審計計劃重要性和審計風險.doc

1、審計計劃重要性和審計風險 在運用審計風險模型（審計 風險=重大錯報風險檢查風險 ）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè) 判斷。（1） 下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（）。重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的重大錯報風險是在不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制（2） 在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險評估的認定層次的重大錯報風險評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險（3） 當可接受的檢查風險降低時，B

2、注冊會計師可能采取的措施是 （）?？s小實質(zhì)性程序的范圍將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末降低評估的重大錯報風險消除固有風險在控制檢查風險時，B注冊會計師應(yīng)當采取的有效措施是（）。調(diào)高重要性水平測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險進行穿行測試，以降低固有風險合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序?qū)徲嬶L險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。在既定的審計風險水平下，注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消

3、除檢查風險注冊會計師應(yīng)當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見注冊會計師應(yīng)當為審計工作制定審計策略，但是每次審計業(yè)務(wù)總體審計策略的詳略程度不同，其決定性因素是（）。初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果審計業(yè)務(wù)的特征為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗被審計單位規(guī)模及該項審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（）。評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)

4、可能越少評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（）。在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng) 濟決策，則該項錯報是重要的如果已識別但尚未更正的錯報接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整重要性的確定離不開注冊會計師的職業(yè)判斷在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對被審計單

5、位及其環(huán)境的了解在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果下列有關(guān)評價未更正錯報的影響的提法中，不正確的是（）。對于注冊會計師界定的明顯微小的錯報不需要累積錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報注冊會計師應(yīng)及時與適當層級的管理層溝通錯報事項累積錯報的匯總數(shù)只要不超過確定的重要性，則表明注冊會計師已將重大錯報風險降至可接受的低水平在本期審計業(yè)務(wù)開始時，A注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動是（）。就審計范圍與甲公司管理層溝通獲取甲公司管理層聲明書就審計責任與甲公司治理層溝通評價項目組成員的獨立性如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致

6、 A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A注冊會計師正確的做法是（）。在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（）。注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告注冊會計師更換兩名審計助理人員甲公司對上期財務(wù)報表作出重述甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師認為合理的理由是（）。注冊會計師不

7、能獲取完整和令人滿意的信息注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)甲公司提出大幅度削減審計費用甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素是（）。針對客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施的相應(yīng)質(zhì)量控制程序重大錯報風險獨立性要求審計時間預(yù)算在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng) 濟決策，則該項錯報是重大的判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響較小金額錯報的累計結(jié)果，可能

8、對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響TOC o “1-5” h z 在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入在制定總體審計策略時，無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額是否低于重要性水平，A注冊會計師通常認為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的是（）。甲公司的存貨B.甲公司的應(yīng)收賬款C.甲公司的所有者權(quán)益D.甲公司管理層和治理層的薪酬隨著審計過程的推進，A注冊會計師通常認為修改重要性水平的合理理由是（）。審計的時間預(yù)算重新調(diào)整約定的審計收費發(fā)生變化甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策二、多項選擇題注

9、冊會計師應(yīng)當在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動（）。了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序評價遵守職業(yè)道德要求的情況就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見下列關(guān)于審計風險模型中各風險要素的說法中，恰當?shù)挠校ǎ徲嬶L險是預(yù)先設(shè)定的審計風險是注冊會計師審計前面臨的重大錯報風險是評估的檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的使用重要性水平，可能有助于實現(xiàn)下列目的的是（）。確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍識別和評估重大錯報風險確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍確定重大不確定事項發(fā)生的可能性在選擇確定重要性的基準時，A注冊會計師通常需考慮的因素是（）。財務(wù)報

10、表要素財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師應(yīng)將其包括在內(nèi)的是（）。本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)可容忍錯報在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，A注冊會計師認為需要考慮的是（）。在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)

11、報表的累積影響及其形成原因三、簡答題1.甲注冊會計師負責對常年審計客戶A公司20 9年度財務(wù)報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解20 9年度A公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理 層、治理層誠信形成的判斷。（2）因?qū)公司內(nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計 的工作。（3）如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時 間和范圍降低重大錯報風險。假定A公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實