2017年4月自考審計(jì)試題及答案WORD

1、2017年4月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試卷（課程代碼 00160）本試卷共7頁，滿分100分，考試時(shí)間150分鐘?？忌痤}注意事項(xiàng)：1本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背 面均可作草稿紙。2第一部分為選擇題。必須對(duì)應(yīng)試卷上的題號(hào)使用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。3第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號(hào)，使用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。4合理安排答題空間，超出答題區(qū)域無效。第一部分選擇題（共40分）一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題I分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂

2、、多涂或未涂均無分。1、對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其（）A、沒有過失B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C只有民事責(zé)任D、只有刑事責(zé)任答案：B考點(diǎn)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。P92解析：一般來說，違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、 經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)的分類依據(jù)是（）A、審計(jì)主體B、審計(jì)目的和內(nèi)容C審計(jì)實(shí)施的時(shí)間D、審計(jì)實(shí)施的方式答案：BA、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則B、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則考點(diǎn)：第一章審計(jì)概論審計(jì)的分類P50解析：按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類，

3、可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、 合規(guī)性審計(jì)三類。3、注船會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著（）A、審計(jì)對(duì)象的變化B、審計(jì)目標(biāo)的變化C審計(jì)環(huán)境的變化D、審計(jì)責(zé)任的變化答案：C考點(diǎn)：解析：4、無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員可以實(shí)施的最為有效的替代審計(jì)程序 是（）A、進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止性測(cè)試B、擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍C審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D、執(zhí)行分析程序答案：C考點(diǎn)：第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)函證P174解析：通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，因此，對(duì)未函證的應(yīng) 收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副 本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收

4、賬款的真實(shí)性。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶在被審計(jì)單位所從事工作將嚴(yán)重?fù)p害獨(dú)立性的是A、總工程師B、統(tǒng)計(jì)C、出納D、營(yíng)銷總監(jiān)答案：C考點(diǎn)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德威脅獨(dú)立性的情形P63解析：可能威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。 出納因關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨(dú)立性。出納是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。&中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中不包括（）C中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則答案：A考點(diǎn)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架P77-78解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則并列。7、下列事項(xiàng)中，難以通過觀察的方法獲取的審計(jì)證

5、據(jù)是（）A、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所B、固定資產(chǎn)的所有權(quán)C實(shí)物資產(chǎn)的存在D、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況答案：B考點(diǎn)：第一章審計(jì)概論證實(shí)客觀事物的方法P53-54解析：觀察法是指審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的師弟觀察來取得書面資料以外的 審計(jì)證據(jù)的方法。8、下列關(guān)于質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用范圍的敘述，正確的是A、只適用于審計(jì)業(yè)務(wù)B、只適用于鑒證業(yè)務(wù)C適用于所有業(yè)務(wù)D、只適用于相關(guān)服務(wù)答案：C考點(diǎn)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架P77-78解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。9、被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入一批材料，會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí)錯(cuò)記了該

6、批材料的外地 運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是（）A、完整性B、截止C、發(fā)生D、計(jì)價(jià)與分?jǐn)偞鸢福篋考點(diǎn)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿“獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用”P123-124解析：計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中, 與之相關(guān)的C中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。10、 如果審計(jì)報(bào)告里出現(xiàn)“由于上述聞?lì)}造成的重大影響等專業(yè)術(shù)語，那么 該報(bào)告最應(yīng)該是A、無保留意見報(bào)告B、保留意見C否定意見D、無法表示意見答案：C考點(diǎn)：第十二章審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的意見段P283解析：當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)

7、意見段中使用 “由 于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段事項(xiàng)的重大影響”、 “財(cái)務(wù)報(bào)表 沒有按照-的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映”等專業(yè)術(shù)語。11、業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告后（）A 30天B、60天C、90天D、180天答案：B考點(diǎn)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿歸檔P136解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能 完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。12、在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利瀾 表的重要性水平為100萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的熏要性水 平為（）

8、A 300萬元B、200萬元C、150萬元D、100萬元答案：D考點(diǎn)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作重要性的運(yùn)用解析：根據(jù)謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行判斷。13、如果在當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而這張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的存貨實(shí)物卻在次年I月3日才收到，未包括在當(dāng)年年度的盤點(diǎn)范圍內(nèi)， 就會(huì)（）A多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤(rùn)B少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛增了本年利潤(rùn)C(jī)多記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤(rùn)D少記了賬面存貨和應(yīng)付賬款，虛減了本年利潤(rùn)答案：C考點(diǎn)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用P123-124解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定（資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)）

9、，多記存貨，存在認(rèn)定。存貨高估有可能成本高估，最終導(dǎo)致利潤(rùn)虛減。14、在資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中獨(dú)有的審計(jì)認(rèn)定是（）A、權(quán)利和義務(wù)B、完整性C、發(fā)生D、分類答案：A考點(diǎn)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用P123-124解析：與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?思考：利潤(rùn)表獨(dú)有的審計(jì)認(rèn)定？15、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)譯估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了勰被審計(jì)單位及 其環(huán)境的時(shí)間是（）A、貫穿子整個(gè)審計(jì)過程的始終B、在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)C在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)D、在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)答案：A考點(diǎn)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境P141解析：

10、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過 程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。16、下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多 項(xiàng)認(rèn)定B財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)遙常與控制環(huán)境有關(guān)C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目緝?nèi)藛T的學(xué)識(shí)、技術(shù)和能力有關(guān)D財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定答案：C考點(diǎn)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)P144-145解析：（1）某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定 相關(guān)（認(rèn)定層次）；（2）某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整

11、體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定（財(cái) 務(wù)報(bào)表層次）。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶 余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。總體應(yīng)對(duì)措施包括（P148）：（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2） 指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；（3）提供更多 的督導(dǎo)；（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的行政責(zé)任、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。17、下列關(guān)于重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系敘述，正確的是（）A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B重要性性質(zhì)越嚴(yán)

12、重，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越C重要性水乎越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低D審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不受重要性水平的影響答案：C考點(diǎn)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)P109解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì) 意見的可能性。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系。 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水 平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。18、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬予注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是（）A、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其飽認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供提關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)C針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)D從

13、外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：D考點(diǎn)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)P125-128解析：重要的例外情況（1）審計(jì)證據(jù)雖然是從獨(dú)立的外表來源獲得的，但如果 該審計(jì)證據(jù)是由不知情者或不具有資格者提供， 審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。（2） 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備評(píng)價(jià)證據(jù)的專業(yè)能力，那么及時(shí)是直接獲取的證據(jù)，也可 能是不可靠的。P12719、貨幣資金審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員必須驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期，審計(jì)人員可以（）A、檢查結(jié)賬目編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確B審查盤點(diǎn)表的編制是否正確C對(duì)大額現(xiàn)金收支追查到原始憑證D對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期爽現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審查答案：D

14、考點(diǎn)：第一章貨幣資金審計(jì)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序P257-259解析：實(shí)質(zhì)性程序一共6點(diǎn)，多看。本題考查的是第4點(diǎn)，檢查現(xiàn)金收支的正確 截止。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)， 以確定是否存在跨期事項(xiàng)。P25920、在控制測(cè)試中，女課運(yùn)用詢問、觀察、檢查等程序?qū)徲?jì)效果不佳，應(yīng)該考慮采用（）A、分析程序B、重新執(zhí)行C、重新計(jì)算D、監(jiān)盤答案：B考點(diǎn)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)控制測(cè)試的性質(zhì)P152解析：教材無原文。重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍 無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn) 行。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共1

15、0小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)審至少有兩個(gè)是符合題目要求的， 請(qǐng)將其選出并將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂 均無分。21、 我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)明確規(guī)定為（）A、合法性B、合理性C、公允性D完整性E、可靠性答案：AC考點(diǎn)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)P100解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允發(fā)表審計(jì)意見。合法性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照使用的會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；公允性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允 反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。22、下列

16、屬于順查的審計(jì)方法有（ ）A、從發(fā)貨單查至銷售發(fā)票B、從銷售發(fā)票查至客戶訂單C、將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬與報(bào)表核對(duì)D將應(yīng)收賬款與主營(yíng)救務(wù)收入兩賬戶互相核對(duì)E、根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡分析表函證應(yīng)收賬款答案：AC考點(diǎn)：第一章審計(jì)概論審查書面資料的方法P52-53解析：順查法是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法；逆查法是指按照與會(huì)計(jì)核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計(jì)的方法。 原始憑證一一記賬憑證一一會(huì)計(jì)賬簿一一會(huì)計(jì)報(bào)表23、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說法中，正確的有A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利甩內(nèi)部審計(jì)的工作成果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D注冊(cè)

17、會(huì)計(jì)師審計(jì)是事中審計(jì)E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立答案：AE考點(diǎn)：第一章審計(jì)概論注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別P49解析：政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)一般都是事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)常進(jìn)行事后審計(jì)。P5024、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)，最好選擇在A、上午上班前B、下午下班時(shí)C、資產(chǎn)負(fù)債表日D上午上班后E、與銀行存款函證同一天答案：AB考點(diǎn)：第一章貨幣資金審計(jì)庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序P257-259解析：對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前 或下午下班時(shí)進(jìn)行。P25825、下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的敘述，正確的有（）A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立市場(chǎng)為導(dǎo)向的意識(shí)B項(xiàng)目經(jīng)理是質(zhì)量控制的最終責(zé)任

18、人C監(jiān)控屬于定期檢查的方式D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接過程中考慮客戶的誠(chéng)信度E、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制答案：CD考點(diǎn)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任質(zhì)量控制制度P84-87解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，樹立質(zhì)量為上的意識(shí)；主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任P84;指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè) 務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制P87。26、專業(yè)勝任能力的基本原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做到（）A、在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)C取得會(huì)計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位D不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要具有專業(yè)知

19、識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完 成業(yè)務(wù)答案：DE考點(diǎn)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德專業(yè)勝任能力P67解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)知識(shí)，技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。注冊(cè) 會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。27、經(jīng)被審計(jì)單位之手遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)有（A、應(yīng)收賬款函證回函B、 律師證明函件D有關(guān)的契約及合同E、購(gòu)貨發(fā)票答案：CDE考點(diǎn)：第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)的來源P122解析：外部審計(jì)證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)28、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括的內(nèi)容有（）A、完整性B、中立性C、可理解性D、相關(guān)性E、可靠性）C、銀行對(duì)賬單答案：DE考點(diǎn)：第

20、五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性P126解析：相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計(jì) 證據(jù)財(cái)稅高質(zhì)量的。P12629、 在審計(jì)應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)作恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)（）A、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額與審定數(shù)相符B已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，已在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充中說明C長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)未列示在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)D資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額僅包括所有未貼現(xiàn)票據(jù)E、在資產(chǎn)負(fù)債表附注披露應(yīng)收票據(jù)的市價(jià)答案：AD考點(diǎn)：第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)程序P177-178解析：應(yīng)收票據(jù)的披露是否恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng) 收票據(jù)項(xiàng)目的數(shù)額是否與審定數(shù)相

21、符，是否剔除了有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬業(yè)已轉(zhuǎn)移的 已貼現(xiàn)票據(jù)。如果被審計(jì)單位是上市公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表附注通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或用 做抵押的應(yīng)收票據(jù)的情況和原因說明，以及持有其5%以上（含5%股份的股東單位欠款情況。30、為了查證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定，可以采取的審計(jì)程序有（）A、對(duì)應(yīng)收賬款函證B檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款C檢查銷售有關(guān)的書面文件D分析貸方余額，必要時(shí)建議做重分類調(diào)整E、取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表答案：ABC考點(diǎn)：第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序11點(diǎn)P171-175解析：本題考查實(shí)質(zhì)性程序中的第4點(diǎn)（“函證應(yīng)收賬款的目的在于正式應(yīng)收 賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有

22、關(guān)人員在銷售交 易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為P172?！保┖偷?點(diǎn)（“替代程序：對(duì)未函證應(yīng)收 賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、 發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性”）。第二部分非選擇 題（共60分）三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、或有收費(fèi)答案： 或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果 （1分） 或?qū)崿F(xiàn)特定目 的為條件（1分）。考點(diǎn)：第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德或有收費(fèi)P6932、存貨監(jiān)盤答案：存貨監(jiān)盤是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)（1分），并對(duì)已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋z查（1分）?？键c(diǎn)：第九章生產(chǎn)與存貨

23、循環(huán)審計(jì)存貨監(jiān)盤P213四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)？答案：（1）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；（2分）（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（1分）（3）控制由誰執(zhí)行；（1分）（4） 控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動(dòng)化控制）。（1分）考點(diǎn)：第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)控制測(cè)試P15134、筒述審查銀行借款真實(shí)性的實(shí)質(zhì)性程序。答案：審查銀行借款真實(shí)性時(shí)主要采取函證的方法（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行 或其他金融機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容（2分）。詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制寄發(fā)（1

24、分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將收到的詢證函與 被審計(jì)單位銀行借款明細(xì)賬及總賬進(jìn)行核對(duì)（1分）。考點(diǎn)：第十一章貨幣資金審計(jì)銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序五、論述題（本大題共I小題，共10分）35、試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任（3分）民事責(zé)任是指賠償受害者損失（1分）、行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師個(gè)人來說，報(bào)告警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書（1分）；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款根據(jù)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷 等（1分）。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑（1分）。一般來說，違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任（

25、1分），欺詐可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任（1分）。這三中責(zé)任可以單處，也可以并處（1分）?？键c(diǎn)：第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類P92六、案例分析題（本大題共3小題，每小題I2分，共36分）36、注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)客戶甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在審 計(jì)過程中，實(shí)施以下審計(jì)程序，并形成審計(jì)結(jié)論：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹認(rèn)為，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)性質(zhì)上不重要且錯(cuò)報(bào)金額低于重要 性水平，就可以認(rèn)定該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不屬于重大錯(cuò)報(bào)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹認(rèn)為， 保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的 工作貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。為了確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備審計(jì)業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立

26、性 和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持這項(xiàng)業(yè)務(wù)意 愿等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹決定將這兩項(xiàng)工作于簽訂業(yè)務(wù)約定書、確定重要性、 收集證據(jù)等其他審計(jì)工作一并進(jìn)行。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙丹在了解甲公司及其環(huán)境過程中， 注意到2016年度甲公司對(duì) 主要業(yè)務(wù)的處理依賴復(fù)雜的自動(dòng)化信息系統(tǒng)，因此計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性及有效性 對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理、決策以及編制可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告具有重大影響。對(duì)此，趙丹在具體 審計(jì)計(jì)劃中做出利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家的工作安排。P261-262【要求】針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明 理由。答案：（1）存在不當(dāng)之處（2分）。一項(xiàng)性質(zhì)上不重要的，且金額

27、低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)，只有當(dāng)這項(xiàng)存包連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來并沒有超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)其他超過重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是重大錯(cuò)報(bào)（3分）?？键c(diǎn)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響P111解析：如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師均應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，考慮其對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響。 考慮到某些 錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計(jì)劃的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能認(rèn)為其 單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)從性質(zhì)上看是重大的。（2）存在不當(dāng)之處（2分）。保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前。這

28、樣才能確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所 需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，且不存在因管理層誠(chéng)信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保 持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況（3分）。考點(diǎn)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作接受業(yè)務(wù)委托P103第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接 受與保持P85解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定， 謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶 關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。P103只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和關(guān)系：已考慮客戶的誠(chéng)信， 沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和 資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。P85（3）存在不當(dāng)之處（1分）。利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家屬于向

29、具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配 資源，應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中計(jì)劃此項(xiàng)審計(jì)工作（1分）?？键c(diǎn)：第四章審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作總體審計(jì)策略包括的內(nèi)容P115-116解析：向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配資源-2向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量3何時(shí)調(diào)配這些資源-4如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用3人某會(huì)計(jì)琳務(wù)所接受2腕倚有限公司的娶托、對(duì)其卻M年戍財(cái)務(wù)報(bào)窩進(jìn)行審計(jì) 乂股脩 有年度耒發(fā)生購(gòu)并、分立和養(yǎng)務(wù)靈組行氛李藝警注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)： 應(yīng)收晝裁和壞*2016年未余額井別為1酣歸萬元和5277萬元，艮侄情況如F： 單位：萬元莊嚴(yán)年初敵年末敵1年以內(nèi)839210915Z 無1U6BW)2T年1161J年以上14212874 合卄12

30、16016553乙股巒有限公斑壞雜域算的諛衆(zhòng)：采用備抵法匚壞貶淮舒按期展應(yīng)收賬觀余額的5%4|彊1要求1請(qǐng)指出上述內(nèi)容屮可能祁在的不仔理之處，并斷燹說明理由*答案：可能存在3處不合理之處:(1)壞賬準(zhǔn)備年末余額52.77萬元十應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=0.32%,與 會(huì)計(jì)政策規(guī)定的0.5%的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例不符(4分)；考點(diǎn)：第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)P175(2) 應(yīng)收賬款賬齡分析中， “1-2年”年初數(shù)1186萬元， 而“2-3年”的年末數(shù) 為1365萬元，增加了許多；(4分)(3) “2-3年”和“3年以上”兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上” 的年末數(shù)卻為

31、2874萬元。通常，在公司2016年度未發(fā)生購(gòu)并、分離和債務(wù)重組 行為等的前提下是不可能的。(4分)考點(diǎn)：(2)-(3)第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序中的應(yīng) 收賬款的賬齡分析P17238, U裊計(jì)郵事務(wù)所于20苗年】2月接受了甲公司年岌財(cái)舒報(bào)表的宙計(jì)業(yè)務(wù)“甲公司 殺公開發(fā)行A殷灼上市公同、上瞪經(jīng)酋計(jì)賀機(jī)硬件的幵發(fā)、集感弓簡(jiǎn)適用的増筑 脫稅率為17%，A注冊(cè)會(huì)訃轉(zhuǎn)扯U事畀所指瀕的項(xiàng)目合伙人*A注冊(cè)令計(jì)卯從甲公旬的年】2月份營(yíng)業(yè)收入開細(xì)表中選樣那分心務(wù)實(shí)膛細(xì)竹剛 試。貝體黃料如下貨幣單位;萬元人客戶發(fā)貨日期客戶驗(yàn)?zāi)猎黄谀量钊掌谑湛?金額收入審計(jì) 說陰乙公礦201611/152016/

32、12320(6/31300800丙咎司2016/12/272017/1/1G2016/12/16245721001丁公司:2016/12/262016/12/272016/12/2810531800戊公司2016/12/312O16/IMI2016/12/3170206000審計(jì)說明1合同釣定金額936萬元冶稅，乍同”按合同約定，乙公司應(yīng)在簽訂合同后支忖1恥 萬元.驗(yàn)收后支忖200萬元，試運(yùn)行30夭后支付636萬元乜2客戶丙公同采用西忖就的方式訂購(gòu)一奩計(jì)篦機(jī)設(shè)備合同約定的發(fā)WHffl為2017,年1月9FN甲公司將商砧發(fā)往客戶所奮地的悵途汽車姑崙存*根據(jù)發(fā)貨憑證磴認(rèn) 收入，并于會(huì)同規(guī)定日期提交給客