中級財務(wù)二OK

1、中級財務(wù)一、二形成性考核一（第14章）_0001 一、單項選擇題（共 20道試題，共40分。）1 .可供出售金融資產(chǎn)，性質(zhì)上屬于（）。C.非流動資產(chǎn)2 .對企業(yè)尚未入賬而銀行已收妥入賬的未達賬項，正確的會計處理方法是（）。C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不作任何會計處理，以后實際收到銀行結(jié)算憑證時再作會計處理3 .應(yīng)收賬款的入賬金額為（）。B.實際發(fā)生的金額4 .下列賬戶中，可以辦理工資、獎金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是（）。A.基本存款賬戶5 .下列各選項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是（）。C.取得的現(xiàn)金折扣收入6以賬簿記錄為依據(jù)，采用表格和文字形式將會計信息傳輸給使用者。這一過程稱為（ D.會計報告7

2、 .材料采購?fù)局邪l(fā)生的合理損耗，正確的處理方法是（）。B.計入材料采購成本8 .應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是（）。C.賒銷9 .財務(wù)會計的基本目標(biāo)是（）。A.提供會計信息10 .商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（）。C. 6個月11 .企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應(yīng)計入（）。B.財務(wù)費用12 .企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的多余現(xiàn)金，未經(jīng)批準處理之前，應(yīng)借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記的賬戶為（）。C.待處理財產(chǎn)損溢13 .企業(yè)按規(guī)定提取的壞賬準備，應(yīng)計入 （）。C.資產(chǎn)減值損失14 .確認壞賬的條件之一是債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過（）年。C. 315 .企業(yè)在銀行的信用卡存款，其核算賬戶為（）。A.其他貨

3、幣資金16 .企業(yè)選擇會計處理方法時，應(yīng)當(dāng)采用不多計資產(chǎn)或收益、不少計負債或費用的會計處理方法使會計核算盡可能建立在比較穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。該要求體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量特征是（C.謹慎性17 .出租包裝物收取的租金應(yīng)當(dāng)確認為（）。B.其他業(yè)務(wù)收入18 .如果一張票據(jù)的出票日期為 9月28日，期限60天，則其到期日為（）。C. 11月27日19 .確定企業(yè)存貨范圍的基本原則是（）。D.法定產(chǎn)權(quán)20 .存貨期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，所體現(xiàn)的會計核算一般原則是（C.謹慎性原則二、多項選擇題（共10道試題，共30分。）1 .我國現(xiàn)行會計實務(wù)中允許采用的發(fā)出存貨計價方法有（）。A.個別計價法B.先進

4、先出法C.月末一次加權(quán)平均法 D.移動加權(quán)平均法2 .材料按實際成本核算時，材料購進需要設(shè)置的核算賬戶有（）。A.“在途物資”C. “原材料”3 .下列計量屬性可在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中采用的有（ A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值E.重置成本4 .企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用現(xiàn)金直接支付的有（A.支付職工李四差旅費3 000元C.支付張三困難補助800元5 .確定存貨發(fā)出與結(jié)存數(shù)量的方法有（）。A.定期盤存制D.永續(xù)盤存制6 .下列項目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有（）。B.購進材料實際成本小于計劃成本差額C.發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異D.發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異7 .

5、下列各項存貨中，屬于周轉(zhuǎn)材料的是（）。C.包裝物D.低值易耗品8 .采用備抵法進行壞賬核算時估計壞賬的具體方法有（）。B.賬齡分析法C.應(yīng)收賬款余額百分比法 E.銷貨百分比法9 .企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（A.基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C.臨時存款賬戶D.專項存款賬戶10 .企業(yè)采用備抵法核算壞賬，收回過去已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬時，應(yīng)編制的會計分錄是（）。A.借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備B.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款中級財務(wù)二一、單選題1. 2009年2月初D公司（一般納稅人）購入一臺設(shè)備自用，進貨發(fā)票上列示價款42000元、增值稅7140元，運輸途中保險費1000元。據(jù)此，該設(shè)備的入賬價值

6、應(yīng)為（43000元）。22.2009年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元.則年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是 （20萬元）.28. 2009年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額60000元，其中1年內(nèi)到期的金額為10000元。則年末資產(chǎn)負債表“持有至到期投資”項目填列的金額應(yīng)為（50000元）o45. 2009年末B公司因進行債務(wù)擔(dān)保確認預(yù)計負債 50萬元，稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則由此產(chǎn)生的暫時性差異為（0）。49. 2009年末H公司的預(yù)計負債中，有年末預(yù)提的商品售后保修費15萬元；但稅法規(guī)定該項支出實際發(fā)生時準予扣除。據(jù)此， 2009年末該項負債的計稅基礎(chǔ)為（0）。58.

7、 2008年2月7日，A公司收到法院通知被 K公司起訴，并被要求賠償違約損失 30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80%勺可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費3萬元。則2008年6月30日，A公司在對外報送的財務(wù)報表中，需要做的處理是不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露）。61 . 2009年6月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2007年9月20日誤將購入600000元的固定資產(chǎn)支出計入管理費用，對利潤影響較大。2009年6月末編制財務(wù)報表時，公司應(yīng)做的會計處理是（調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)）。62.2009年1月1日H公司發(fā)行面值50000萬元

8、、期限3年、票面利率6%勺債券一批，實際收款52802萬元；每半年付息1次，付息日為1月1 日、7月1日。發(fā)行日實際利率為4%并據(jù)此攤銷債券溢折價。2009年6月30日該批債券賬面價值為（52358）。65. 2003年A公司經(jīng)營虧損650萬元。2004年至2008年，公司共實現(xiàn)利潤600萬元。2009年實現(xiàn)利潤200萬元，所彳1稅稅率25%則2009年 末，A公司可供分配的凈利潤應(yīng)為（100萬元）。2. A公司一臺自用設(shè)備 （2009年初購入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000 元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元

9、。由本項債務(wù)重組中，A公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益是（36200元）。11. A公司委托證券公司代理發(fā)行普通股 100000股，發(fā)行彳介為每股1.2元，每股面值1元。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3%+提傭金，并直接從發(fā)行收入中扣除。則股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算股款時，A公司計入資本公積的金額為（16400元）。20. A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日為（7月14日）。21. A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30%敗訴的可能性有70%如果敗訴，A公司將要支付60萬元80萬元的賠償款。據(jù)此，

10、A公司應(yīng)在期末資產(chǎn)負債表中確認預(yù)計負債金額（70萬元）。41 . A公司以一臺自用設(shè)備（2009年初購入，適用增值稅稅率17%）抵償B公司重組債務(wù)200000元，設(shè)備賬面凈值120000元、公允價值140000 元，償債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23800元。本題中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為（20000元）。5 .下列各項中，應(yīng)予以資本化處理的借款利息支出是（購建固定資產(chǎn)借入長期借款，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出）。6 .下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（職工出差補貼）。13 .下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（應(yīng)付利潤） 。25.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)

11、現(xiàn)金流量凈額變動的是（用銀行存款清償30萬元債務(wù)）29 .下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的是（訴訟費）。34.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生債務(wù)時（應(yīng)付賬款）。35.下列各項資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)總分類賬戶的期末余額直接填列的是（應(yīng)付職工薪酬I）o 32 .下列所有者權(quán)益項目中，與企業(yè)損益無關(guān)的是（資本公積）。44.下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流出項目的是（購買債券支付的現(xiàn)金）。47.下列各項不屬于會計差錯內(nèi)容是（會計估計賴以進行基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計需要修訂）。51 .下列各項，不可用于彌補企業(yè)虧損的是（資本公積）。54.下列各項中，不屬于會計政策內(nèi)容的

12、是（固定資產(chǎn)折舊年限估計為斯）。63 .下列各項中，能使企業(yè)本期利潤增加的會計政策是物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價采用先進先出法）。57 .下列資產(chǎn)負債表項目中， 可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（交易性金融資產(chǎn)）。40.下列各項收款應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是（出租無形資產(chǎn)的收入）。3 .上題中，B公司對該項債權(quán)已計提壞賬準備 20000元，其他資料不變。則本項債權(quán)重組中，B公司發(fā)生的債權(quán)重組損失是（16200元）。16.上題中，購貨企業(yè)所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（沖減財務(wù)費用）。50 .上題中，年末預(yù)提商品保修費 15萬元所產(chǎn)生的暫時性差異是（可抵扣暫時性差異15萬元）。7 .企

13、業(yè)確認的下列收益中，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是（國債利息收入）。10.企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈，按確定的資產(chǎn)價值貸記的帳戶應(yīng)為（營業(yè)外收入）。33 .企業(yè)出租無形資產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（營業(yè)稅金及附加）。55.企業(yè)因違約予2008年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2009年1月8日法院作出判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。該企業(yè)在2009年2月27日公布的2008年度的財務(wù)報表中，賠償金額應(yīng)作為（2008年度的調(diào)整事項處理）。19.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬，法定盈余公積余額1200萬元，則可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（700萬元）。14.企業(yè)經(jīng)營

14、業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅款中，與企業(yè)（一般納稅人）損益無關(guān)的是（增值稅）。39.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計入“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為（65萬元）。64.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是（50%）。2.公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為（直接從溢價款中扣除）。8.公司將自產(chǎn)護膚品發(fā)放給職工，成本價150000元、銷售價450000Xo該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認的銷項增值稅為（76500元）。30.公司債務(wù)分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（債券有無擔(dān)保）。4 .購進存貨用

15、商業(yè)匯票結(jié)算，應(yīng)貸記的帳戶是（應(yīng)付票據(jù)）。9.有限責(zé)任公司追加投資時，新加入投資者繳付的出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占份額，差額應(yīng)記入（資本公積）。12.年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是（“利潤分配”帳戶年末余額）。56.年初未分配利潤150000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600000元，按15%勺比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為（660000元）。15. 3月15日購進商品一批，應(yīng)付賬款100000元，供貨方規(guī)定的付款條件為 2/10、1/20、N/30o如果3月22日付款，則實際付款金額應(yīng)為 （98000元）。18商業(yè)匯票的付款期限最長是（6個月）

16、。23.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計入 （財務(wù)費用）24 .反映企業(yè)期末資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的財務(wù)報表是（資產(chǎn)負債表）.26 .工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是（無形資產(chǎn)出售凈收益）27 .出售不動產(chǎn)交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是（固定資產(chǎn)清理）31 .接受A公司投入設(shè)備（2009年底購入，適用增值稅率17% 臺，原價50000元，賬面凈值30000元、公允價值為35000元。則接受設(shè) 備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額應(yīng)為（40950元）。36 .現(xiàn)金流量表中，分配股利所涉及的現(xiàn)金流量屬于（籌資活動的現(xiàn)金流量）。37.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認為企業(yè)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的有

17、（12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張）。38. 一臺設(shè)備原值100萬元，至本年末累計折舊30萬元，未計提減值準備。使用期內(nèi)設(shè)備各年的稅法折舊額與會計折舊額相等，則本年 末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（70萬元）。42 ,對辭退福利，正確的列支方法是（計入管理費用）。43.小規(guī)模納稅企業(yè)購進存貨所發(fā)生的進項增值稅，正確的核算方法是（計入存貨成本）。46.將財務(wù)報表分為個別報表與合并報表的依據(jù)是（按編制主體劃分）。48.對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的是（壞賬核算采用直接轉(zhuǎn)銷法）。53.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額

18、時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是（處置固定資產(chǎn)的收益）。59.會計實務(wù)中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是（按會計估計變更處理）。60.本月預(yù)收貨款30萬元，下月未交貨。則本月末該項負責(zé)的計稅基礎(chǔ)為（0）。二、多選題1.下列各項屬于借款費用內(nèi)容的有（1借款利息2外幣借款匯兌差額3借款承諾費4債券發(fā)彳f費用5應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷）。3 .下列屬于債務(wù)重組方式的有（1將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2將原債務(wù)的還款期延長2年3、以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)）。5 .下列各項會計政策中，我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則不允許采用的有（1壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法 2發(fā)出存貨計價采用后進先出法）

19、。6 .下列各項影響資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目期末余額的是（1 “壞賬準備”賬戶的貸方余額2 “應(yīng)收賬款”明細賬戶的借方余額3 “預(yù)收賬款”明細賬戶的借方余額）。8 .下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有（1用盈余公積補虧2用以后盈利年度的稅前利潤補虧 3用以后盈利年度的稅后利潤補虧）。9 .下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有（1計時工資2住房公積金3辭退補償4失業(yè)保險費5給職工免費提供的住房折舊費）。11.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有（1用盈余公積彌補虧損2發(fā)放股票股利3用資本公積轉(zhuǎn)增資本）。22 .下列有關(guān)利潤表的表述，正確的是（1動態(tài)報表2反映經(jīng)營成果）。23 .下列各項中，屬于

20、營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（1罰款”入2出售無形資產(chǎn)的凈收益）。25 .下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)確認為企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的有（ 1: 5月20日銷售不適用原材料一批，價款 20萬元已收到并存入銀行 2 : 12月28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款 80萬元已于2個月前預(yù)收。購貨單位決定下年初在提貨。 3: 12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同 時受到購貨單位交來的同等金額、 3個月到期的商業(yè)匯票一張）。29 .下列賬戶余額對資產(chǎn)負債表“存貨”項目金額產(chǎn)生影響的有（1在途物資2發(fā)出商品3委托加工物資4周轉(zhuǎn)材料）。32 .下列各項費用應(yīng)計企業(yè)銷售費用的有（1廣告費2展覽費）。35下列各項，屬于現(xiàn)

21、金流量表中“現(xiàn)金”的有（1銀行存款2銀行匯票存款3外阜存款4 3個月內(nèi)到期的短期債券投資37.下列各項屬于會計政策變更的是（1長期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法2壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法3投資性房地產(chǎn)成本模式計量改為公允價值模式計量）。7.本期確認的下列稅費通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（1出租無形資產(chǎn)的營業(yè)稅2銷售應(yīng)稅商品的消費稅3經(jīng)營業(yè)務(wù)交納的教育附加費）。33本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本息凈利潤的有（1計提壞賬準備2批準處理的存貨盤虧損失3攤銷出借包裝物的價值）。4.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（1出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金2用存貨

22、償還短期借款3收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利）。17.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列交易和事項中，應(yīng)視同銷售計算交納增值稅的有（1將產(chǎn)品對外投資2將產(chǎn)品分配給投資者3將產(chǎn)品對外捐贈4將委托加工物資用于在建工程項目）。2 .會計政策變更的會計處理方法有（1追溯調(diào)整法2未來適用法）。24.現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（1價值變動風(fēng)險小2期限短3流動性強4能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金）。28在我國會計實務(wù)中，長期借款利息列支的項目可能包括（1在建工程2存貨3研發(fā)支出4財務(wù)費用）。34 .盈余公積的一般用途包括（1增加資本2彌補虧損）。36.對下列各項的會計處理，符合現(xiàn)行會計規(guī)范的有（1因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年

23、限由8年延長至10年2由于客戶財務(wù)狀況改善，將壞賬準備的計提比例由原來的5%各為2孫二、簡答題5.舉例說明會計估計答：會計估計是指企業(yè)對其不確定的交易或事項以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進行會計估計有：壞賬 損失的估計、存貨發(fā)生損失的估計、固定使用年限的估計、收入確認完工百分比法的估計等。7.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人 按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。企業(yè)市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟，優(yōu)勝劣汰。當(dāng)企業(yè)面臨財務(wù)困難，會導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時償還。此時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛： 一是債權(quán)人采

24、用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進行債務(wù)重組。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序停止，即使進入破產(chǎn)程序， 也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間太長，費時費力。最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”采用第二種方法既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機會，又可使債權(quán)人最大限度地收回債券款項，減少損失，可謂兩全其美。債務(wù)重組的方式主要有：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（3）修改其他債務(wù)條件（4）以上三種方式的組合等。8.如何確認預(yù)計負債？答：預(yù)計負債是由或有負債轉(zhuǎn)化而來的。當(dāng)下列條件同時具備時

25、，會計上應(yīng)將所涉及的或有負債作為預(yù)計負債確認，單設(shè)“預(yù)計負債”賬戶核算，在資產(chǎn)負債表中單獨批露。確認預(yù)計負債的條件包括：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（從而與作為潛在義務(wù)的或有負債相區(qū)別）；（2）該義務(wù)的履行很可能經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。9、什么是或有負債？試舉兩例說明。或有負債包括兩種情況：一是由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確 定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；二是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額 不能可靠地計量。 經(jīng)濟生活中，常見的或有負債有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟。12、什

26、么是發(fā)出存貨計價我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的方法有哪些？答：發(fā)出存貨計價是指：發(fā)出存貨時，采用一定方法計算確定發(fā)出存貨的單位成本，進而計算發(fā)出存貨總 成本的方法或程序。 我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計價方法主要有：個別計價 法、先進先出法、加權(quán)平均 法、移動加權(quán)平均法等。三、簡答題（每小題5分，共計10分）6 .舉例說明會計政策變更與會計估計變更會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變更有：企業(yè)在對被投資單位的股權(quán)投資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時

27、態(tài)法或其它方法之間的變更等。會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進行的重估和調(diào)整。如：折舊估計年限的變更、無形資產(chǎn)的攤銷年限變更、應(yīng)收款項壞賬準備計提比例變更等。7 .舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)

28、讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為現(xiàn)金等 價物。8 .辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，此時職工有權(quán)利選擇在職或接受補償離職?？梢姡毠づc企業(yè)簽 訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服 務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認；辭退福利則在企

29、業(yè)辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償?shù)?方式。9 .借款費用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本化的借款費用企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費用，會計上稱為借款費用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷、與舉借債務(wù) 相關(guān)的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時直接確認為當(dāng)期費用，稱為“費用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國企業(yè)會計準則第17號一借款費用規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的， 應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他

30、借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資 產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。10 .舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項目以及不屬于本期經(jīng)營活動的收支項目不列入利潤表。2、損益滿計觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認的業(yè)務(wù)活動

31、所引起的損益項目。所有當(dāng)期營業(yè)活動引起的收入、費用等項目，營業(yè)外 收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項目等均一無遺漏地納入利潤表。我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項目、非常損益項目和前期損益調(diào)整項目均在一張利潤表中放映。我國的利潤 表基本上采用了損益滿計觀。從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個方面，對于新的經(jīng)濟環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和 事項也能予以適當(dāng)?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時就 如上文分析，也各自存在著缺陷。3 .已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)

32、期末賬面價值、固定資產(chǎn)原價以及會計核算的累計折舊額和按稅法規(guī)定計提的累 計折舊額，要求根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得 稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債金額）。已知某公司所得稅稅率為 25噴口年末預(yù)收貨款金額為 10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價150萬以及會計核算的累計折舊額 50萬和按稅法規(guī)定計提的累計折舊額 90萬元。要求：根據(jù)對資料的分析計算填列資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表（各項業(yè)務(wù)的計稅基礎(chǔ)、暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資 產(chǎn)和遞延所得稅負債金額）。項目賬面價值（A

33、）計稅基礎(chǔ)（T）應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負債預(yù)收賬款-10010 (A<T)0.25交易性金融資產(chǎn)403010 (A> T)0.25固定資產(chǎn)1006040 (A> T)104 .已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入和稅款滯納金支出；存貨減值 準備。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按*%、*%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的*%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計算

34、：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認利息收入8000和稅款滯納金支出4000;存貨減值準備20000元。存貨的成本為120000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調(diào)整事項。另外，年末公司董事會決定分別按10%、5%的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的20%向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年 2月初支付。要求計算：(1)年度納稅所得額；1000000-800

35、0+4000+20000=1016000(2)全年應(yīng)交所得稅額；1016000 X25%=254000(3)年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負債；由于存貨的賬面價值為 120000-20000=100000元存貨的計稅基礎(chǔ)為其成本 120000由于資產(chǎn)的賬面價值計稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 20000元。則對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20000X25%=500Q本年的所得稅費=254000-5000=249000(4)年末提取的盈余公積；凈利潤=1000000-249000=751000提取的盈余公積 =751000 X 10%+X 751000 X 5%=112650(5)年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。751000 X 20%=1502005 .已知年度有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額、公司年初未分配利潤額、年末提取法