關(guān)于稅收籌劃幾個(gè)相關(guān)問題的探討

1、關(guān)于稅收籌劃幾個(gè)相關(guān)問題的探討 內(nèi)容 摘要稅收籌劃無處不在，與納稅人經(jīng)營活動(dòng)息 息相關(guān)。當(dāng)今， 稅收籌劃的概念和意識(shí)漸漸推廣并流行起來，這一高 層次的智商活動(dòng)逐漸得到各界認(rèn)同。 那么，該如何認(rèn)識(shí)和理解稅收籌 劃及其他概念呢？筆者認(rèn)為有必要弄清楚稅收籌劃與合理節(jié)稅、 稅收 規(guī)避、稅收屏蔽、稅收轉(zhuǎn)嫁、稅收優(yōu)惠等方面的關(guān)系，才能使稅收籌 劃更好地為納稅人服務(wù)，以達(dá)到依法納稅的目的。稅收籌劃是指在充分了解現(xiàn)有稅制及合理預(yù)測稅制變動(dòng)的基礎(chǔ)上， 納 稅人運(yùn)用合法手段及非違法方式進(jìn)行的一種涉稅策略和謀劃。 其目的 是使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)最小化或使 企業(yè) 綜合營運(yùn)管理目標(biāo)最大化。 近年來，隨著我國改革開放搞活戰(zhàn)

2、略的深入， 特別是加入WTO以后， 跨國家、 跨地區(qū)的資本相互滲透， 利益主體的效益最大化目標(biāo)使得稅 收籌劃在我國的實(shí)施 應(yīng)用 已成為必然。 然而在實(shí)際工作中， 稅收籌 劃常常被簡單地等列為避稅， 甚至視作為偷稅。 理論 界對(duì)稅收籌劃 也眾說紛紜。因此，本文就稅收籌劃相關(guān)的幾個(gè)問題 進(jìn)行探討。稅收籌劃與合理節(jié)稅節(jié)稅是指納稅人在不違反稅法立法精神的前提下，利用稅收優(yōu)惠政策以規(guī)避納稅義務(wù)的一種行為。 隨著我國 經(jīng)濟(jì) 的 發(fā)展 和人民生活水平的改善， 單位和居民與稅收 的關(guān)聯(lián)度比過去更加密切。但由于國家對(duì)稅收 法律 知識(shí)普及不夠， 人們對(duì)交稅或多或少地存在一些誤解， 如有通過合法手段充分的認(rèn)為現(xiàn)在的

3、稅目真不少： 企業(yè)經(jīng)營要繳營業(yè)稅、增值稅、所得稅；個(gè)人騎摩托車要繳車船使用 稅，出租房屋要繳房產(chǎn)稅。雖然說依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)， 但有時(shí)看著薪水因納稅被扣去， 一些人多多少少總有點(diǎn)心疼。 怎樣才 能找到合理節(jié)稅的 方法 呢？據(jù)報(bào)載， 目前 ，南寧就有一些 會(huì)計(jì) 、 稅務(wù)師事務(wù)所專門為納稅人籌劃如何合法節(jié)稅。 如張某是一小型私營 企業(yè)主，去年他委托稅務(wù)師事務(wù)所為他申報(bào)企業(yè)所得稅做了一番籌劃。 事務(wù)所工作人員根據(jù)其提供的賬簿、 憑證等會(huì)計(jì)資料， 按照有關(guān)的稅 收政策規(guī)定，初步確定張某的企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為10.098萬元。 事務(wù)所在國家稅收政策允許的范圍內(nèi)， 建議他在年底前向希望工程捐 贈(zèng)

4、1000元，并為他算了一筆賬：如果應(yīng)納稅所得額為10.098萬元， 則適用33的稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅3.33萬元；如果捐贈(zèng)1000元， 則應(yīng)納稅所得額為9.998萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅2.7萬元，二者相差0.63萬元。張某立即采納了事務(wù)所的建議， 馬上向希望工程辦理了捐 贈(zèng)手續(xù)，這樣既贏得了美名又少花了錢， 讓他著實(shí)高興了一番。 再如， 假定政府為了保護(hù)不可再生資源及防止環(huán)境污染的需要而在購買汽 油環(huán)節(jié)征收高稅率燃油稅， 納稅人就可能選擇購買電能或太陽能型車， 這就是典型的節(jié)稅方式。 節(jié)稅的后果是使事情朝政府支持或不加以反 對(duì)的方向發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這種方式不需采用任何應(yīng)對(duì)措施。 總結(jié) 大全/ht

5、ml/zongjie/稅收籌劃與稅收規(guī)避避稅是指納稅人利用不同國家或地區(qū)、 不同所有制、 不同稅種等的稅 收制度差異甚至稅制要素的差異等，通過對(duì)自身經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)?活動(dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅義務(wù)最小化的經(jīng)濟(jì)行為。 由于其并不 違反稅法的相關(guān)規(guī)定， 故具有非違法性； 由于其往往以鉆稅制漏洞的 方式、以犧牲國家稅收利益為代價(jià)來達(dá)到自身利益的最大化，故具有 不合理性。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法及其他法規(guī)對(duì)其 進(jìn)行調(diào)整。例如，某化妝品廠通過下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售其自制化妝品， 某月移送給門市部化妝品5000套， 出廠價(jià)每套234元 （含增值稅） ， 門市部按每套257.4元（含增值稅）

6、將其全部銷售出去。按規(guī)定：納 稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)按照門 市部對(duì)外銷售額或者銷售量繳納消費(fèi)稅。其當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為33萬 元（消費(fèi)稅稅率30）。如果該化妝品廠為了達(dá)到少繳稅的目的，將 下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部改為獨(dú)立核算， 按上述資料， 其當(dāng)月申報(bào)繳 納消費(fèi)稅為30萬元。與第一種情況相比，該廠少納消費(fèi)稅3萬元。 那么，該企業(yè)的行為是籌劃還是避稅呢？這要具體 分析 。如果該獨(dú) 立核算門市部仍是原非獨(dú)立核算門市部，只是形式上改成獨(dú)立核算， 或者是由化妝品廠出資設(shè)立的， 則化妝品廠與門市部之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。按照稅收征管法第三十六條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào) 整?？梢?/p>

7、，該廠的此種行為是利用消費(fèi)稅制中納稅環(huán)節(jié)要素的規(guī)定 （生 產(chǎn)環(huán)節(jié)的一次課征制）進(jìn)行避稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定調(diào)整其應(yīng)稅銷 售額及其消費(fèi)稅。如果該獨(dú)立核算門市部不再是原非獨(dú)立核算門市部， 或者不是由化妝品廠出資設(shè)立的，而且廠家與門市部之間不存在任何 利益上的關(guān)聯(lián)關(guān)系，則化妝品廠與門市部之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。 那么, 該廠的此種行為就是稅收籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能調(diào)整其應(yīng)稅銷售額及其 消費(fèi)稅。畢業(yè)論文 稅收籌劃與稅收屏蔽屏蔽”這個(gè)詞是從物 理學(xué) 上借用來的，它在物理學(xué)上指的是靜電屏蔽。常見的靜電屏蔽現(xiàn)象就是放在一個(gè)封閉的鐵絲網(wǎng)罩中的收音機(jī)將 收不到任何無線電信號(hào)，也就是不受任何外界電磁場干擾。稅收屏蔽， 有

8、時(shí)又稱為稅收庇護(hù)，是指納稅人為了降低稅負(fù)而設(shè)計(jì)的投資活動(dòng)。簡單說，就是納稅人將自己的錢投資于某一特定資產(chǎn)而暫時(shí)免除其納 稅義務(wù)，雖然最終這部分財(cái)產(chǎn)和所得還是會(huì)納稅， 但考慮到貨幣的時(shí) 間價(jià)值，納稅人能從中取得節(jié)稅利益，從而可以達(dá)到稅收籌劃的效果。在利用稅收屏蔽進(jìn)行籌劃時(shí)要把握兩個(gè)環(huán)節(jié)： 第一，要在稅法中找到享有稅收優(yōu)惠的投資項(xiàng)目。每個(gè)國家稅法中都有鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行再投資的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，而且各國間差別很大。例如大多數(shù)國家規(guī)定有特 殊的虧損彌補(bǔ)政策，也就是一家盈利企業(yè)在取得利潤的當(dāng)年去兼并一 家虧損企業(yè)，從而把虧損企業(yè)的虧損用來彌補(bǔ)其盈利，企業(yè)就暫時(shí)不 必為這筆利潤繳納所得稅。再如，在我國的外商投資企業(yè)和外國企 業(yè)所得稅法中有再投資退稅的條款，規(guī)定外商把取得的稅后利潤進(jìn) 行再投資，可以把原來已納的所得稅部分甚至全部退還給外商，這實(shí)際上也是一種形式的稅收屏蔽。在美國的國內(nèi)收入法典中享有稅 收屏蔽效果的投資機(jī)會(huì)更多，如不動(dòng)產(chǎn)