煙草企業(yè)稅收調(diào)查報告

1、煙草企業(yè)稅收調(diào)查報告 摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的 主要來源，其作用是相當(dāng)重要的。能夠在很大程度上進行宏 觀調(diào)控，改善民生。國家只有擁有穩(wěn)定的稅收，才能充分保 障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調(diào)整或 是制定都會在很大程度上影響煙草企業(yè)的財務(wù)管理，經(jīng)濟運 營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業(yè)的財務(wù)管理帶來的 影響，以及煙草企業(yè)自身所制定的財務(wù)目標，并介紹一定的 稅收政策。關(guān)鍵詞：煙草稅 財務(wù)政策 管理 對策一、前言 作為世界最大的煙草生產(chǎn)國與消費國，一直擁有較高的 居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社 會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是

2、不斷增加 的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現(xiàn)了年輕 化吸煙的現(xiàn)象。控制煙草的任務(wù)是非常艱難的。但是從另一 層面分析，生產(chǎn)香煙可以在很大程度上有助于政府的收入， 它作為重稅商品，煙草企業(yè)也就不可避免的成為了納稅大戶。 在，煙草行業(yè)的稅收是國家稅收的 10%左右，可見其比重之 重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業(yè)的生產(chǎn)管 理、財政管理等。因此煙草公司在面對復(fù)雜的煙草市場及稅 收市場，要做出正確、合理的宏觀調(diào)制。二、煙草稅的概述 我國煙草行業(yè)涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業(yè)所得 稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產(chǎn)品的平均綜合稅率 為 50%左右。煙草業(yè)這種高稅特點，使煙草行業(yè)成

3、為國家財 政收入的重要來源。煙草業(yè)已連續(xù)十余年成為國家第一稅利 大戶，每年實現(xiàn)的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現(xiàn)代化建設(shè)作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅 作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農(nóng) 業(yè)稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數(shù)值是最 高的，從 XX 年開始對商業(yè)企業(yè)征收卷煙消費稅。而煙草的 增值稅是指一般納稅人購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的煙葉，或者向 小規(guī)模納稅人購買的煙葉的稅收。國家通過稅收調(diào)控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠 影響煙草的生產(chǎn)及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收， 實行稅價聯(lián)動，提高卷煙價格，根據(jù)供求關(guān)系，自然就起到 了控?zé)煹哪康?，同時也

4、能穩(wěn)定稅收收入。當(dāng)然煙草行業(yè)在這 方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項 主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業(yè)管理 以及經(jīng)濟運行上的水平。三、煙草企業(yè)財務(wù)管理目標的選擇（一）財務(wù)管理目標 目前存在的主流財務(wù)管理目標是： 第一是， 利益最大化。 利潤代表企業(yè)獲得的收益，越多的利潤，表示企業(yè)所獲得的 財富越多，就能夠離企業(yè)目標越近。在這個目標的設(shè)定過程 中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數(shù)額的關(guān) 系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風(fēng)險未進行充分考慮。 第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富， 才進行投資創(chuàng)辦企業(yè)。企業(yè)是通過它給所有者帶來的未來報 酬來體

5、現(xiàn)其價值。第三是，企業(yè)價值最大化。企業(yè)在經(jīng)營管 理財務(wù)的各個環(huán)節(jié)時，要采取正確、合理的財務(wù)政策，將資 金的時間價值及風(fēng)險關(guān)系進行充分考慮，盡一切可能保證企 業(yè)總值達到最大。（二）選擇合適的煙草企業(yè)財務(wù)管理目標在煙草企業(yè)經(jīng)營活動中，財務(wù)管理活動是重要的一方面 從最根本的角度分析，財務(wù)管理活動是指采取對資金的正確 管理和有效使用的方式，將企業(yè)的各方面利益進行合理的滿 足。在分析煙草企業(yè)的財務(wù)管理活動目標時，可以從利益的 角度進行研究。投資者不僅是煙草企業(yè)關(guān)聯(lián)的利益相關(guān)方， 也是煙草企業(yè)最大的利益相關(guān)方。在投資者出資建立企業(yè)時， 其基本目標就是在保證投資成本的基礎(chǔ)上，能夠得到收益的 穩(wěn)步增長。企業(yè)價

6、值包括權(quán)益價值和債權(quán)價值，所謂的權(quán)益 價值是指股東投入資本的價值，而債權(quán)價值是指企業(yè)的負債 價值。為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大目標，必須采取一定的措施 保證權(quán)益價值與債權(quán)價值均達到最大值。在設(shè)定企業(yè)價值最 大化時，要對效率與公平進行有機結(jié)合，能夠?qū)ω攧?wù)的效率 性目標以及公平性目標進行有機的統(tǒng)一，實現(xiàn)一個動態(tài)的管 理過程。在煙草企業(yè)財務(wù)管理目標中，企業(yè)價值最大化是最 優(yōu)的選擇，這個目標不僅考慮了煙草企業(yè)的各個相關(guān)方的利 益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實 現(xiàn)。四、煙稅對煙草企業(yè)的影響（一）煙稅對國內(nèi)外煙草企業(yè)帶來不同的影響 在 1983 年組建了國家煙草專賣局和煙草總公司，在很 大程

7、度上對的煙草市場進行統(tǒng)籌控制。煙草專賣局制定了政 府的煙草政策， 其中包括各省的煙草種植配配額、 煙葉定價， 設(shè)定卷煙生產(chǎn)限額，并管理煙草的國際貿(mào)易。雖然從很大程 度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業(yè)，但有許多子公司在 各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規(guī) 模，之間通過競爭獲得企業(yè)利益。每個煙草公司都會將銷售 計劃、卷煙廠的生產(chǎn)訂單制定號，并負責(zé)相應(yīng)的銷售。每個 公司是分散式的分布在煙草市場上，每個公司都會通過一定 的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司 中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業(yè)兩種方式。在XX年，加入 WTO寸，同意了一些條款。1、降低煙葉 進口關(guān)稅

8、； 2、降低卷煙的進口關(guān)稅； 3、取消對烤煙和卷煙 的出口退稅； 4、取消出口津貼。這些條款的設(shè)定使得煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙 獲得了很大的優(yōu)勢。因此稅收政策的設(shè)定在很大程度上會影 響企業(yè)的財務(wù)情況，以及在市場上的競爭情況。而且從加入 WTO以來，煙葉的關(guān)稅呈下降趨勢，1999年為64% XX年為25%到XX年降為10%卷煙的關(guān)稅也從 XX年的49%筆為 XX年的25%正是因為關(guān)稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉 有的競爭力大大增強了。（二）稅收政策的調(diào)整帶來的影響 目前在煙草稅收政策上，主要呈現(xiàn)以下幾點明顯特征。一是稅收調(diào)控重點在于中央財政收入；二是稅收調(diào)控環(huán)節(jié)著

9、 重在煙草生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)；三是稅收調(diào)控范圍著重在煙草生 產(chǎn)與流通企業(yè)； 四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產(chǎn)品。 在 調(diào)整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及 其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內(nèi)進行 調(diào)整煙草的消費稅。 第二，同時實行多項煙草相關(guān)稅收政策， 其中有調(diào)整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享 機制進行改革，不僅在煙草生產(chǎn)及流通企業(yè)的利潤水平上進 行調(diào)整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調(diào)整。 第四，在提高煙草稅收的同時，能夠發(fā)展煙草行業(yè)，在最大 程度上保證煙草產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與煙草危害降低的情況進行一 定的平衡調(diào)控。第五，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走

10、 賣。第六，提高煙草稅收與非稅控?zé)煷胧┎⑿?。稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影?煙草企業(yè)的經(jīng)營管理。尤其是財務(wù)管理方面。由于煙草企業(yè) 的財務(wù)管理目標是企業(yè)價值最大化，在稅收政策發(fā)生變化時， 煙草企業(yè)要采取一定的措施進行宏觀調(diào)整，保證企業(yè)獲得更 多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確 保煙草企業(yè)財務(wù)目標的實現(xiàn)，煙草公司可以采取以下措施來 應(yīng)對稅收調(diào)整帶來的影響。第一，轉(zhuǎn)變營銷理念。第二，盡 一切可能構(gòu)建其良好的煙草市場秩序。第三，執(zhí)行低碳經(jīng)濟 工藝流程 . 減少碳排放量?？偠灾?，煙草稅政策的調(diào)整會 給煙草企業(yè)帶來較大的考驗，煙草企業(yè)要進行積極主動的應(yīng) 對，這樣才能保

11、證改革的深化進行，加強基礎(chǔ)管理，將市場 潛力都挖掘出來，保證行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定與健康的發(fā)展。五、解決煙草企業(yè)財務(wù)管理問題的建議（一）煙草企業(yè)向更全面的方向發(fā)展。消費近年來引入質(zhì)量管理體系和職業(yè)健康安全管理體系，實 施對標管理，推動基礎(chǔ)管理上水平，使企業(yè)朝著制度化、規(guī) 范化和科學(xué)化的方向發(fā)展，降低成本，提高勞動生產(chǎn)率，也 包括在市場管理和營銷服務(wù)上水平，也包括注重自主創(chuàng)新研 發(fā)，穩(wěn)步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結(jié)構(gòu)檔次，既認真履 行了煙草控制框架公約有關(guān)的責(zé)任和義務(wù)，又提高了企 業(yè)的整體效益。就是這樣，煙草行業(yè)一直致力于維護國家利 益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入） 、 者利益至上 （實行

12、專賣制度， 才能更好地鞏固市場， 消除假、 私、非煙的生存空間，服務(wù)好市場，實現(xiàn)三個滿意） ，除此 以外，煙草行業(yè)為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用 之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入 作出應(yīng)有的貢獻。（二）完善煙草企業(yè)的評價體系，增加違反會計法規(guī)的 處罰力度在對煙草企業(yè)的業(yè)績進行評價時，要特別重視評價的科 學(xué)性以及合理性和合法性，業(yè)績評價的標準與設(shè)計的考核策 略在進行的過程中，要針對企業(yè)會計信息的整個過程進行考 核，避免出現(xiàn)偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業(yè) 的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考 核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度

13、 進行相應(yīng)的考核。而企業(yè)的行業(yè)行政管理能力是不必要考核 的，要通過企業(yè)的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主 題進行考核，可以將企業(yè)的業(yè)績考核部門建設(shè)出來。三是， 企業(yè)的董事會成員主要對經(jīng)理級別的人員進行評價考核，一 般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核 .（三）加強企業(yè)的人才培養(yǎng)。提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作水平和素質(zhì)針對煙草行業(yè) 的企業(yè)進行財務(wù)管理方面的改革時，加強企業(yè)的人才培訓(xùn)是 企業(yè)能夠提高盈利的重點之一，所以要相應(yīng)提高企業(yè)財務(wù)管 理人員的地位以及增加針對企業(yè)財務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度。 在最大程度上解決煙草系統(tǒng)的基層財務(wù)人員由于未經(jīng)系統(tǒng) 的專業(yè)學(xué)習(xí)，而缺乏豐富的專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)操作

14、技能， 使得對較復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)很難進行較好地處理。六、結(jié)語 只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消 費進行很好的控制，并能夠?qū)崿F(xiàn)相應(yīng)的社會相應(yīng)，而且增加 了一定的財政收入，對于收入效應(yīng)也進行了相應(yīng)的實現(xiàn)。加 強稅收的宏觀調(diào)控職能是相當(dāng)必要的，這樣才能有對煙草業(yè) 進行相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而適應(yīng)國際潮流。這不僅關(guān)系 財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學(xué)與 煙草經(jīng)濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分 保證煙草企業(yè)健康、穩(wěn)定的存活下去。參考文獻：1 姚駿 . 構(gòu)建煙草企業(yè)財務(wù)績效評價體系的分析研究J. 會計之友 .XX2 李偉 . 企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策J. 山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報 .XX3 閆雙力 . 企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及解決對策J.企業(yè)導(dǎo)報