進(jìn)口業(yè)務(wù)計(jì)算及賬務(wù)處理

1、進(jìn)口業(yè)務(wù)相關(guān)稅金的計(jì)算一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格（CIF）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。實(shí)際支出金額無法確定的應(yīng)當(dāng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率、保險(xiǎn)費(fèi)可按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3估算。三、進(jìn)口貨物消費(fèi)稅和增值稅的計(jì)算【例題】某公司從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率60%，消費(fèi)稅稅率9

2、%。分別計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅：進(jìn)口小轎車的貨價(jià)15×30450（萬元）進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)450×2%9（萬元）進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)（4509）×31.38（萬元）進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價(jià)格45091.38460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%276.23（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（460.38276.23）÷（1-9%）809.46（萬元）應(yīng)繳納消費(fèi)稅809.46×9%72.85（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅80

3、9.46×17%137.61（萬元）【例題】匯利商業(yè)進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日即期匯率折算。該公司2009年12月份為本市A工廠從美國(guó)代理進(jìn)口食用油料一批，貨價(jià)80000美元，按CIF的1.5%收取代理手續(xù)費(fèi)，設(shè)當(dāng)月即期匯率均為1美元=6.75元人民幣。匯利商業(yè)進(jìn)出口公司向A工廠開出結(jié)算清單如下：結(jié)算項(xiàng)目外幣人民幣1.進(jìn)口貨款800005400002.國(guó)外運(yùn)費(fèi)190001282503.國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)2480167404.進(jìn)口到岸價(jià)1014806849905.進(jìn)口關(guān)稅（稅率12%）（ A ）6.銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率5）（ B ）7.代理公司手續(xù)費(fèi)（

4、手續(xù)費(fèi)率1.5%）（ C ）8.進(jìn)口增值稅（稅率17%）（ D ）結(jié)算金額合計(jì)（ E ）要求：首先，計(jì)算上列結(jié)算清單括號(hào)內(nèi)的字母所代表的數(shù)值，并將答案寫在表格中。其次，根據(jù)上列結(jié)算單編制下列會(huì)計(jì)分錄：（1）匯利公司按照代理合同規(guī)定，根據(jù)上列代理清單結(jié)算金額向委托方A工廠收取代理款項(xiàng)后存入銀行，并支付國(guó)外貨款。（2）匯利公司支付代理國(guó)外運(yùn)、保費(fèi)。（3）匯利公司支付代理銀行手續(xù)費(fèi)。（4）匯利公司交納代理進(jìn)口關(guān)稅與增值稅。（5）匯利公司按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費(fèi)，并根據(jù)所收的手續(xù)費(fèi)交納5%的營(yíng)業(yè)稅。答案：結(jié)算項(xiàng)目外幣（美元）人民幣金額（人民幣）1.進(jìn)口貨款800005400002.國(guó)外運(yùn)費(fèi)190001

5、282503.國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)2480167404.進(jìn)口到岸價(jià)1014806849905.進(jìn)口關(guān)稅（稅率12%）（82198.80）6.銀行手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率5）（2700）7.代理手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)率1.5%）（10274.85）8.進(jìn)口增值稅（稅率17%）（130422.096）結(jié)算金額合計(jì)（910585.746）表格中的部分指標(biāo)計(jì)算如下：進(jìn)口關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅=(進(jìn)口貨款+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)*12%=82198.80銀行手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口貨款*5=2700代理手續(xù)費(fèi)=CIF*1.5%=10274.85進(jìn)口增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）*17%=（684990+82198.80）*17%=130422.096（1）借：銀行存款 910585.746貸：預(yù)收帳款（應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款，下同） 910585.746 借：預(yù)收帳款 540000（8000×6.75）貸：銀行存款 540000（2）借：預(yù)收帳款 144990貸：銀行存款運(yùn)費(fèi) 128250（19000×6.75）保費(fèi) 16740（2480×6.75）（3）借：預(yù)收帳款 2700貸：銀行存款銀行手續(xù)費(fèi) 2700（4）借：預(yù)收帳款 212620.896貸：銀行存款 212620.896 （82