稅收收入分析對(duì)影響收入質(zhì)量的思考

1、稅收收入分析對(duì)影響收入質(zhì)量的思考收入核算科稅收收入質(zhì)量指的是稅源向稅收轉(zhuǎn)化整個(gè)過程的工作效率和工作效果，體現(xiàn)了對(duì)稅收參與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和國民收入分配活動(dòng)的滿意程度，是評(píng)價(jià)稅收工作成效和判斷經(jīng)濟(jì)稅收形勢(shì)的主要依據(jù)。稅收分析工作是稅收管理的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)工作，是保障稅收職能實(shí)現(xiàn)，提升征管質(zhì)量與效率的重要環(huán)節(jié)。王軍局長在稅收分析會(huì)議上強(qiáng)調(diào)： “稅收分析是一項(xiàng)基本功。推進(jìn)這一工作，對(duì)上有利于全面真實(shí)反映情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和政策建議，更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局；對(duì)下有利于針對(duì)性地指導(dǎo)納稅服務(wù)和稅收征管工作，有效推廣好經(jīng)驗(yàn)好措施，更好服務(wù)基層和納稅人；對(duì)稅務(wù)總局機(jī)關(guān)有利于培養(yǎng)崇學(xué)之風(fēng)，促進(jìn)析以致用，

2、為稅務(wù)干部提高工作水平和領(lǐng)導(dǎo)能力搭建平臺(tái)。因此，稅收分析工作需要再接再厲、更需不斷提升水平。”提高收入質(zhì)量必然要依靠稅收收入的有效管理。而開展稅收分析的主要目的之一就是把握稅收收入管理的主動(dòng)權(quán)。稅收收入的組織管理，要做到科學(xué)和主動(dòng)的管理，必然離不開稅收分析的輔助支持。一、 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)劣直接影響稅收質(zhì)量的好壞。1 、開展稅收分析，了解經(jīng)濟(jì)發(fā)張狀況要提高稅收收入質(zhì)量，就要正確處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ),企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞,只有具備良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境,才能有充滿生機(jī)和活力的企業(yè),也只有企業(yè)的健康發(fā)展,才能推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和稅收的高速增長要處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收收入質(zhì)量的關(guān)系，就

3、要依靠稅收分析。通過開展稅收分析，運(yùn)用大量影響稅收收入增減變化的因素和稅收管理資料，經(jīng)過嚴(yán)密的推理和分析，可以了解本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對(duì)未來一段時(shí)期內(nèi)稅收收入的稅源情況、納稅人的納稅異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。2、開展稅收分析，明晰稅源情況沒有稅源,稅收就是無源之水,無本之木。因此 ,發(fā)展經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大稅源是提高稅收質(zhì)量的首要基礎(chǔ)。只有把發(fā)展經(jīng)濟(jì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)作為稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,才能真正發(fā)揮好稅收的職能作用。要了解稅源情況，依然需要借助稅收分析。稅收分析的一項(xiàng)重點(diǎn)工作是開展稅源分析，只有認(rèn)識(shí)稅源特點(diǎn)，才能建立起稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系分析的脈絡(luò)

4、。通過稅收分析，可以明晰稅源的分布、掌握稅源特點(diǎn)、認(rèn)識(shí)稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系、把握經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化客觀地判斷稅收收入形勢(shì)，根據(jù)政策的調(diào)整準(zhǔn)確地估算稅收收入變化，應(yīng)對(duì)稅源的波動(dòng)輕松自如調(diào)度稅收收入目標(biāo)，從而牢牢地把握稅收收入管理的主動(dòng)權(quán)。二、提高稅收質(zhì)量，需要堅(jiān)持依法治稅大力實(shí)施“依法治稅戰(zhàn)略”,為納稅人創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境，讓市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律得以真正發(fā)揮作用,從而保證充足而合理的稅源。依法治稅是對(duì)稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)的量的支持。一方面，通過對(duì)宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入

5、工作的正常開展。另一方面，通過對(duì)重點(diǎn)企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行微觀稅收分析，利用大量的有價(jià)值的涉稅信息，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的納稅情況進(jìn)行綜合分析、審核、評(píng)價(jià)、判定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評(píng)估，適時(shí)進(jìn)行稅務(wù)稽查，從而確保把依法治稅落到實(shí)處。三、提高稅收質(zhì)量，擯棄以“完成稅收計(jì)劃”為目標(biāo)的工作方式在依法治稅不斷深入推進(jìn)的今天,以“完成稅收計(jì)劃”為目標(biāo)來開展組織稅收收入中心工作,或者單純靠數(shù)量規(guī)模的擴(kuò)大來鞏固組織稅收收入的中心工作地位,都是不合時(shí)宜的,也是不可持續(xù)的。為此,必須摒棄狹隘的就稅收計(jì)劃論收入管理的陳舊觀念,樹立稅收收入管理的嶄新理念。稅收收入管理是一個(gè)大概念,與稅收計(jì)

6、劃管理相比,實(shí)現(xiàn)了外延拓展和內(nèi)涵延伸,它要求圍繞提高稅收收入質(zhì)量這一目標(biāo),從稅源管理開始,到納稅申報(bào)、稅款征收、繳庫監(jiān)控,最后到稅收分析、信息反饋、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查,進(jìn)行全方位、各環(huán)節(jié)、多層次的全面監(jiān)督、控制與管理。體現(xiàn)到組織稅收收入工作具體實(shí)踐中,稅收收入管理新理念要求以嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源監(jiān)控為基礎(chǔ),以規(guī)范的稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督為保障,以深度的稅收分析為突破,以準(zhǔn)確的征納稅情況反饋為途徑,通過加強(qiáng)監(jiān)管、深化分析、發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)管理,最終達(dá)到提高稅收收入質(zhì)量的目標(biāo)。所以,實(shí)行稅收無計(jì)劃任務(wù)征收,實(shí)際上是將過去的注重稅收收入數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅刭|(zhì)量的提高。稅收分析是稅收管理的“眼睛”,稅收分析要深度化,不能只停

7、留于稅收計(jì)劃完成情況分析和增減收因素分析,或就數(shù)字論數(shù)字、從收入到收入 ,要拓展到稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入與稅收?qǐng)?zhí)法、征收管理的關(guān)聯(lián)分析。另一方面,要以稅收深度分析為基礎(chǔ),通過建立參數(shù)豐富、設(shè)計(jì)合理的科學(xué)數(shù)學(xué)模型,積極開展稅收收入能力估算,包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展成果轉(zhuǎn)化成稅源潛力的納稅能力估算和稅源轉(zhuǎn)化成稅收收入的征收力度評(píng)估。這樣,既為稅收收入質(zhì)量的評(píng)價(jià)提供充分依據(jù),又通過分析發(fā)現(xiàn)問題 ,找準(zhǔn)制約稅收收入質(zhì)量提升的癥結(jié)，從而“對(duì)癥下藥”。四、提高稅收質(zhì)量，正確處理稅款征收與稅收管理的關(guān)系從目前的征管的現(xiàn)實(shí)需要看,需要把激勵(lì)納稅人積極主動(dòng)申報(bào)與稅源的有效監(jiān)控結(jié)合起來:一是重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)與稅源的動(dòng)態(tài)分析

8、,深入分析轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅收數(shù)據(jù)的關(guān)系,做到稅源的分布心中有數(shù),密切關(guān)注區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃,關(guān)注重大項(xiàng)目投資、重點(diǎn)行業(yè)等因素對(duì)地方稅收的影響全面反映稅源狀況及發(fā)展的趨勢(shì);二是科學(xué)測(cè)算潛在稅源的稅收轉(zhuǎn)化能力 ,通過廣泛采集數(shù)據(jù),加強(qiáng)征收管理的針對(duì)性。譬如對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅能力估算,通過全面的對(duì)比分析,明確日常征管的薄弱環(huán)節(jié) ,并制訂較為具體和操作性較強(qiáng)的措施。通過稅收分析，可以進(jìn)一步完善稅收征管質(zhì)量考核體系?，F(xiàn)行的稅收征管質(zhì)量考核指標(biāo)體系是建立在稅務(wù)微觀信息資料和實(shí)地檢查的基礎(chǔ)之上的一種內(nèi)部考核，而現(xiàn)階段稅收信息化建設(shè)中由于對(duì)執(zhí)法考核的缺失， 客觀上導(dǎo)致考核 “信息” 不對(duì)稱、 不完整， 使考核難免有失公允。通過稅收分析等手段，可以把一系列影響稅收征管質(zhì)量的因素聯(lián)系起來，有目的地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從宏觀上掌握稅源與稅收收入的差距，能夠比較準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)稅源監(jiān)控質(zhì)量和征收成果，豐富了稅 收收入考評(píng)體系，在一定程度上彌補(bǔ)了稅收征管質(zhì)量考核的信息缺陷。五、稅收分析既反映稅收質(zhì)量，又影響稅收質(zhì)量。一方面，稅收分析重點(diǎn)分析的是收入情況是否正常、收入增長與經(jīng) 濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，收入過