民營企業(yè)內(nèi)部審計職能

1、目錄中文摘要1Abstract2一、民營企業(yè)內(nèi)部審計職能3（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能3（二）管理控制職能3（三）經(jīng)濟(jì)評價職能3（四）服務(wù)職能4二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性4（一）發(fā)展內(nèi)部審計是民營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要4（二）市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，客觀上促使民營企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部審計4（三）民營企業(yè)膨脹式發(fā)展模式所出現(xiàn)的問題需要內(nèi)部審計予以解決4三、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題基于寧波市部分民營企業(yè)調(diào)查5（一）基本情況5（二）問題分析51建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)比重偏低62不少民營企業(yè)對內(nèi)部審計的職能及其建立的必要性認(rèn)識不清63民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范及內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確74我國民營企業(yè)內(nèi)部審計

2、人員配備不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高，勝任能力不強75我國民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不完備，技術(shù)落后8四、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策8（一）建立建全民營企業(yè)內(nèi)部審計法律法規(guī)和質(zhì)量控制體系和完善市場經(jīng)濟(jì)體制8（二）提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計職能作用及其必要性的認(rèn)識81要提高對發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義的認(rèn)識82要進(jìn)一步加強對內(nèi)部審計的宣傳9（三）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計9（四）建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍91嚴(yán)格選人制度，嚴(yán)謹(jǐn)錄用審計人員102加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育103建立建全內(nèi)部審計人員的激勵機(jī)制104合理配制內(nèi)審機(jī)構(gòu)各種知識人員105實行上崗資格制度106建議有關(guān)高校增設(shè)和重視“內(nèi)部審計

3、專業(yè)”，或在企業(yè)管理專業(yè)中開設(shè)“內(nèi)部審計”課程10（五）完備內(nèi)部審計手段，使用先進(jìn)審計技術(shù)101在審計手段上，由傳統(tǒng)的檢查報表、賬冊、憑證的技術(shù)，向新的分析技術(shù)評價方法轉(zhuǎn)變102在審計技術(shù)上，要大力推行計算機(jī)輔助審計11五、結(jié)語11參考文獻(xiàn)12致謝13II我國民營企業(yè)內(nèi)部審計研究基于寧波市民營企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查研究中文摘要企業(yè)的發(fā)展壯大離開不了完善的內(nèi)部管理機(jī)制，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的重要組成部分，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制必需加強內(nèi)部審計工作。隨著我國民營企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部管理問題也越突顯，建立和發(fā)揮內(nèi)部審計的作用有助于解決這一問題。文章闡述了民營企業(yè)內(nèi)部審計的主要職能和民營企業(yè)內(nèi)部

4、審計的必要性，進(jìn)而在寧波市民營企業(yè)內(nèi)部審計調(diào)查研究的基礎(chǔ)上分析了我國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題，并提出解決民營企業(yè)內(nèi)部審計問題的幾點對策。關(guān)鍵詞 民營企業(yè)；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀分析；對策Internal Auditing of Private Enterprises in China Based on internal audit of the Private Enterprise Research of Ningbo CityAbstractDevelopment and growth of enterprises can not be perfect from the internal mana

5、gement mechanism, and the internal management of internal audit is an important part of the mechanism, establish and improve internal management mechanisms necessary to strengthen the internal audit work. With the continuous development of Chinese private enterprises, the more internal management is

6、sues highlighted, building and play the role of internal audit will help to solve this problem. Article discusses the private enterprise the main functions and necessity of internal audit, and then on the basis of the internal audit investigation of the Private enterprises in Ningbo City, Private en

7、terprises in China are analyzed the problems of internal audit, and to propose solutions to the problem of private enterprises some measures of internal audit.Keywords Private enterprise; Internal Audit; Situation Analysis; Countermeasure2改革開放以來，我國民營企業(yè)得到了廣闊的生存空間，規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，已成為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。

8、民營企業(yè)為調(diào)整和優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、緩解社會就業(yè)壓力、增加國家財政收入、繁榮市場以及保持我國經(jīng)濟(jì)的連年持續(xù)增長做出了突出貢獻(xiàn)。但由于民營企業(yè)其自身的局限性和歷史的原因，民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著較多問題，如家族管理現(xiàn)象普遍，公司治理較為薄弱等，制約企業(yè)的規(guī)模經(jīng)營發(fā)展。這就要求企業(yè)必須完善公司治理，加強內(nèi)控管理，特別要充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，不斷提高管理水平和抗風(fēng)險能力。一、民營企業(yè)內(nèi)部審計職能內(nèi)部審計工作的定位和作用的充分發(fā)揮需要明確內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計的職能的明確，對解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計存在的問題及正確提出解決問題的方案,具有重要的意義。民營企業(yè)內(nèi)部審計職能具有以下幾個方面：（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)

9、督職能民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷壯大，經(jīng)營環(huán)節(jié)也越來越復(fù)雜，企業(yè)所有者不可能事必躬親地關(guān)注和控制每一件事情和監(jiān)督管理每一們員工。因此，必需建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，去監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等的要求, 認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 并揭露違法違紀(jì)、營私舞弊、貪污盜竊、損失浪費以及經(jīng)營管理中的弊端, 達(dá)到加強企業(yè)控制、嚴(yán)肅企制度、加強企業(yè)管理的目的。（二）管理控制職能內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的再控制，協(xié)助管理者進(jìn)行更有效的管理。隨著民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷壯大，集團(tuán)公司的建立，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)的復(fù)雜化，管理層次的多層化和生產(chǎn)地點的分散化，削弱了企業(yè)原有的內(nèi)部控

10、制和管理控制。企業(yè)為了加強執(zhí)行內(nèi)部控制，加強對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督及加強企業(yè)的有效管理，必需采取有力的措施，而內(nèi)部審計的監(jiān)督正好執(zhí)行了這個職能。（三）經(jīng)濟(jì)評價職能經(jīng)濟(jì)評價職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能衍生出來的另一種職能，在民營企業(yè)的內(nèi)部審計中，經(jīng)濟(jì)評價職能是內(nèi)部審計的核心職能。內(nèi)部審計須在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價職能為主。經(jīng)濟(jì)評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）服務(wù)職能服務(wù)職能是以對被審查活動的分析

11、和評價, 向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù), 幫助其有效地履行職責(zé), 提高工作質(zhì)量的功能。服務(wù)是內(nèi)部審計設(shè)置的目的之一, 即內(nèi)部審計要服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營管理。民營企業(yè)內(nèi)部審計是根據(jù)自身的需要而建立和發(fā)展的，目的是為了企業(yè)自身的利益。從內(nèi)部審計建立的性質(zhì)角度看，就決定了其為企業(yè)服務(wù)的職能。二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性激烈的市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)制度的興起，民營企業(yè)自身的特有的缺陷和發(fā)展的強烈愿望等因素，都要求民營企業(yè)必要建立健全內(nèi)部審計機(jī)制。（一）發(fā)展內(nèi)部審計是民營企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，民營企業(yè)要適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)也必須建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建

12、立健全，要求企業(yè)以資產(chǎn)為紐帶，實行股份制，不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增設(shè)分支機(jī)構(gòu)，跨大生產(chǎn)經(jīng)營，實施多樣化經(jīng)營方式。因此，面對復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，從企業(yè)內(nèi)部來看，民營企業(yè)需要加強內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部服務(wù)的作用。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有的獨特的職能，其充分發(fā)揮能為企業(yè)創(chuàng)造良好的微觀環(huán)境，避免資產(chǎn)流失，改善經(jīng)營管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，最終達(dá)到企業(yè)合法經(jīng)營，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。（二）市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境，客觀上促使民營企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展內(nèi)部審計激烈的市場競爭環(huán)境，使市場競爭能力相對較弱的民營企業(yè)處于更不利的地位，所以民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭環(huán)境下贏得一席之地，就努力提升自身競爭優(yōu)勢，提高自身綜合素質(zhì)。為此，民營企業(yè)需從

13、內(nèi)外兩方面著手。從內(nèi)部而言，民營企業(yè)要強內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，加強成本管理、質(zhì)量管理、資金管理、決策管理等方面工作。為實現(xiàn)這些工作的有效性就缺少不了內(nèi)部審計工作職能的充分發(fā)揮。（三）民營企業(yè)膨脹式發(fā)展模式所出現(xiàn)的問題需要內(nèi)部審計予以解決改革開放以來，特別是近年來，民營企業(yè)有了廣闊的發(fā)展空間，其擴(kuò)張速度飛快，規(guī)模不斷壯大，有的民營企業(yè)還出現(xiàn)了超常規(guī)發(fā)展；但民營企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制并沒有跟隨發(fā)展，呈顯出滯后現(xiàn)象，特別是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)逐步分離后，致使民營內(nèi)部管理工作更混亂，不規(guī)范，民營企業(yè)在財務(wù)、生產(chǎn)和管理等方面都存在較大風(fēng)險，使民營企業(yè)損失慘重。內(nèi)部審計工作的獨有職能的充分發(fā)揮能很好地處理上述問題。

14、三、民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題基于寧波市部分民營企業(yè)調(diào)查（一）基本情況本次調(diào)查對象為寧波市2007年注冊資本在5000萬元8000萬元以上的民營企業(yè)，調(diào)查主要采用問卷形式，并輔之以電話咨詢等。本次調(diào)查共發(fā)出問卷440份，回收153份，回收率34.8%。在回收的153份問卷中，未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)139家，占90.8%；已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)14家，占9.2%。在未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的139家企業(yè)中，企業(yè)類型主要為有限責(zé)任公司，達(dá)130家，另有股份有限公司3家，其他合伙制、個人獨資等形式企業(yè)6家。139家企業(yè)中，企業(yè)員工少于100人的67家，占48.2%；在100至999人之間的47家，占33.8%

15、；超過1000人的企業(yè)25家，占18%。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的14家企業(yè)中，股份有限公司8家，占57.1%；有限責(zé)任公司6家，占42.9%。內(nèi)部審計部門隸屬董事會、監(jiān)事會管理的有7家，占50%；屬總經(jīng)理分管的有4家，占28.6%；其他屬副總經(jīng)理或總會計師管理的有3家。在這14家已設(shè)立內(nèi)審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)中，共有內(nèi)部審計人員76名，其中具有高級職稱的3人，中級職稱的37人；另有注冊會計師4人，注冊內(nèi)部審計師1人。內(nèi)部審計開展的審計項目項目依次為：財務(wù)審計，占37.7%；內(nèi)部控制審計，占16.1%；物資采購審計，占10.4%；專項審計調(diào)查，占10.1%；經(jīng)濟(jì)效益審計，占8.4%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，占7.9%；

16、其他各類審計占9.4%。在對制約內(nèi)部審計發(fā)展的主要因素的認(rèn)識上，認(rèn)為審計人員專業(yè)技能缺乏的占比最高，有10人次，認(rèn)為審計人員配備不足的有4人次，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、審計經(jīng)費不足的各1人次。（二）問題分析民營企業(yè)的快速發(fā)展，促使較多民營企業(yè)已設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，民營企業(yè)內(nèi)部審計工作也取得了一定的效果。但由于我國民營企業(yè)內(nèi)部審計時間不長，還缺乏經(jīng)驗，主要受制于投資者和企業(yè)主,再加之缺乏相關(guān)的法規(guī)約束和指導(dǎo)，所以我國民營企業(yè)目前還存在諸多問題。1建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)比重偏低這次納入調(diào)查的是寧波市注冊資金額最大民營企業(yè)，盡管他們對內(nèi)部審計也有一定認(rèn)識，絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為有必要建立內(nèi)部審計制度

17、，但由于諸多原因，真正成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)并不多，僅占總數(shù)的9.2%。通過有關(guān)數(shù)據(jù)對比分析，企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)員工數(shù)呈正相關(guān)關(guān)系，即企業(yè)員工越多，機(jī)構(gòu)越龐大，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的概率也越大。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)中，企業(yè)員工超過1000人的占到了50%；而未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)這一比例僅為18%。企業(yè)建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)與企業(yè)類型也密切相關(guān)。在已建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)中，股份有限公司占到了57%；而這一比例在未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)中僅為2%。大部分企業(yè)還處于一種擴(kuò)張期，尚未達(dá)到一定規(guī)模。內(nèi)部審計制度的建立和機(jī)構(gòu)的設(shè)置與企業(yè)的規(guī)模密切相關(guān)。改革開放以來，民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，已成為我國經(jīng)濟(jì)的主要組成部分，但

18、真正上規(guī)模的還是為數(shù)不多。這次調(diào)查盡管選擇的都是寧波市規(guī)模最大的民營企業(yè)，但從回收的153份問卷來看，企業(yè)員工不足100人的有70家，占總數(shù)的46%；員工在100至999人之間的有51家，占33%；超過1000人員工的企業(yè)僅有32家，占總數(shù)的21%。企業(yè)人員少，機(jī)構(gòu)層次少，設(shè)置內(nèi)審組織的必要性就不顯著。加之大多數(shù)企業(yè)仍處于擴(kuò)張時期。一般而言，處于這一時期的企業(yè)主要著眼點在于沖破各種束縛，盡快擴(kuò)大規(guī)模，內(nèi)部審計工作往往較難引起重視。2不少民營企業(yè)對內(nèi)部審計的職能及其建立的必要性認(rèn)識不清雖然內(nèi)部審計在加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督, 健全企業(yè)內(nèi)部控制制度, 嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律, 改善企業(yè)管理, 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面

19、發(fā)揮著重大的作用，但部分民營企業(yè)對內(nèi)部審計的職能及其建立的必要性認(rèn)識不清。加上內(nèi)部審計專業(yè)性強，崗位又具特殊性，不少管理者對內(nèi)部審計不甚了然。這次調(diào)查中，在“內(nèi)部審計應(yīng)該經(jīng)常開展哪些審計項目”的選項中，有四分之一回收的問卷選擇了“不大清楚”。即使那些認(rèn)為“清楚”的管理者，也大多認(rèn)為內(nèi)部審計主要是審計財務(wù)收支，查錯糾弊，把內(nèi)部審計僅僅看成一個查帳的工具，其認(rèn)識還停留在對傳統(tǒng)審計的認(rèn)識上。從原因是分析，一方面是，內(nèi)部審計在我國發(fā)展的時間還比較短，加之自身宣傳不夠，社會上普遍對內(nèi)部審計了解不多，尤其對現(xiàn)代內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用的認(rèn)識更為有限。不少企業(yè)家不知內(nèi)部審計是做什么的，它能給企業(yè)帶來什么？

20、還有一些企業(yè)家認(rèn)為審計是政府的事，或者是國有企業(yè)的事，民營企業(yè)要什么審計？正是由于對內(nèi)部審計在加強企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險、改善公司治理的作用認(rèn)識不清，從而也就阻礙了內(nèi)部審計的發(fā)展。即使是已設(shè)立內(nèi)部審計的企業(yè)，由于一些企業(yè)家對其的認(rèn)識還停留在傳統(tǒng)審計的意義上，從而使內(nèi)部審計作用的發(fā)揮大打折扣。另一方面，我國民營企業(yè)主的成功大部分是正好趕上改革開放的浪潮，憑著一身的膽量而取得的，他們自身并沒有特別的關(guān)于企業(yè)經(jīng)營方面的知識，他們在文化水平、經(jīng)營思想和理念以及管理水平等方面的素質(zhì)還是相對較低的。所以他們的民營企業(yè)管理缺乏現(xiàn)代管理理念,更缺少風(fēng)險控制意識,導(dǎo)致很多規(guī)模很大的民營企業(yè)都沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門

21、。再者，我國民營企業(yè)大多是家族式的，家族觀念影響嚴(yán)重和家族管理模式落后，部分民營企業(yè)競爭意識不夠強，缺乏現(xiàn)代企業(yè)的戰(zhàn)略目光。一些民營企業(yè)主認(rèn)為企業(yè)和財產(chǎn)是自己的，干多少得多少，想干就干，沒有上級壓力，不去關(guān)注市場的競爭情況和加促企業(yè)發(fā)展的制度研究，所以也就沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的職能作用及其建立的必要性。3民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范及內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確由于我國目前為止還沒有一部專門關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)和準(zhǔn)則，沒有國家的統(tǒng)一管理和指導(dǎo)，以至于民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置存在諸多問題。我國民營企業(yè)發(fā)展規(guī)模不一，有小，有大，上規(guī)模的有些建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，有的沒有，至于不上規(guī)模的幾乎是沒有建立

22、。民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的從屬地位混亂不堪，各民營企業(yè)保有一套，形式多種多樣。有受董事會、監(jiān)事會節(jié)制的，也有受總經(jīng)理或總會計師領(lǐng)導(dǎo)的；有與財務(wù)合并的，也有與監(jiān)察、甚至安全保衛(wèi)等混合設(shè)置的。這樣的設(shè)置結(jié)構(gòu)不僅導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部關(guān)系不順、工作職責(zé)劃分不清、審計工作受阻，監(jiān)督力度弱化，還削弱了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，從而衍生了內(nèi)部審計定位不準(zhǔn)確的問題。許多民營企業(yè)內(nèi)部審計工作僅是“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”，翻翻賬簿，看看賬頁，還是處在賬項審計階段，起點和定位都不高，并不對管理做出分析、評價和提出管理建議。而內(nèi)部審計對企業(yè)的作用是多功能的，除了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能外，還

23、包含管理控制職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、服務(wù)職能等。4我國民營企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不高，勝任能力不強我國民營企業(yè)的發(fā)展史是一部家族企業(yè)的發(fā)展史，家族成員的團(tuán)結(jié)協(xié)作、相互信任在企業(yè)發(fā)展過程中起著重要作用，企業(yè)的成員絕大多數(shù)是家族成員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更不用說，所以大多數(shù)民營企業(yè)用人是任人唯親的。當(dāng)然，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員也大多數(shù)是其家族成員。由于任人唯親，內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平和勝任能力往往被忽略了，放在了次要位置。多數(shù)內(nèi)部審計人員是從財會部門或其他部門改行而來，有的甚至只是兼任的，只懂基本的財會知識，不懂審計，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧,現(xiàn)代審計手段掌握不夠，獨立性差，專業(yè)技能低，難

24、以勝任崗位工作。而內(nèi)部審計人員的工作要求較高，必須具備較強綜合能力，不單要精通財會知識和審計技能，還應(yīng)具備法律、電子計算機(jī)技術(shù)、金融、工程技術(shù)等方面的知識，良好的溝通技巧、一定的偵察技能、過硬的心理素質(zhì)等方面的能力和良好的職業(yè)道德。這次調(diào)查顯示，在已設(shè)立內(nèi)部審計的企業(yè)中，財務(wù)收支審計仍為主要業(yè)務(wù)，占到38%；而內(nèi)部控制審計僅占16%。民營企業(yè)家都極為務(wù)實，只有他們真正看到了內(nèi)部審計在增加組織價值中的作用，才會對內(nèi)部審計發(fā)生興趣，這才是最有效的教材。正是由于缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計專業(yè)人才，使內(nèi)部審計在一些企業(yè)中的效用未能被充分挖掘出來，也削弱了內(nèi)部審計的影響力。5我國民營企業(yè)內(nèi)部審計手段不完備，技

25、術(shù)落后飛速發(fā)展的電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)在企業(yè)里的廣范應(yīng)用，使企業(yè)發(fā)展更迅速，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，同時也對企業(yè)提出了更大的挑戰(zhàn)，極大的改變了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營方式，會計電算化和審計電算化的應(yīng)用更是對審計人員提出了更高的要求。但民營企業(yè)審計人員大多不夠熟練計算機(jī)，技術(shù)學(xué)得不到家，面對會計電算化和審計電算化工作時無從下手。目前，多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計的手段主要停留在賬項審計階段，其所謂的審計工作就是翻翻賬簿，看看賬頁，核對一下數(shù)字。缺乏審計手段和落后的審計技術(shù)，不僅增加了審計難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。四、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計問題的對策（一）建立建全民營企業(yè)內(nèi)部審

26、計法律法規(guī)和質(zhì)量控制體系和完善市場經(jīng)濟(jì)體制國家有必要把民營企業(yè)內(nèi)部審計納入國家審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍, 建立建全相關(guān)法律法規(guī)及質(zhì)量控制體系，嚴(yán)格規(guī)定民營企業(yè)內(nèi)部審計工作和賦予民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計權(quán)限和審計手段。要進(jìn)一步完善市場經(jīng)濟(jì)體制，為企業(yè)營造一個公平的經(jīng)營環(huán)境。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式政府已喊了多年，但實際效果低于預(yù)期，一個重要原因是我國市場經(jīng)濟(jì)體制還不完善，企業(yè)的管理水平對企業(yè)的成敗和績效有時并不起主要作用。要使企業(yè)真正健康快速發(fā)展，這就要進(jìn)一步完善現(xiàn)行的體制，為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的經(jīng)營環(huán)境。因而要進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的改革，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范行政行為，加強行政執(zhí)法部門建設(shè)，減少行政審批

27、，減少政府對微觀經(jīng)濟(jì)的干預(yù)。要進(jìn)一步加強法制建設(shè)，加強市場監(jiān)管，規(guī)范市場行為，努力為企業(yè)營造一個公平的競爭環(huán)境。唯有如此，民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展才有了最深厚堅實的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式也必將成為企業(yè)的自覺行動。（二）提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計職能作用及其必要性的認(rèn)識1要提高對發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計的意義的認(rèn)識我國民營經(jīng)濟(jì)正逢勃發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)占我國經(jīng)濟(jì)比重相當(dāng)高，促進(jìn)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高民營企業(yè)的管理水平對我國經(jīng)濟(jì)具有重要意義。當(dāng)前我國一大部分民營企業(yè)正處于從外延擴(kuò)張向內(nèi)涵發(fā)展的轉(zhuǎn)型時期，而國際國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境也要求企業(yè)走內(nèi)涵發(fā)展的道路，那種單純依靠規(guī)模擴(kuò)張的路子已很難行得通了。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重

28、要組成部分，它通過對企業(yè)各項內(nèi)部控制制度的監(jiān)測、評估，來改善企業(yè)的經(jīng)營管理，控制潛在風(fēng)險，完善公司治理，從而為企業(yè)增加價值。因而我們一定要充分認(rèn)識建立內(nèi)部審計制度對促進(jìn)民營企業(yè)發(fā)展的意義，要把發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計提到轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度來認(rèn)識，扎扎實實地做好這項工作。2要進(jìn)一步加強對內(nèi)部審計的宣傳現(xiàn)代內(nèi)部審計與傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部審計已發(fā)生了很大變化，但我們過去對內(nèi)部審計的宣傳往往局限于協(xié)會的內(nèi)部，著眼于會員單位的轉(zhuǎn)型，這當(dāng)然也非常重要，但顯然是不夠的。正如國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席史蒂芬歌菲特所說，內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)者“如果沒有人了解他們在做什么，那么他們的價值就難以被充分認(rèn)識，他們

29、做出實際貢獻(xiàn)的能力將大打折扣?！彼麖娬{(diào)要提高各界對內(nèi)部審計的認(rèn)識，要“告訴全世界”，使管理層、董事會、審計委員會以及全球商業(yè)界共同分享內(nèi)部審計價值。因而內(nèi)部審計協(xié)會一定要加強對內(nèi)部審計的宣傳，要通過工商聯(lián)、民營企業(yè)協(xié)會等組織來共同宣傳和普及內(nèi)部審計知識，要通過輔導(dǎo)報告、專題講座等形式來宣傳內(nèi)部審計在加強企業(yè)內(nèi)部管理中的效用，要利用報刊、電臺、網(wǎng)站等媒體來宣傳內(nèi)部審計的典型和經(jīng)驗。通過幾年努力，使有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門和絕大多數(shù)民營企業(yè)家對內(nèi)部審計有一個基本的了解。（三）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計內(nèi)部審計的定位應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的 “監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)為“服務(wù)導(dǎo)向型”，目的是為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

30、。企業(yè)應(yīng)根據(jù)獨立性、權(quán)威性的原則和內(nèi)部審計的定位科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。1從獨立性考慮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會下，直接受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并只對董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計人員必須獨立于他們所審核的活動內(nèi)部審計活動在確定審計范圍，實施審計計劃，及報告審計結(jié)果時應(yīng)不受干擾。2從權(quán)威性考慮。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)除只受董事會外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人中應(yīng)有一位具有足夠權(quán)力的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人來領(lǐng)導(dǎo)，例如：董事或監(jiān)事等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的，與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)的會議，例如：有關(guān)審計、財務(wù)報告、管理控制系統(tǒng)會議等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計工作不受干涉，審計范圍和權(quán)限不受限制。（四）建設(shè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍民營企業(yè)要

31、避免單一的家族制下的用人機(jī)制,從多渠道、多角度選拔內(nèi)部審計人員,內(nèi)部審計人員不僅要有內(nèi)部審計業(yè)務(wù)技能,還要通曉財會、法律、工程技術(shù)、計算機(jī)信息系統(tǒng)等相關(guān)知識。1嚴(yán)格選人制度，嚴(yán)謹(jǐn)錄用審計人員民企在招聘審計人員時要層層考核，綜合考驗，既要考核其專業(yè)水平和勝任能力，又要考核其職業(yè)道德水平。2加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育要進(jìn)一步加強對內(nèi)部審計人員的職業(yè)培訓(xùn)，不斷完善內(nèi)審人員的后續(xù)教育辦法，結(jié)合當(dāng)前國際國內(nèi)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，不斷改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容。要繼續(xù)抓好內(nèi)部審計行業(yè)小組業(yè)務(wù)交流活動，使其真正成為內(nèi)部審計組織自我服務(wù)、自我提高的重要交流平臺，讓會員單位共享內(nèi)部審計的最新成果。有條件的派遣內(nèi)審人員到會計師事務(wù)所

32、加強鍛煉或聘請更有經(jīng)驗的注冊會計師到本企業(yè)指導(dǎo)內(nèi)審人員的工作。3建立建全內(nèi)部審計人員的激勵機(jī)制企業(yè)要獎罰分明，恰當(dāng)獎勵為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員，也要恰當(dāng)懲罰因?qū)徲嫻ぷ鞒霈F(xiàn)重大問題給企業(yè)帶來損失的內(nèi)審人員。鼓勵內(nèi)審人員積極為企業(yè)獻(xiàn)計獻(xiàn)策，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。4合理配制內(nèi)審機(jī)構(gòu)各種知識人員鑒于內(nèi)審工作的多種性和復(fù)雜性，企業(yè)有必要在內(nèi)審機(jī)構(gòu)合理配制各種知識人員，包括財會、法律、工程技術(shù)、計算機(jī)信息系統(tǒng)等方面知識的人員。5實行上崗資格制度國家應(yīng)把內(nèi)審人員納入統(tǒng)一管理范圍，采取統(tǒng)一考試制度和統(tǒng)一注冊登記制度，持證上崗。6建議有關(guān)高校增設(shè)和重視“內(nèi)部審計專業(yè)”，或在企業(yè)管理專業(yè)中開設(shè)“內(nèi)部審計”課程現(xiàn)代內(nèi)部審計已發(fā)生了很大變化，若把審計再作為會計的一個分支來看待，顯然是太落伍了。在內(nèi)部審計專業(yè)人才的培養(yǎng)和課程的設(shè)置上要體現(xiàn)出當(dāng)今內(nèi)部審計的發(fā)展潮流。（五）完備內(nèi)部審計手段，使用先進(jìn)審計技