金融會(huì)計(jì)分錄

1、第三章 存款業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算?1.存入現(xiàn)金的核算? 現(xiàn)金收入應(yīng)嚴(yán)格遵守“先收款，后記賬”的原則。? 存入現(xiàn)金流程：?jiǎn)挝惶钪片F(xiàn)金繳款單（一式兩聯(lián)）連同現(xiàn)金一起交開戶銀行出 納柜臺(tái)T出納柜臺(tái)審核無誤，第一聯(lián)加蓋現(xiàn)金收訖章退客戶，第二聯(lián)據(jù)以填制現(xiàn)金 收入傳票，據(jù)以登記“現(xiàn)金收入日記簿”T憑證內(nèi)部傳遞給會(huì)計(jì)作為單位存款和庫 存現(xiàn)金的記賬依據(jù)，會(huì)計(jì)分類為：?借：庫存現(xiàn)金?貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX單位存款戶?2.支取現(xiàn)金的核算?現(xiàn)金支取應(yīng)嚴(yán)格遵守“先記賬，后付款”的原則，只能在基本戶支取。支取現(xiàn)金流程：?jiǎn)挝惶钪片F(xiàn)金支票交開戶銀行會(huì)計(jì)柜臺(tái)T會(huì)計(jì)柜臺(tái)審核無誤， 發(fā)對(duì)號(hào)牌交客戶，根據(jù)現(xiàn)金支票填制

2、現(xiàn)金付出傳票，現(xiàn)金支票作為單位存款，現(xiàn)金 付出傳票作為庫存現(xiàn)金的記賬依據(jù)記賬后T憑證內(nèi)部傳遞給出納配款T現(xiàn)金交取款 人。會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX單位存款戶 貸：庫存現(xiàn)金單位存取現(xiàn)金不適用存折方式，只能使用結(jié)算票據(jù)。 【教材 P40 頁（二）的提法 不正確】5.利息計(jì)算公式：利息=累計(jì)日積數(shù) *日利率累計(jì)日積數(shù)=日積數(shù)之和±調(diào)整積數(shù)；日積數(shù) =賬戶余額 * 日數(shù)；應(yīng)加積數(shù) =補(bǔ)記貸方（積數(shù)） +沖記借方（積數(shù)）應(yīng)減積數(shù) =補(bǔ)記借方（積數(shù)） +沖記貸方（積數(shù)） 月利率 = 年利率 /12 ；日利率 =年利率 /360；日利率 =月利率 /30?基準(zhǔn)利率由國務(wù)院授權(quán)人行

3、制定并公布。 2012年6月 7日央行公布：從 6月8日起，金融機(jī)構(gòu)存款利率可上浮至 1.1 倍。?利息計(jì)算從元位起，元位以下不計(jì)息，計(jì)算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。?7.結(jié)算利息的賬務(wù)處理?單位活期存款按季結(jié)息， 結(jié)息日為每季末月的 20日，次日編制兩貸一借特種轉(zhuǎn)賬憑證記賬，并通知存款單位，會(huì)計(jì)分錄為：?借：利息支出存款利息支出戶?貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钜籜X單位存款?（ P41）實(shí)際工作中，可不通過應(yīng)付利息過渡，直接將利息轉(zhuǎn)入單位存款賬戶。? 二、單位定期存款的核算?定期存款無論單位還是個(gè)人，都包括六檔期限，分別是：三個(gè)月、六個(gè)月、一年、二年、三年和五年。?涉及科目：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX

4、單位存款戶，單位定期存款 -XX單位X定期存 款戶。? 單位定期存款開戶，只能轉(zhuǎn)賬，不能用現(xiàn)金存入。? （一）單位定期存款存入的核算? 單位提交支票、存單、預(yù)留銀行印鑒等資料給銀行T銀行審核無誤后轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分 錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX單位存款戶貸：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?XX單位X定期存款戶 二）單位定期存款支取的核算 單位定期存款到期，不能直接支取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵?XX單位X定期存款戶（本金）借：應(yīng)付利息一應(yīng)付XX定期存款利息戶（預(yù)提部分） 借：利息支出（未預(yù)提部分）貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX單位存款戶（本金 +利息） 三）定期存款利息計(jì)算利息 =本金 *利率（關(guān)注利率和本

5、金時(shí)間單位要一致）定期存款利率按存單約定利率計(jì)算，不考慮存期內(nèi)利率變動(dòng)因素；存期按對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算，零頭按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。定期存款需按季預(yù)提利息，到期支取。按季預(yù)提分錄為：借：利息支出貸：應(yīng)付利息到期支取分錄為：借：應(yīng)付利息借：利息支出 （最后一次利息） 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?XX單位 、活期儲(chǔ)蓄存款的核算（一）普通活期儲(chǔ)蓄存款的核算1. 開戶與續(xù)存?zhèn)€人活期存款憑身份證開戶，1元起存，多存不限，每季（P45錯(cuò)誤）結(jié)息一次, 利息轉(zhuǎn)入下一季本金。涉及會(huì)計(jì)科目：活期儲(chǔ)蓄存款、庫存現(xiàn)金。開戶與續(xù)存會(huì)計(jì) 分錄為：?借：庫存現(xiàn)金?貸：活期儲(chǔ)畜存款-XX人存款戶?2.支取與銷戶?須注意的是，支取 5 萬元（含單

6、筆和當(dāng)日累計(jì)）以上，需提供身份證件；支取20 萬元以上，需提前預(yù)約。?支取的會(huì)計(jì)分錄與存入相反，銷戶會(huì)計(jì)分錄為：?借：活期儲(chǔ)畜存款一XX人存款戶?借：利息支出存款利息支出戶?貸：庫存現(xiàn)金?貸：應(yīng)繳稅費(fèi)代扣利息稅?3.利息計(jì)算與核算活期儲(chǔ)蓄存款每季結(jié)算利息一次。 計(jì)息方法與單位活期存款利息計(jì)算方法相同，賬務(wù)處理的區(qū)別在于儲(chǔ)蓄存款利息可支取現(xiàn)金，單位存款利息不能支取現(xiàn)金。活期 儲(chǔ)蓄存款利息核算會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出存款利息支出戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款一XX人存款戶5.活期存款通存通兌核算 （教材沒有） 儲(chǔ)戶在開戶行其他網(wǎng)點(diǎn)存取款時(shí)，涉及銀行內(nèi)部辦理存款收付網(wǎng)點(diǎn)和開戶網(wǎng)點(diǎn) 資金往來，需要通過過渡賬戶進(jìn)行

7、清算。1. 辦理續(xù)存2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：借 ：內(nèi)部往來貸：活期儲(chǔ)畜存款-XX人戶1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為： 借：庫存現(xiàn)金貸：內(nèi)部往來不能中間續(xù)存， 存入的會(huì)計(jì)分錄為：2. 辦理支取1）經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：借 ：內(nèi)部往來貸：庫存現(xiàn)金1. 個(gè)人通知存款存入個(gè)人通知存款為一次存入，2）開戶網(wǎng)點(diǎn)核算分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款-XX人戶 貸 ：內(nèi)部往來借：庫存現(xiàn)金或：活期儲(chǔ)蓄存款-XX人存款戶貸：個(gè)人通知存款-XX人存款戶2. 個(gè)人通知存款支取與銷戶個(gè)人通知存款每次支取都需結(jié)算利息，隨本一起支取。支取和銷戶的會(huì)計(jì)分錄為：借：個(gè)人通知存款一XX人存款戶借：利息支出存款利息支出戶貸：活期儲(chǔ)蓄存款一XX人存款

8、戶或：庫存現(xiàn)金（二）定期存款的核算1. 開立定期存款的核算借：庫存現(xiàn)金或：活期儲(chǔ)蓄存款-XX人存款戶貸：定期儲(chǔ)畜存款-XX人存款戶2. 銷戶的核算借：定期儲(chǔ)蓄存款-XX人存款戶借：應(yīng)付利息借：利息支出（尚未計(jì)提的最后一次利息）貸：活期儲(chǔ)畜存款-XX人存款戶或：庫存現(xiàn)金3. 定期存款利息核算根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則， 定期存款需按季計(jì)提利息計(jì)入當(dāng)期損益。1）計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息一應(yīng)付XX存款利息戶2）支取利息的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息一應(yīng)付XX存款利息戶借：利息支出（尚未計(jì)提的最后一次利息）貸：庫存現(xiàn)金或：活期儲(chǔ)畜存款一XX人存款戶支票的核算 （一）出票人、 持

9、票人（收款人） 在同一行開戶的處理 出票人簽發(fā)支票交收款人； 收款人（持票人）在支票有效期內(nèi)填制進(jìn)賬單連同支票一并提交開戶行提示 付款； 開戶行審核單據(jù)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬，從出票人存款賬戶支付票款，分錄如下：借：XX存款出票人存款戶貸：XX存款持票人存款戶（二）出票人、持票人（收款人）不在同一行開戶的處理 出票人簽發(fā)支票交收款人 收款人（持票人）在支票有效期內(nèi)填制進(jìn)賬單連同支票一并提交開戶行提示 付款； 持票人開戶行審核票據(jù)無誤，退進(jìn)賬單回單聯(lián)受理業(yè)務(wù)； 持票人開戶行通過票據(jù)交換將票據(jù)提出給出票人開戶行； 出票人開戶行審核單據(jù)無誤，辦理付款，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款一一出票人存款戶貸：存放中央銀行

10、款項(xiàng)（或同城票據(jù)清算） 在約定的退票時(shí)間內(nèi)未發(fā)生退票，持票人開戶行辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為:?借：存放中央銀行款項(xiàng)（或同城票據(jù)清算）?貸：XX存款一一持票人存款戶?款項(xiàng)收妥后，持票人開戶行將進(jìn)賬單收賬通知聯(lián)交持票人通知收款。銀行本票處理（一）申請(qǐng)人與持票人在同一行處開戶的流程? 申請(qǐng)人填寫一式三聯(lián)“銀行本票申請(qǐng)書” ，交開戶行，申請(qǐng)本票；?開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為:借：XX存款申請(qǐng)人存款戶或：庫存現(xiàn)金貸：開出本票 申請(qǐng)人將銀行本票交付收款人（持票人）? 持票人在銀行本票有效期內(nèi)向開戶行提示付款；?開戶行審核票據(jù)無誤，辦理轉(zhuǎn)賬付款，會(huì)計(jì)分錄為：?借：開出本票：?

11、貸：XX存款一一持票人存款戶二）申請(qǐng)人與持票人在不同行處開戶的流程? 申請(qǐng)人填寫一式三聯(lián) “銀行本票申請(qǐng)書” 交開戶行， 申請(qǐng)本票?開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為:借：XX存款申請(qǐng)人存款戶或：庫存現(xiàn)金 貸：開出本票申請(qǐng)人戶 申請(qǐng)人完成交易將銀行本票交付收款人（持票人） 持票人在銀行本票有效期內(nèi)向開戶行提示付款； 代理付款行將進(jìn)賬單回單交持票人，其他票據(jù)提出交換； 本票簽發(fā)行收到本票，辦理付款，會(huì)計(jì)分錄為：借：開出本票申請(qǐng)人戶 貸：存中央銀行存款（或：同城票據(jù)清算） 代理付款行待票款收妥后轉(zhuǎn)賬， 并通知收款人， 會(huì)計(jì)分錄為：借：存中央銀行存款（或：同城票據(jù)清算）

12、貸：XX活期存款-持票人戶 銀行匯票的核算 申請(qǐng)人填寫一式三聯(lián)“銀行匯票申請(qǐng)書” ，交出票行； 出票行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)匯票交申請(qǐng)人，會(huì)計(jì)分錄為:借：XX存款一一申請(qǐng)人存款戶或：庫存現(xiàn)金貸：匯出匯款申請(qǐng)人戶 申請(qǐng)人將銀行匯票交付收款人（持票人）向兌付行提示付款； 持票人在銀行匯票提示付款有效期內(nèi)填寫實(shí)際結(jié)算金額，? 兌付行審核票據(jù)無誤， 簽發(fā)聯(lián)行報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬， 會(huì)計(jì)分錄為：v持票人在銀行開有賬戶?借：聯(lián)行往賬出票行往賬戶?貸：XX存款一一持票人存款戶v持票人未在銀行開立賬戶?如果持票人未在銀行開立賬戶，可以選擇任何一家銀行提示付款。代理付款行審查無誤后，先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目，以

13、持票人姓名開立臨時(shí)存款戶并注明匯票 號(hào)碼，然后再一次或分次支取，會(huì)計(jì)分錄為：?借：聯(lián)行往賬出票行往賬戶?貸：應(yīng)解匯款持票人戶v持票人取款的會(huì)計(jì)分錄為：? 借：應(yīng)解匯款持票人戶?貸：庫存現(xiàn)金?或：XX科目?申請(qǐng)人開戶行收到持票人開戶行提交的票據(jù)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬付款。v 匯票全額付款的會(huì)計(jì)分錄為：?借：匯出匯款?貸：聯(lián)行來賬兌付行來賬戶v匯票有多余款的會(huì)計(jì)分錄為：借：匯出匯款貸：聯(lián)行來賬兌付行來賬戶貸：XX存款一申請(qǐng)人存款戶商業(yè)匯票的核算程序? 付款人將商業(yè)承兌匯票交收款人；?持票人在提示付款期限內(nèi)委托開戶行收款，對(duì)異地委托收款的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人開戶行審核單據(jù)

14、無誤， 退托收憑證回單受理業(yè)務(wù)； 持票人開戶行向付款人開戶行發(fā)出托收單據(jù)，登記“發(fā)出托收登記簿” 付款人開戶行審核單據(jù)無誤，向付款人交付托收單據(jù)，通知付款并登記“收 到托收登記簿” ； 付款人在承付期內(nèi)同意付款，或提交“拒付理由書”? 付款人開戶行填制聯(lián)行報(bào)單或票據(jù)交換） 辦理劃款， 會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款付款人存款戶貸：聯(lián)行往賬XX往賬戶（異地）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）如果付款人拒付，付款人應(yīng)填制“拒付理由書”連同原托收單據(jù)一并交回開戶行，開戶行將單據(jù)退回原托收行，同時(shí)銷記“收到托收登記簿”；持票人開戶行收妥款項(xiàng)或接到退票后，通知持票人收款或退票。收款會(huì)計(jì)分錄為：?借：聯(lián)行來賬XX來賬

15、戶（異地）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）貸：XX存款持票人存款戶?如果收到付款人開戶行退票，持票人開戶行將票據(jù)退回持票人，同時(shí)銷記“發(fā)出托收登記簿” 。銀行承兌匯票的核算? 出票人出票并申請(qǐng)承兌；?出票人開戶行根據(jù)承兌協(xié)議收取手續(xù)費(fèi)并辦理承兌和登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：?借：XX存款承兌申請(qǐng)人存款戶貸：手續(xù)費(fèi)收入同時(shí)，收入：銀行承兌匯票-步的處理同商業(yè)承兌匯票；匯票到期， 承兌銀行向承兌申請(qǐng)人收取票款， 會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款一一承兌申請(qǐng)人存款戶或：逾期貸款承兌申請(qǐng)人貸款戶貸：應(yīng)解匯款同時(shí)，付出：銀行承兌匯票承兌銀行收到持票人開戶行托收票據(jù)，會(huì)計(jì)分錄為: 借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬XX往賬戶（異

16、地）或：存放中央銀行款項(xiàng)（同城）步的處理與商業(yè)承兌匯票相同。二、信用卡業(yè)務(wù)核算（一）信用卡發(fā)卡的處理 發(fā)卡行受理單位或個(gè)人的開卡申請(qǐng)書后，經(jīng)審核符合發(fā)卡條件的，發(fā)卡行向申 請(qǐng)人收取備用金和手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。1.單位卡借：?jiǎn)挝换钇诖婵?-開卡單位基本戶 貸：?jiǎn)挝恍庞每ù婵?-持卡單位貸：手續(xù)費(fèi)收入 -年費(fèi)收入2.個(gè)人卡 借：活期儲(chǔ)蓄存款 -開卡人 或：庫存現(xiàn)金貸：個(gè)人信用卡存款 -持卡人貸：手續(xù)費(fèi)收入 -年費(fèi)收入二）信用卡續(xù)存的處理備付金。 貸記卡不一定需要）第一年可能免收）備付金。 貸記卡不一定需要）第一年可能免收）信用卡續(xù)存處理分錄與開卡相同，如果發(fā)生在非開卡

17、行，處理方式如下：1.個(gè)人卡在同城非開卡行現(xiàn)金續(xù)存代理行賬務(wù)處理開卡行賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款 - 持卡人借：存放央行款項(xiàng)貸：個(gè)人信用卡存款 -持卡人借：應(yīng)解匯款 - 持卡人貸：存放央行款項(xiàng)2. 個(gè)人卡異地本系統(tǒng)銀行現(xiàn)金續(xù)存代理行賬務(wù)處理開卡行賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金貸：應(yīng)解匯款 - 持卡人借：聯(lián)行來賬 - 代理行 貸：個(gè)人信用卡存款 -持卡人借：應(yīng)解匯款 - 持卡人 貸：聯(lián)行往賬 - 開卡行v 持卡人在異地存入現(xiàn)金，目前一般不收取手續(xù)費(fèi)v （三）信用卡取現(xiàn)金的處理v 單位卡不允許提取現(xiàn)金，個(gè)人卡持卡人提取現(xiàn)金的處理如下：v1.本地本行取現(xiàn)v借：個(gè)人信用卡存款-持卡人v或：個(gè)人信用卡透支-

18、持卡人v貸：庫存現(xiàn)金v貸：手續(xù)費(fèi)收入（有的銀行本地本行取現(xiàn)不收手續(xù)費(fèi)）? 2.異地本系統(tǒng)行取現(xiàn)v 異地取現(xiàn)需收取手續(xù)，費(fèi)率各行自行規(guī)定，多數(shù)行費(fèi)率為1% 。代理行賬務(wù)處理開卡行賬務(wù)處理： 借：聯(lián)行往賬 -開卡行借：個(gè)人信用卡存款 -持卡人貸：庫存現(xiàn)金或：個(gè)人信用卡透支 - 持卡人貸：手續(xù)費(fèi)收入貸：聯(lián)行來賬 -代理行信用卡取現(xiàn)沒有免息期，從取現(xiàn)之日起，每天收取萬分之五的利息。? （四）銀行卡購物消費(fèi)的處理? 持卡人到銀行卡特約商店刷卡購物時(shí)，特約單位打印簽購單，由持卡人簽字。 特約商戶匯總簽購單，填制兩聯(lián)進(jìn)賬單交開戶銀行。特約商戶開戶銀行經(jīng)審核無誤 后，將簽購單交有關(guān)發(fā)卡行，收取持卡人應(yīng)付的款項(xiàng)

19、。?1、特約商戶與持卡人在同一銀行開戶?借： xx 信用卡存款 - 持卡人?或： xx 信用卡透支 - 持卡人? 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?- 特約商戶? 2.特約商戶與持卡人在同城不同銀行開戶? 特約商戶開戶行持卡人開戶行? 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：xx信用卡存款-持卡人或：同城票據(jù)清算）或： xx 信用卡透支 -持卡人貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?-特約商戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或：同城票據(jù)清算）3. 特約商戶與持卡人在異地同系統(tǒng)銀行開戶特約商戶開戶行（ A ） 持卡人開戶行 （B）? 借：聯(lián)行往賬 -B 行 借： xx 信用卡存款 -持卡人貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?-特約商戶 或： xx 信用卡透支 - 持卡人貸：

20、聯(lián)行來賬 -A 行持卡人開戶行xx 信用卡存款 -持卡人 xx 信用卡透支 -持卡人 貸：存放中央銀行款項(xiàng)4. 特約商戶與持卡人在異地不同系統(tǒng)銀行開戶 通過人民銀行大額或小額支付系統(tǒng)清算 特約商戶開戶行 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?-特約商戶 或：（五）信用卡透支還本付息 在銀行扣款日，開卡行從約定扣款賬戶扣收透支本息借： xx 存款 -持卡人 貸： xx 信用卡透支 -持卡人 貸：利息收入（如在免息期內(nèi)不收利息）（六）信用卡銷戶個(gè)人卡）借： xx 信用卡存款持卡人存款戶 貸： xx 存款持卡人 或：庫存現(xiàn)金匯兌的核算程序 匯款人提交匯款憑證委托銀行匯款；匯出行退回單受理業(yè)務(wù)；匯

21、出行填制聯(lián)行報(bào)單，郵寄或電報(bào)劃款。 轉(zhuǎn)賬匯款的，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬匯入行往賬戶 交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款匯款人戶 借：應(yīng)解匯款一匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬匯入行往賬戶 匯入行收妥款項(xiàng)有，將收賬通知聯(lián)交收款人，通知其收款或作為其取款憑證。收款人在匯入行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬匯出行來賬戶 貸：XX存款收款人存款戶 收款人未在匯入行開戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬匯出行來賬戶 貸：應(yīng)解匯款收款人戶 未在匯入行開戶的收款人需要支取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)存、轉(zhuǎn)匯的， 會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：庫存現(xiàn)金 （收付款人都是個(gè)人） 或：XX科目（四）退回的

22、處理?1.匯款人申請(qǐng)退匯。前提是收款人未在匯入行開戶，不直接入賬。由匯款人備函或本人身份證件連同原信、電匯憑證回單交匯出行辦理退匯；匯出行接到退匯函 件或身份證件以及回單，應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”寄匯入行；匯入行接到匯出行 的退匯通知書或通知退匯的電報(bào)，如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，尚未解付的， 應(yīng)及時(shí)辦理退匯。v 原匯入行的會(huì)計(jì)分錄為：? 借：應(yīng)解匯款持票人戶? 貸：聯(lián)行往賬原匯出行往賬戶v 原匯出行的會(huì)計(jì)分錄為：? 原匯款人在銀行開戶：? 借：聯(lián)行來賬原匯入行來賬戶?貸：XX存款 原匯款人戶? 原匯款人未在銀行開戶：?借：聯(lián)行來賬原匯入行來賬戶?貸：其他應(yīng)付款?原匯款人支?。?借：其他應(yīng)付

23、款收付款人都是個(gè)人）?貸：庫存現(xiàn)金?或：XX科目?2.匯入行因各種原因主動(dòng)退回，應(yīng)填制聯(lián)行報(bào)單將款項(xiàng)退回原匯出行。匯入、匯出行會(huì)計(jì)分錄同上。托收承付核算程序? 收款人根據(jù)購銷合同發(fā)運(yùn)貨物；?收款人將托收憑證和發(fā)運(yùn)證件或其他符合規(guī)定的有關(guān)證明和交易單證送交開戶行委托收款。?收款人開戶行審核單據(jù)無誤，受理業(yè)務(wù)，將托收憑證回單聯(lián)交回收款人；收款人開戶行將托收單據(jù)寄付款人開戶行， 同時(shí)登記“發(fā)出委托收款登記簿” 付款人開戶行審核單據(jù)無誤，登記“收到委托收款登記簿” ，將單據(jù)交付款人通知其按時(shí)承付； 付款人在規(guī)定的承付期內(nèi)承付或填寫” 拒付理由書” 拒付； 付款人開戶行辦理劃款或退票。劃款的會(huì)計(jì)分錄為：

24、 借：XX存款付款人存款戶貸：聯(lián)行往賬XX行往賬戶 同時(shí)，銷記“收到委托收款登記簿” 。 如果付款人拒付，開戶行審核“拒付理由書”無誤，將“拒付理由書”連同原 托收憑證一并退回收款人開戶行并銷記“收到委托收款登記簿” 。 收款人開戶行收妥款項(xiàng)或收到退票后，將托收承付憑證收賬通知聯(lián)交收款人 通知其收款或退票。收到款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來賬XX行來賬戶貸：XX存款收款人存款戶同時(shí)，銷記“發(fā)出委托收款登記簿” 。信用貸款的核算）發(fā)放貸款的核算使用憑證：借款人填制的“貸款轉(zhuǎn)存憑證” （四聯(lián)）、核定貸款指標(biāo)通知單。貸 款轉(zhuǎn)存款憑證分別作為發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證和信貸部門存檔及給客戶的回 單；核定貸

25、款指標(biāo)作為借方記帳憑證附件。發(fā)放貸款會(huì)計(jì)分錄為：借：XX貸款-借款人貸款戶貸：其他活期存款（二）貸款到期的處理-借款人存款戶貸款到期， 可能出現(xiàn)的情況包括： 正常收回、 展期、 轉(zhuǎn)貸和逾期。?1.正常收回貸款的處理?由信貸部門提前通知借款人，借款人提交還款憑證交信貸部門，信貸部門通知會(huì)計(jì)部門辦理還款手續(xù)，會(huì)計(jì)部門審核后記賬，會(huì)計(jì)分錄為：?借：XX活期存款-XX單位存款戶（本行開戶）?或：存中央銀行存款（他行開戶）?貸：XX貸款-XX單位貸款戶?3.貸款逾期（不良貸款）的處理?（ 1）逾期貸款：指貸款到期未能正?；厥盏馁J款。會(huì)計(jì)部門根據(jù)信貸部門通知填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（三聯(lián)） ，將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款賬

26、戶，使用科目：逾期貸款 借款人逾期貸款戶，會(huì)計(jì)分錄為：? 借：逾期貸款 -借款人逾期貸款戶?（P99 逾期科目錯(cuò)誤）?貸：XX貸款-借款人貸款戶90 天未收回的貸款。符合“非應(yīng)計(jì)貸會(huì)計(jì)分錄為：（教材沒有）?（ 2）非應(yīng)計(jì)貸款：指貸款本級(jí)或利息逾期達(dá)款”條件的貸款應(yīng)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款科目核算，借：非應(yīng)計(jì)貸款 -借款人貸款戶貸：逾期貸款 -借款人逾期貸款戶 （本金逾期 90 天）或：XX貸款-借款人貸款戶 （本金未逾期，利息逾期90天）4.不良貸款本金收回的處理 不良貸款由信貸部門催收，只要借款人存款賬戶有資金收入，銀行可直接扣款 用于歸還不良貸款，會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵?-借款人貸：逾期貸款

27、-借款人或：非應(yīng)計(jì)貸款-借款人（四）抵押貸款的發(fā)放和到期的處理1. 發(fā)放的處理 抵押貸款發(fā)放的表內(nèi)會(huì)計(jì)分錄與信用貸款相同，另外，對(duì)保管的抵押物實(shí)物或 證件需登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX貸款-借款人貸款戶貸：其他活期存款 -借款人存款戶? 收入：待處理抵押品 - 抵押人戶? 2.到期的處理?抵押貸款到期，借款人展期、轉(zhuǎn)貸或逾期的賬務(wù)處理與信用貸款相同，貸款正?；厥找约疤幹玫盅何锘厥毡鞠⒌奶幚砣缦拢?（ 1）正?；厥召J款本息?收回貸款的同時(shí)將抵押物歸還借款人，會(huì)計(jì)分錄為：?借：XX活期存款-存款戶?貸：XX貸款-借款人貸款戶?貸：利息收入?付出：待處理抵押物 -抵押人戶?（ 2）處置抵押物收

28、回不良貸款本息?借款人到期未清償債務(wù)的，貸款銀行有權(quán)與借款人協(xié)商處理抵押物，未能達(dá)成協(xié)議的， 通過向人民法院起訴實(shí)現(xiàn)抵押物的拍賣、 變賣收回貸款本息， 會(huì)計(jì)分錄為：借：存中央銀行存款（或XX科目）（本金 + 表內(nèi)外掛賬利息）?貸：逾期貸款（或非應(yīng)計(jì)貸款）-借款人戶（本金）?貸：應(yīng)收利息 -借款人戶（表內(nèi)掛賬利息）?貸：利息收入（表外掛賬利息）?貸:XX活期存款-借款人戶（處置款 -貸款本息）?付出：應(yīng)收未收貸款利息（表外掛賬利息）?付出：待處理抵押物 -抵押人戶?保證貸款的發(fā)放和回收賬務(wù)處理與信用貸款相同。質(zhì)押貸款發(fā)放、回收、處置等核算與抵押貸款相同。二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算 使用憑證：貼現(xiàn)憑證（一

29、式五聯(lián)） ，使用科目：貼現(xiàn)持票人戶 貼現(xiàn)流程：持票人填貼現(xiàn)憑證交銀行信貸部門，信貸部門審批同意，憑證交會(huì)計(jì)部門， 會(huì)計(jì)部門審核憑證無誤， 計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額辦理轉(zhuǎn)賬。貼現(xiàn)利息 =票面金額 * 貼現(xiàn)日數(shù) *貼現(xiàn)（日）利率（當(dāng)前貼現(xiàn)利率在 10%以上）實(shí)付貼現(xiàn)金額 =票面金額 -貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)日數(shù)從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期前 1日的實(shí)際天數(shù)，如承兌人在異地，另加3 天劃款日期。貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶（票面金額）貸：利息收入貼現(xiàn)利息貸：XX活期存款一貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶（實(shí)付貼現(xiàn)金額）、匯票到期收回的處理（一）商業(yè)承兌匯票到期的處理商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行作為持票人向承兌人開戶銀行辦理托

30、收。1. 正常收回票款的處理 承兌人開戶行 借：XX活期存款一承兌人貸： 聯(lián)行往賬 - 貼現(xiàn)銀行 或：存中央銀行存款貼現(xiàn)銀行借：聯(lián)行來賬 -承兌人開戶行或：存中央銀行存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人2. 承兌人存款賬戶資金不足的處理 貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追回貼現(xiàn)票款， 如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人資金不足，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請(qǐng)人逾期貸款，追索會(huì)計(jì)分錄為：借：?jiǎn)挝换钇诖婵钯N現(xiàn)申請(qǐng)人或：逾期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的處理承兌銀行 借：應(yīng)解匯款貸：聯(lián)行往賬 - 貼現(xiàn)銀行 或：存中央銀行存款 一、定期結(jié)息貼現(xiàn)銀行 借：聯(lián)行來賬 -承兌銀行 或：存中央

31、銀行存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貼現(xiàn)申請(qǐng)人（一）利息計(jì)算：一般情況下，定期結(jié)息的貸款按季計(jì)收利息，利息計(jì)算方法 與活期存款相同，即：利息 =計(jì)息貸款累計(jì)日積數(shù) *日利率（二）賬務(wù)處理：1. 正常貸款和逾期貸款利息的核算結(jié)息日計(jì)提會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息借款人戶貸：利息收入貸款利息收入戶 結(jié)息次日從借款人存款賬戶扣收應(yīng)收利息，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX活期存款一借款人戶貸：應(yīng)收利息借款人戶 如果借款人逾期歸還利息，還應(yīng)補(bǔ)扣應(yīng)收利息的復(fù)利2. “非應(yīng)計(jì)貸款”利息的核算（教材沒有） 結(jié)息日計(jì)提的非應(yīng)計(jì)貸款利息計(jì)入表外科目計(jì)入表外科目，分錄為：收入：應(yīng)收未收貸款利息借款人戶實(shí)際收回非應(yīng)計(jì)貸款表外利息時(shí)確認(rèn)收入， 銷記表

32、外掛賬利息，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX活期存款一借款人戶貸：利息收入 付出：應(yīng)收未收貸款利息借款人戶 二、利隨本清（逐筆結(jié)息） 利隨本清指的是到期一次性收回貸款本金和利息，一般用于半年以內(nèi)貸款。利息計(jì)算方法與定期存款相同，即：利息 =貸款本金 *期限 *利率 賬務(wù)處理：貸款到期，收回貸款本息，會(huì)計(jì)分錄為：借：XX活期存款一借款人戶 貸：XX貸款一借款人戶 貸：利息收入（或應(yīng)收利息） 利隨本清的貸款，應(yīng)按季預(yù)提利息確認(rèn)收入。一、貸款損失準(zhǔn)備（二）計(jì)提方法：貸款余額合計(jì)X計(jì)提比率（三）核算方法：1補(bǔ)提：應(yīng)提-已提0 借：貸款減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備2退回：應(yīng)提-已提 0時(shí)，應(yīng)將多提部分退回，分錄與補(bǔ)提

33、相反。3貸款核銷： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：非應(yīng)計(jì)貸款（或其他科目）-XX借款人戶同時(shí)將表內(nèi)、表外應(yīng)收未收利息紅字同方向沖銷 貸款核銷后，分戶賬不銷戶，保留追索權(quán)。4已核銷貸款收回借：非應(yīng)計(jì)貸款（或其他科目）-XX借款人戶貸：貸款損失準(zhǔn)備借：XX存款（或其他科目）-借款人戶貸：非應(yīng)計(jì)貸款（或其他科目）-XX借款人戶（銷戶）二、壞賬準(zhǔn)備 壞賬準(zhǔn)備指按規(guī)定對(duì)銀行各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的損失計(jì)提的準(zhǔn)備。（一）計(jì)提范圍：銀行各項(xiàng)應(yīng)收賬款，包括：存放同業(yè)款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、 應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款等（二）計(jì)提方法：應(yīng)收賬款余額X計(jì)提比率 計(jì)提比率根據(jù)應(yīng)收賬款五級(jí)分類分別設(shè)定。（四）聯(lián)行往來賬務(wù)處理1. 發(fā)報(bào)行

34、往賬的核算 發(fā)報(bào)行根據(jù)有關(guān)異地結(jié)算憑證以及往賬戶記賬方向填制聯(lián)行報(bào)單。往賬戶記借 方（即代對(duì)方行付款）時(shí)，填聯(lián)行借方報(bào)單，往賬戶記貸方（即代對(duì)方行收款）時(shí)， 填聯(lián)行貸方報(bào)單。代對(duì)方行付款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行往來往賬戶 貸：XX存款一XX存款戶 代對(duì)方行收款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：XX存款一XX存款戶 貸：聯(lián)行往來往賬戶每日營業(yè)終了，發(fā)報(bào)行編制往帳報(bào)告表報(bào)上級(jí)行。2. 收?qǐng)?bào)行來賬的核算 收?qǐng)?bào)行收到發(fā)報(bào)行郵寄來的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算資料，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。（如果收到的是電報(bào)，應(yīng)填制聯(lián)行補(bǔ)充報(bào)單） 收到借方報(bào)單的會(huì)計(jì)分錄為：借：XX存款一XX存款戶貸：聯(lián)行往來來賬戶 收到貸方報(bào)單的會(huì)計(jì)分錄為： 借：

35、聯(lián)行往來一來賬戶 貸：XX存款一 XX存款戶 每日營業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行編制來帳報(bào)告表報(bào)上級(jí)行。（五）聯(lián)行匯差資金的日常結(jié)計(jì)與清算 每日營業(yè)終了，各經(jīng)辦行將聯(lián)行往來代收代付款項(xiàng)相抵后結(jié)出差額報(bào)上級(jí)管轄 行，上級(jí)行不定期劃撥匯差資金，會(huì)計(jì)分錄為：1. 清算借方（代付）資金上級(jí)行：借：匯差資金劃撥（或XX科目）貸：存方中央銀行款項(xiàng) 下級(jí)行：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：匯差資金劃撥（或XX科目）2. 清算貸方 （代收） 資金的分錄與清算借方 （代付） 資金相反。（六）聯(lián)行往來賬務(wù)的年度結(jié)清全國聯(lián)行往來賬務(wù)以每年的 12 月 31 日為界限劃分年度予以結(jié)清。1. 上年與本年聯(lián)行往來賬目的劃分 新年度開始，各行將

36、“聯(lián)行往來”科目和“往帳戶” 、“來帳戶”兩個(gè)賬戶的年 末余額不通過分錄直接轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往來”科目和“上年聯(lián)行往來-往帳戶”、“上年聯(lián)行往來 -來帳戶”。新年度開始后，除沖賬外，發(fā)報(bào)行不再編發(fā)上年聯(lián)行報(bào)單。收?qǐng)?bào)行收到上年聯(lián) 行報(bào)單，應(yīng)納入“上年聯(lián)行往來”科目和“上年聯(lián)行往來-來帳戶”核算。收到本年度聯(lián)行報(bào)單，納入本年度“聯(lián)行往來”科目和賬戶核算。（ 2）上年全國聯(lián)行往來賬務(wù)的清查與核對(duì) 上年全國聯(lián)行往來賬務(wù)達(dá)到以下標(biāo)志，總行按經(jīng)辦行編制“聯(lián)行往賬與來賬余 額核對(duì)通知”逐級(jí)下發(fā)各級(jí)行核對(duì)。全國聯(lián)行往帳與來帳兩大系統(tǒng)的全年累計(jì)發(fā)生額相等，余額相等，方向相反；聯(lián)行往帳與聯(lián)行來帳報(bào)告卡已全部配對(duì)，沒

37、有“未配對(duì)”或“待查對(duì)”情況；各級(jí)行聯(lián)行往賬和聯(lián)行來賬發(fā)生額和余額都已核對(duì)相符。 各級(jí)行根據(jù)核對(duì)通知核對(duì)相符后辦理上年聯(lián)行往來賬務(wù)結(jié)清。（ 3）上年聯(lián)行賬務(wù)的上劃及結(jié)平 上年聯(lián)行往來賬目由下至上上劃，由總行結(jié)平。上劃“上年聯(lián)行往來”科目和“上年聯(lián)行往來 -往帳戶”、“上年聯(lián)行往來 -來賬”貸方余額的會(huì)計(jì)分錄為： 分行 上年聯(lián)行往來 上年聯(lián)行往來 上年聯(lián)行往來借： 借： 借：-往帳戶-來賬戶總行 借：聯(lián)行往來 -來賬戶貸：貸：上年聯(lián)行往來 上年聯(lián)行往來 -往賬戶貸：聯(lián)行往來-往賬戶貸：上年聯(lián)行往來 -來賬戶如果上劃“上年聯(lián)行往帳”、“上年聯(lián)行來賬”借方余額的分錄方向相反。?總行收齊各一級(jí)分行上劃

38、的上年聯(lián)行往賬和來賬后，上年聯(lián)行往賬和上年聯(lián)行來賬應(yīng)沒有余額。? 一、商業(yè)銀行與人民銀行（中央銀行）往來的核算?商業(yè)銀行與人民銀行往來的業(yè)務(wù)主要包括：現(xiàn)金業(yè)務(wù)、繳存資金業(yè)務(wù)、結(jié)算資金清算業(yè)務(wù)和再貸款業(yè)務(wù)。? （一）向人民銀行存取現(xiàn)金的核算?商業(yè)銀行需根據(jù)核定的庫存現(xiàn)金額度，向人民銀行領(lǐng)取和繳存現(xiàn)金。領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)，有商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票交開戶人民銀行發(fā)行庫提取。? 商業(yè)銀行T提取現(xiàn)金T人民銀行借：庫存現(xiàn)金借：XX銀行準(zhǔn)備金存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：發(fā)行基金往來支出：發(fā)行基金商業(yè)銀行向人行繳存現(xiàn)金時(shí)，商業(yè)銀行與人民銀行的分錄與支取現(xiàn)金相反。二）再貸款的核算再貸款指人民銀行向商業(yè)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)

39、放的貸款。再貸款是解決商業(yè)銀行資金不足，實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)，發(fā)揮人行宏觀調(diào)控作用 的工具。1.再貸款的種類包括： 年度性貸款、 季節(jié)性貸款、 日拆性貸款。2. 再貸款發(fā)放的核算? 商業(yè)銀行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款由商業(yè)銀行提出申請(qǐng)， 提交借款單交人行， 經(jīng)人行審批后發(fā)放。 會(huì)計(jì)分錄如下：人民銀行借：XX銀行貸款貸：XX銀行準(zhǔn)備金存款3. 再貸款收回的核算 再貸款到期，由商業(yè)銀行填制還款憑證交人行歸還人行再貸款本息。會(huì)計(jì)分錄 如下：人民銀行商業(yè)銀行借：向中央銀行借款借：XX銀行準(zhǔn)備金存款借：利息支出貸：利息收入貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：XX銀行貸款? （三）再貼現(xiàn)的核算?再貼現(xiàn)指商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票，貼付一定利息，向中央銀行轉(zhuǎn)讓票據(jù)的行為。?1.受理再貼現(xiàn)的核算