出納工作技能培訓(xùn)

1、.1出納與出納工作出納的其它基本技能.2歡迎同學(xué)們歡迎同學(xué)們.3誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？誰是單位的好管家？.4 這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？這是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？.5 怎么辦？怎么辦？.6 你會(huì)數(shù)鈔票嗎？.7本課程將向同學(xué)們講授出納必備的本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能基本方法和技能, ,助你迅速成為一名助你迅速成為一名合格的出納合格的出納! !成為掌管現(xiàn)金和銀行存成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家款的好管家. . 你會(huì)識別真假人民幣嗎？你會(huì)識別真假人民幣嗎？ 你會(huì)數(shù)鈔票嗎？你會(huì)數(shù)鈔票嗎？ 你會(huì)計(jì)算嗎？你會(huì)計(jì)算嗎？ 你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？ 你會(huì)填寫支

2、票嗎？你會(huì)填寫支票嗎？ 你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？ .8出出 納納 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù)課程一、出納與出納工作二、出納的基本技能三、發(fā)票管理內(nèi)容四、現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)五、銀行存款管理實(shí)務(wù)六、支付結(jié)算實(shí)務(wù)七、出納辦稅基本知識主要內(nèi)容主要內(nèi)容_7_7章章.9l 出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。它是利用貨幣形它是利用貨幣形式對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款式對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位收入

3、、支出和結(jié)存的核算活動(dòng)，其目的是實(shí)現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。存款和有價(jià)證券及票據(jù)等財(cái)產(chǎn)的安全。l 所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的所以，通俗地講，出納就是各個(gè)單位貨幣性財(cái)產(chǎn)的好管家。好管家。 一、出納的意義一、出納的意義第一章第一章 出納與出納工作出納與出納工作.10（1 1）出納工作）出納工作，是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理是指按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有

4、關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)的具體工作。它是每個(gè)單位經(jīng)濟(jì)工作的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。的重要內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)工作中最具體的事務(wù)性工作。（2 2）出納核算）出納核算，它是對出納工作的對象即貨幣資金及其運(yùn)，它是對出納工作的對象即貨幣資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)動(dòng)進(jìn)行的記錄、計(jì)量及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理活動(dòng)，是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分。核算的重要組成部分。（3 3）出納人員）出納人員，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出，習(xí)慣上簡稱出納或出納員，它是指擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員。出納包括

5、三層含義出納包括三層含義 .11就是利用貨幣形式對各就是利用貨幣形式對各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行的貨幣資金收人、支行的貨幣資金收人、支出和結(jié)存的核算。出和結(jié)存的核算。出納工作出納工作 出納工作是單位會(huì)計(jì)的出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過出納這一出納這一“關(guān)卡關(guān)卡”。 .12選好出納員選好出納員, ,做好出納工作做好出納工作, ,守住這一關(guān)口，守住這一關(guān)口，對于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)對于確保單位的財(cái)產(chǎn)安全，搞好單位的整個(gè)財(cái)會(huì)工作直至做好單位的各項(xiàng)管理工作都有財(cái)

6、會(huì)工作直至做好單位的各項(xiàng)管理工作都有著十分重要的意義著十分重要的意義。在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)，普遍存在現(xiàn)實(shí)中，很多單位并沒有認(rèn)識到這一點(diǎn)，普遍存在著對出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會(huì)計(jì)在著對出納工作重視不夠的現(xiàn)象，認(rèn)為出納是會(huì)計(jì)工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收工作中最容易做的一項(xiàng)工作，所做的事不外乎是收收付付、點(diǎn)鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、收付付、點(diǎn)鈔開柜，誰都能干。只要是領(lǐng)導(dǎo)信任、責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。責(zé)任心強(qiáng)的人都能擔(dān)任出納。.13有的單位配備的出納不經(jīng)過有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓(xùn)出納的專業(yè)培訓(xùn), ,素質(zhì)差、業(yè)素質(zhì)差、業(yè)務(wù)能力較低務(wù)能力較

7、低; ;有的甚至缺乏最有的甚至缺乏最起碼的出納工作常識。單位起碼的出納工作常識。單位對出納的職業(yè)道德也沒有引對出納的職業(yè)道德也沒有引起足夠的重視起足夠的重視, ,以至于貨幣收以至于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬支手續(xù)不清、賬目不全、賬實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)實(shí)不符、貪污盜竊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生有發(fā)生。因此,每個(gè)單位都必須配備合格的出納會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)出納核算,做好出納工作,促進(jìn)整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平和管理水平的不斷提高。 .14貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金（一）出納工作的一般對象（一）出納工作的一般對象各單位的各單位的貨幣資金貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)從

8、出納的角度來看，包括從出納的角度來看，包括: :庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分金和銀行存款兩部分從貨幣資金的具體形式看，包括從貨幣資金的具體形式看，包括: :鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。票、銀行匯票等。從實(shí)際工作來看，對貨幣資金的從實(shí)際工作來看，對貨幣資金的核算基本上是通過單位的出納來辦核算基本上是通過單位的出納來辦理的。理的。.15.16.17(四) 出 納 工 作 的 任 務(wù)1.1.如實(shí)反映貨幣資金收付如實(shí)反映貨幣資金收付 存狀況存狀況. .2.2.實(shí)行出納監(jiān)督實(shí)行出納監(jiān)督, ,監(jiān)督單監(jiān)督單 位依法處理與貨幣資金位依法處理與貨幣資金 有關(guān)的業(yè)

9、務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù). .3.3.正確處理各種經(jīng)濟(jì)（財(cái)正確處理各種經(jīng)濟(jì)（財(cái) 務(wù)）關(guān)系務(wù)）關(guān)系. .4.4.保證貨幣資金的合理使保證貨幣資金的合理使 用和安全、完整用和安全、完整. . .18.19.20這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正這是一種為了監(jiān)督各項(xiàng)貨幣資金的收付是否真實(shí)、正確而采用的專門方法。確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，憑證是記錄貨幣收付業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的也是登記賬簿的惟一依據(jù)。任何一項(xiàng)貨幣收支活動(dòng)的發(fā)生與完成，都要填制憑證。發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證可能是從外單位來的，也可能是本

10、單位非出納人憑證可能是從外單位來的，也可能是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。辦理貨幣收支業(yè)務(wù)，出納必須進(jìn)行嚴(yán)格的審核。只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才只有經(jīng)過嚴(yán)格審核并確認(rèn)為合法的會(huì)計(jì)憑證，出納才能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù)能據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的依據(jù).21另外一些憑證是由出納人員自己填制的。另外一些憑證是由出納人員自己填制的。這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存

11、業(yè)務(wù)，以及并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。登記賬簿。通過如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企通過如實(shí)填制和嚴(yán)格審核憑證，一是可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務(wù)的有關(guān)問題并加以改正；二是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保是才能保證賬簿記錄的可靠性和真實(shí)性；三是才能保證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。證單位貨幣資金的安全，減少損失，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。 .22出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算采用的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，賬。會(huì)計(jì)核算采用

12、的記賬方法是復(fù)式借貸記賬法，出納核算也不例外。出納核算也不例外。但從出納工作的實(shí)際來看，出納在登記日記賬時(shí)，但從出納工作的實(shí)際來看，出納在登記日記賬時(shí)，只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比只在一個(gè)賬戶或幾個(gè)互不聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶記載，比如如“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶中進(jìn)行記載，形似賬戶中進(jìn)行記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的。現(xiàn)金和銀行單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復(fù)式的。現(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱存款日記賬是序時(shí)賬，俗稱“流水賬流水賬”。.23出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐

13、筆進(jìn)行登記，并根關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，按先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)公式據(jù)公式: :“昨日余額昨日余額+ +本日收入額本日收入額- -本日付出額本日付出額= =本日余額本日余額” 逐日結(jié)出余額逐日結(jié)出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實(shí)；以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，庫存現(xiàn)金是否真實(shí)；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對賬目，編制出銀銀行存款余額要定期與開戶銀行核對賬目，編制出銀行存款余額調(diào)節(jié)表。行存款余額調(diào)節(jié)表。.24貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金和核對銀行存款賬目，貨幣清查是指通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存

14、現(xiàn)金和核對銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主對現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行的。主要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有無假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有無假造用途，套取現(xiàn)金等現(xiàn)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)象。通過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、追究責(zé)任、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無損。驗(yàn)、加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金安全無損。對銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對賬單代替）對銀行存款的清查主要采用銀行賬（用銀行對賬單代替）與單位賬（銀行存款日記賬）核對的方法

15、，對銀行存款的與單位賬（銀行存款日記賬）核對的方法，對銀行存款的收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，收支業(yè)務(wù)，逐日逐筆核對。如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬賬相符。.25這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的這是指定期以報(bào)表的形式，集中反映貨幣資金的動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表動(dòng)態(tài)與靜態(tài)狀況的一種專門方法。出納收支報(bào)表主要是現(xiàn)金和銀行存款日報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。主要是現(xiàn)金和銀行存款日報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)等。它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表

16、現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的出納收支報(bào)表是各個(gè)單位經(jīng)濟(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的重要手段。重要手段。 .26三、出納人員的基本素質(zhì)三、出納人員的基本素質(zhì)1. 具有出納工作的職業(yè)道德。 2具有出納工作的基本資格取得會(huì)計(jì) 從業(yè)資格證書。3. 具有出納工作的基本業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握 一定的會(huì)計(jì)出納基本知識和業(yè)務(wù)技能

17、。4. 不能擔(dān)任出納工作的人員_會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在 本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（一）出納應(yīng)具備的基本條件（一）出納應(yīng)具備的基本條件.27出納工作的職業(yè)道德（1 1）愛崗敬業(yè)。出納人員要熱愛本職工作，安心出納崗位，）愛崗敬業(yè)。出納人員要熱愛本職工作，安心出納崗位，并為做好出納工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作并為做好出納工作盡心盡力、盡職盡責(zé)，將身心與本職工作融為一體。融為一體。 （2 2）誠實(shí)守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守）誠實(shí)守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守本單位的商業(yè)秘密。本單位的商業(yè)秘密。（3 3）廉潔自律，公私分明，不貪不

18、占，遵紀(jì)守法，忠于職守。）廉潔自律，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，忠于職守。（4 4）客觀公正，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚。）客觀公正，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚。（5 5）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努）良好的職業(yè)品質(zhì)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。力提高工作效率和工作質(zhì)量。（6 6）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平）提高出納技能，努力鉆研出納業(yè)務(wù)，不斷提高理論水平和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識和技能適應(yīng)出納工作的要求。和業(yè)務(wù)能力，使自己的知識和技能適應(yīng)出納工作的要求。 .28（二）出納工作的原則二）出納工作的原則依法辦事的原則依法

19、辦事的原則2. 2. 真實(shí)性原則真實(shí)性原則3. 3. 錢賬分管原則錢賬分管原則4. 4. 服務(wù)與監(jiān)督統(tǒng)一原則服務(wù)與監(jiān)督統(tǒng)一原則5. 5. 實(shí)行崗位責(zé)任制原則實(shí)行崗位責(zé)任制原則.29 （一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置 （二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系 （三）出納人員的配備與分工（三）出納人員的配備與分工.30 出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)出納機(jī)構(gòu)是整個(gè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的重要組成部分，所以出納機(jī)構(gòu)都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。構(gòu)都是設(shè)置在會(huì)計(jì)部門內(nèi)。 比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)比如在單位的會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)）部門內(nèi)專門設(shè)置處理出納業(yè)務(wù)的出納科、出納組、出納室；

20、規(guī)模小的單位也可以只務(wù)的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。指定一名專職的出納人員。 無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立無論采用何種形式，因其出納工作的特殊性，都要設(shè)立專門的出納辦公場所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。專門的出納辦公場所，習(xí)慣上稱出納室或出納工作室。.31（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)，出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。可以這樣講，可以這樣講，如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)如果一個(gè)單位只有兩名會(huì)計(jì)人員，那么其中一人必定是出

21、納計(jì)人員，那么其中一人必定是出納。 從廣義上講從廣義上講會(huì)計(jì)包括了出納會(huì)計(jì)包括了出納 和狹義上的會(huì)計(jì)；和狹義上的會(huì)計(jì)；從狹義上講從狹義上講會(huì)計(jì)是相對出納以外會(huì)計(jì)是相對出納以外 的會(huì)計(jì)核算人員。的會(huì)計(jì)核算人員。.32.33會(huì)計(jì)工作崗位可以會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人一崗、一人多崗、一人多崗、或一崗多人或一崗多人出納分管單位的貨幣出納分管單位的貨幣性資產(chǎn)，因而：不得性資產(chǎn)，因而：不得兼管賬目（日記賬除兼管賬目（日記賬除外）、稽核、檔案等外）、稽核、檔案等.34 會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。 這里需要回避的直系親屬是：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血

22、親以及配偶血親關(guān)系。 出納應(yīng)該實(shí)行回避制度.35出出納納與與會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)的的關(guān)關(guān)系系通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢通俗地講，出納與會(huì)計(jì)就是管錢與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的與管賬的關(guān)系，兩者是不相容的職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一職務(wù)。所以，出納與會(huì)計(jì)崗位一定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)定要分設(shè)并由不同的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，否則，后患無窮。通過兩者任，否則，后患無窮。通過兩者的互相牽制，從制度上、組織上的互相牽制，從制度上、組織上保證貨幣性資產(chǎn)的安全。保證貨幣性資產(chǎn)的安全。 出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督 .36 出納人員配備的多少，主要取決于本單位出出納人員配備的多少，主

23、要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，其設(shè)置的基本納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡程度，其設(shè)置的基本原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及出納工作的原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及出納工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納需要，又要避免徒具形式、人浮于事。出納人員的配備可根據(jù)實(shí)際情況采用：人員的配備可根據(jù)實(shí)際情況采用： 1.1.一人一崗、一人一崗、 2.2.一人多崗、一人多崗、 3.3.一崗多人等形式。一崗多人等形式。.37 1.1.一人一崗一人一崗適用于規(guī)模不大，出納工作量不大適用于規(guī)模不大，出納工作量不大的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。的單位，可設(shè)置一名專職出納人員。 2.2.一人多崗一人多崗在規(guī)模較小、

24、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務(wù)又較少的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條的單位，可設(shè)置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)件單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，至少應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人（如單位的辦公室、后勤機(jī)構(gòu)）中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。工作，不大兼管稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。.38 3.3.一崗多人一崗多人 在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可在規(guī)模較大的單位，出納工作量較多，可設(shè)置多名出

25、納人員，并指定一名總出納或設(shè)置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)出納組長。多名出納人員的具體分工應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行，比如分設(shè)現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。目分別設(shè)置項(xiàng)目出納等。.39 出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)

26、行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要求。求。 （一）貨幣資金收支的一般程序（一）貨幣資金收支的一般程序 （二）出納的一般工作流程（二）出納的一般工作流程.40 出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須有章可循，并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有并按照既定的流程處理業(yè)務(wù)，才能保證出納工作有條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨條不紊地進(jìn)行，保證出納工作的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。幣資金的完好無缺。 1 1貨幣資金收入的處理程序貨幣資金收入的處理程序 貨幣資金收入的處理程

27、序可分為三個(gè)階段，即貨幣資金收入的處理程序可分為三個(gè)階段，即 弄清金額及來源、弄清金額及來源、 清點(diǎn)收入、清點(diǎn)收入、 收入退回。收入退回。.41 第一步，弄清收入金額及來源第一步，弄清收入金額及來源 具體可分別具體可分別4 4種不同情況處理：種不同情況處理： （1 1）確定收入的具體金額。）確定收入的具體金額。 （2 2）明確付款人。）明確付款人。 （3 3）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)）收到單位的各項(xiàng)收入款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收

28、賬款、當(dāng)期現(xiàn)實(shí)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。 （4 4）對于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)）對于收回的代墊付的款項(xiàng)，出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。賬務(wù)記錄確定收款額是否相符。.42 第二步，清點(diǎn)收入金額第二步，清點(diǎn)收入金額 在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對，在了解了收入的來源及具體金額后，就進(jìn)行清點(diǎn)核對，清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。清點(diǎn)工作要細(xì)心，確保準(zhǔn)確無誤。 （1 1）現(xiàn)金的清點(diǎn)。）現(xiàn)金的清點(diǎn)。 （2 2）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。）銀行結(jié)算收入的清點(diǎn)。 （3 3）收入金額核對無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具）

29、收入金額核對無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋發(fā)票或收據(jù)，并在有關(guān)收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”或或“銀行收訖銀行收訖”或或“收訖收訖”印章。印章。 （4 4）在清點(diǎn)核對并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短）在清點(diǎn)核對并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。缺或假鈔，就應(yīng)當(dāng)由出納人員負(fù)責(zé)了。.43 第三步，收入退回第三步，收入退回 如遇特殊原因?qū)е率杖胪嘶兀热缛缬鎏厥庠驅(qū)е率杖胪嘶?，比如支票印鑒不清、收款單位賬號錯(cuò)誤支票印鑒不清、收款單位賬號錯(cuò)誤等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)經(jīng)辦等，出納人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款

30、人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)系，重新辦理收款業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。.44 貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即：貨幣資金支出的處理程序可分為四個(gè)階段，即： （1 1）明確支出的金額及用途、）明確支出的金額及用途、 （2 2）付款審批、）付款審批、 （3 3）辦理付款、）辦理付款、 （4 4）付款退回。）付款退回。.45 由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不由于各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)人員的配置不同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩同，出納的工作流程也可能不同，下面介紹兩種基本的工作流程。種基本的工作流程。 1 1出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程出納與會(huì)計(jì)分開辦公的工作流程 2 2出納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程出

31、納與會(huì)計(jì)同時(shí)辦公的工作流程.46 有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般有一些單位的出納和會(huì)計(jì)是分開辦公的，一般情況下，：情況下，： 貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后，貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都是先由出納進(jìn)行處理后， 再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)再將收付款的原始憑證傳遞給會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。 這種情況下，出納的工作流程如圖這種情況下，出納的工作流程如圖1-11-1所示。所示。 .47現(xiàn)金或 銀現(xiàn)金或 銀行存款 收行存款 收付業(yè)務(wù) 發(fā)付業(yè)務(wù) 發(fā)生生現(xiàn)金或銀現(xiàn)金或銀行存款收行存款收付款原始付款原始單證單證現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬

32、銀行存款日記銀行存款日記取取得得登登記記圖圖1-1 1-1 出納工作流程圖出納工作流程圖1 1.48 很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的很多單位的出納和會(huì)計(jì)是同時(shí)辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務(wù)是由出納和會(huì)計(jì)一道同時(shí)處理的。一般情況下，收付業(yè)務(wù)是由出納和會(huì)計(jì)一道同時(shí)處理的。一般情況下，都是都是 先由會(huì)計(jì)對現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，先由會(huì)計(jì)對現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進(jìn)行審核后，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證， 再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款再傳遞給出納人員，出納人員據(jù)此進(jìn)行現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金

33、日記賬和銀行存款日記賬；的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 隨后再將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。隨后再將這些記賬憑證返回會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)再作賬務(wù)處理。 這種情況下，出納的工作流程如圖這種情況下，出納的工作流程如圖1-21-2所示。所示。.49現(xiàn)金或銀行現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生務(wù)發(fā)生現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬登登記記圖圖1-2 1-2 出納工作流程圖出納工作流程圖2 2編制編制收款收款憑證憑證 或或 付款付款憑證憑證現(xiàn)金或現(xiàn)金或銀行存銀行存款收付款收付款原始款原始單證單證登記總賬登記總賬明細(xì)賬明細(xì)賬登記登記會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)流流程程出出納納流流程程取得取得

34、登記登記.50 出納的賬務(wù)處理程序與其他會(huì)計(jì)處理程序基本一致，相出納的賬務(wù)處理程序與其他會(huì)計(jì)處理程序基本一致，相對而言要簡單一些（對而言要簡單一些（7個(gè)內(nèi)容）。個(gè)內(nèi)容）。 首先首先，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價(jià)證券等有關(guān)備查賬簿。有關(guān)備查賬簿。 然后然后，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或?qū)彛鶕?jù)與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制或?qū)徍嗽紤{證。核原始憑證。 第三第三，直接根據(jù)原始憑證或根據(jù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證登，直接根據(jù)原始憑證或根據(jù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬簿，記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)備查賬

35、簿，每天每天都必須結(jié)出余額都必須結(jié)出余額。.51 第四第四，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查，比如庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對，銀行對賬單清查，比如庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對，銀行對賬單與銀行存款日記賬的核對；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記與銀行存款日記賬的核對；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對等，保證賬實(shí)相符、賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對等，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。賬賬相符。 第五第五，期末結(jié)賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的，期末結(jié)賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額。期末余額。 第六第六，編制出納報(bào)告

36、。貨幣資金發(fā)生比較頻繁的單位，編制出納報(bào)告。貨幣資金發(fā)生比較頻繁的單位，一般要求出納人員出納日報(bào)或周報(bào)、旬報(bào)等。每個(gè)單位一般要求出納人員出納日報(bào)或周報(bào)、旬報(bào)等。每個(gè)單位都要編制出納月報(bào)。都要編制出納月報(bào)。 第七第七，報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。，報(bào)告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。.52 1 1每天的日程安排每天的日程安排 （1 1）上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒）上班第一時(shí)間，檢查庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、印鑒及其他貴重物品。及其他貴重物品。 （2 2）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請示資金安排計(jì)劃。）向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請示資金安排計(jì)劃。 （3 3）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理

37、安）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理安排時(shí)間順序。排時(shí)間順序。 （4 4）按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。）按順序辦理各項(xiàng)收付款業(yè)務(wù)。 （5 5）根據(jù)所有的貨幣資金收付原始憑證或會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的）根據(jù)所有的貨幣資金收付原始憑證或會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來的收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出當(dāng)天的余額。出當(dāng)天的余額。 （6 6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：）下班前出納人員必須做好下面幾件事：.53 （6 6）下班前出納人員必須做好下面幾件事：）下班前出納人員必須做好下面幾件事： 一是一是，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核，應(yīng)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金

38、，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。對，保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。 二是二是，在收到銀行對賬單當(dāng)天，出納人員要將對賬單與銀，在收到銀行對賬單當(dāng)天，出納人員要將對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款賬實(shí)相符。保證銀行存款賬實(shí)相符。 三是三是，將多余現(xiàn)金存入銀行。，將多余現(xiàn)金存入銀行。 四是四是，根據(jù)需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日報(bào)表，報(bào)送，根據(jù)需要編制當(dāng)天的現(xiàn)金和銀行存款日報(bào)表，報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。 五是五是，應(yīng)整理好辦公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，保管好有，應(yīng)整理好辦

39、公用品，鎖好保險(xiǎn)柜及抽屜，保管好有關(guān)憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。關(guān)憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。1每天的日程安排每天的日程安排.54 （1 1）每月初，結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期初余）每月初，結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期初余額，清點(diǎn)支票、有價(jià)證券或其他貴重物品結(jié)存數(shù)。額，清點(diǎn)支票、有價(jià)證券或其他貴重物品結(jié)存數(shù)。 （2 2）平時(shí)，每天根據(jù)貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)物收、付）平時(shí)，每天根據(jù)貨幣資金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)物收、付和賬務(wù)處理，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及有關(guān)和賬務(wù)處理，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及有關(guān)備查賬簿，并結(jié)存當(dāng)天余額，編制出納日報(bào)表。備查

40、賬簿，并結(jié)存當(dāng)天余額，編制出納日報(bào)表。 （3 3）定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存）定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款日記賬與銀行存款總賬核對，保證賬賬相符?？钊沼涃~與銀行存款總賬核對，保證賬賬相符。2 2其他時(shí)間安排其他時(shí)間安排.55 （4 4）定期或不定期接受會(huì)計(jì)人員或上級人員對現(xiàn)）定期或不定期接受會(huì)計(jì)人員或上級人員對現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)地盤點(diǎn)檢查。金和銀行存款的實(shí)地盤點(diǎn)檢查。 （5 5）月度或年度終了，出納人員結(jié)清現(xiàn)金日記賬）月度或年度終了，出納人員結(jié)清現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，結(jié)存余額，并與庫存現(xiàn)金、和銀行存款日記賬，結(jié)存余額，并與庫存現(xiàn)金、銀行存款余額相符，與

41、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬銀行存款余額相符，與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬相符；對其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要相符；對其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券、重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對。結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，按順序進(jìn)行登記核對。 （6 6）編制月度、季度、年度出納報(bào)告。）編制月度、季度、年度出納報(bào)告。 （7 7）保管出納會(huì)計(jì)資料。）保管出納會(huì)計(jì)資料。2 2其他時(shí)間安排其他時(shí)間安排.56第二章第二章 出納的基本技能出納的基本技能 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn).57.58二、點(diǎn)鈔技能點(diǎn)鈔技能 現(xiàn)在一般單位上都配現(xiàn)在一般單位上都配有點(diǎn)鈔機(jī)，出納人員必有點(diǎn)鈔機(jī)，出納人員必須正確掌握點(diǎn)鈔機(jī)的使須正確掌握點(diǎn)鈔機(jī)的使用方法。但是由于種

42、種用方法。但是由于種種原因，機(jī)器點(diǎn)鈔以后，原因，機(jī)器點(diǎn)鈔以后，出納人員還要用手工再出納人員還要用手工再點(diǎn)驗(yàn)。沒有點(diǎn)鈔機(jī)器的點(diǎn)驗(yàn)。沒有點(diǎn)鈔機(jī)器的時(shí)候，手工點(diǎn)鈔更是必時(shí)候，手工點(diǎn)鈔更是必不可少。不可少。 .59 1. 1. 手工點(diǎn)鈔技術(shù)手工點(diǎn)鈔技術(shù)手工點(diǎn)鈔的手工點(diǎn)鈔的基本要求基本要求是：坐姿端正、點(diǎn)數(shù)是：坐姿端正、點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)確、票子墩齊、鈔票捆緊、蓋章清晰。準(zhǔn)確、票子墩齊、鈔票捆緊、蓋章清晰。 手工點(diǎn)鈔的方法有很多，我手工點(diǎn)鈔的方法有很多，我們這里主要介紹手持式、手按式們這里主要介紹手持式、手按式和扇面式三種點(diǎn)鈔方法。和扇面式三種點(diǎn)鈔方法。 .60第一種第一種 手持式點(diǎn)鈔方法手持式點(diǎn)鈔方法 手持式單指

43、單張點(diǎn)鈔法手持式單指單張點(diǎn)鈔法: : 首先首先將鈔票正面向?qū)⑩n票正面向內(nèi)，持于左手內(nèi)，持于左手拇子拇子左端中央，左端中央，二指二指（食指）和（食指）和三指三指（中指）在票后面（中指）在票后面捏著鈔票，捏著鈔票，四指四指（無名指）自然卷（無名指）自然卷曲，與曲，與五指五指（小拇（小拇子）在票正面共同子）在票正面共同卡緊鈔票；卡緊鈔票；.61第一種第一種 手持式點(diǎn)鈔方法手持式點(diǎn)鈔方法 手持式單指單張點(diǎn)鈔法手持式單指單張點(diǎn)鈔法: : 然后然后，右手三指微微上翹，托住鈔票右上角，右，右手三指微微上翹，托住鈔票右上角，右手拇指指尖將鈔票右上角向右下方逐張捻動(dòng)，二手拇指指尖將鈔票右上角向右下方逐張捻動(dòng)，二

44、指和其他手指一道配合拇指將捻動(dòng)的鈔票向下彈指和其他手指一道配合拇指將捻動(dòng)的鈔票向下彈動(dòng)，拇指捻動(dòng)一張，二指彈撥一張，左手拇指隨動(dòng)，拇指捻動(dòng)一張，二指彈撥一張，左手拇指隨著點(diǎn)鈔的進(jìn)度，逐向后移動(dòng)，食指向前推動(dòng)鈔票，著點(diǎn)鈔的進(jìn)度，逐向后移動(dòng)，食指向前推動(dòng)鈔票，以便加快鈔票的下落速度；在此過程中，同時(shí)采以便加快鈔票的下落速度；在此過程中，同時(shí)采用用1 1、2 2、33等自然記數(shù)方法，將捻動(dòng)的每張鈔等自然記數(shù)方法，將捻動(dòng)的每張鈔票清點(diǎn)清楚。票清點(diǎn)清楚。.62一張一張清點(diǎn)時(shí)為單張點(diǎn)鈔法；若在單張一張一張清點(diǎn)時(shí)為單張點(diǎn)鈔法；若在單張點(diǎn)鈔的基礎(chǔ)上，持票斜度加大且手指較為點(diǎn)鈔的基礎(chǔ)上，持票斜度加大且手指較為熟

45、練時(shí)，便可發(fā)展到一指兩張或兩張以熟練時(shí)，便可發(fā)展到一指兩張或兩張以上上，其方法也就發(fā)展為一指多張點(diǎn)鈔，其方法也就發(fā)展為一指多張點(diǎn)鈔法了。法了。.63 手持式四指四張點(diǎn)鈔法手持式四指四張點(diǎn)鈔法，是以左手持鈔，右手四指依次各點(diǎn)一是以左手持鈔，右手四指依次各點(diǎn)一張，一次四張，輪回清點(diǎn)，速度快，張，一次四張，輪回清點(diǎn)，速度快，點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)，輕松省力，挑剔殘損券也比點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)，輕松省力，挑剔殘損券也比較方便。此法也是紙幣復(fù)點(diǎn)中常用的較方便。此法也是紙幣復(fù)點(diǎn)中常用的一種方法。一種方法。第一種第一種 手持式點(diǎn)鈔方法手持式點(diǎn)鈔方法 .64第二種第二種 手按式點(diǎn)鈔方法手按式點(diǎn)鈔方法 手按式單指單張點(diǎn)鈔法手按式單指單張點(diǎn)鈔

46、法，是常采用的方法之一。這，是常采用的方法之一。這種方法簡單易學(xué)，便于挑剔損傷券，適用于收款、付種方法簡單易學(xué)，便于挑剔損傷券，適用于收款、付款工作的初、復(fù)點(diǎn)。其操作要點(diǎn)是：款工作的初、復(fù)點(diǎn)。其操作要點(diǎn)是：將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔票將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔票左端為頂點(diǎn)，與身體成左端為頂點(diǎn)，與身體成4545度角，左手小指、四指按住度角，左手小指、四指按住鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票，鈔票的左上角，用右手拇指托起右下角的部分鈔票，用右手二指捻動(dòng)鈔票，每捻起一張，左手拇指即往上用右手二指捻動(dòng)鈔票，每捻起一張，左手拇指即往上推動(dòng)到二指、三指之間夾

47、住，完成一次動(dòng)作后再依次推動(dòng)到二指、三指之間夾住，完成一次動(dòng)作后再依次連續(xù)操作，在完成這些動(dòng)作的同時(shí)，采用連續(xù)操作，在完成這些動(dòng)作的同時(shí)，采用1 1、2 2、3 3等自然記數(shù)方法，即可將鈔票清點(diǎn)清楚。此法與手持等自然記數(shù)方法，即可將鈔票清點(diǎn)清楚。此法與手持式相比，點(diǎn)鈔的速度用慢一些，但點(diǎn)鈔者能夠看到較式相比，點(diǎn)鈔的速度用慢一些，但點(diǎn)鈔者能夠看到較大的票面。大的票面。.65第二種第二種 手按式點(diǎn)鈔方法手按式點(diǎn)鈔方法 手按式四指四張法手按式四指四張法，其操作要點(diǎn)是：，其操作要點(diǎn)是：將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔將鈔票平放在桌子上，兩肘自然放在桌面上。以鈔票左端為頂點(diǎn)，與身體成票左端為

48、頂點(diǎn)，與身體成4545度角，左手小指、四指度角，左手小指、四指按住鈔票的左上角，右手掌心向下，拇指放在鈔票按住鈔票的左上角，右手掌心向下，拇指放在鈔票里側(cè)，擋住鈔票。里側(cè)，擋住鈔票。二指、中指、四指、小指指尖依次由鈔票右側(cè)外角二指、中指、四指、小指指尖依次由鈔票右側(cè)外角向里向下逐張撥點(diǎn)，一指撥點(diǎn)一張，一次點(diǎn)四張為向里向下逐張撥點(diǎn)，一指撥點(diǎn)一張，一次點(diǎn)四張為一組，依次循環(huán)撥動(dòng)。每點(diǎn)完一組，左手拇指將點(diǎn)一組，依次循環(huán)撥動(dòng)。每點(diǎn)完一組，左手拇指將點(diǎn)完的鈔票向上掀起，用二指與中指將鈔票夾住，如完的鈔票向上掀起，用二指與中指將鈔票夾住，如此循環(huán)往復(fù)。此循環(huán)往復(fù)。這種點(diǎn)鈔法采用分組記數(shù)法，每一組記一個(gè)數(shù)，

49、數(shù)這種點(diǎn)鈔法采用分組記數(shù)法，每一組記一個(gè)數(shù)，數(shù)到到2525組為組為100100張。張。.66第三種第三種 扇面式點(diǎn)鈔法扇面式點(diǎn)鈔法 將鈔票捻成扇面型，右手一指或多指依次清點(diǎn)，如果將鈔票捻成扇面型，右手一指或多指依次清點(diǎn)，如果是一指清點(diǎn)即為扇面式一指多張點(diǎn)鈔法；如果是四個(gè)是一指清點(diǎn)即為扇面式一指多張點(diǎn)鈔法；如果是四個(gè)指頭交替撥動(dòng)，分組點(diǎn)，一次可以、點(diǎn)多張，即為扇指頭交替撥動(dòng)，分組點(diǎn)，一次可以、點(diǎn)多張，即為扇面式四指多張點(diǎn)鈔法。面式四指多張點(diǎn)鈔法。這種點(diǎn)鈔法，清點(diǎn)速度快，適用于收、付款的復(fù)點(diǎn)，這種點(diǎn)鈔法，清點(diǎn)速度快，適用于收、付款的復(fù)點(diǎn)，特別是對大批成捆鈔票的內(nèi)部整點(diǎn)作用更大。但是這特別是對大批成

50、捆鈔票的內(nèi)部整點(diǎn)作用更大。但是這種方法清點(diǎn)時(shí)不容易識別假票、夾雜券山，所以不適種方法清點(diǎn)時(shí)不容易識別假票、夾雜券山，所以不適于收、付款的初點(diǎn)。于收、付款的初點(diǎn)。此法需要較高的點(diǎn)鈔技術(shù)，一般單位的出納不易掌握，此法需要較高的點(diǎn)鈔技術(shù)，一般單位的出納不易掌握，因此不要求采用此法，這里也就不再作介紹了。因此不要求采用此法，這里也就不再作介紹了。 .672. 機(jī)器點(diǎn)鈔技術(shù)機(jī)器點(diǎn)鈔技術(shù)機(jī)器點(diǎn)鈔就是用點(diǎn)鈔機(jī)代替部分手工點(diǎn)鈔，速度是機(jī)器點(diǎn)鈔就是用點(diǎn)鈔機(jī)代替部分手工點(diǎn)鈔，速度是手工點(diǎn)鈔的幾倍；它大大地提高了點(diǎn)鈔的工作效率手工點(diǎn)鈔的幾倍；它大大地提高了點(diǎn)鈔的工作效率并減輕了出納人員的各種強(qiáng)度。并減輕了出納人員的

51、各種強(qiáng)度。出納人員在進(jìn)行機(jī)器點(diǎn)鈔之前，首先安放好點(diǎn)鈔機(jī)，出納人員在進(jìn)行機(jī)器點(diǎn)鈔之前，首先安放好點(diǎn)鈔機(jī)，將點(diǎn)鈔機(jī)放置在操作人員順手的地方，一般是放置將點(diǎn)鈔機(jī)放置在操作人員順手的地方，一般是放置在操作人員的正前方或右上方；安放好后必須對點(diǎn)在操作人員的正前方或右上方；安放好后必須對點(diǎn)鈔機(jī)進(jìn)行調(diào)整和試驗(yàn)，力求轉(zhuǎn)速均勻，下鈔流暢、鈔機(jī)進(jìn)行調(diào)整和試驗(yàn)，力求轉(zhuǎn)速均勻，下鈔流暢、落鈔整齊、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確。落鈔整齊、點(diǎn)鈔準(zhǔn)確。 .68機(jī)器點(diǎn)鈔的具體操作方法：機(jī)器點(diǎn)鈔的具體操作方法：首先首先，打開點(diǎn)鈔機(jī)的電源開關(guān)和記數(shù)器開關(guān)；打開點(diǎn)鈔機(jī)的電源開關(guān)和記數(shù)器開關(guān)；然后然后，放鈔。取過鈔票，右手橫握鈔票，將鈔票捻成前，放鈔。

52、取過鈔票，右手橫握鈔票，將鈔票捻成前高后低的坡形后橫放在點(diǎn)鈔機(jī)的點(diǎn)鈔板上，放時(shí)順點(diǎn)鈔高后低的坡形后橫放在點(diǎn)鈔機(jī)的點(diǎn)鈔板上，放時(shí)順點(diǎn)鈔板形成自然斜度，如果放鈔方法不正確會(huì)影響點(diǎn)鈔機(jī)的板形成自然斜度，如果放鈔方法不正確會(huì)影響點(diǎn)鈔機(jī)的正常清點(diǎn)。正常清點(diǎn)。第三第三，監(jiān)視點(diǎn)鈔。鈔票進(jìn)入點(diǎn)鈔機(jī)后，點(diǎn)鈔人員的目光，監(jiān)視點(diǎn)鈔。鈔票進(jìn)入點(diǎn)鈔機(jī)后，點(diǎn)鈔人員的目光要迅速跟住輸鈔帶，檢查是否有夾雜券、破損券、假鈔要迅速跟住輸鈔帶，檢查是否有夾雜券、破損券、假鈔或其他異物?；蚱渌愇铩５谒牡谒?，取票。當(dāng)鈔票全部下到積鈔臺后，看清記數(shù)器顯，取票。當(dāng)鈔票全部下到積鈔臺后，看清記數(shù)器顯示的數(shù)字并與應(yīng)點(diǎn)金額相符后，以左手二指、

53、中指將鈔示的數(shù)字并與應(yīng)點(diǎn)金額相符后，以左手二指、中指將鈔票取出。票取出。如果還有鈔票需要點(diǎn)驗(yàn)，再重復(fù)上述步驟即可。如果還有鈔票需要點(diǎn)驗(yàn)，再重復(fù)上述步驟即可。 .693.3.手工清點(diǎn)硬幣方法手工清點(diǎn)硬幣方法 手工清點(diǎn)硬幣一般包括整理、清點(diǎn)、記數(shù)等步驟。手工清點(diǎn)硬幣一般包括整理、清點(diǎn)、記數(shù)等步驟。(1）整理。清點(diǎn)硬幣前，應(yīng)先將不同面值的硬幣分）整理。清點(diǎn)硬幣前，應(yīng)先將不同面值的硬幣分類碼齊排好，一般五枚或十枚為一垛。類碼齊排好，一般五枚或十枚為一垛。（2）清點(diǎn)時(shí)，將硬幣從右向左分組清點(diǎn)，用右手）清點(diǎn)時(shí)，將硬幣從右向左分組清點(diǎn)，用右手拇指和食指持幣分組點(diǎn)數(shù)，拇指和食指持幣分組點(diǎn)數(shù)，（3）計(jì)數(shù)。用中指

54、分開查看各組數(shù)量并復(fù)點(diǎn)無誤）計(jì)數(shù)。用中指分開查看各組數(shù)量并復(fù)點(diǎn)無誤后，即可計(jì)算金額，完成硬幣清點(diǎn)工作。后，即可計(jì)算金額，完成硬幣清點(diǎn)工作。.70 在日常出納業(yè)務(wù)中，有大量的數(shù)據(jù)需要通過正確地在日常出納業(yè)務(wù)中，有大量的數(shù)據(jù)需要通過正確地計(jì)算才能準(zhǔn)確無誤。因此，要求出納掌握常用的計(jì)計(jì)算才能準(zhǔn)確無誤。因此，要求出納掌握常用的計(jì)算技術(shù)。算技術(shù)。 算盤算盤是傳統(tǒng)的計(jì)算工具，也是目前出納最主要的計(jì)是傳統(tǒng)的計(jì)算工具，也是目前出納最主要的計(jì)算用具，出納人員必須熟練地掌握算盤操作方法，算用具，出納人員必須熟練地掌握算盤操作方法，打好算盤是出納的基本功之一，珠算知識是出納必打好算盤是出納的基本功之一，珠算知識是出

55、納必備的基本知識；備的基本知識； 同時(shí)，出納人員也要學(xué)會(huì)并熟練地使用同時(shí)，出納人員也要學(xué)會(huì)并熟練地使用電子計(jì)算器電子計(jì)算器。有條件的單位配備電子計(jì)算機(jī)后，出納人員也應(yīng)熟有條件的單位配備電子計(jì)算機(jī)后，出納人員也應(yīng)熟練操作計(jì)算機(jī)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行計(jì)算和做賬。練操作計(jì)算機(jī)，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行計(jì)算和做賬。.71 （1 1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)從左到右一個(gè)一個(gè)地寫，不得）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)從左到右一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。連筆寫。 在書寫數(shù)字時(shí)，每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)位置，這在書寫數(shù)字時(shí)，每一個(gè)數(shù)字都要占有一個(gè)位置，這個(gè)位置稱為數(shù)位。數(shù)位自小到大，是從右向左排列個(gè)位置稱為數(shù)位。數(shù)位自小到大，是從右向左排列的，但在書寫數(shù)

56、字時(shí)卻是自大到小，從左到右的。的，但在書寫數(shù)字時(shí)卻是自大到小，從左到右的。 書寫數(shù)字時(shí)字跡工整，排列整齊有序且有一定的傾書寫數(shù)字時(shí)字跡工整，排列整齊有序且有一定的傾斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成6060的傾斜），并以向左下的傾斜），并以向左下方傾斜為好；方傾斜為好； 同時(shí)，書寫的每位數(shù)字要緊靠底線但不要頂滿格同時(shí)，書寫的每位數(shù)字要緊靠底線但不要頂滿格（行），一般每格（行）上方預(yù)留（行），一般每格（行）上方預(yù)留1 13 3或或1 12 2空格空格位置，用于以后修訂錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。位置，用于以后修訂錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。. .72 （2 2）阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或）阿拉伯?dāng)?shù)字前面

57、應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。人民幣符符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。人民幣符號為號為“￥”。 （3 3）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，本單位）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“0000”，或者符號，或者符號“”；有角元分的，分位；有角元分的，分位

58、主應(yīng)當(dāng)寫主應(yīng)當(dāng)寫“0 0”，不得用符號，不得用符號“”代替。代替。.73(1)大寫金額要用漢字大寫數(shù)字：萬仟佰拾玖捌柒陸伍肆叁叁貳零零億壹壹.74 （2 2）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在）大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元元”或者或者“角角”字之后應(yīng)當(dāng)寫字之后應(yīng)當(dāng)寫“整整”字或字或“正正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不再寫再寫“整整”或或“正正”字。字。 （3 3）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。如得留有空白。如“人民幣伍

59、佰元正人民幣伍佰元正”。.75 （4 4）阿拉伯金額數(shù)字中間有）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0 0”時(shí)，漢字時(shí)，漢字大寫金額要寫大寫金額要寫“零零”字，阿拉伯?dāng)?shù)字金額中字，阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)間連續(xù)有幾個(gè)“0 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)只寫一個(gè)“零零”字；字； 阿拉伯金額數(shù)字元位是阿拉伯金額數(shù)字元位是“0 0”，或者數(shù)字中間，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)連續(xù)有幾個(gè)“0 0”、元位也是、元位也是“0 0”，但角位，但角位不是不是“0 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零零”字，也可字，也可. .不寫不寫“零零”字。字。. .76（5 5）大寫

60、金額中）大寫金額中“壹拾幾壹拾幾”、“壹佰（仟、萬）幾壹佰（仟、萬）幾”的的“壹壹”字，不能省略，必須書寫。字，不能省略，必須書寫。例如:￥1058.001058.00人民幣壹仟零伍拾捌元整人民幣壹仟零伍拾捌元整￥1008.001008.00人民幣壹仟零捌元整人民幣壹仟零捌元整￥2000.382000.38人民幣貳仟零叁角捌分人民幣貳仟零叁角捌分￥ 18.67 18.67 人民幣壹拾捌元陸角柒分.77五、五、填制憑證的基本技能填制憑證的基本技能_出納填制的主要是各種出納填制的主要是各種貨幣收支原貨幣收支原始憑證始憑證，如開出的發(fā)票或收據(jù)，填，如開出的發(fā)票或收據(jù)，填寫的支票等票據(jù)。寫的支票等票據(jù)