城建稅及教育費(fèi)附加

1、 22022-1-15第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述二、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算三、賬務(wù)處理四、納稅申報(bào)與繳納 32022-1-15（一）概念（一）概念 一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述城市維護(hù)建設(shè)稅概述 42022-1-15（二）城建稅特征（二）城建稅特征 1.1.屬于一種附加稅屬于一種附加稅2.2.稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ?為了籌集城市維護(hù)和資金的不足為了籌集城市維護(hù)和資金的不足而開(kāi)征的，其資金專門用于城市的公用事業(yè)和公共而開(kāi)征的，其資金專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)。 3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率4.4.征稅范圍

2、較廣征稅范圍較廣 52022-1-15（三（三) )、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人 城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。人為納稅義務(wù)人。 62022-1-15（四（四)、稅率、稅率（1 1）市區(qū)）市區(qū) 7%7%（2 2）縣城、鎮(zhèn)）縣城、鎮(zhèn) 5%5%（3 3）不在市、縣、城、鎮(zhèn)）不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1%1%受托方扣繳受托方扣繳“三稅三稅”的納稅人，按受托方所在地使的納稅人，按受托方所在地使用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。 72022-1-15(五五)、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠 82022-1-15二、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅

3、額計(jì)算二、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算（一）（一）. .城建稅的計(jì)稅依據(jù)城建稅的計(jì)稅依據(jù) 1.1.城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和，它沒(méi)有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和，它沒(méi)有獨(dú)立的計(jì)稅依據(jù)。 2.2.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”，被補(bǔ)查，被補(bǔ)查“三稅三稅”和被處以和被處以罰款時(shí)，應(yīng)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。罰款時(shí)，應(yīng)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。 3.3.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。 4.4.進(jìn)

4、口不征、出口不退。進(jìn)口不征、出口不退。 92022-1-15（二）（二）.城建稅的稅額計(jì)算城建稅的稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際（實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）繳納的營(yíng)業(yè)稅）適用稅率適用稅率P153例例7-1、7-2 102022-1-15三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112022-1-15四、納稅申報(bào)與繳納四、納稅申報(bào)與繳納（一）納稅地點(diǎn)（一）納稅地點(diǎn)繳納繳納“三稅三稅”的地點(diǎn)。但屬于下列情況的企業(yè)、單的地點(diǎn)。但屬于下列情況的企業(yè)、單位，其納稅地點(diǎn)為：位，其納稅地點(diǎn)為：1.2.3.4.1.2.3.4.

5、（P152P152）（二）納稅期限（二）納稅期限與與“三稅三稅”納稅期限一致納稅期限一致 122022-1-15第二節(jié)第二節(jié) 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 （一）（一）概念概念 132022-1-15（二）（二）計(jì)征依據(jù)計(jì)征依據(jù) 以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為計(jì)征依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納。計(jì)征依據(jù)，分別與三稅同時(shí)繳納。（三）計(jì)征比率（三）計(jì)征比率 現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3 3。 142022-1-15 （四）計(jì)算（四）計(jì)算 應(yīng)納教育費(fèi)附加應(yīng)納教育費(fèi)附加(實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際繳實(shí)際繳納的增值稅實(shí)際繳納的消費(fèi)稅實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅）納的營(yíng)業(yè)稅） 3P154例例7-3 152022-1-15(五五)、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠 162022-1-15（六）、賬