會計資格證法規(guī)第二章第四節(jié)

1、財經法規(guī)與會計職業(yè)道德第四節(jié) 票據結算方式內容結構：（一）票據的概念和種類； （二）支票； （三）商業(yè)匯票； （四）信用卡； （五）匯兌（一）票據的概念和種類1、概念票據是由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券2、我國票據的種類（1）匯票銀行匯票、商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）（2）本票（3）支票3、法律特征（1）有價證券；（2）涉及三人：出票人、付款人、收款人或持票人；（3）權利與票據不可分離；（4）付款承諾；（5）無條件付款4、分類（1）范圍廣義：包括各種有價證券和憑證狹義：僅指我國票據法上規(guī)定的票據。包括銀行匯票、商

2、業(yè)匯票、銀行本票和支票。（2）付款時間即期：付款人見票后必須立即付款給持票人，如支票，見票即付的匯票、本票。遠期：是付款人見票后在一定期限或持定日期付款的票據，如商業(yè)匯票（3）付款人自付：票據的出票人即付款人，如本票委付：出票人委托其他付款人支付票據金額的票據，如商業(yè)匯票（不包括見票即付匯票）、支票等（4）票據記載事項絕對記載事項：必須記載，否則票據無效相對記載事項：應該記載，否則適用法律規(guī)定，票據有效非法定記載事項：不強制記載，當事人選擇記載，但記載事項不具有票據上的法律效力。（二）支票1、支票的概念（1）概念：支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款

3、人或者持票人的票據（2）三個基本當事人：出票人、付款人和收款人；（3）適用：A、單位和個人； B、同城； C、各種款項（4）特點：A、銀行為付款人；B、見票即付；C、無金額限制；D、不能透支；E、即期；（5）現(xiàn)金支票不能背書轉讓2、支票的種類：（1）現(xiàn)金支票支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬。（2）轉賬支票支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票。轉賬支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金。（3）普通支票A、支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣的為普通支票；B、普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉賬；C、在普通支票左上角劃兩條平等線，為劃線支票。劃線支票只能用于轉賬，

4、不得支取現(xiàn)金。3、支票的出票（1）絕對記載事項：6項A、表明“支票”的字樣； B、無條件支付的委托； C、確定的金額；D、付款人名稱； E、出票日期； F、出票人簽章授權兩項：收款人和金額（2）相對記載事項A、付款地； B、出票地（3）非法定無票據效力（4）其他法定條件不得空頭、不得印鑒不符、不得密碼錯誤（5）效力足額、付款4、支票的付款（1）提示付款期限A、支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款； B、超過提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應當對持票人承擔票據責任（2）付款出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應當在當日足額付款（3）付款

5、責任的解除A、付款人依法支付支票金額的，對出票人不再承擔受委托付款的責任，對持票人不再承擔付款的責任B、但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。在此情況下，付款人不能解除付款責任。由此造成損失的，由付款人承擔賠償責任。5、支票辦理要求（1）簽發(fā)支票的要求A、使用碳素黑水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定除外；B、支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用支票密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。C、簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符，支付密碼錯誤的法律責任：銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠

6、償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。（2）兌付支票的要求A、 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款；B、持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱；C、持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面背書人簽章欄簽章。（三）商業(yè)匯票（三）商業(yè)匯票1、概念和種類（1）概念商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據（2）種類承兌人不同A、商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。（商業(yè)匯票的付款人

7、為承兌人） B、銀行承兌匯票由銀行承兌。（3）付款期限最長不得超過6個月（4）提示付款期限自匯票到期日起10日2、出票（1）絕對記載事項： A、表明商業(yè)承況匯票或銀行承兌匯票的字樣；B、無條件支付的委托；C、確定的金額；D、付款人名稱； E、收款人名稱；F、出票日期；G、出票人簽章（2）相對記載事項： A、匯票上未記載付款日期的，為見票即付；B、匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或經常居住地為付款的；C、匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經常居住地為出票地（3）非法定記載事項不具有匯票上的效力（4）其他法定要求A、法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關

8、系，才能使用商業(yè)匯票；B、同城或異地；C、個人不得使用商業(yè)匯票；D、出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據當事人資金（5）出票的效力A、對收款人的效力：收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得標據權利； 對票據金額享有付款請求權（第一順序）；在該請求權不能滿足時，即享有追索權（第二順序）； 收款人享有依法轉讓票據的權利。B、對付款人的效力：單方行為，付款人并不因此而有付款義務；只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人C、對出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任；出票人在匯票得不到承兌或者付款時，應當向持票人

9、清償金額和費用。即收款人向付款人行使票據權利而得不到滿足時，出票人承擔票據責任；該責任是一種擔保責任，即擔保匯票的承兌和付款。3、承兌概念承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行為；承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌；商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌1、承兌的程序A、提示承兌提示承兌是指持票人向付款人出票匯票，并要求付款人承諾付款的行為；因匯票付款日期的不同，提示承兌的期限也不一樣B、承兌成立承兌時間：承兌期為3天，如果付款人在3日內不作表示的，則視為拒絕承兌。接受承兌：付款人收到持票人提示承兌的匯票時，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。

10、承況且的格式：承兌文句和承兌人簽章是絕對記載事項，而承兌日期則屬于相對記載事項。 退回已承兌的匯票：付款人依承兌格式填寫完畢應記載事項后，不意味著承兌生效，只有在其將已承兌匯票退回持票人才產生承兌效力2、承兌的效力承兌生效后，即對付款人產生相應的效力。付款人承兌匯票后，承擔到期付款的責任，具體表現(xiàn)在：A、承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任；B、承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人；C、承兌人不得以與出票人之間資金關系對抗持票人，拒絕支付匯票金額；D、承兌人的票據責任不因持票人未在法定期限內提示付款而解除3、

11、承兌不得附有條件A、付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌；B、銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。4、提示承兌的期限匯票類型承兌類型提示承兌的期限不按期承兌的后果見票即付的商業(yè)匯票無需提示承兌匯票見票即付無定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票可以提示承兌匯票持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌即喪失對前手的追索權見票后定期付款的商業(yè)匯票必須提示承兌匯票持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌4、付票1、付款的提示（1）見票即付：1個月。見票即付的匯票，自出票日期起1個月內向付款提示付款。（2）其他：到期10日定日付款、出票后定

12、期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌提示付款。未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。2、支付票款（1）持票人向付款人或承兌人進行付款提示后，付款人無條件在當日足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當日足額付款的，承擔遲延付款的責任。（2）付款人及其代理付款人付款時，審查匯票背書的連續(xù)，并審查提示付款人的合法身份證明或有效證件。（3）付款人以惡意或者有重大過失付款的，自行承擔責任。（4）付款人對定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票在到期日前付款，自行承擔責任。3、付款的效力依法路額付款后，全體匯票債務人的責任

13、解除。5、背書1、概念轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人，在商業(yè)匯票背面或粘單上記載有關事項并簽章的票據行為。2、背書的形式（1）禁止背書。票據記載“不得轉讓”字樣的。票據不得轉讓。轉讓的，出票人和承兌人對受讓人不承擔票據責任。（2）背書未記載日期。視為在匯票到期日前背書。（3）背書未記載被背書人名稱將票據交付的，持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力。（4）附有條件的背書：背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力； 承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（5）部分背書：將匯票的一部分轉讓的背書或者將匯票金額分別轉讓給二人以上的背書無效。3、背書的記載事項（

14、1）類型具體事項絕對記載事項（1）背書人簽章；（2）被背書人名稱（持票人在票據被背書人欄內記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力）相對記載事項背書日期（背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書）任意記載事項“不得轉讓”字樣不得記載的事項（1）附條件背書（條件無效，背書有效）；（2）部分背書（背書無效）（2）背書連續(xù)A、背書不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔責任。B、背書不連續(xù)，如偽造簽章等，付款人仍應付款。如果明知持票人不是真正票據權利人，則不得向持票人付款。（3）法定禁止背書被拒絕承兌； 被拒絕付款； 超過付款提示期限（三）商業(yè)匯票6、保證1、保證的當事人票據保證人必

15、須是票據債務人之外的第三人2、保證的格式如果保證文句和簽章沒有記載在票據上，而是另行簽證保證合同或者合證條款的，沒有票據法上的效力，但是具有擔保法上的效力3、票據保證記載的事項記載事項記載內容絕對記載事項保證文句和保證人簽章相對記載事項（1） 被保證人名稱如果未記載該事項，已承兌的匯票，承兌人為被保證人。未承兌的匯票，出票人為被保證人。（2） 保證日期如果不記載這一內容，出票日期為保證日期。（3） 保證人的住所不記載住所，推定為保證人的營業(yè)場所或住所不得記載事項保證不得附有條件：附有條件的，不影響對匯票的保證責任。即如果保證附有條件的，所附條件無效，保證本身有力，保證人應向持票人承擔保讓責任。

16、4、保證的效力（1）保證人的責任保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任但是，被保證人債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外。保證人與被保證人對持票人承擔連帶責任。（2）共同保證人的責任保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任（3）保證人的追索權保證人清償匯票債務后，行使持票人對被保證人及其前手的追索權。（四）銀行匯票1、概念銀行簽發(fā)，實際結算金額2、絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱：收款人名稱；出票日期；出票人簽章3、提示付款期限見票即付，出票日起1個月內提示付款4、辦理程序銀行匯票； 解訖通知5、兌付基本要求（1）收款人在出票金額以

17、內根據實際需要款項辦理結算，并將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內。（2）未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。（五）銀行本票1、概念和種類概念：銀行簽發(fā)，支付確定的金額； 種類：定額本票，不定額本票2、使用范圍區(qū)域：同城 范圍：單位和個人3、記載事項絕對記載事項：A、表明“銀行本票”的字樣；B、無條件支付的承諾；C、確定的金額；D、收款人的名稱；E、出票日期；F、出票人簽章4、提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月（六）信用卡1、概念和種類（1）概念：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取

18、現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片（2）分類分類標準類型特點 類型特點 類型特點按使用對象不同單位卡單位使用； 個人卡個人使用按信譽等級白金卡信譽最高 金卡信譽次高 普通卡信譽最低按照幣種不同人民幣卡可以用人民幣支付 雙幣種卡即可以用人民幣支付，也可以用外幣支付按照信息載體不同磁條卡存儲介質為磁卡 芯片卡存儲介質為芯片按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹳J記卡發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人在信用額度內先消費、后還款的信用卡，它具有透支消費、期限內還款可免息，卡內存款不計付利息等特點。準貸記卡持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金。當備用金額不足支付時，在規(guī)定的信用額度內透支的信用卡。

19、2、申領與銷戶（1）在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位，按銀行要求交存一定金額的備用金后，可申領單位卡。A、單位卡可以申領若干張； B、具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡；C、申領的附屬卡最多不得超過2張； D、單位或個人申領信用卡，應按規(guī)定填制申請表，連同有關資料一并送并發(fā)卡銀行，對符合條件的，發(fā)卡銀行為申領人開立信用卡賬戶，并發(fā)給信用卡。（2）信用卡的銷戶A、信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的； B、信用卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的；C、信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的； D、持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；E、持卡人要求銷

20、戶或擔保人撤銷擔保，并已交回全部信用卡45天的； F、信用卡賬戶2年（含）以上未發(fā)生交易的；G、持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認為應該取消資格的。3、資金來源（1）單位卡在使用過程中，需要向其賬戶結存資金的，一律從其基本存款轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。（2）個人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務報酬收入轉賬存入。（3）嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。4、使用的主要規(guī)定1、單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。持算人不得出租或轉借信用卡。單位卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算。但一律不得透支

21、，不得支取現(xiàn)金。2、特約單位不得拒絕受理持卡人合法持有的、簽約銀行發(fā)行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加費用。3、發(fā)卡行對貸記卡的取現(xiàn)應當每筆授權，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過規(guī)定金額。4、單位卡不得超過5萬元人民幣，個人卡不得超過2萬元人民幣5、準貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支金額的10%。6、持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。惡意透支是指持卡人超過規(guī)定限額或規(guī)定期限，并且經發(fā)卡銀行催收無效的透支行為。7、貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易優(yōu)惠條件：A、免息還款期。銀行記賬日至到期日之間為免息還款期。免息還款期最長為60天持卡人在到期還款日前償還全部銀

22、行款項享受免息還款期待遇，無需支付非現(xiàn)金交易的利息B、最低還款額待遇。持卡人可選擇按照發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額待遇；貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過其信用額度用卡時，不再享受免息還款期待遇；應當支付未償還部分自銀行記賬日起、按規(guī)定利率計算的透支利息；不享受上述免息還款期和最低還款額待遇：貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準貸記卡透支（超過免息還款期的、選擇最低還款額的、超過信用額度的，此三類不享受免息還款期）8、商業(yè)銀行向商戶收取信用卡手續(xù)費：A、賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不低于交易金額2%；B、其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。（七）匯兌1、含義匯款人委托銀行將其款項支付給收款人2、種類信匯 電匯3、

23、使用范圍范圍：單位和個人； 區(qū)域：異地4、記載事項匯入匯出的地點和行名：匯款人簽章； 匯兌憑證上欠缺的，銀行不予受理。5、支取現(xiàn)金匯款人和收款人為個人，大寫金額前“現(xiàn)金”。6、辦理要求（1）匯款回單只作為銀行受理匯款依據，不說明匯款已轉入收款人賬戶；（2）收賬通知為收款入賬憑據；（3）未匯出的款項可以申請撤銷；（4）收款人拒絕接受的匯款，匯入銀行立即退匯；（5）發(fā)出取款通知2個月無法交付，匯入銀行主動退匯。7、匯兌的撤銷和退江（1）撤銷匯款人對匯出銀行尚未匯出款項，向匯出銀行申請撤銷。匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。（2）退匯匯款

24、人對匯出銀行已經匯出的款項申請退回匯款。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。如果匯款人與收款人不能達成一致意見，不能辦理退匯。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退江。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退江。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取示通知，2個月無法交付的匯款應主動辦理退江。（八）托收承付1、概念（1）托收承付是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式（2）分為郵寄和電報兩種2、使用范圍（1）必須是國有銀行、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。（2）辦理托收承付結算的款項，必須是商品交

25、易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項（3）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。（4）托收承付結算每筆金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1千元。3、記載事項（1）表明“托收承付”的字樣； （2）確定的金額； （3）付款人名稱及賬號； （4）收款人名稱及賬號；（5）收款人開戶銀行名稱； （6）托收附寄單證和數(shù)或冊數(shù)； （7）合同名稱、號碼； （8）委托日期； （9）收款人簽章4、辦理要求（1）收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合經濟合同法的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件（包括鐵路、航運、公路等運輸部門簽發(fā)運單、運

26、單副本和郵局包裹回執(zhí)）（1） 付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時付款人A、驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日開始。B、驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。C、付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行視作承付，并在承付期滿的次日上午銀行開始營業(yè)時，將款項主要從付款人的賬戶內付出，按照收款人指定劃款方式，劃給收款人。（3）付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理（4）付款人在承付期內，對不符合規(guī)定條件的款項，可向銀行提出全部或部分拒絕付款（5）收款人對被無理拒絕付款的托收

27、款項，在收到退回的結算憑證及其所附單證后，可以委托銀行重辦托收。（6）收付雙方辦理托收承付結算，必須重合同、守信用。收款人對同一付款人發(fā)貨托收累計3次收不回貨款的，收款人開戶銀行應暫停收款人向該付款人辦理托收；付款人累計3次提出無理拒付的，付款人開戶銀行應暫停其向外辦理托收。（九）委托收款1、概念：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。2、使用范圍范圍：單位和個人； 區(qū)域：同城、異地3、記載事項（1）表示“委托付款”的字樣； （2）確定的金額； （3）付款人名稱； （4）收款人名稱；（5）委托收款憑據名稱及附寄單證張數(shù)； （6）委托日期； （7）收款人簽章4、辦理要求（1）收款人

28、辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關的債務證明；（2）以付款銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人；（3）付款人應當于接到通知的當日書面通知銀行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日內通知銀行付款的，視為同意付款。（4）同城范圍內，收款人收取公用事業(yè)費，可以同城特約委托付款，必須具有收付雙方事先簽訂的經濟合同。支票商業(yè)匯票銀行匯票銀行本票使用范圍單位和個人單位單位和個人單位和個人使用地區(qū)同城同城或異地同城和異地同城種類款項類別各種款項絕對記載事項A、表明“支票”的字樣； B、無條件支付的委托； C、確定的金額；D、付款人名稱； E、出票日期； F、出票人簽章（缺少任一事項，支票無效）A、 表明商業(yè)承況匯票或銀行承兌匯票的字樣；B、 無條件支付的委托；C、 確定的金額；D、 付款人名稱；E、 收款人名稱；F、 出票日期；G、 出票人簽章（必須記載，欠缺的商業(yè)匯票無效）A、 表明“銀行匯票”的字樣；B、 無條件支付的承諾；C、 出票金額；D、 付款人名稱；E、 收款人名稱；F、 出票日期；G、 出票人簽章A、 表明“銀行本票”的字樣B、 無條件支付的承