關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報表報送及填寫要求

1、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報表?報送及填寫要求為進一步標準企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報工作,根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī) 定,結(jié)合2021年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來申報所存在問題,現(xiàn)對?中華人民共 和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表?以下簡稱?關(guān)聯(lián)申報表?報送和 填寫要求明確如下,請企業(yè)根據(jù)要求填寫報送.一、?關(guān)聯(lián)申報表?報送要求無論當年度是否發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來,實行 查賬征收居民企業(yè) 和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)以下簡稱“企業(yè),均應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅 納稅申報表時,一并報送?關(guān)聯(lián)申報表?紙質(zhì)報表和電子申報 數(shù)據(jù).企業(yè)當年度發(fā)生矣聯(lián)業(yè)務(wù),應(yīng)按實際情況填報?矣聯(lián)申報表?.如當 年度無發(fā)生

2、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù),除了以下3種情形外,?關(guān)聯(lián)申報表?中表1至表9 可報送空白表：一當年度存在關(guān)聯(lián)方,應(yīng)按矣聯(lián)關(guān)系填報?關(guān)聯(lián)申報表?中?關(guān)聯(lián) 關(guān)系表表一?；二持有外國地區(qū)企業(yè)股份居民企業(yè),應(yīng)根據(jù)當年度 持股情況填 報?關(guān)聯(lián)申報表?中?對外投資情況表表八?；三當年度向境外支付款項包括未支付但已列入當年度 本錢費用款 項企業(yè),應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)支付款項情況填報?關(guān)聯(lián)申報表?中?對外 支付款項情況表表九?.二、?關(guān)聯(lián)申報表?填寫要求 企業(yè)應(yīng)根據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)V中華人民共和國企業(yè)年 度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表 通知?國稅發(fā)2021114號填寫說明和以下要求 填報?關(guān)聯(lián)申報表?：一?關(guān)聯(lián)關(guān)系表表一?1. 關(guān)聯(lián)方

3、包括與企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)、組織和個人.2. 如關(guān)聯(lián)方為個人,“關(guān)聯(lián)方名稱填寫矣聯(lián)方姓名,“納稅人識 別號填寫關(guān)聯(lián)方合法身份證照號居民身份證號、護照 號等,“國家地區(qū)填寫關(guān)聯(lián)方所屬國籍或常住國地區(qū),“地 址填寫矣聯(lián)方 住所或?qū)嶋H常住地址.二?關(guān)聯(lián)交易匯總表表二?1. 企業(yè)當年度發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來,且按規(guī)定應(yīng)準備同期資料,如企業(yè) 已準備了同期資料,“本年度是否按要求準備同期資料 一項中選擇“是,否那么選擇“否.企業(yè)當年度發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來,但符合免除準 備同期資料條件,“本年度是否按要求準備同期資料 一項中選擇“否,并同時選擇“本年度免除準備同期資料 一項.2. 來料加工工繳費收入應(yīng)作為商品銷售收入

4、,在“商品材 料銷 售相關(guān)欄目填寫,并在?購銷表表三?對應(yīng)欄目中填報具體情況.3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間商品房買賣交易應(yīng)按商品購銷類型 在“材料商品購入和“商品材料銷售相關(guān)欄目填寫,并 在?購銷表表三?對應(yīng)欄目中填報具體情況.三?購銷表表三?1. 欄目二“按出口貿(mào)易方式分類出口銷售收入中,來料加 工方式出口銷售收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額均不含來料料值,其 他貿(mào)易方式出口銷售 收入關(guān)聯(lián)金額和非關(guān)聯(lián)金額需含料值.2. 企業(yè)向境外某一企業(yè)、組織、個人銷售或采購商品材料金額占 企業(yè)出口銷售總額或進口采購總額10% 含以上,應(yīng)在欄目三和欄目四分別填寫該境外關(guān)聯(lián)、非關(guān)聯(lián)交易對象信息及交易情況.四?勞

5、務(wù)表表四?1. 勞務(wù)收入或支出是指企業(yè)提供或接受市場調(diào)查、行銷、治理、行政 事務(wù)、技術(shù)效勞、維修、設(shè)計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務(wù)等效勞 發(fā)生收入或支出,具體工程主要有傭金、手續(xù)費、設(shè)計費、咨詢費、培訓 費、治理效勞費、承包工作款、建筑安裝款、文體演出款、市場開拓費、認 證檢測費、售后效勞費等.2. 企業(yè)提供或接受境外某一企業(yè)、組織、個人勞務(wù)所發(fā)生收入或支出占企業(yè)勞務(wù)收入總額或勞務(wù)支出總額10% 含以上,應(yīng)在欄目二和欄目三分別填寫該境外關(guān)聯(lián)、非矣聯(lián)交易對象信息及 交易情況.五?無形資產(chǎn)表表五?出讓或受讓無形資產(chǎn)收入或支出是指出讓或受讓包括土地使用權(quán)、版權(quán) 著作權(quán)、專利、商標、客戶名單、營

6、銷渠道、牌號、商業(yè)秘密和專有 技術(shù)等在內(nèi)特許權(quán),以及工業(yè)品外觀設(shè)計或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)和使 用權(quán)而發(fā)生收入或支出.六?融通資金表表七?1 .企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一 百一十九條所列債權(quán)性融資,應(yīng)據(jù)實填寫“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資與企業(yè)接受權(quán)益性投資比例,并在本表“定期融資或“其他合計 欄目填寫具體融資情況.2. 本表應(yīng)填寫關(guān)聯(lián)融通資金交易包括按要求應(yīng)計息但實際未計息融通 資金交易.3. 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間各類有明確規(guī)定融資起止時間和利率長短期資金 拆借和擔保應(yīng)在本表“定期融資欄目填寫.其中,“應(yīng)計利息支出和“應(yīng)計利息收入按實際融資利率計算.4. 企業(yè)與

7、關(guān)聯(lián)方之間各類應(yīng)計息預付款、延期付款、現(xiàn)金池或集團內(nèi) 企業(yè)間無協(xié)議長短期資金調(diào)撥使用等業(yè)務(wù)應(yīng)在本表“其他合計欄目填寫. 其中,“應(yīng)計利息支出和“應(yīng)計利息收入按同期中國人民銀行貸款基 準利率計算.七?對外投資情況表表八?1. 本表欄目三所指“非低稅率國家目前包括美國、英國、法國、德 國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威.2. 如居民企業(yè)投資多個外國企業(yè),本表應(yīng)按投資外國企業(yè)戶 數(shù)一戶一表分別填寫.3. 對于被投資外國企業(yè)情況,除填寫本表欄目二“被投資外國企業(yè)基 本信息外,還應(yīng)完整填寫欄目三至欄目九關(guān)于被投資外國企業(yè)其他具體信 息.八?對外支付款項情況表表九?1 .如企業(yè)當

8、年度接受境外關(guān)聯(lián)方勞務(wù),除填寫?關(guān)聯(lián)交易匯總表表 二?“勞務(wù)支出欄目及?勞務(wù)表表四?外,同時還應(yīng)按勞務(wù)支出具體工程分別填寫本表工程6至工程17.2. 如企業(yè)當年度受讓境外關(guān)聯(lián)方無形資產(chǎn),除填寫?關(guān)聯(lián)交易匯總表 表二?“受讓無形資產(chǎn)欄目及?無形資產(chǎn)表表五?夕卜,同時還應(yīng)按受讓無形資產(chǎn)具體工程分別填寫本表工程4和工程5.其中,受讓無 形資產(chǎn)使用權(quán)支出在工程4 “特許權(quán)使用費填列；受讓無形資產(chǎn)所有權(quán)支出在工程5 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出填列.3. 如企業(yè)當年度受讓境外關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn),除填寫?關(guān)聯(lián)交易匯總表 表二?“受讓固定資產(chǎn)欄目及?固定資產(chǎn)表表六?夕卜,同時還應(yīng)按受讓固定資產(chǎn)支出具體工程分別填寫本表工程3和工程5.其中,受讓 固定資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生支出在工程3 “租金填列；受讓固定資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生支出在工程5 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓支出填列.