會(huì)計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)教程(張臻主編)會(huì)計(jì)分錄

1、1 . 借：原材料1040貸：應(yīng)付賬款估價(jià)材料款 1040入庫(kù)單 12 .借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000現(xiàn)金支票 13 . 借：材料采購(gòu)生鐵 70 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900貸：銀行存款建行 81 900轉(zhuǎn)賬支票 1 進(jìn)賬單 1 入庫(kù)單 14 .借：應(yīng)收賬款邕江農(nóng)機(jī)公司 339 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39 000增值稅發(fā)票1 5 借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 900貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9006 借：銀行存款625 623貸：應(yīng)收賬款湖南中南農(nóng)機(jī)公司 625 6237 借：固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅 ）貸：銀行存款

2、建行固定資產(chǎn)卡片 18借：材料采購(gòu)鋼材（鋼板）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸:應(yīng)付賬款柳州鋼鐵公司收料單 19借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金12000204014040114 330 (113 400+1000 X 93%)19 348 (19 278+1000 X 7%)133678820820文檔10 借：應(yīng)收賬款1 023 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117 000銀行存款6 00011 . 借：材料采購(gòu) 1080應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 183.6貸：銀行存款建行 1263.6轉(zhuǎn)賬支票 1 進(jìn)賬單 1 收料單 112 借：管理費(fèi)用修理費(fèi)

3、6000貸：銀行存款建行 6000轉(zhuǎn)賬支票 1 進(jìn)賬單 113 借：交易性金融資產(chǎn) 126000投資收益694貸：其他貨幣資金存出投資款 126694300014 借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款300015 借：其他應(yīng)收款梁山 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金200016. 領(lǐng)料 領(lǐng)料單 417. 借：銀行存款 339 000貸：應(yīng)收賬款邕江農(nóng)機(jī)公司 339 00018. 借：材料采購(gòu)其他材料（油漆）39 000其他材料（油漆底料）32 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 070貸：銀行存款建行 83 070轉(zhuǎn)賬支票 1 進(jìn)賬單 1 收料單 119 收料收料單120 . 領(lǐng)料領(lǐng)料單121 借：管理費(fèi)用排污

4、費(fèi)貸：銀行存款22借：在建工程機(jī)床安裝工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款建行23借：管理費(fèi)用報(bào)刊費(fèi)貸：銀行存款建行24借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品 TM120 手拖機(jī) TM160 手拖機(jī)25借：應(yīng)付賬款桂林立遠(yuǎn)五金公司貸：銀行存款交行電匯憑證 126借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款廣東 鑫星公司27 借：管理費(fèi)用400貸：庫(kù)存現(xiàn)金28借：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金29借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（輪胎）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款建行收料單 1 電匯單 130借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）增值稅發(fā)票1 商業(yè)匯票 130003000180000306

5、002106003200320011000050000060000015600015600010230001023000400600600484650 (480 000+5000 X 93%)81950 ( 102 000+5000X 7%) 5666001017000900 00011700031 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅26785所得稅21400- 城市維護(hù)建設(shè)稅- 教育費(fèi)附加貸：銀行存款建行32借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)貸：銀行存款33填領(lǐng)料單34. 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 - 分期銷售應(yīng)收款銀行存款建行18758035086310000100002 700 000312000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 TM12

6、01 200 000TM1601 200 000未實(shí)現(xiàn)融資收益300 000應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)） 312 00035借：原材料鋼材（鋼板）115200生鐵72 000外購(gòu)配件（輪胎）680000其他材料 68000材料成本差異外購(gòu)配件 6 650其他材料 3 000貸：材料采購(gòu)鋼板114330生鐵70 000外購(gòu)配件686650其他材料71000材料成本差異鋼材 870生鐵 200036借：生產(chǎn)成本鑄造車間（料） 169 04025 000278 176貸：原材料鋼材121 000生鐵72 000外購(gòu)配件200 000其他材料79 21637借：在建工程機(jī)床安裝工程2086.70貸：原材料鋼材角

7、鋼1400材料成本差異13.30工程物資 425 水泥 70038借：銀行存款建行36000壞賬準(zhǔn)備20500貸：應(yīng)收賬款南寧市陽(yáng)明農(nóng)場(chǎng) 5650039借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)1376庫(kù)存現(xiàn)金624貸：其他應(yīng)收款梁山 200040：39846(37800+2200 X 93%)6580 (6426+2200X 7%)46426借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（HY308軸承）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款建行41 借：銀行存款-交行1000000貸：短期借款-流動(dòng)資金借款 100000042領(lǐng)料43 借：應(yīng)付賬款202000貸：應(yīng)付票據(jù)202000商業(yè)匯票 144 （ 1 ）運(yùn)費(fèi)分配分配率=4 00

8、0X 93%+ （ 20+45） =3 720 + 65=57.23生鐵應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) =45 X 57.23=2 575.35鋼板應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi) =3 720-2575.35=1 144.65（2）借：材料采購(gòu)生鐵79 075.35（76 500+2 575.35）材料采購(gòu)鋼材（鋼板） 64 144.65 （63000+1 144.65）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23995 （23 715+4000X7%）貸：應(yīng)付票據(jù)湘潭鋼鐵貿(mào)易公司 167 21545 借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款建行300046 借：其他應(yīng)收款武田敏3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金300047.借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（CL20

9、6齒輪）108 000材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（CL302齒輪）200 000材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（CL306齒輪）50 000應(yīng)交應(yīng)費(fèi)材材應(yīng)交增值應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)額） 60 860貸：應(yīng)付賬款材材南寧齒輪廠418 86048 借：其他貨幣資金1000000貸：銀行存款材材建行1000000銀行匯票委托書(shū) 149 借：應(yīng)收賬款材材桂林四方農(nóng)機(jī)公司343000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - TM160300000應(yīng)交應(yīng)費(fèi)材材應(yīng)交增值應(yīng)（銷項(xiàng)應(yīng)額）39000銀行存款400050領(lǐng)料51 .借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（GNC柴油機(jī)）474 000應(yīng)交應(yīng)費(fèi)材材應(yīng)交增值應(yīng)（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)額） 80 580貸：應(yīng)付賬款材材廣西龍?jiān)礄C(jī)電公司 554

10、 58052 借：管理費(fèi)用材材修理費(fèi)3000貸：銀行存款材材建行300053 借：管理費(fèi)用材材車船應(yīng)4380貸：銀行存款材材建行438054 借：應(yīng)付職工薪酬材材 工資260787貸：銀行存款材材建行253831其他應(yīng)收款 材材 水電3161其他應(yīng)付款 材材 房租 1245應(yīng)交應(yīng)費(fèi) 材材 個(gè)人所得應(yīng) 255055 借：生產(chǎn)成本材材 基本 材材 鑄造 20024基本加工43050一裝配122915小輔助一機(jī)修16911制造費(fèi)用一一鑄造3962加工5480裝配6900管理費(fèi)用41545貸：應(yīng)付職工薪酬一工資260787部門應(yīng)付工資養(yǎng)老保險(xiǎn)20%醫(yī)療保險(xiǎn)6%失業(yè)保險(xiǎn)2%工傷保險(xiǎn)1%住房公積金10%教

11、育經(jīng)費(fèi)1.5%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%合計(jì)鑄造生產(chǎn)工人200244004.81201.44400.48200.242002.4300.36400.488510.2車間管理人員3962792.4237.7279.2439.62396.259.4379.241683.85小計(jì)239864797.21439.16479.72239.862398.6359.79479.7210194.05機(jī)工生產(chǎn)工人4305086102583861430.54305645.7586118296.25車間管理人員54801096328.8109.654.854882.2109.62329小計(jì)4853097062911.8970.6

12、485.34853727.95970.620625.25裝配生產(chǎn)工人122915245837374.92458.31229.1512291.51843.732458.352238.88車間管理人員6900138041413869690103.51382932.5小計(jì)129815259637788.92596.31298.1512981.51947.232596.355171.38機(jī)修機(jī)修工人129352587776.1258.7129.351293.5194.03258.75497.38車間管理人員3976795.2238.5679.5239.76397.659.6479.521689.8小計(jì)

13、169113382.21014.66338.22169.111691.1253.67338.227187.18總部人員4154583092492.7830.9415.454154.5623.18830.917656.63合計(jì)26078752157.415647.225215.742607.8726078.73911.815215.74110834.4856.借：生產(chǎn)成本 一一基本鑄造8510.2基本加工18296.25基本裝配52238.88一一輔助一一機(jī)修制造費(fèi)用一一鑄造力口 I 裝配 管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬一一養(yǎng)老保險(xiǎn) 一一醫(yī)療保險(xiǎn) 一一失業(yè)保險(xiǎn) 一一工傷保險(xiǎn) 一一住房公積金 一一職，教

14、育經(jīng)費(fèi) 一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)57.借：應(yīng)付職，薪酬一一養(yǎng)老保險(xiǎn) 一一醫(yī)療保險(xiǎn) 一一失業(yè)保險(xiǎn)7187.181683.8523292932.517656.6252157.415647.225215.742607.8726078.73911.815215.7452157.415647.225215.74工傷保險(xiǎn)2607.8758.59.貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬一-貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬一一貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款一一建行-住房公積金建行 工會(huì)經(jīng)費(fèi)5900176002350060.貸：應(yīng)收賬款一一廣西欽州物資公司借：材料采購(gòu)一一外購(gòu)配件（GNA柴油機(jī)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

15、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票應(yīng)付賬款一一威海松宇機(jī)電有限公司62.借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款一-借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金 借：銀行存款-交行建行63.貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 領(lǐng)料64.領(lǐng)料65.收料66.67.68.領(lǐng)料借：銀行存款一一貸：應(yīng)收賬款借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款69.70.75628.2326078.75215.745215.7426078.7485 600485 600887440150160238000(880000+8000X 93%)(149600+8000X 7%)100000037600238000280280300

16、030003180建行廣西翔云農(nóng)機(jī)公司500 00018 750建行借：應(yīng)付賬款-湖南樂(lè)山鋼鐵廠貸：銀行存款借：在建工程一機(jī)床安裝工程貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款借：應(yīng)付賬款 威海機(jī)電公司3180500000500000518 750300 00030000019001900183986.70183986.70150000150000日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額=期初X7.72%=-期末=-72.2020005000002006.12.31150000386001114003886002007.12.3115000029999.9212000

17、0.08268599.922008.12.3115000020735.91129264.09139335.832009.12.3115000010764.17139235.831002010.1.11001000合計(jì)60010010010050000073.借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件( GNC柴油機(jī)) 128 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)21 760營(yíng)業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失6 240貸：應(yīng)收賬款廣西中農(nóng)機(jī)公司156 00074.借：銀行存款一一建行565000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 -TM120500000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6500075 .領(lǐng)料76 .領(lǐng)料77 .領(lǐng)料78

18、.借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)3229貸：其他應(yīng)收款 武田敏3000庫(kù)存現(xiàn)金22979 .領(lǐng)料80 . (1)材料計(jì)劃成本 =1.5 X 3200=4800(2)月初材料成本差異 =827 + 86940= 0.95%(3)差異額=4800X 0.95%=-45.60借：委托加工物資 4 754.40貸：原材料 4 800材料成本差異45.6081 .借：管理費(fèi)用一一保險(xiǎn)費(fèi)6000貸：銀行存款一一建行600082.1. 計(jì)算租賃期開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值=150000X (P/A, 7% 4) + 100 X (P/V, 7% 4)=508156.29 >公允價(jià)值 5010002 .確定租入

19、資產(chǎn)的入賬價(jià)值5010003 .計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=600100- 500000 = 100100(元)4 .確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮视?jì)算過(guò)程如下：租賃開(kāi)始日最低租賃付款的現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值當(dāng)r= 7%時(shí)150000 X 3.3872100 X 0.7629=508156.29 > 500000 元當(dāng)r=8%時(shí)150000 X3.3121100X 0.7350=496888.5 < 500000因此，7% v rv 8%。用插值法計(jì)算如下：現(xiàn)值利率508156.297500000r496888.58%（508156.29-500000 ） + （508156.29- 4

20、96888.5 ）=（7%-r） + （7%-8%）解上式r= 7.72%借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 501000未確認(rèn)融資費(fèi)用 100100貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款600100庫(kù)存現(xiàn)金100083 借：原材料鋼材（鋼板） 64 000生鐵 81 000外購(gòu)配件（明細(xì)） 1 877 200材料成本差異鋼材外購(gòu)配件貸：材料采購(gòu)鋼板生鐵外購(gòu)配件（明細(xì)）材料成本差異生鐵84借：生產(chǎn)成本鑄造車間（料）生產(chǎn)成本裝配車間（料）制造費(fèi)用鑄造車間貸：原材料鋼材生鐵外購(gòu)配件其他材料85 借：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款建行借：銀行存款建行貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用86 . 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款交行借：銀行存款交行貸：財(cái)

21、務(wù)費(fèi)用87借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：銀行存款建行88. 借：銀行存款建行貸：應(yīng)收賬款桂林四方農(nóng)機(jī)銷售公司89借：材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 建行144.6210240桂林四方農(nóng)機(jī)銷售公司CL306）LT115）HY206）（進(jìn)項(xiàng)稅額）64 144.6279 075.381 887 4401 924.6298 6722 590 74064032640324002590740342722400011000350005877.35877.31792017920135013501030010300 3430003430009000128

22、0060800140429664290 借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000貸：銀行存款建行 10 00091 領(lǐng)料92借：應(yīng)付賬款電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他應(yīng)收款水電費(fèi)貸：銀行存款建行93借：制造費(fèi)用鑄造車間機(jī)工車間裝配車間生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）管理費(fèi)用其他應(yīng)收款水電費(fèi)用貸：銀行存款建行94借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款建行95借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金96借：制造費(fèi)用裝配車間貸：庫(kù)存現(xiàn)金97. 借：應(yīng)收賬款- 柳北物資公司20 8313 541.272 197.6026 569.873288.482055.31644.24411.06822.12386412085.220002

23、000235235100010003393貸：其他業(yè)務(wù)收入 - 出售多余角鋼收入 2900應(yīng)交稅費(fèi) -增（銷） 49398 借：材料采購(gòu)其他材料（螺絲螺帽）67 500（電焊條） 1 500材料采購(gòu)?fù)赓?gòu)配件（LT216鏈條） 9 000材料采購(gòu)周轉(zhuǎn)材料（明細(xì)） 18 990應(yīng)交稅費(fèi)材材應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14 958.30貸：銀行存款材材建行102 948.3099借：銀行存款材材交行258301貸：應(yīng)收賬款材材南寧長(zhǎng)遠(yuǎn)物資公司258301100 領(lǐng)料101借：應(yīng)付賬款材材易通貿(mào)易公司 460000貸：銀行存款材材交行460000102 借：管理費(fèi)用926貸：銀行存款 材材建行926103

24、 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120貸：銀行存款材材建行120104 借：委托加工物資材材鋼圈 2150應(yīng)交稅費(fèi)材材應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 365.5貸：銀行存款材材建行借：原材料材材鋼圈材料成本差異材材鋼材貸：委托加工物資2515.56 500 ( 1.3X5000) 404.406904.4 (4754.40+1830+320)105 領(lǐng)料106 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：原材料其他材料材料成本差異借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金借:銀行存款貸 : 固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理107借：銀行存款建行銷售費(fèi)用 -代銷手續(xù)費(fèi)6480.066360120.067400391

25、00465005005003000300049004900828 40030 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 TM120400 000 TM160360 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 98 800108 借：原材料其他材料 69 560外購(gòu)配件 81900周轉(zhuǎn)材料19 090材料成本差異外購(gòu)配件 700貸：材料采購(gòu)其他材料69 000外購(gòu)配件82600周轉(zhuǎn)材料18 990材料成本差異其他材料 560低值易耗品 100109 借：基本生產(chǎn)成本裝配車間（料） 246148其他業(yè)務(wù)成本2800輔助生產(chǎn)成本機(jī)修 5 540貸：原材料鋼材 6980外購(gòu)配件197460其他材料50 048結(jié)轉(zhuǎn)全月材料成本

26、差異借：材料成本差異鋼材 604.43貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本鑄造490.22機(jī)工 95.75制造費(fèi)用鑄造2.45生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修16.01借：材料成本差異生鐵 2658.1貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本鑄造 2658.1借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本裝配 -30050.86貸：材料成本差異外購(gòu)配件30050.86借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一鑄造661.07裝配2374.99生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機(jī)修25.46料：材料成本差異一一外購(gòu)配件3061.52110. 一次攤銷分錄：借：制造費(fèi)用鑄造車間3157.66加工車間3092.47裝配車間1601.24生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）673.

27、29管理費(fèi)用55.00貸：周轉(zhuǎn)材料一一明細(xì)8423材料成本差異一一低值易耗品156.66五五攤銷分錄：借：周轉(zhuǎn)材料一一在用低值易耗品18620.00貸：周轉(zhuǎn)材料一一在庫(kù)低值易耗品18620.00借：制造費(fèi)用一一鑄造車間3335.92機(jī)工車間2133.97裝配車間2133.97生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）1201.95管理費(fèi)用677.37貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品攤銷9310.00材料成本差異一一低值易耗品173.1111 .借：銷售費(fèi)用18875貸：預(yù)計(jì)負(fù)債18875112 .借：交易性金融資產(chǎn)一一海天公司股票20000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益21000貸：交易性金融資產(chǎn)一一金浩公司股票21000113 .借：應(yīng)收利息3200持有至到期投資一一利息調(diào)整596.97計(jì)息日期應(yīng)計(jì)利息利息收入利息調(diào)整攤余成本75939.452011.12.3132003796.97596.9776536.422012.06.3032003826.82626.8277163.242012.12.3132003858.16658.1677821