會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》考試重點答案附后資料

1、內(nèi)部真題資料，考試必過，答案附后第一章1概述:定義：是什么？ 一種經(jīng)濟管理活動做什么？核算和監(jiān)督（基本職能） 怎么做？以貨幣為主要計量單位（工具）特征:1）2）b、以貨為主要計量單位 會計信息有專門方法會計分析方法（財務(wù)管理）、分類： 會計檢查方法（審計）會計核算方法 會計核算方法的內(nèi)容/7種：設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會計憑證 成本計算登記賬薄 財產(chǎn)清查 編制會計報表 核算C、3)4）基本職能 L監(jiān)督核算：確認(rèn)、記量、記錄、報告以貨幣為主要計量單位 、特點T 核算發(fā)生事中、事后J核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、 會計的本質(zhì)：一種經(jīng)濟管理活動完整性2、會計對象（資金運動）a、定義：核算和監(jiān)督的內(nèi)容

2、b、工業(yè)企業(yè)會計對象銀行存款 投入資金T退出L原材料在產(chǎn)品銀行存款資金的調(diào)整與庫存現(xiàn)金工業(yè)企業(yè)：供f 商品流通業(yè)：供*、會計要素：對會計對象的具體化產(chǎn)*銷機器設(shè)備銷庫存現(xiàn)金6大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、1、資產(chǎn)：費用、利潤*由過去的交易或事項形成的 a、定義彳由企業(yè)擁有和控制的預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 流動資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款）b、按資金運動分:I 非流動資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）形態(tài)基本保持不變的（注: 商譽不是無形資產(chǎn)）2、負(fù)債：由過去交易或事項形成的a、定義VL預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務(wù).a、分類（如：短期借款，1年以內(nèi)）（如：長期借款1年以上）流

3、動負(fù)債 按流動性分彳L非流動負(fù)債3、所有者權(quán)益a定義：資產(chǎn)扣出負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益b、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C、內(nèi)容： 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（盈余公積、未分配利潤又 稱留存收益）備注：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù).反映企業(yè)在某特定日期或某一時間點財務(wù)狀況的報表4、收入在日常生活中發(fā)生的 a 、定義會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的L與所有都投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入a范圍：銷售商品、提供勞務(wù)、讓度資產(chǎn)的使用權(quán)r主營業(yè)務(wù)收入b、分類V其他業(yè)務(wù)收入備注：為客戶或第三方代收的款項不作為收入處理5、費用a、定義:在日常生活中發(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

4、的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出b、范圍營業(yè)成本 料工費J工 直接材料 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用生產(chǎn)成本間接費用廠部、行政部門6利潤a、定義:反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果.收入減費用后的凈額（收入-費用=利潤）b、構(gòu)成直接計入當(dāng)期利得（營業(yè)外收入）或損失（營業(yè)外支出） C、“收入-費用=利潤”是編制利潤表的理論依據(jù).反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表b公式:管理費用投資收益+ 公允價值收益Y銷售費用一資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 財務(wù)費用損失營業(yè)利潤二營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加一損失營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本二主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額=營業(yè)利潤

5、+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 所得稅費用=利潤總額*所得稅稅率 凈利潤二利潤總額-所得稅費用、會計準(zhǔn)則會計基本假設(shè)會計信息、質(zhì)量要求1、會計基本假設(shè)、會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期 貨幣計量會計主體a、定義：經(jīng)營實體（經(jīng)濟上進行獨立核算b法律主體與會計主體的關(guān)系 法律主體一定是會計主體 會計主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營：不考慮破產(chǎn)清查等因素 會計分期：月度、季度、半年度、年度 時間確定：按公歷的1月1日至12月31日反映的是空間范圍）1、4、5、7、&（四）、歷史成本重置成本銷售稅費及其他費用）可變現(xiàn)凈值（定義：預(yù)計售價進一步加工成本預(yù)計貨幣計量：以人民幣作為記賬本位幣權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）、會計基礎(chǔ)

6、收付實現(xiàn)制1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：一般適用于以盈利為目的的企業(yè) .收入-費用=利潤注：以時間為依據(jù)無論款項是否收付2、權(quán)責(zé)發(fā)生制：（行政事業(yè)單位）以款項是否收付為依據(jù).（三八 會計信息、質(zhì)量要求可靠性（真實性）2、相關(guān)性 3 、可理解性（清淅明了，并不是簡單明了）可比性（橫向可比：同一時期不同企業(yè)，縱向可比：不同時期不同企業(yè)）實質(zhì)重于形式（融資租憑的固定資產(chǎn)）6、重要性（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）謹(jǐn)慎性（不要高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或費用）及時性（及時不等于提前、更不等于延后）計量屬性現(xiàn)值（折現(xiàn)值）公允價值（不一定是市場價格）（五）、1、2、a會計科目定義：指對會計要素的具體化分類：、按會計信息的

7、詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系.總分類科目（一級科目）r 二級科目明細(xì)分類科J三級科目C、按其所屬會計要素的不同分資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益成本r損收-fc 口井 損費資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金：企業(yè)存放在企業(yè)財會部門由出納進行保管的貨幣資金（包括人民幣和外幣） 銀行存款：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金 .（股票、基金） 是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) 是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)布置應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的票據(jù) 根據(jù)購銷合同預(yù)先付的款項.應(yīng)收未收的利潤 應(yīng)收未收的利息.其他貨幣資金：具有特殊用途的銀行存款.交易性金融資產(chǎn)：以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 應(yīng)收賬款：

8、 應(yīng)收票據(jù)： 預(yù)付賬款： 應(yīng)收股利： 應(yīng)收利息：其他應(yīng)收款：除了應(yīng)收款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，以外的應(yīng)收及暫付的款項.壞帳準(zhǔn)備：是指對收不回來的或收回的可性極小的款項計提的準(zhǔn)備.材料采購：是指計劃成本下，購入材料的相關(guān)成本 . 在途物資：是指正在運輸途中尚未入庫的材料. 原材料：是指庫存材料的收發(fā)及結(jié)存.材料成本差異：是指材料的計劃成本與實際成本之間的差額.庫存商品：是指儲存在倉庫中以備出售的完工產(chǎn)品 . 商品進銷差價：核算商品售價與過價之間的差額 .委托加工物資：指企業(yè)委托外單位加工的各種材料商品等物資 .周轉(zhuǎn)材料：是企業(yè)可以多資參加生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)，能夠周轉(zhuǎn)使用的材料費物品，主要包括低值 易耗品

9、各包裝物兩大類。（道具）存貨跌價準(zhǔn)備：是指存貨可變現(xiàn)價值低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計提的準(zhǔn)備.長期股權(quán)投資：是指可以在一年以上的時間內(nèi)變現(xiàn)的長期投資 .固定資產(chǎn)：是指為生產(chǎn)經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn).累計折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而逐漸消耗的價值計提的折舊.固定資產(chǎn)清理：是指因出售、報廢、轉(zhuǎn)讓等情況而轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值.在建工程:：是指為上述工程，安裝工程，大修理工程等工程中發(fā)生的支出.工程物資：是指為上述工程購入的材料物資.長期待攤費用：是指攤銷期限在一年以上的費用（不含1年）.無形資產(chǎn)：沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)（商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)）.待處理財產(chǎn)損溢：在清查

10、中，等待處理的款項.累計攤銷：指對無形資產(chǎn)在一定的有效期限內(nèi)其價值發(fā)生轉(zhuǎn)移或具有價值的權(quán)利終結(jié)或消失 所計提的攤銷金額.持有至到期投資：指到期日固定定，收回金額固定或可確定且企業(yè)有明確意圖和能力持有至 到期的非衍生金融資產(chǎn).是指向銀行借入的償還期限在一年以內(nèi)的借款（含1年）.是指因購買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的款項.是指因購買產(chǎn)品，接受勞務(wù)而應(yīng)向供貨方或提供勞務(wù)單位支付的票據(jù)（商業(yè)匯票）. 是指根據(jù)購銷合同預(yù)先收取的款項.負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款其他應(yīng)付款：是指除了應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收賬款以外的應(yīng)付及暫收的款項.應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)應(yīng)支付給員工的

11、勞務(wù)報酬及福利.應(yīng)交稅費：是指根據(jù)國家稅法規(guī)定應(yīng)上交的各項稅金（營業(yè)稅、增值稅.）應(yīng)付股利/利息：是指根據(jù)股東大會決議應(yīng)支付給股東的分紅（現(xiàn)金股利或利潤）.長期借款：是指向銀行借入的償還期限在一年以上的借款 .應(yīng)付債券：是指企業(yè)為籌集長期資金（1年以上）所發(fā)行的債券.長期應(yīng)付款：是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入因定資產(chǎn)的租憑費，以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項等 .指企業(yè)收到投資者出資額超出其在企業(yè)注冊資本或股本中所點份額的部分 是指從凈利潤中按10燉提的公積金.核算企業(yè)在當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈志損.是指核算凈利潤及歷年來利潤分配的結(jié)存額（

12、期初凈利潤）.所有者權(quán)益類 實收資本：是指投資者投入到企業(yè)的資本金.資本公積： 盈余公積： 本年利潤： 利潤分配： 成本類生產(chǎn)成本：與產(chǎn)品真接相關(guān)的耗費. 制造費用：與產(chǎn)品間接相關(guān)的耗費（車間）. 勞務(wù)成本：企業(yè)對外提供務(wù)發(fā)生的支出. 損益類 收入類 主營業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動取得的收入 . 其他業(yè)務(wù)收入：通過主要的經(jīng)營活動以外的法動取得的收入.營業(yè)外收入：與營業(yè)活動無關(guān)的收入（.利得、罰款收入違約金、固定資產(chǎn)盤盈） 費用類 主營業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售產(chǎn)品成本）.其他業(yè)務(wù)成本：在主要經(jīng)營活動中發(fā)生的成本（銷售材料的材料成本）.營業(yè)外支出：與營業(yè)活動無關(guān)的支出（-損失，

13、罰款支出、固定資產(chǎn)盤虧）. 管理費用：企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用（廠部、行政部門、辦公） 銷售費用：指企業(yè)在銷售商品和材料，提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用.財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用（利息）.營業(yè)稅金及附加：營業(yè)活動中所發(fā)生的各項稅金（增值稅除外） 資產(chǎn)減值損失：由于計提壞賬準(zhǔn)備引起的資產(chǎn)減值 .投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失.公允價值變動損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動而形成內(nèi)應(yīng)計入當(dāng)期損益的利 得或損失.所得稅費用：企業(yè)作為納稅義務(wù)人，對每一納稅年的生產(chǎn)經(jīng)營所得及其他所得上交的稅款 消費稅營業(yè)稅 營業(yè)稅金及附加 < 資

14、源稅城建稅 I 教育費附加第三章會計等式與復(fù)式記賬一、會計等式1、會計恒等式資產(chǎn)=負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）+ 所有者權(quán)益1）、2）、3）、4）、權(quán)益 資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等 權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等 資產(chǎn)、權(quán)益同時等額增加 資產(chǎn)、權(quán)益同時等額減少2、收入-費用二利潤3、在一定會計期間 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入-費用）二、復(fù)式計賬 一會計賬戶1、定義：根據(jù)會計科目設(shè)置的具有一定格式和結(jié)構(gòu)， 用來反映會計要素增減變動情 況及其結(jié)果的載體.總分類賬戶2、分類VJ明細(xì)分類賬戶3、結(jié)構(gòu)“ T”期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額4、科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別 聯(lián)系：科目是賬戶的依據(jù)賬戶

15、是科目的具體運用 區(qū)別：科目無結(jié)構(gòu)、賬戶有結(jié)構(gòu)二復(fù)式記賬1、記賬方法：1）、定義：采用一定的記賬符號（借/貸） 計量單位：以代幣為主要計量單位 利用文字、數(shù)字：賬戶名稱、金額 單式記賬法復(fù)式記賬法2、復(fù)式記賬法每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù) 同時以相等的金額）、定義：在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 、九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ +-±±± -+ +借貸記賬法4、分類:收付記賬法1增減記賬法3、借貸記賬法1、定義：以2、結(jié)構(gòu)：“借”和“貸”作為一種記賬符號的復(fù)式記賬法借資產(chǎn)+負(fù)債一 所有者權(quán)益一成本+ 收入一賬戶科目/名稱資

16、產(chǎn)一負(fù)債+ 所有者權(quán)益+成本一收入+損益類"費用+資產(chǎn)：期末有余額，余額在借方負(fù)債：期末有余額，余額在貸方所有者權(quán)益：期末有余額，余額在貸方 成本：一般無余額，有余額在借方 損益類：期末無余額 借損益類費用一對外出售、報廢、毀損、對外投資f固定資產(chǎn)清理收到的價款殘料價等結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)值及變價收入清理過程中發(fā)生的清理費用及相關(guān)稅費.余額：表示清理過程中的凈損失余額：表示清理過程中的凈收益注:該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額.若損失：若收益：借：營業(yè)外支出借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)、成本期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額貸固定資產(chǎn)清理負(fù)債、所有者權(quán)益期末貸

17、方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 3）記賬規(guī)則：有借必有貸、借貸必想等.4、會計分錄1）定義：對某項交易或事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額三要素-賬戶名稱：科目名稱 記賬方向：“借” “貸” 金額：變動的金額一借一貸2）分類簡單會計分錄：復(fù)合會計分一借多貸 多借一貸 多借多貸4）四確定一檢查”確定賬戶的名稱確定賬戶的性質(zhì)V 確定賬戶的金額確定賬戶的方向I檢查其正確性5、試算平衡全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶的本期貸發(fā)生額合計數(shù) 全部賬戶的期初借方余額合計數(shù)=全部賬戶的期初貸方余額合計數(shù) 全部賬戶的期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶的期末貸方余額合計數(shù) 注：試算平衡但不正確的

18、幾種情況1、少記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)2、多記一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)3、借貸方向?qū)懛?、同類科目寫錯5、借貸雙方同時多記一定金額6、借貸雙方同時少記一定金額五：總賬與明細(xì)賬的平等登記1、依據(jù)相同2、期間相同3、方向相同4、金額相等第十章第一節(jié)，款項和有價證券的核算一、庫存現(xiàn)金1、定義：存放在企業(yè)財會部門由出納保管的貨幣資金2、使用范圍r出差人員退回多余的差旅費和其他個人交款等A收入的范圍1不足轉(zhuǎn)賬起點的小額銷售收入收取不能轉(zhuǎn)賬單位或個人的銷售收入- 對個人的支出（課本P194前6項）B、支出的范圍彳 結(jié)算起點在1000元以下的支出3、中國人民銀行確定的其他支出 庫存現(xiàn)金的限額J 般企業(yè)：35天1偏遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便

19、企業(yè)：W 15天4、日常現(xiàn)金管理"不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金不準(zhǔn)出租賬戶不準(zhǔn)套取現(xiàn)金I不準(zhǔn)設(shè)置小金庫5、庫存現(xiàn)金的核算A、收入的核算歸還剩余差旅費 借：庫存現(xiàn)金 管理費用 貸：其他應(yīng)收款B、支出的核算 支付工資6、1、2、借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金的清查（日清月結(jié)） 方法：實地突擊盤點法 銀行存款的核算 定義：企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金 核算：A、收入的核算 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項額） 、支出的核算 借：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項額） 貸：銀行存款3、銀行存款的清查方法：核對賬目法（銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對） 其他貨幣資

20、金1、2、定義：具有特定用途的貨幣資金 范圍： 外垖存款 銀行匯票（本票）存款 信用卡（證）存款"存出投資款3、核算：1）外埠存款開立外埠存款時借：其他貨幣資金一一外埠存款貸：銀行存款 米購材料時 借：原材料 應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項額） 貸：其他貨幣資金一一外埠存款 剩余資金轉(zhuǎn)回時借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款2）銀行匯票（本票）存款取得銀行匯票時借：其他貨幣資金一一銀行匯票 貸：銀行存款購料時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項額） 貸：其他貨幣資金一一銀行匯票 剩余資金轉(zhuǎn)回借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票3）信用卡存款 支付保證金時借：其他貨幣資金一一信用

21、卡存款 貸：銀行存款 支付車間發(fā)生的水費 借：制造費用貸：其他貨幣資金一一信用卡存款四、交易性金融資產(chǎn)（一）概述：1、2、定義：企業(yè)以交易為目的準(zhǔn)備近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn) 賬戶設(shè)置1）、交易性金融資產(chǎn)（資產(chǎn)類）交易性金融資產(chǎn)貸出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和 公允價值變動損益公允價值小于賬面價值的差額a、結(jié)構(gòu) -借 購入交易性金融資產(chǎn)的成本 公允價值大于賬面價值的差額余：表示企業(yè)持有交易性金融資 產(chǎn)的公允價值b明細(xì)賬一一成本公允價值變動2)公允價值變動損益（損益類）a、結(jié)構(gòu)借公允價值變動損益 公允價值小于賬面價值的差額I公允價值大于賬面價值的差額3）投資收益（損益類）a、結(jié)構(gòu)借投資損失3、入

22、賬價值以公允價值作為入賬價值投資收益收益數(shù)額注意事項：支付的交易費用記入“投資收益”（借方）已告知尚未支付的股利記入“應(yīng)收股利” （二）賬務(wù)處理取得時 借：交易性金融資產(chǎn)成本投資收益（交易費用）應(yīng)收股利（已宣告，尚未發(fā)放） 貸：銀行存款/其他貨幣資金一一存出投資款 持有期間 宣告分配現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利貸：投資收益 實發(fā)時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 期末計量（資產(chǎn)負(fù)債表日）a、公允價值大于賬面價值借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益b、公允價值小于賬面價值 借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動 出售時 借：銀行存款投資收益（或貸） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本公

23、允價值變動（或借） 同時結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益 或借：投資收益貸：公允價值變動損益 第二節(jié)財產(chǎn)物資的核算（一）概述1、定義：2、分類：（二）入賬價值廣采購成本1、外購的J相關(guān)采購費用1、2、3、4、相關(guān)稅費（運輸、入庫前的挑選整理費等 價外稅（增值稅）價內(nèi)稅（記入成本（消費稅）進口關(guān)稅（記入成本）一般納稅人：不計入成本（進項稅額可以抵扣） 價外稅VI小規(guī)模納稅人：計入成本（進項稅額不可抵扣）- 料2、自制的 工I費3、投資者投入的：按雙方協(xié)議價或合同約定價值作為入賬價值4、盤盈：按重置成本作為入賬價值（三）計價方法聲進先出法I全月一次加權(quán)平均法1移動加權(quán)平均法

24、5別計價法1 、先進先出法2 、全日一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=（期初結(jié)存貨實際成本+本期收入存貨實際成本）/（期初結(jié)存貨數(shù)量 +本期收入存貨數(shù)量本期發(fā)出存貨實際成本+本期發(fā)出存貨數(shù)*加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨實際成本=期末結(jié)存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價或-期未結(jié)存存貨實際成本=期初結(jié)存存貨實際成本+本期收入存貨實際成本-本期發(fā)出存 貨實際成本4、移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均單價=（原有存貨實際成本+本批購入存貨實際成本）/ （原有存貨數(shù)量+ 本批購入存貨數(shù)量）本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量*移動加權(quán)平均單價 二、原材料（一）賬房設(shè)置1 、原材料（資產(chǎn)類）a 、結(jié)構(gòu)原材料貸發(fā)出材料的實際成本實借入庫

25、材料的實際成本 余：表示庫存材料的際成本在途物資（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借購入在途物資的成本 余：表示尚未入庫在途物 資的采購成本 3、應(yīng)付賬款（負(fù)債類）a、結(jié)構(gòu)借實際支付的款項2、在途物資貸驗收入庫材料的實際成本應(yīng)付賬款貸購入材料、商品和接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項 余：表示應(yīng)付而未付的款項3、預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借、預(yù)付的款項1、收到所購物資轉(zhuǎn)銷的款項、補付的款項2、收回多付的款項表示企業(yè)預(yù)付的款項余：表示企業(yè)應(yīng)付的款項或應(yīng)補付的款項.預(yù)付賬款貸12余:購入（二）賬務(wù)處理彳發(fā)出I投入1、購入材料1）2)3)4)料已到賬已付 借：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款 料未到款已付 借：在途物

26、資應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款 收料時 借：原材料 貸：在途物資 料已到，款未付 發(fā)票賬單以到無力付款 借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款實際支付時借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 發(fā)票賬單未到無法付款月末暫估入賬借：原材料XXX貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 下月初紅字交沖銷借：原材料XXX貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款 米用預(yù)付賬款形式購料 預(yù)付時借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000 收料時借：原材料 50000（進項稅額）（進項稅額）XXXXXX應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：預(yù)付賬款58500補付時借：預(yù)付賬款 28500貸：銀行存款285002、

27、發(fā)出的材料核算 借：生產(chǎn)成本制造費用 管理費用 銷售費用 貸：原材料3、投入的材料 借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本庫存商品 ）庫存商品（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借庫存商品銷售的庫存商品驗收入庫的庫存商品 余：表示庫存的商品的成本2)賬務(wù)處理 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本 外購的借：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品五、固定資產(chǎn)（一）概述1、定義2、分類（二）入賬價值價款1外購的進口關(guān)稅L相關(guān)稅費注：增值稅不記入成本自建的：達到可使用狀態(tài)前發(fā)生的氖的必要的支出 投資者投入的：按合同或雙方協(xié)議價入賬 盤盈的：按

28、重置成本扣除估計的折舊值后的余額做為入賬價值234（三）賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借固定資產(chǎn)增加的固定資產(chǎn)原始價貸 值減少的固定資產(chǎn)原始價值余：期未固定資產(chǎn)原始價值 累計折舊（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)借累計折舊存置固定資產(chǎn)減少的折舊 計提的折舊余：表示固定資產(chǎn)計提的 累計折舊額工程物資（資產(chǎn)類）a、結(jié)構(gòu)為在建工程購入的工程物0資領(lǐng)用的工程物資余：表示為在建工程購入的各種物資成本在建工程（資產(chǎn)類）貸工程物資在建工程貸借a、結(jié)構(gòu)借丁在建工程支支付的所有支出 余：表示尚未完工在建工 程的成本 固定資產(chǎn)清理 賬務(wù)處理 外購的固定資產(chǎn) i不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額

29、） 貸：銀行存款 ii需要安裝的固定資產(chǎn)購入時： 借：在建工程 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款支付安裝費時： 借：在建工程 貸：銀行存款 達到可使用狀態(tài)： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本完工程的成本（四）1、2、3、（五）3當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額=上月固定資產(chǎn)已提折舊額+上月增加固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額一 上月減少固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額4會計核算借：制造費用管理費用銷售費用 貸：累計折舊賬面余額=賬面凈值+累計折舊賬面價值=賬面余額一累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備r自營的自建的2I出包的1）自營的購入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀

30、行存款領(lǐng)用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資（不含稅）分配工程人員工資：借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬 領(lǐng)用用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品（視同銷售） 借：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品支付相關(guān)費用時：借：在建工程貸：銀行存款達到可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)的折舊1計提的期限r(nóng)當(dāng)月增加，當(dāng)月不計提折舊，下月計提'當(dāng)月減少，當(dāng)月計提折舊，下月不提2不需計提折舊范圍1）單獨計價入賬的土地2）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)3）提前報廢的固定資產(chǎn)不需要補提折舊公式（六）固定資產(chǎn)的處置出售 報廢 毀損 對外投資 轉(zhuǎn)入清理 借

31、：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 發(fā)出清理費用時 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 取得殘料時 借：原材料 貸：固定資產(chǎn)清理 收取保險理陪（陪款） 借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)損益若收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入若虧損：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 第三節(jié)、債權(quán)、債務(wù)的核算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項（一）應(yīng)收賬款1、定義：價款2、內(nèi)容円稅費L代墊的運雜費3、賬戶設(shè)置借1)2)3)4)表示企業(yè)銷售材料、商實際收回的款項品提供勞務(wù)應(yīng)收而未收的款項余：表示企業(yè)尚未收回的款項應(yīng)收賬款"商業(yè)折扣4、折扣“現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣：為銷售產(chǎn)品對價款的讓步該讓步不作為收入以折扣后的價格入賬.

32、現(xiàn)金折扣：為回籠資金對成交價格的讓步該讓步記入財務(wù)費用以折扣前的價格入賬5、賬務(wù)處理例1、例2、例3、銷售產(chǎn)品一批價款10萬元，17%勺稅，款未收，產(chǎn)品已發(fā)出借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）承例1因是成批銷售給予對方10%勺商業(yè)折扣借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入9應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款15天付款：銀行存款 財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款若對方超過20天付款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（二八應(yīng)收款項的減值1 、賬戶設(shè)置a 、壞賬準(zhǔn)備（資產(chǎn)）借壞賬準(zhǔn)備承例1為了近快回籠資金給予對方現(xiàn)金折扣條件為 2/101/20n/30（不含稅） 若對方

33、5天付款：若對方借:借： 確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備 沖減多計提的壞賬 備準(zhǔn)計提的壞賬準(zhǔn)備余：表示以計提但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞賬準(zhǔn)備.貸計算當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款的期末余額*壞賬準(zhǔn)備計提率-計提前壞賬準(zhǔn)備貨 方余額（+借方余額）若結(jié)果0:計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備若結(jié)果V 0:沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款以確認(rèn)的壞賬收回時：恢復(fù)債權(quán)借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或-借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備（三八 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）1 、核算預(yù)付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款購料時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款補付時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（四）、其他應(yīng)收款1、定義：除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收及暫付的款項2、內(nèi)容：3、核算 定額制1）備用金3L非定額制a、定額制：撥付時：借：其他應(yīng)收款一一備用金貸：庫存現(xiàn)金使用時：借：銷售費用制造費用貸：其他應(yīng)收款一一XXX2）備用金以外的賬務(wù)處理支付押金借：其他應(yīng)收款一一存出保證金 貸：庫存現(xiàn)金 收回押金： 借：庫存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款一一存出保證金應(yīng)付及預(yù)收款項（一）應(yīng)付賬款1、定義：購買材料 商品接受勞務(wù)應(yīng)付而未付的款項2、核算：購料時：借：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸