2020年中級會計實務重點題1334

1、2020 年中級會計實務重點題單選題() 。1、下列各明細分類賬，應采用逐日逐筆登記方式的是A. 固定資產B. 原材料C主營業(yè)務收入D.庫存商品多選題2、下列事項中，影響企業(yè)當期損益的有() 。A. 購買存貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值C可供出售金融資產處置時結轉原計入資本公積的金額D采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面價值E.將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值高于 賬面價值單選題60003、AS公司將一自用辦公樓轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該辦 公樓的賬面原值為 5000萬元

2、，已計提的累計折舊為 100 萬元.已計提的固定資 產減值準備為200萬元，轉換日的公允價值為6000萬元，則記入“資本公積一一 其他資本公積”科目的金額為 () 萬元。A.BCD470050001300簡答題4、某公司準備投資一個新產品， 此項目固定資產原始投資額為 6000 萬元，其中30%通過長期借款融資， 借款期限為 4 年，借款利率為 12%，利息分期按年支付， 本金到期償還，公司的權益貝他系數為 1.76 。該項目固定資產當年投資當年完 工投產，預計使用年限為 6 年，投產后產品預計銷售單價 45元，單位變動成本 15 元，每年經營性固定付現 200萬元，年銷售量為 50萬件，預計

3、使用期滿有殘 值 12 萬元。稅法規(guī)定的使用年限是 6年，殘值為 8 萬元。會計和稅法規(guī)定的折 舊方法均為直線法。已知所得稅稅率為 25%，市場風險溢價為 8%，無風險利率為 5%。預計 4 年末該 項目還本付息后該公司的權益貝他系數值降低 30%。要求： 分別根據實體現金流量法和股權現金流量法用凈現值進行投資決定。 (資本成本 精確到 1%，其他結果保留兩位小數)單選題5、采用發(fā)包工程方式建造固定資產時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款，應借 記的會計科目是 () 。A. 預付賬款B. 工程物資C在建工程D.固定資產多選題6、對固定資產后續(xù)支出，下列稅務處理正確的有 () 。A. 修理支出可在發(fā)

4、生當期直接扣除B. 修理支出可以預提，也可以待攤C如有關固定資產已提足折舊，改良支出應作為遞延費用處理D.不論有關固定資產是否提足折舊，改良支出均應增加固定資產價值單選題7、長城公司在對20X8年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后， 應調減原已編制的20X7年12月31日資產負債表中的“未分配利潤”項目金額 () 萬元。A305.300B181.250C388.125D284.750單選題() 科目。8、企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產攤銷時，應該借記A. 投資收益B. 其他業(yè)務成本C. 營業(yè)外收入D. 管理費用多選題9、下列說法中正確的有 () 。A. 固定資產的入賬價

5、值應當包括為取得該固定資產而交納的耕地占用稅B. 自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要 支出，作為入賬價值C. 企業(yè)購入的環(huán)保設備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經濟利益的，不應作為 固定資產進行管理和核算D. 已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值 確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后再按實際成本調整原來的暫估價， 并調整原已計提的折舊額E. 如果以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按各項固定資產公允價 值的比例對總成本進行分配，分別確定各項同定資產的入賬價值單選題10、甲公司 2011年 12月 3 日與乙公司簽訂產品銷售合同

6、。 合同約定， 甲公司向 乙公司銷售A產品200件，單位售價10萬元(不含增值稅)，單位成本為6萬元； 乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后4個月內 如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司于 2011年12月10日發(fā)出A產品。根據歷史 經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%至2011年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司 2011年 12月 15日與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售B產品（系新產品）100件，單位售價13萬元（不含增值稅）；丙公司應 在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，丙公司收到B產品后4個月內如發(fā)現質 量問題有權退貨。B

7、產品單位成本為7萬元。甲公司于2011年12月20日發(fā)出B產品。至2011年12月31日止，上述A、B產品尚未發(fā)生退回。甲公司于 2011年度財務報告批準對外報出前，A產品發(fā)生 退回50件，B產品未發(fā)生退貨；至A、B產品退貨期滿止，2011年出售的A產品 實際退貨60件，B產品發(fā)生退貨20件。假定按稅法規(guī)定， 企業(yè)發(fā)出商品時應確認收入的實現。 資產負債表日后期間， 實 際發(fā)生退貨時可以調整報告期的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更； 甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利 用可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。甲公司因銷售

8、A B產品于2011年度確認的遞延所得稅費用是（）萬元。A.B-150C-140D-550多選題11、下列各項中，屬于開辦費用的有 （） 。A.BCDE籌建期間購入的專利技術 籌建期間的管理人員工資 籌建期間發(fā)生的固定資產交付使用前的工程借款利息 籌建期間試制產品的成本公司注冊登記費多選題12、下列各項中，影響企業(yè)當年營業(yè)利潤的有 （） 。A. 對采用成本模式計量的投資性房地產計提的折舊費用B. 資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于原賬面價值的差額C企業(yè)自用的房屋轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值大于賬面價值的差額D.采用權益法核算的長期股權投資期末確認的投資收益

9、單選題13、風險價值(ValueatRisk , VaR)方法是指在一定的持有期和給定的置信水平下， 利率、匯率等市場風險要素發(fā)生變化時可能對某項資金頭寸、 資產組合或機構造 成的潛在的最大風險。下列關于 VaR類型的說法正確的是()。A. 零值VaR是以初始價值為基準測度風險B. 關注資產價值的絕對損失，用均值 VaRC關注資產價值偏離均值的相對損失，用零值VaRD.以上說法皆不正確多選題14、下列有關會計差錯的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有 對于當期發(fā)生的差錯，調整當期相關項目的金額 對于發(fā)現的以前年度影響損益的重大差錯，應當調整發(fā)現當期的期初留存收() 。AB益C對于比較會計報表期間的

10、重大差錯，編制比較會計報表時應調整各該期問的 凈損益及其他相關項目D對于年度資產負債表日至財務報告批準報出日發(fā)現的報告年度的重大差錯， 作為資產負債表日后非調整事項處理E. 對于比較會計報表期間以前的重大差錯，應當調整比較會計報表最早期間的 期初留存收益和其他相關項目單選題15、風險的質和量不斷變化，是房地產投資風險識別特點中的 系統性不確定性連續(xù)性制度性() 。ABCD簡答題16、甲公司從事房地產開發(fā)經營業(yè)務， 對出租的商品房、 土地使用權和商鋪均采 用成本模式進行后續(xù)計量。甲公司的財務經理在復核 2012 年度財務報表時，對 以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：(1) 1 月 1

11、日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1 月 20 日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并已將兩棟商品房以經營租賃方式提供給乙公司 使用。出租商品房的賬面余額為 9000 萬元，未計提跌價準備， 公允價值為 10000 萬元。該出租商品房預計使用 50 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折 舊。甲公司認為其出租的商品房屬于存貨，因此 2012年未對商品房計提折舊。3500 萬元。(2) 1 月 5 日，收回租賃期屆滿的一宗土地使用權，經批準用于建造辦公樓。該 土地使用權原取得時成本為 5000 萬元，未計提減值準備，至辦公樓開工之日已 攤銷 10 年，預計尚可使用年限為 40年，采用

12、直線法攤銷，無殘值。辦公樓于 3 月 1 日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出 甲公司將土地使用權的成本計入辦公樓成本。(3) 3 月 5 日，收回租賃期屆滿的商鋪，并計劃對其重新裝修后繼續(xù)用于出租。 該商鋪成本為 6500萬元，至重新裝修之日， 已計提折舊 2000 萬元， 賬面價值為 4500萬元。裝修工程于 8 月 1日開始，于年末完工并達到預定可使用狀態(tài)，共 發(fā)生裝修支出 1500 萬元，替換原裝修支出的賬面價值為 300 萬元。裝修后預計 租金收入將大幅增加。甲公司將發(fā)生的裝修支出 1500 萬元計入當期損益。要求：根據資料 (3) ，判斷甲公司將發(fā)生的裝修支出 1500 萬元

13、計入當期損益的會計處理 是否正確，同時說明判斷依據。計算商鋪 2012年 12月 31日的賬面價值。單選題17、對制造費用的審計調整建議中，正確的是 () 。A. 對M公司本年度發(fā)生的生產設備大修理費用，由制造費用調整至管理費用B. 對M公司本年度管理用設備計提的折舊費用，由制造費用調整至管理費用C對M公司本年度根據車間管理人員工資計提的工會經費，由管理費用調整至 制造費用D.對M公司本年度生產用固定資產大修理期間的停工損失，由制造費用調整至 管理費用單選題() 。18、關于投資性房地產的轉換，在公允價值模式下，下列說法中正確的是A. 采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當

14、以其轉換 當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額計入 當期損益B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換 當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值， 公允價值與原賬面價值的差額直接 計入所有者權益C自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資 性房地產應當按照轉換日的公允價值計量， 公允價值與原賬面價值的差額計入當 期損益D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資 性房地產應當按照轉換日的公允價值計量， 公允價值與原賬面價值的差額直接計 入所有者權益2003 年 3 月 30 日，該公司

15、 2003 需要對 2002 年度會計報表進行調80 萬元多選題19、某公司 2002 年度財務報告批準報出日為 年 1 月 1 日至 3 月 30 日之前發(fā)生的下列事項， 整的有 () 。A. 2003年 2月 25日，發(fā)生火災導致存貨損失B. 2003年 1月 29日得到法院通知，因 2002年度銀行貸款擔保應向銀行支付貸 款及罰息等計 105萬元(2002 年末已確認預計負債 90萬元)C. 2003年1月25日完成了 2002年12月20日銷售的必須安裝設備的安裝工作， 并收到銷售款 60 萬元D. 2003年 2月 15日收到了被退回的于 2002年 12月 15日銷售的設備 1 臺

16、E. 2003年 3月 20日公司董事會制定批準了 2002年度股票股利分配方案簡答題20、2010年 12月 16 日,甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議,將一棟經營管 理用寫字樓出租給乙公司,租賃期為 3年,租賃期開始日為 2011年1月 1日, 年租金為 240萬元,于每年年初收取。相關資料如下：（1）2010年 12月31 日,甲公司將該寫字樓停止自用,準備出租給乙公司,擬采用成本模式進行 后續(xù)計量, 預計尚可使用 46年,預計凈現值為 20 萬元,采用年限平均法計提折 舊,不存在減值跡象。該寫字樓于 2006年 12月 31日達到預定可使用狀態(tài)時的 賬面原價為 1970萬元,預計使用年

17、限為 50年,預計凈殘值為 20 萬元,采用年 限平均法計提折舊。（2）2011年 1月 1日,預收當年租金 240萬元,款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業(yè)務收入,并結轉相關成本。 （3）2012年 12月 31日,甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產市場,并且 能夠合理估計該寫字樓的公允價值, 為提供更相關的會計信息, 將投資性房地產 的后續(xù)計量從成本模式轉換為公允價值模式, 當日,該寫字樓的公允價值為 2000 萬元。 （4）2013年12月 31日,該寫字樓的公允價值為 2150萬元。 （5） 2014年 1 月 1日,租賃合同到期,甲公司為解決資金周轉困難,將該寫字樓出

18、售給丙企業(yè),價款為 2100 萬元,款項已收存銀行。 甲公司按凈利潤的 10% 提取法定盈余公積,不考慮其他因素。要求：（采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產應寫出必要的明細科目； 答案中的金額單位用萬元表示） 編 制甲公司 2010年12月 31日將該寫字樓轉換為投資性房地產的會計分錄。1-答案： A 解折 不同類型經濟業(yè)務的明細賬,可根據管理需要,依據記賬憑證、原始憑 證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。 固定資產、 債權、債務等明細賬應 逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可 以逐筆登記,也可定期匯總登記。2-答案： B,C,D解析選項A,購買存

19、貨途中發(fā)生的必要的倉儲費用應該計入存貨成本，不影 響當期損益；選項E,將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產, 其公允價值高于賬面價值的差額計入資本公積。3-答案： D 解析 轉換日記入“資本公積”的金額 =6000-(5000-100-200)=1300( 萬元) 。4-答案：14年權益資本成本=5%+1.76X 8%= 19%暫無解析5- 答案： C 解析 掌握6- 答案： A,C暫無解析7- 答案： C解析 根據事項(2) 和(3) 的調整分錄可知，應調減的原資產負債表“未分配利 潤”項目金額 =185.625+202.5=388.125( 萬元 ) 。8- 答案： B 解析

20、 根據新會計準則的規(guī)定，企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產 攤銷時，應當按照固定資產或無形資產的有關規(guī)定， 借記“其他業(yè)務成本”科目， 貸記“投資性房地產累計折舊 ( 攤銷)”。9- 答案： A,B,D 解析 企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入設備等，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來 經濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關資產的使用獲得未來經濟利益或者將減少企 業(yè)未來經濟利益的流出， 也應確認為固定資產， 例如為凈化環(huán)境或者滿足國家有 關排污標準的需要購置的環(huán)保設備。 選項 C 錯誤；已達到預定可使用狀態(tài)但尚未 辦理竣工決算的同定資產， 應當按照估計價值確定其成本， 并計提折舊； 待辦理 竣工決算后再按實

21、際成本調整原來的暫估價值， 但不需要調整原已計提的折舊額， 選項 E 錯誤。10- 答案： B考慮資產負債表日后事項后， A 產品不應確認遞延所得稅費用； B 產品應確認的 遞延所得稅費用=-100 X (13 7) X 25%二150(萬元)。甲公司因銷售A、B產品 于 2011 年度確認的遞延所得稅費用為 -150 萬元。11- 答案： B,E 解析 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的各項費用， 包括籌建期間人員的工資、 辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產 購建成本的匯兌損益、利息支出等。12- 答案： A,B,D解析選項A,投資性房地產計提折舊時，計入“其

22、他業(yè)務成本”科目，影響 營業(yè)利潤。選項B，計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C,計入“資本公積一一其他資本公積”科目，不影響營業(yè)利潤。選項D,計入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤。13-答案： A解析使用VaR分析資產價值風險時，關注資產價值的絕對損失，用零值VaR 關注資產價值偏離均值的相對損失，用均值 VaR均值VaR是以均值作為基準來 測度風險，度量的是資產價值的相對損失；零值 VaR是以初始價值為基準測試 風險，度量的是資產價值的絕對損失。14- 答案： A,B,C,E解析選項D應作為調整事項處理。15- 答案： C 解析 連續(xù)性是因為房地產投資過程相對較長，面臨的投資環(huán)境又處于不