(mén)內(nèi)部自查、測(cè)試和評(píng)價(jià)工作，形成自查評(píng)價(jià)工作匯 總上報(bào)評(píng)價(jià)工作組；（二）確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)， 評(píng)價(jià)工作組根據(jù)各

6、單位部門(mén)評(píng)價(jià)匯總及結(jié)合評(píng)價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定具體實(shí)施評(píng)價(jià)的范圍、檢查重點(diǎn)；（三）開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，對(duì)被評(píng)價(jià)單位部門(mén)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、 抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位部門(mén)內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究 分析內(nèi)部控制缺陷。通過(guò)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，對(duì)各單位部門(mén)自查 評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)和再評(píng)價(jià)。三、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編制評(píng)價(jià)報(bào)告（一）評(píng)價(jià)工作組對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，編寫(xiě)公司年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；（二）評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，由被評(píng)價(jià)主體相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。工作組對(duì)初 步認(rèn)定的

7、內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類(lèi)匯總，對(duì)缺陷的 原因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按 照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)；（三）評(píng)價(jià)工作組以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并報(bào)送經(jīng)理層、總經(jīng)理、董事會(huì)，由董 事會(huì)最終審定。四、報(bào)告反饋和跟蹤階段各單位部門(mén)根據(jù)董事會(huì)最終認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改辦法及期限。由審計(jì)部跟蹤其整改落實(shí)情況，因整改不及時(shí)造成損失或負(fù)面影響追究相關(guān)人員責(zé)任。第五章內(nèi)部控制缺陷分類(lèi)第十一條 按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來(lái)源，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。（一）設(shè)計(jì)缺陷是缺少為實(shí)現(xiàn)

8、控制目標(biāo)所必需的控制，或控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；（二）執(zhí)行缺陷是控制設(shè)計(jì)適當(dāng)沒(méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無(wú)法有效實(shí)施的控制。 第十二條 內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷。（一）重大缺陷，是一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合， 可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)；（二）重要缺陷，是一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度或經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)；（三）一般缺陷是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。第十三條 按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，是

9、不能及時(shí)防止或糾正財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，是雖不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)效率和效果 以及發(fā)展戰(zhàn)略等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，存在不利影響的其他控制 缺陷。第六章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的重要程度，將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。所采用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的重要程度。這種重要程度主要取決于：1 ） 控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的 可能性的大?。?）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額

10、大小。 控制缺陷的重要程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。 在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能 導(dǎo)致賬戶(hù)或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：1）所涉及的賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)；2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性；3） 確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；4）該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系；5）控制缺陷之間的相互作用；6）控制缺陷在未來(lái)可能產(chǎn)生的影響。在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重 要，但組合起來(lái)也可能構(gòu)成重大缺陷。在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng) 控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括

11、：1）受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額；2）在本期或預(yù)計(jì)的未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量。以下跡象通常表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：1）董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊；2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；4）企業(yè)總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。 在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。第十五條 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)

12、準(zhǔn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的 影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。定性標(biāo)準(zhǔn)，即涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度，可根據(jù)其直接 或潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素確定。以下跡象通常表明非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：1）企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；2）企業(yè)決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致并購(gòu)不成功；3）違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；4）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；5）媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；6）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改；7）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。定量標(biāo)

13、準(zhǔn)，即涉及金額大小，既可以根據(jù)造成直接財(cái)產(chǎn) 損失絕對(duì)金額確定，也可以根據(jù)其直接損失占公司資產(chǎn)、銷(xiāo) 售收入及利潤(rùn)等的比率確定。第七章內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告第十六條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)內(nèi)部控制自我 評(píng)價(jià)過(guò)程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性 的結(jié)論等做出披露。第十七條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括下列內(nèi)容：（一） 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的總體情況；（二）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的依據(jù)；（三）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的范圍；（四）內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序和方法；（五）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；（六）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（

14、七）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第十八條 公司對(duì)外報(bào)送的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告包括 公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。第十九條 根據(jù)內(nèi)部控制年度評(píng)價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制 自我評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時(shí)編制 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。第二十條 內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)外披露或報(bào)送相關(guān)部門(mén)。第二十一條 審計(jì)部應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。第八章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定程序第二十二條 審計(jì)部編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié) 合日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn) 情況，

15、對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行 綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨?事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以 最終認(rèn)定。第九章內(nèi)部控制文檔記錄與保管第二十三條 公司各部門(mén)應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子等適當(dāng)?shù)男?式，妥善保存內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程中的相關(guān)文檔記錄或 資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性。（一）內(nèi)部控制文檔按內(nèi)部控制要素分為以下五類(lèi)：1、控制環(huán)境文檔，如組織結(jié)構(gòu)圖、權(quán)限指引表、部門(mén) 及崗位職責(zé)說(shuō)明、員工守則、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員履歷及議事規(guī)則、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化等；2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程記錄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等；3、控制活動(dòng)文檔，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)分