企業(yè)出口商品免抵退財(cái)務(wù)處理辦法

1、關(guān)于報(bào)稅的時(shí)候主表那里要在免抵退收入那一欄填寫（要出口美金*當(dāng)月稅局公布的 匯率）,還有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出那里也要填，隔月還要做免抵退申報(bào)。下面是參考案例：案例1：應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值出口貨物離岸價(jià)乘以出口退稅率某生產(chǎn)企業(yè)本季度有關(guān)銷售、購(gòu)貨、增值稅等資料如下:A、本季銷售總額：13, 300.00元，其中：出口 8, 300.0元 （離岸價(jià)USD10I0匯率8.3 ），占銷售總額54%內(nèi)銷5, 000.00元，銷項(xiàng)稅額 850.00 元。B期初進(jìn)項(xiàng)稅額:535.00元，本期購(gòu)貨進(jìn)項(xiàng)稅額2, 000.00元 （購(gòu)貨11, 765.00元，稅率17%，本季進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出100.00元。按照上述資 料，因本

2、季出口銷售占銷售總額 50鳩上，可按規(guī)定計(jì)算當(dāng)季“免、抵、退”稅 數(shù)額如下：1、首先計(jì)算當(dāng)季出口不予“免、抵、退”稅額為：USD1, 000.00 X 8.3 X（ 17%- 9% = 664.00 元2、當(dāng)季應(yīng)納稅額為：850.00 -（ 535.00+2 , 000.00 664.00 100.00 ）= 921.00 元3、由于當(dāng)季應(yīng)納稅額為一921.00元，絕對(duì)值大于當(dāng)季出口貨 物離岸價(jià)乘以出口退稅率，747.00元（8300X 9%，按規(guī)定本季應(yīng) 退稅額為747.00 丿元。4、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 174.00元（921.00 747.00）根據(jù)上述資料及計(jì)算結(jié)果，作如下會(huì)

3、計(jì)分錄: 列記銷售收入及銷項(xiàng)稅額：借:銀行存款（或應(yīng)收帳款）14,150.00貸：產(chǎn)品銷售收入自營(yíng)出口收入8, 300.00內(nèi)銷收5, 000.00貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850.00 列記購(gòu)貨及進(jìn)項(xiàng)稅額：借：原材料11，765.00應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2，000.00 貸：銀行存款13， 765.00 將當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額轉(zhuǎn)列出口成本：借：產(chǎn)品銷售成本出口成本644.00貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)轉(zhuǎn)出）644.00將其他進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出列轉(zhuǎn)有關(guān)科目：借：相關(guān)科目100.00貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 100.00結(jié)轉(zhuǎn)本季應(yīng)收出口退稅款：借：其他應(yīng)

4、收款應(yīng)收出口退稅款747.00貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）747.00收到稅務(wù)部門出口退稅款時(shí)：借：銀行存款747.00貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款747.00案例2 :應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值v出口貨物離岸價(jià)乘以出口退稅率時(shí)某生產(chǎn)企業(yè)本季銷售總額 14,000.00萬(wàn)元，其中：出口 10,000.00 萬(wàn)元，占銷售總額的71%退稅率9%內(nèi)銷4, 000.00萬(wàn)元，征稅率17%銷項(xiàng) 稅額680.00萬(wàn)元。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2, 000.00萬(wàn)元（含期初及本期發(fā)生數(shù)）。根據(jù)上述資料計(jì)算當(dāng)季“免、抵、退”稅額如下：A.當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額為：10, 000.00 X（ 17%- 9% =

5、800.00萬(wàn)元B. 應(yīng)納稅額為：680.00 -(2, 000.00 800.00 )= 520.00 萬(wàn)3、應(yīng)納稅額的絕對(duì)值520.00萬(wàn)元V當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)乘以出口退稅率即 900.00 萬(wàn)元（10，000.00 X 9%有關(guān)會(huì)計(jì)分錄參照案例1辦理。案例3:應(yīng)納稅額為正數(shù)時(shí)某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)本季銷售總額10, 000.00萬(wàn)元，其中：出口 2, 000.00萬(wàn)元，占總額20%退稅率9%內(nèi)銷8, 000.00萬(wàn)元，征稅率17%銷項(xiàng) 稅額1, 360.00萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1, 200.00萬(wàn)元（含期初及本期數(shù)）。A.當(dāng)季出口不予免、抵、退稅額為：2, 000.00 X（17%-9% = 160.

6、00萬(wàn)元B.應(yīng)納稅額為：1, 360.00 （ 1, 200.00 160.00 ）= 320.00 萬(wàn)元根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果作以下會(huì)計(jì)分錄：季末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季未交增值稅借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）320.00貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅320.00繳稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅320.00貸：銀行存款320.00其他分錄參照例1辦理案例四：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口的“免、抵、退”稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理一、某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口 300.00萬(wàn)美元，外匯人民幣匯 率為8.3，折合人民幣出口銷售額為2, 490.00萬(wàn)元，產(chǎn)品全部外銷。當(dāng)季在國(guó) 內(nèi)購(gòu)料的進(jìn)項(xiàng)稅額200.00萬(wàn)元，另該項(xiàng)產(chǎn)品以“

7、進(jìn)料加工”方式使用了免稅進(jìn) 口料件10.00萬(wàn)美元，折合人民幣83.00萬(wàn)元，適用值稅征稅率為17%退稅率 為9%.計(jì)算應(yīng)退稅額為：（單位：人民幣萬(wàn)元）A. 當(dāng)季出口不予免、抵、退稅的稅額：192.56 = 300X 8.3 X（17%- 9% 10X 8.3 X（ 17%- 9% B. 當(dāng)季應(yīng)納稅額：7.44 = 0（ 200 192.56）C. 當(dāng)季應(yīng)退稅額=7.44生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口，在會(huì)計(jì)上作自營(yíng)出口核算，有關(guān)會(huì)計(jì) 處理可參考前述第（一）項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄辦理。二、某特區(qū)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口銷售額折人民幣為2,500.00萬(wàn)元。國(guó)內(nèi)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額為50.00萬(wàn)元，國(guó)外免稅進(jìn)口料件折人民幣1,000.00萬(wàn)元，適用增值稅率17%退稅率9%計(jì)算“免、抵、退”稅額為：（單 位：萬(wàn)元）當(dāng)季不予