高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)03所有題目

1、1. A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1美元二7.25元人民幣。2007年6月30日有關(guān)外幣賬戶(hù)期末余額如下：項(xiàng)目外幣（美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0007.25725 000應(yīng)收賬款500 0007.253 625 000應(yīng)付賬款200 0007.251 450 000 （不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)500 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元二724務(wù)（1） 7月15日收到某外商投入的外幣資本元人民幣，投資合同約定的j匚美元=7.30元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收

2、存。率為（2） 7月18電腳毀備，設(shè)備價(jià)款400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率1美元二7. 23元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過(guò)程為預(yù)計(jì)將于2007年11月完工 交付使用。（3）7月20日，對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元二722 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美 元二7. 21元人民幣。（5）7月31 H,收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元二720元 人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生

3、的匯兌損益凈額，并列岀計(jì)算過(guò)程；（3） 編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（本題不要求寫(xiě)出明細(xì)科目）（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款（$500 000X7. 24）3 620 000貸：股本3 620 000借:在建工程2 892 000貸:應(yīng)付賬款（$ 400 000 X 7. 2） 32 892 000借：應(yīng)收賬款（$200000X7.22)1 444 C)00貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收1 444借：應(yīng)付賬款（$200000X7.21)1 442000貸：銀行存款1 440000借：銀行存款（$300000X7.2)2 160000貸：應(yīng)收賬款2 16C 00（2 ）分別計(jì)算7月份

4、發(fā)生的匯兌損益凈額，銀行存款外幣賬戶(hù)余額=100 000+500 000-200 000+300 000 =700 000 （美元）賬面人民幣余額=725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000 =5 063 000（元）匯總損益金額=700 000 X 7.2-5 063 00 = 0 一 23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶(hù)余額=500 000+200 000-300 000 =400 000 （美元）賬面人民幣余額=3 625 000+1 444 000-2 160 000 =2 909 000（元）匯總損益金額=400 000 X 7-. 22 909 000

5、 =一 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶(hù)余額=200 000+400 000-200 000 =400 000 （美元）賬面人民幣余額=1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000（元）匯總損益金額=400 000 X 7. 2-2 900 00 = 0 -20 000（元）匯總損益凈額=（-23 000 ） + （-29 000 ） - （ -20 000 ） = -32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯況損益為一 32 000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用32 000貸:銀行存款23 000應(yīng)收賬款29 0002、

6、資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8 %。 交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬(wàn)分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365 點(diǎn)時(shí)購(gòu)入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%, 7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣(mài) 岀股指合約平倉(cāng)。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1 ） 6月29日開(kāi)倉(cāng)時(shí)交納保證金=4 365 X 100 X=83%4 920（元）交納手續(xù)費(fèi)=4 365 X 100 X 0. 00 = 03130. 95（元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：衍生工具一一股指期貨合同34 920貸:銀行存款34 920借：財(cái)務(wù)費(fèi)用130. 95貸:銀行存款130.

7、 95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補(bǔ) 交保 證金虧損額二4 365Xl%X10 = 0 4 365 （元）補(bǔ)交額=4 365X99%X100X8-%(34 920-4 365 )=4 015.8 (元)借：公允價(jià)值變動(dòng)損 益4 365貸衍生工具 借衍生工具岱人銀行存款股指期貨合4 365股指期貨合同4 015.84 015.8（3 ） 7日平倉(cāng)并交納平倉(cāng)手續(xù)費(fèi)平倉(cāng)金額=4365 X99%X 100 = 432 135（元）手續(xù)費(fèi)金額=4 365X99%X 100X0. 000 = 3 129. 64（元）借：銀行存款432 135在6月30日

8、編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具一一股指期貨合同”賬戶(hù)借方余額34 570.8 元（34 920-4 365+4 015.8 ）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中貸：衍生工具一一股指期貨合同432 135借：財(cái)務(wù)費(fèi)用129. 64貸：銀行存款129. 64（4）平倉(cāng)損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4 365貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4 3653、資料：（1） M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）幣 貨定 楚 - 產(chǎn)人項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)9001000動(dòng)負(fù)債90008 000920013000期負(fù)債20 00016 000產(chǎn)原值3600036000本10

9、0006 000計(jì)折舊-7200余公積50006 000產(chǎn)凈值36 00028800分配利潤(rùn)21002 800計(jì)46 10042800債及權(quán)益合計(jì)16 10042 8002XX年712月31日單位：萬(wàn)元2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)2X X年7初為1002XX年7末為132全年平均物價(jià)指數(shù)120第四季度物價(jià)指數(shù)125（3 ）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債 均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn):期初數(shù)二期末數(shù)二貨幣性負(fù)債期初數(shù)二期末數(shù)二存貨期初數(shù)二期末數(shù)二固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)二期末數(shù)二股本期初

10、數(shù)二期末數(shù)二留存收益期初數(shù)二期末數(shù)二盈余公積期初數(shù)二期末數(shù)二未分配利潤(rùn)期初數(shù)二期末數(shù)二2）根據(jù)調(diào)整M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）幣貨 定 L定產(chǎn)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)冃年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)動(dòng)債期債產(chǎn)原值本計(jì)折舊余 積產(chǎn)凈值分利潤(rùn)計(jì)債 1T權(quán)益合計(jì)2XX年712月31日單位：萬(wàn)元答：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X132/100=1 188期末數(shù)=1 000 X 132/132=1 000貨幣性負(fù)債:期初數(shù)=(9 000+20 000 ) X 132/100=38 280期末數(shù)=(8 000+16 000 ) X 132/132=24 000注：其中流動(dòng)負(fù)債期

11、初數(shù)二9 000X 132/100二11 880、長(zhǎng)期負(fù)債期初數(shù)二20 000X132/100=26 400 流動(dòng)負(fù)債期末數(shù)二8 000X132/132=8 000、長(zhǎng)期負(fù)債期末數(shù)二2016 000X132/132=16 000存貨： 期初數(shù)二9 200 X 132/100=12 144期末數(shù)二 13 000 X 132/125=13 728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)二36 000X132/100=47 520期末數(shù) 二二(36 000-7 200 ) X 132/100=28 800 X 132/100=38 016 股本：期初數(shù) 二 10 000 X 132/100=13 200 期末數(shù)=10

12、000 X 132/100=13 200 留存收益:期初數(shù)=(1 188+12 144+47 520 )-38 280-13 200=9 372 期末數(shù) 二(1 000+13 728+38 016 )-24 000-13 200二 15 544 盈余公 積：期初數(shù)=5 000 X 132/100=6 600期末數(shù)二6 600+本年計(jì)提的盈余公積(6 000-5 000 ) X 132/132=7 600未分配利潤(rùn)：期初數(shù)二2 100 X 132/100=2 772期末數(shù)二15 544-7 600=7 944 (2)根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價(jià)水平會(huì)計(jì))20 X7

13、年12月31日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動(dòng)負(fù)債11 8808 000存貨12 14413 728長(zhǎng)期負(fù)債26 40016 000固定資產(chǎn)原 值47 52047 520股本13 20013 200減：累計(jì)折舊9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈 值47 52038 016未分配利潤(rùn)2 7727 944資產(chǎn)合計(jì)60 85252 744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60 85252 7444、（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益二400000- 240000=160000 （元）已實(shí)現(xiàn)持有損益二608000-376000二232000 （元）固定資產(chǎn)： 設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益二134400-112000二22400元設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益二9600-8000二1600 元土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000=360000元未實(shí)現(xiàn)持有損益二160000+22400+360000二542400元 已實(shí)現(xiàn)持有損益二232000+1600二233600元2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目2XX7年1月1日2X X 7 年 12 月 31 日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55