中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后答案

1、第二章 貨幣資金參考答案貸：銀行存款60002）借：其他應(yīng)收款王芳8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金80003）借：銀行存款50000貸：應(yīng)收賬款乙公司500004）借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款1170005）借：應(yīng)付賬款丁公司30000貸：銀行存款300006）借：管理費(fèi)用8236貸：其他應(yīng)收款王芳8000存現(xiàn)金2367）借：銀行存款10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金100008）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2009）借：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20010）借：庫(kù)存現(xiàn)金7021、（ 1）借：庫(kù)存現(xiàn)金600060017000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

2、額） （11 ）借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金 額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已代收的貨款 減：銀行已代付的電費(fèi) 調(diào)節(jié)后余額 234200項(xiàng)目2266002460017000調(diào)節(jié)后余額1023400金額銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)送存的支票 減：企業(yè)簽發(fā)的支票23420026970023000585003、（ 1）借：其他貨幣資金銀行匯票5000050000貸：銀行存款（2）借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：其他貨幣資金銀行匯票46800（3）借：銀行存款3200貸：其他貨幣資

3、金銀行匯票3200（4）借：管理費(fèi)用2100貸：其他貨幣資金信用卡21004、（ 1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用125貸：庫(kù)存現(xiàn)金1252）借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款 20003）借：銀行存款100000貸：應(yīng)收賬款乙公司1000004）借：其他貨幣資金銀行匯票500000貸：銀行存款 5000005）借：應(yīng)付職工薪酬工資680000貸：銀行存款6800006）借：其他貨幣資金存出投資款50000000貸：銀行存款500000007）借：其他貨幣資金銀行匯票500000貸：銀行存款 500000借：原材料 420000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71400貸：其他貨幣資金銀行匯票 491400 借

4、：銀行存款 8600貸：其他貨幣資金銀行匯票 86008）借：其他貨幣資金信用卡80000財(cái)務(wù)費(fèi)用1500貸：銀行存款815009）借：銀行存款200000貸：應(yīng)收票據(jù)20000010）借：應(yīng)付賬款乙公司50000貸：銀行存款5000011 ）借：應(yīng)收賬款88180貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入74000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款1600借：銀行存款88180貸：應(yīng)收賬款88180第三章實(shí)訓(xùn)練習(xí)題參考答案125801（ 1）借：應(yīng)收賬款重汽公司58 900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A商品50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 銀行存款 4002）不做處理3） 借：銀行存款58 900貸：

5、應(yīng)收賬款重汽公司58 9004） 借：應(yīng)收賬款重汽公司10 530貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一 B商品9 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 5305）借：應(yīng)收票據(jù)10 530貸：應(yīng)收賬款重汽公司 10 530（6）借：應(yīng)收賬款元首公司5 8500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A商品50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500（7）借：銀行存款57 330財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣支出1 170貸：應(yīng)收賬款元首公司58 5002（1）借：應(yīng)收票據(jù)117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一一 A商品100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（2）到期值=117 000+117 000 X 5%X 3 - 1

6、2=118 462.50貼現(xiàn)息=118 462.50 X 6%r 360X 56=1 105.65貼現(xiàn)所得 =118 462.50-1 105.65=117 356.85票據(jù)利息=117 000 X 5%X 3 - 12=1 462.50計(jì)提的票據(jù)利息 =117 000 X 5% 12 - 2=243.75借：銀行存款117 356.85財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息）1 105.65貸：應(yīng)收票據(jù)117 243.75財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)利息）1 218.75將上述分錄合并后如下：借：銀行存款117 356.85貸：應(yīng)收票據(jù)117 243.75財(cái)務(wù)費(fèi)用113.10（ 3）借：應(yīng)收票據(jù)234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7、 A商品200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000（4）到期值=234 000+234 000 X 5%X 90 - 360=236 925貼現(xiàn)息=236 925 X 8滄 360 X 29=1 526.85貼現(xiàn)所得 =236 925-1 526.85=235 398.15借：銀行存款235 398.15財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款本金236 9252009年6月30日，應(yīng)計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息（234 000 X 5%X 70 - 360=2 275 ）,分錄如下:2 2752 275236 925236 275650236 925236 925236 925236 275650借：應(yīng)收票據(jù)

8、貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 5）借：短期借款本金貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 6）借：短期借款本金貸：銀行存款 借：應(yīng)收賬款濟(jì)南燈泡廠 貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(7)按照算頭不算尾，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份 22天，4 月份 30天， 5月份 31天， 6月份 7天( 2008.06.01 至2008.06.08 ， 8號(hào)這一天不算在內(nèi)) ，一共 90天。因此 2008年6月 8號(hào) 到期；按照算尾不算頭，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為 3月份21天，4月份 30天， 5月份 31天，6月份 8天 (2008.06.01 至 2008.06.08 ，8 號(hào)這一天計(jì)算在內(nèi)) ，一共 90 天。因此 2008 年 6 月 8 號(hào)到 期；到

9、期值=本金 + 利息=500 000+500 000 X 8%X( 90 - 360) =510 000 元。(8) 借：應(yīng)付賬款魯松公司130 000貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 銀行存款13 0003( 1 )借：預(yù)付賬款乙公司175 500貸：銀行存款175 500( 2)借：其他貨幣資金銀行匯票409 500貸：銀行存款409 500( 3)借：原材料500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000貸：預(yù)付賬款乙公司175 500其他貨幣資金銀行匯票存409 500( 4)借：預(yù)付賬款乙公司19 000貸：銀行存款19 000(5) 借：原材料10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)

10、項(xiàng)稅額) 1 700 貸：預(yù)付賬款乙公司 11 700(6) 借：銀行存款7 300貸：預(yù)付賬款7 3004( 1)借：其他應(yīng)收款張明3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 000( 2)借：管理費(fèi)用差旅費(fèi)2 860庫(kù)存現(xiàn)金140貸：其他應(yīng)收款張明 3 000( 3)墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款劉老根1 000貸：銀行存款1000發(fā)放工資并從其工資中扣除時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資3 000貸：其他應(yīng)收款劉老根1000銀行存款2 000(4)借：其他應(yīng)收款元首公司2 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金2200( 5)預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款張浩 2 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金2 000報(bào)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 200 貸：其他應(yīng)

11、收款張浩 2 000 庫(kù)存現(xiàn)金 200 （6）借：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門2 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000（7）借：管理費(fèi)用1 600貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 600（8）借：庫(kù)存現(xiàn)金800管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門 2 000（9）退還包裝物收回押金時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 200貸：其他應(yīng)收款元首公司 2 200（10）如果包裝物押金被元首公司沒(méi)收，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款。 借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 2 200貸：其他應(yīng)收款南陽(yáng)公司 2 200 5 2007 年 1 月 3 日銷售時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 4 000 000 銀行存款680 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3 600 000 應(yīng)交稅金

12、應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000 按期按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資收益，假設(shè)按半年攤銷一次。P=FX（ P/A, i , n）3 600 000=1 000 000 X（ P/A, i , 4） 復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（ P/A， i,4 ） =3.6 求得 i=4.36%未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表 單位：元 日期 分期收款 確認(rèn)的融資收益 本金收回 本金剩余二期初X 4.36%3=二期初銷售時(shí)3 600 000第一年年末1 000 000156 960843 0402 756 960第二年年末1 000 000120 203879 7971 877 163第三年年末1 0

13、00 00081 844918 156959 007第四年年末1 000 00040 993959 0070合計(jì) 4 000 000 400 0003 600 000-( 1 ) 2007年 12 月 31 日。借：銀行存款 1 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 1 000 000 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 156 960貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 156 960（ 2） 2008 年 12 月 31 日。借：銀行存款 1 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 120 203貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 203（3）2009 年 12 月 31 日。 借：銀行存款1 000 00

14、0貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 81 844貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用81 844（4）2010 年 12 月 31 日。借：銀行存款1 000 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款光明公司1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 40 993 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用40 993第四章 短、中期投資參考答案 12 月 10 日，取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000 應(yīng)收股利 5 000 投資收益 800 貸：其他貨幣資金存出投資款100 8003月 5 日，收到現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金存出投資款 5 000 貸：應(yīng)收股利 5 000 7月 5 日，出售交易性金融資產(chǎn)： 借：其他貨幣

15、資金存出投資款 109 100 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000投資收益 14 100 211 月 29 日，取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000 000 投資收益 9 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 2 009 000 12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 000 08 年 4 月 26 日，出售交易性金融資產(chǎn)： 借：其他貨幣資金存出投資款2 588 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)200 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000 000投資收益借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益780 000

16、200 000200 00034月 5 日，取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 248 000 投資收益 500 貸：其他貨幣資金存出投資款248 5006 月 28 日，出售交易性金融資產(chǎn)： 借：其他貨幣資金存出投資款252 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 248 000 投資收益4 00044月 6 日，取得交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 投資收益 500 貸：其他貨幣資金存出投資款250 5006 月 30 日，公允價(jià)值變動(dòng)： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 7月 5 日，收到債券利息： 借：其他貨幣資金存出投

17、資款10 000貸：投資收益 10 0007 月 25 日，出售交易性金融資產(chǎn)： 借：其他貨幣資金存出投資款 249 000 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本250 000投資收益 3 000借：投資收益 4 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 0005（1）每年 12 月 31 日付息：07 年 1 月 1 日，取得持有至到期投資： 借：持有至到期投資成本300 000利息調(diào)整 17 000 貸：銀行存款 317 000 利息收入確認(rèn)表單位：元年份 期初攤余成本a） 實(shí)際利息（b=a x實(shí)際利率）現(xiàn)金流入(c) 期末攤余成本(d=a+b-c)36 000 313 36

18、636 000 309 36136 000 304 947336 000 02007 317 000 32 3662008 313 366 31 9952009 309 361 31 5862010 304 947 31 053 07 年 12 月 31 日，收到利息：借：銀行存款36 000貸：投資收益32 366持有至到期投資利息調(diào)整 3 634 08 年 12 月 31 日，收到利息： 借：銀行存款36 000貸：投資收益31 995持有至到期投資利息調(diào)整 4 005 09 年 12 月 31 日，收到本金和利息： 借：銀行存款36 000貸：投資收益31 586持有至到期投資利息調(diào)整

19、4 414 10 年 12 月 31 日，收到利息：借：銀行存款 336 000貸：投資收益 31 053持有至到期投資利息調(diào)整4 947成本 300 000（2）一次還本付息：07 年 1 月 1 日，取得持有至到期投資： 借：持有至到期投資成本 300 000利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款317 000利息收入確認(rèn)表單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息（b=a x實(shí)際利率）現(xiàn)金流入（c） 期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 000 27 8960344 8962008344 896 30 3510375 2472009375 247 33 0220408 269201040

20、8 269 35 731444 000 007 年 12 月 31 日，計(jì)提利息： 借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息36 000貸：投資收益 27 896持有至到期投資利息調(diào)整8 10408 年 12 月 31 日，計(jì)提利息： 借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息36 000貸：投資收益 30 351持有至到期投資利息調(diào)整5 64909 年 12 月 31 日，計(jì)提利息： 借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息36 000貸：投資收益 33 022持有至到期投資利息調(diào)整2 97810 年 12 月 31 日，收到本金和利息：借：銀行存款444 000貸：投資收益35 731持有至到期投資利息調(diào)整成本應(yīng)計(jì)利息269300

21、000108 000607 年 1 月 1 日，取得持有至到期投資： 借：持有至到期投資成本利息調(diào)整317 000300 00017 000貸：銀行存款 利息收入確認(rèn)表單位：元 年份 期初攤余成本 (a)實(shí)際利息(b=a x實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c) 期末攤余成本 (d=a+b-c) 2007 2008 2009 2010 07 年12317 000 32 366313 366 31 995309 361 31 586304 947 31 053 月 31 日，收到利息：36 00036 00036 000336 000 0313 366309 361304 947借：銀行存款36 000貸：投

22、資收益32 366持有至到期投資利息調(diào)整08 年 12 月 31 日，收到利息： 借：銀行存款36 000貸：投資收益31 995持有至到期投資利息調(diào)整09 年 3 月 10 日，出售債券 100 張： 借：銀行存款 99 000 投資收益 4 120 貸：持有至到期投資成本 利息調(diào)整3 6344 005100 0003 120剩余部分，重分類為可供出售金融資產(chǎn)： 借：貸：可供出售金融資產(chǎn)成本利息調(diào)整 公允價(jià)值變動(dòng) 持有至到期投資成本利息調(diào)整資本公積其他資本公積200 0006 2411 759200 0006 2411 759707 年 9 月 19 日，取得可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金

23、融資產(chǎn)成本 503 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 503 000 07 年 12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)： 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)397 000貸：資本公積其他資本公積 397 000 08 年 5 月 20 日，收到現(xiàn)金股利： 借：其他貨幣資金存出投資款 20 000 貸：投資收益 20 000 08 年 12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)： 借：資本公積其他資本公積 100 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100 00009 年 3 月 25 日，出售可供出售金融資產(chǎn)： 借：其他貨幣資金存出投資款 844 900貸：可供出售金融資產(chǎn)成本503 000公允價(jià)值變動(dòng)29

24、7 000投資收益44 900借：資本公積其他資本公積297 000貸：投資收益297 000807 年 1 月 1 日，取得可供出售金融資產(chǎn)： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 10 000 000利息調(diào)整 294 400 貸：其他貨幣資金存出投資款 10 294 400 07 年 12 月 31 日，收到利息： 借：其他貨幣資金存出投資款400 000貸：投資收益 308 832可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 91 168 07 年 12 月 31 日，公允價(jià)值變動(dòng)： 借：資本公積其他資本公積 118 132貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 118 132 第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資參考答案 1（1）07年1

25、月 1日，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 B公司（成本）20 700 000貸：銀行存款20 700 000（2）07 年 12 月 31 日，確認(rèn)投資收益：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整 =400- （ 600-400 ）- 10=380 （萬(wàn)元） A公司享有的部分 =380X 30%=114（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 B公司（損益調(diào)整） 1 140 000 貸：投資收益1 140 000（3）08年12月31日，承擔(dān)虧損：600 000A公司分享B公司資本公積增加的數(shù)額 =200 X 30%=60 （萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 B 公司（其他權(quán)益變動(dòng)） 600 000 貸：資本公積其他資本

26、公積B公司凈虧損的調(diào)整 =8 000+ （600-400 ）- 10=8 020 （萬(wàn)元）A公司應(yīng)承擔(dān)的虧損額 =8 020 X 30%=2 406 （萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的虧損額 =2070+114+60= 2 244 （萬(wàn)元）未確認(rèn)的虧損額 =2 406-2 244=162 （萬(wàn)元）借：投資收益22 440 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 22 440 000（ 4） 09 年 12 月 31 日，確認(rèn)投資收益：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的調(diào)整 =1 040- （600-400 ）- 10=1 020 （萬(wàn)元）A公司享有的部分 =1 020 X 30%=306 （萬(wàn)元）A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益

27、=306-162=144 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 1 440 000貸：投資收益1 440 0002（ 1 ） 07 年 1 月 1 日，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）10 900 000貸：銀行存款10 900 000（2）07年4月 1 0日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利600 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）600 000（3）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn) =1 000- （ 300-200 ）X 70%- （ 1 160-1 000+200 ）- 16- （ 540-400+40 ） 十9=887.5 （萬(wàn)元

28、）甲公司應(yīng)享有的凈利潤(rùn) =887.5 X30%=266.25 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）2 662 500貸：投資收益2 662 500（ 4） 08 年 3 月 20 日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利720 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）720 000（5）08年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn) =420- （300-200 ）X 30%- （1 160-1 000+200）- 16- （540-400+40 ）- 9=347.5 （萬(wàn)元）甲公司應(yīng)享有的凈利潤(rùn) =347.5 X30%=104.25 （萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）1

29、 042 500貸：投資收益1 042 500（6）08年12月31日，乙公司其他權(quán)益變動(dòng)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）240 000貸：資本公積其他資本公積240 0003（ 1 ） 03 年 1 月 2 日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 B 公司 60 000 000貸：銀行存款 60 000 000（2） 03年4月20 日, B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =150 X 10%=15（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利150 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 B公司 150 000（3）04年4月20 日, B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =750 X 10%=75 （萬(wàn)元）B公司累

30、計(jì)分配利潤(rùn)=150+750=900 （萬(wàn)元）B 公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =600 萬(wàn)元A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額 =（900-600 ）X 10%-15=15 （萬(wàn)元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=75-15=60 （萬(wàn)元） 借：應(yīng)收股利750 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 B公司 150 000投資收益600 000（ 4） 05 年 4 月 20 日， B 公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =600 X 10%=60 （萬(wàn)元）B公司累計(jì)分配利潤(rùn)=150+750+600=1 500 （萬(wàn)元）B 公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =600+700=1 300 （萬(wàn)元）A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額 =（1 500-1 3

31、00 ）X 10%-30=-10 （萬(wàn)元）A 公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 =60- （ -10 ） =70（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利600 000長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司100 000貸：投資收益700 000（ 5） 06 年 4 月 20 日， B 公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =300 X 10%=30 （萬(wàn)元）B公司累計(jì)分配利潤(rùn)=150+750+600+300=1 800 （萬(wàn)元）B 公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =600+700+550=1 850 （萬(wàn)元）A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額 =0-20=-20 （萬(wàn)元）A 公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 =30- （ -20 ） =50（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利300 000

32、長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司200 000貸：投資收益500 0004（ 1 ） 07 年 1 月 1 日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 A公司 800 000貸：銀行存款800 000（2）07年5月15日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =170 X 10%=17（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利170 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一 A公司 170 000（3）08年3月29日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =150 X 10%=15（萬(wàn)元）A公司累計(jì)分配利潤(rùn)=170+150=320 （萬(wàn)元）A公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=300 （萬(wàn)元）B公司應(yīng)沖減初始投資成本金額 =（320-300 ）X

33、10%-17=-15 （萬(wàn)元）B 公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 =15- （ -15 ） =30（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利150 000長(zhǎng)期股權(quán)投資一一B公司150 000300 000貸：投資收益5（ 1）持股比例為 15%：07 年 1 月 1 日，取得投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司 452 700 貸：銀行存款 452 70008 年 2 月 5 日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =600 000 X 15% 0.5=45 000（元）借：應(yīng)收股利45000貸：投資收益4500008 年 3 月 5 日，收到股利： 借：銀行存款45000貸：應(yīng)收股利45000（ 2）持股比例為 30%：0

34、7 年 1 月 1 日，取得投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本） 452 700 貸：銀行存款452 70007 年 12 月 31 日，確認(rèn)投資收益： 甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益 =500 000X 30%=150 000（元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）150 000貸：投資收益150 00008 年 2 月 5 日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利： 甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =600 000 X 30%X 0.5=90 000（元）借：應(yīng)收股利90 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 90 000 08 年 3 月 5 日，收到股利：借：銀行存款90 000貸：應(yīng)收股利90 00008 年

35、12 月 31 日，甲公司承擔(dān)虧損： 甲公司應(yīng)承擔(dān)虧損 =150 000X30%=45 000（元） 借：投資收益45 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）45 0006（ 1 ） 07 年 1 月 1 日，取得投資： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（成本） 4 400 000 貸：銀行存款4 400 000（ 2 ）調(diào)整初始投資成本調(diào)整數(shù) =1 600 X 30%-440=40（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（成本）400 000貸：營(yíng)業(yè)外收入400 000（3） 07年3月2 日, A公司收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（成本） 600 000（ 4） 07

36、 年 12 月 31 日，確認(rèn)投資收益：A公司應(yīng)分享的利潤(rùn) =800 X 30%=240 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 2 400 000 貸：投資收益2 400 000（ 5） 08 年 4 月 20 日，甲公司宣告分配現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =1 000 X 30%X 0仁30 （萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利300 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 300 000（ 6） 08 年 12 月 31 日，確認(rèn)投資收益：A公司應(yīng)分享的利潤(rùn)=1 200 X 30%=360 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）3 600 000貸：投資收益3 600 000（ 7） 09

37、年 3 月 27 日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 1 200 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）1 200 000（8） 09年12月31日，確認(rèn)投資收益：A公司應(yīng)分享的利潤(rùn)=1 800 X 30%=540 （萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整）5 400 000貸：投資收益5 400 0007（ 1 ） 07 年 1 月 1 日，取得投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）60 000 000貸：銀行存款 60 000 000（ 2）調(diào)整初始投資成本調(diào)整數(shù) =21 000 X 30%-6 000=300（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（成本）3 000 000貸：營(yíng)業(yè)外收入3 000 0

38、00（3） 07年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn) =1 600- （9 000-7 000 ）- 10=1 400 （萬(wàn)元）甲公司應(yīng)分享的利潤(rùn) =1 400 X 30%=420（萬(wàn)元） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）4 200 000貸：投資收益4 200 000（ 4） 08 年 4 月 20 日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利： 甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利 =700X 30%=210（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利2 100 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）2 100 000第四章短、中期投資1 、（ 1 ） 2007 年 2 月 10 日借：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000應(yīng)收股利5 0

39、00投資收益800貸：其他貨幣資金存出投資款 100 800（ 2） 2007 年 3 月 5 日借：其他貨幣資金存出投資款 5 000貸：應(yīng)收股利5 0002007 年 7 月 5 日其他貨幣資金存出投資款109 100貸：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000投資收益 14 1002007 年 11 月 29 日 借：交易性金融資產(chǎn)成本2 000 000投資收益 9 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 2 009 000 2007 年 12 月 31 日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200 000（3）借：2、（1）（2）（3）3、（1）（2）4、（1）（2）（3）（4）（5）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)

40、值變動(dòng)200 000存出投資款公允價(jià)值變動(dòng)成本2008 年 4 月 26 日 借：其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn) 貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 2007 年 4 月 5 日 借：交易性金融資產(chǎn)成本 投資收益 貸：銀行存款 2007 年 6 月 28 日 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn) 投資收益 2007 年 4 月 6 日 借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益 貸：銀行存款 2007 年 6 月 30 日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)2 588 000200 0002 000 000200 000588 000248 000500248 500252 000成本248 000

41、4 000250 000500250 5004 000 公允價(jià)值變動(dòng) 4 0002007 年 7 月 1 日 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益2007 年 7 月 5 日 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息2007 年 7 月 25 日 借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn) 投資收益貸：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益10 00010 00010 00010 000249 000公允價(jià)值變動(dòng) 4 000 1 000成本 250 0004 0005、（1） 2007 年 1 月 1 日借：持有至到期投資成本300 000利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000 編制利息收入確認(rèn)表應(yīng)收利息利息收入 利息調(diào)整攤

42、銷數(shù)攤余成本2007.1.1317 0002007.12.3136 00032 365.703 634.30313 365.702008.12.3136 00031 994.644 005.36309 360.342009.12.3136 00031 585.694 414.31304 946.032010.12.3136 00031 053.974 946.030合計(jì)144 000 127 000 17 0002007 年 12 月 31 日借：應(yīng)收利息36 000貸：投資收益 32 365.7 持有至到期投資利息調(diào)整 3 634.3借：銀行存款 36 000貸：應(yīng)收利息36 000到期收回

43、借：銀行存款 300 000 貸：持有至到期投資成本 300 000（2）2007 年 1 月 1 日 借：持有至到期投資成本 300 000利息調(diào)整 17 000 貸：銀行存款317 000編制利息收入確認(rèn)表應(yīng)計(jì)利息 利息收入 利息調(diào)整攤銷數(shù) 攤余成本2007.1.1317 0002007.12.3136 00027 896 8 104 344 8962008.12.3136 00030 350.855 649.15375 246.852009.12.3136 00033 021.722 978.28408 268.572010.12.3136 00035 731.43268.57 0合計(jì)1

44、44 000 127 000 17 0002007 年 12 月 31 日借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益27 896持有至到期投資利息調(diào)整8 104到期收回借：銀行存款444 000貸：持有至到期投資成本300 000持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 144 0006、借：銀行存款99 000投資收益 4 120.11貸：持有至到期投資成本 100 000利息調(diào)整 3 120.117、（ 1）2007年 9月 19日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 497 000貸：其他貨幣資金存出投資款 497 000（ 2）2007年 12月 31日 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)403 000貸

45、：資本公積其他資本公積403 000（ 3） 2008 年 5 月 20 日 借：其他貨幣資金存出投資款20 000貸：投資收益 20 000（ 4）2008年 12月 31日 借：資本公積其他資本公積 100 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 （ 5） 2009 年 3 月 25 日借：其他貨幣資金存出投資款 844 900 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 497 000 公允價(jià)值變動(dòng) 303 000 投資收益44 900借：資本公積其他資本公積 303 000 貸：投資收益303 0008、（ 1）購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)成本 10 000 000利息調(diào)整 294 400

46、 貸：其他貨幣資金存出投資款10 294 4002）2007年12月31日借：應(yīng)收利息400 000貸：可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整308 83291 168投資收益借：其他貨幣資金存出投資款 400 000400 000貸：應(yīng)收利息賬面攤余成本 =10 294 400- 308 832 = 9 985 568借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)99 532貸：資本公積其他資本公積99 532第六章 金融資產(chǎn)減值與轉(zhuǎn)移1 、（ 1 ） 2006 年末借：資產(chǎn)減值損失400 萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)2)借：壞賬準(zhǔn)備197萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款乙197萬(wàn)借：壞賬準(zhǔn)備60萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款丙60萬(wàn)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=

47、8 500 X 4%-(400-197-60 )=197 萬(wàn)借：資產(chǎn)減值損失197 萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備197萬(wàn)借：應(yīng)收賬款一一丙20 萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)借：銀行存款20 萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款丙20萬(wàn)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=9 600 X 10%-( 8 500 X 4%+20) =600借：資產(chǎn)減值損失600 萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)2006 年底借：資產(chǎn)減值損失10 萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)2007 年 7 月 27 日借：壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款乙20萬(wàn) 2007 年 10 月 25 日3)2、(1)2)萬(wàn)3)3、(1)2007 年底 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備2007 年末 借：資產(chǎn)減值損失 貸

48、：壞賬準(zhǔn)備2008 年22102210借：壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款5萬(wàn)本年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=300X 5%-( 10-5 )=10 萬(wàn)借：資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)3)借：應(yīng)收賬款5萬(wàn)貸：壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)借：銀行存款5萬(wàn)貸：應(yīng)收賬款5萬(wàn)2)本年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 4、( 1) 2007 年 5 月 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款=220X 5%-9(300 X 5%+3萬(wàn)=-9 萬(wàn)40409萬(wàn)2) 2007 年末本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 =500X 20%+200X 3%+3(X 10%- (120-40 ) =29萬(wàn)借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備5、( 1 ) 2007 年末借：資產(chǎn)減值損失29萬(wàn)29萬(wàn)80 000234 000貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備80 000( 2)假設(shè) 2008 年末賬面攤余成本為 211 000 元借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 69 000 貸：資產(chǎn)減值損失69 0006、( 1 ) 2006 年 3 月借：可供出售金融資產(chǎn)成本880 000貸：其他貨幣資金存出投資款880 000( 2) 2006 年底借：資本公積其他資本公積112 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)112 000( 3) 2007 年底借：資產(chǎn)減值損失592 000