全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)問題解答

1、全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)問題解答1、事業(yè)單位資產(chǎn)清查范圍如何確定？按照財政部關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知精神，凡執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的各級各類事業(yè)單位均應(yīng)納入本次資產(chǎn)清查范圍。包括：執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的經(jīng)費自理事業(yè)單位、執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度由財政部門和主管部門代編預(yù)算的事業(yè)單位、執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度且只有基本支出經(jīng)費撥款或不定期財政撥款（項目經(jīng)費）的事業(yè)單位、企業(yè)集團下屬執(zhí)行事業(yè)單位財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位等。2、執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位資產(chǎn)清查范圍如何確定？按照財政部關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知精神，凡執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)

2、單位，均不納入本次清查范圍。包括：主管部門（行政機關(guān)）下屬執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位、財政部門單列財務(wù)關(guān)系但執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的企業(yè)化管理事業(yè)單位以及不論是否經(jīng)財政部門批準、但已執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的事業(yè)單位等。3、事業(yè)單位下屬執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的企業(yè)化管理事業(yè)單位，如何清查？事業(yè)單位下屬執(zhí)行企業(yè)財務(wù)會計制度的企業(yè)化管理事業(yè)單位不在清查范圍內(nèi)，但由事業(yè)單位負責(zé)組織清查并填寫事業(yè)單位對外投資情況表。4、事業(yè)單位合并后應(yīng)如何進行資產(chǎn)清查？若干事業(yè)單位合并成為一個事業(yè)單位后，不論并入單位是不是獨立核算，均按一家單位進行資產(chǎn)清查；事業(yè)單位合并后，若屬兩塊牌子一個機構(gòu)，則按一個單位進行資產(chǎn)清查。

3、5、垂直管理的行政事業(yè)單位應(yīng)納入中央還是地方資產(chǎn)清查范圍？按照財政部關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知要求，各主管部門按照財務(wù)隸屬關(guān)系負責(zé)組織所屬單位資產(chǎn)清查工作。因此，垂直管理的行政事業(yè)單位即使有部分地方財政或部門撥款，也應(yīng)納入中央級行政事業(yè)單位清查范圍。6、對各級行政事業(yè)單位的駐外地辦事機構(gòu)如何組織資產(chǎn)清查登記？各級行政事業(yè)單位駐外地辦事機構(gòu)的應(yīng)列入這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查登記范圍之內(nèi)，由派出單位負責(zé)組織資產(chǎn)清查登記工作。7、事業(yè)單位興辦、控股、參股的企業(yè)和單位如何填報？財政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報表及編制說明的通知，事業(yè)單位興辦、控股、參股的企業(yè)和單位由事業(yè)單位負責(zé)填報事

4、業(yè)單位對外投資情況表。 8、無貨幣資金、存貨等明細基礎(chǔ)表如何填報？ 對于資產(chǎn)清查報表系統(tǒng)中沒有統(tǒng)一要求的明細基礎(chǔ)表，各單位可根據(jù)工作需要自行設(shè)計報表，再根據(jù)資產(chǎn)清查報表、基礎(chǔ)表中的有關(guān)指標進行錄入即可。9、對外投資情況表中直屬與控制如何理解？事業(yè)單位對外投資情況表（財清事基05表）中“直屬”是指與被投資單位有直接繳撥關(guān)系，“控制”是指不存在直接繳撥關(guān)系，但有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該單位的經(jīng)營活動中獲取利益。10、若單位資產(chǎn)清查賬面數(shù)與決算數(shù)不一致，怎么處理？原則上資產(chǎn)清查賬面數(shù)必須與決算數(shù)一致。但若單位決算報出后發(fā)現(xiàn)的會計處理原因造成賬面數(shù)與決算數(shù)不一致的，不能調(diào)整賬面數(shù)

5、，出現(xiàn)的差異專題說明。11、什么是資產(chǎn)盤盈？資產(chǎn)的盤盈是指單位在資產(chǎn)清查基準日無賬面記載，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈、有價證券盤盈、對外投資盤盈、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈、往來款項盤盈等。 已投入使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的，按照基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及時辦理竣工決算有關(guān)手續(xù)，不作為資產(chǎn)盤盈。12、什么是貨幣資金的盤盈及如何確認？貨幣資金盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的現(xiàn)金和各類存款等?，F(xiàn)金盤盈，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準日的記錄)和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進行認定。存款盤盈，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行認定

6、。清理出的“小金庫”和賬外收入比照貨幣資金盤盈處理。13、什么是存貨的盤盈及如何確認？存貨盤盈是指單位清查出無賬面記載或反映的庫存材料、材料和產(chǎn)成品等。存貨盤盈，根據(jù)存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證證明和其他材料(保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等)進行認定。14、什么是有價證券的盤盈及如何確認？有價證券盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的有價證券。有價證券盤盈，根據(jù)有價證券盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、有價證券的價值確定依據(jù)等進行認定。15、什么是對外投資盤盈及如何確認？對外投資盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的單位對外投資。對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同(協(xié)議)、經(jīng)濟鑒證證明、情況說

7、明等進行認定。16、什么是固定資產(chǎn)的盤盈及如何確認？固定資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)盤盈，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料)等進行認定。難以確認價值的，委托中介機構(gòu)評估確定。（1）單位清理出的賬外固定資產(chǎn)，若產(chǎn)權(quán)屬于部門內(nèi)其他單位而被本單位長期無償占用，且不屬于紀檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的，當事雙方協(xié)商一致并按規(guī)定程序報批后，按賬面價值申報無償劃撥；若產(chǎn)權(quán)屬于部門外單位的，當事雙方應(yīng)對占用資產(chǎn)按市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同，并按規(guī)定程序上報。納入資產(chǎn)清查范圍的對方單位按本辦

8、法第三章規(guī)定處理。（2）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，根據(jù)民法通則等有關(guān)規(guī)定，依法確認為國有資產(chǎn)的，要及時入賬，納入國有資產(chǎn)管理范圍。17、什么是無形資產(chǎn)的盤盈及如何確認？無形資產(chǎn)盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)盤盈，根據(jù)無形資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)(同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料)等進行認定。難以確認價值的，委托中介機構(gòu)評估確定。18、什么是暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈及如何確認？暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈是指單位清查出的無賬面記載或反映的暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項。暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項

9、盤盈，根據(jù)盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函等進行認定。19、什么是資產(chǎn)損失？資產(chǎn)損失是指單位在資產(chǎn)清查基準日有賬面記載，但不歸本單位占有、使用或喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、有價證券損失、對外投資損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等。20、單位如何對資產(chǎn)損失清理？單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)逐項清理，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按規(guī)定進行核實認定。對已取得具有法律效力的外部證據(jù)，而無法確定損失金額的，根據(jù)中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明進行認定。21、對于現(xiàn)金短缺損失需要哪些證據(jù)？（1）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表；（2）現(xiàn)金保管人對于短款

10、的說明；（3）單位相關(guān)核準文件；（4）單位對于責(zé)任人的認定及賠償說明；（5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。22、銀行未達賬項中存款損失需要哪些證據(jù)？（1）銀行未達賬項中銀行已付、單位未付款項，依據(jù)基準日的對賬單、余額調(diào)節(jié)表；（2）銀行已付、單位未付款項的形成原因、與收款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系的說明；（3）內(nèi)部責(zé)任認定等證據(jù)。23、對存在的“小金庫”在本次清產(chǎn)工作中如何進行處理？對存在的“小金庫”進行清理時，要對其形成過程進行全面清理，不能僅僅將現(xiàn)金納入單位賬內(nèi)，需提供有關(guān)全部收入、支出相關(guān)憑證等證據(jù)資料，并由中介機構(gòu)作適當?shù)膶徲?，同時上報部門并獲得批準后進行賬務(wù)處理。24、法院雖然已判勝訴，但一

11、直無法執(zhí)行或不能執(zhí)行的應(yīng)收款項如何申報損失？對于法院已判勝訴，但一直無法執(zhí)行或不能執(zhí)行（如：找不到對方單位等）的應(yīng)收款項：（1）一方面單位應(yīng)征求律師意見，請律師就該項的可收回性出具法律意見書；（2）另一方面在經(jīng)辦人實地考察、了解情況、履行單位內(nèi)部審批程序后，有足夠的理由說服他人已無法執(zhí)行時，可以考慮向法院申請終（中）止執(zhí)行，在取得法院終（中）止執(zhí)行的民事裁決書后可以直接確認為原制度損失。25、債務(wù)單位已破產(chǎn)終結(jié)的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）法院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書（或：清算組清算結(jié)果通知）；（2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；（3）法院申報債權(quán)通知、申報文件；（4）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明

12、；（5）債權(quán)清償回收資金證明。26、被法院終（中）止執(zhí)行的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）終（中）止執(zhí)行的法律文書；（2）單位提供債權(quán)形成過程中的財務(wù)資料、情況說明。27、單位內(nèi)部清算注銷的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）工商局注銷登記證明；（2）申報債權(quán)通知或公告（若無，請?zhí)峁┪词盏酵ㄖ⑹欠褡肪績?nèi)部責(zé)任的聲明）；（3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；（4）債權(quán)清償回收資金證明。28、債務(wù)單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；（2）法院申報債權(quán)通知、申報文件；（3）了解到的破產(chǎn)前單位經(jīng)營情況、資產(chǎn)情況、有無拖欠職工工資等款項；（4）所屬行業(yè)；（5）獲

13、得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；（6）由清算組了解的有關(guān)情況，并提出書面說明；（7）清算組提供的初步分配方案；（8）破產(chǎn)前單位最近的財務(wù)報表、審計報告；（9）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；（10）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。29、債務(wù)單位被政府關(guān)閉的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）政府部門有關(guān)行政決定文件；（2）關(guān)閉前單位最近的財務(wù)報表、審計報告；（3）主管部門出具的停產(chǎn)證明或其他損失情況的說明；（4）了解到的關(guān)閉前單位經(jīng)濟情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人下落情況；（5）有無拖欠職工工資等款項；（6）所屬行業(yè)；（7）有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；（8）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)

14、明細賬等）；（9）有無擔(dān)保人的說明及追索情況說明；（10）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；（11）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。30、債務(wù)人失蹤、死亡的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）公安機關(guān)證明；（2）單位提供內(nèi)部情況說明；（3）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。31、自然災(zāi)害等不可抗力造成的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）單位提供的專項說明；（2）有關(guān)不可抗力的媒體宣傳資料；（3）有關(guān)債權(quán)形成過程的財務(wù)資料或說明；（4）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。32、逾期單筆小額款項、不足以彌補清收成本的應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）單位提供專項說明；（2）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒

15、證意見書。33、對于僅有吊銷工商登記證明的壞賬如何申報損失？考慮到律師出具證明等資料其自身的說明力較強，可以考慮由律師出具法律意見書，從如下幾個方面進行說明：（1）無法律主體；（2）無其他責(zé)任人代為償還；（3）由獲得清償?shù)目赡苄约盎厥召Y金成本等方面進行職業(yè)判斷后確認為損失。34、對于應(yīng)收款項打折變現(xiàn)損失應(yīng)注意的問題？對于逾期3年以上的應(yīng)收款項，單位為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，按一定比例折扣收回（含收回的實物資產(chǎn)）的，根據(jù)單位董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定（二級及以下單位應(yīng)有上級母單位的核準文件）和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。在具體操作過程

16、中，應(yīng)注意如下問題：（1）內(nèi)部審批程序合法，按照單位內(nèi)部控制制度嚴格執(zhí)行；（2）還款協(xié)議已上報國資委時實際執(zhí)行，并已收回資金。35、逾期3年以上境內(nèi)應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細賬等）；（2）企業(yè)近三年的財務(wù)報表、審計報告；（3）3年停產(chǎn)的證明；（4）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。36、逾期3年以上境外應(yīng)收款項損失需要哪些證據(jù)？（1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務(wù)明細賬等）；（2）境外中介機構(gòu)證明；（3）駐外使館或商務(wù)機構(gòu)證明書。（4）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。37、在逾期不能收回的應(yīng)收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本

17、的，由單位作出專項說明，經(jīng)社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，認定為損失，請問：“較小金額”在實務(wù)操作中該如何掌握？按照了解情況，各單位把握“較小金額”為5萬-10萬元左右。38、應(yīng)收款項預(yù)計損失應(yīng)注意哪些問題？（1）賬齡要劃分準確，以免影響執(zhí)行企業(yè)會計制度以后年度的損益；（2）下列各種情況不能全額計提壞賬準備，應(yīng)根據(jù)賬齡分析其收回的可能性部分計提；當年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項；計劃對應(yīng)收款項進行重組；與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項（納入合并（匯總）報表范圍內(nèi)的單位之間的結(jié)算往來款余額，不計提壞賬準備）。39、存貨發(fā)生盤虧時如何處理申報損失及處理涉稅問題？存貨發(fā)生盤虧時，

18、應(yīng)區(qū)別對待：（1）屬于正常范圍內(nèi)的合理損耗，按照相關(guān)會計制度的規(guī)定，可以直接轉(zhuǎn)入當期損益，無須作進項稅轉(zhuǎn)出。但要把握合理損耗的范圍區(qū)間，在決算時自行在損益中消化；（2）大額盤虧時，應(yīng)提供如下資料：存貨盤點表；保管提供情況說明；盤虧存貨價值確定依據(jù)資料；單位提供內(nèi)部責(zé)任認定、賠償說明和核準文件；中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具經(jīng)濟鑒證意見書。同時，要將盤虧材料對應(yīng)的進項稅一并申報。40、存貨申報損失后，相關(guān)進項稅是否需要轉(zhuǎn)出？應(yīng)收賬款申報損失后，相關(guān)銷項稅是否可以沖減？在申報存貨損失時，將相應(yīng)的進項稅一并申報，并把已抵扣的部分沖回；申報損失的應(yīng)收賬款中所含的銷項稅，已做抵扣的部分也做沖賬處理。41、對于

19、產(chǎn)品已發(fā)出一直未開票的損失如何處理？產(chǎn)品已發(fā)出，但由于種種原因一直未開具銷售發(fā)票，而購貨單位已失去聯(lián)系（如：被吊銷、注銷工商登記，多年無法取得聯(lián)系等）。建議視同存貨盤虧處理，參照上述21條進行申報損失。提供如下資料：（1）存貨盤點表；（2）保管提供情況說明；（3）盤虧存貨價值確定依據(jù)資料；（4）單位提供內(nèi)部責(zé)任認定、賠償說明和核準文件；（5）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具經(jīng)濟鑒證意見書。同時，要將盤虧產(chǎn)成品對應(yīng)的進項稅一并申報。42、存貨報廢、毀損損失需要哪些證據(jù)？（1）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具技術(shù)鑒定證明；（2）金額較大的，國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)出具技術(shù)鑒定證明；（3）保險單位理賠情況說明；（

20、4）單位內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；（5）殘值情況說明；（6）單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件。43、存貨被盜損失需要哪些證據(jù)？（1）報案記錄；（2）公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；（3）單位提供責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；（4）保險單位理賠情況說明。44、存貨削價、折價處理損失需要哪些證據(jù)？僅需單位專項證明。45、存貨成本高留低轉(zhuǎn)部分損失需要哪些證據(jù)？（1）單位專項說明；（2）列出具體計算過程；（3）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。46、對于專有技術(shù)損失如何申報？專有技術(shù)有其特殊性，應(yīng)用范圍有限，與專利權(quán)等相比更新?lián)Q代速度較快，可以向權(quán)威性的技術(shù)部門、研究

21、院所、科研機構(gòu)等申請鑒定，取得技術(shù)部門的鑒定材料后確認為資產(chǎn)損失。47、對于項目研究費用已經(jīng)發(fā)生但尚未形成產(chǎn)品的損失如何申報？對于項目研究但最終尚未形成產(chǎn)品的支出，單位應(yīng)對所有支出進行清理，對購入的設(shè)備、實物資產(chǎn)進行清點，明確剩余價值。對于截止目前的研發(fā)情況，由權(quán)威性的技術(shù)部門、研究院所、科研機構(gòu)等鑒定，并取得鑒定資料后，剔除購入的實物資產(chǎn)價值后余額確認為資產(chǎn)損失。48、對未進行交割或清理的有價證券等短期投資是否可以認定損失？ 對行政單位有價證券、事業(yè)單位證券等短期投資，未進行交割或清理的，不能認定為損失。49、長期股權(quán)投資如何確認損失？損失類別及證據(jù)（1）被投資單位破產(chǎn)終結(jié)需要的證據(jù)：1）法

22、院破產(chǎn)終結(jié)民事裁定書（或：清算組清算結(jié)果通知）；2）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書；3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；4）投資回收資金證明（2）被投資單位內(nèi)部清算注銷的證據(jù)：1）工商局注銷登記證明；2）股東大會決議清算文件3）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；4）清算審計報告；5）投資收回資金證明。（3）被投資單位宣告破產(chǎn)尚未終結(jié)的證據(jù)：1）法院宣告破產(chǎn)民事裁定書2）了解到的破產(chǎn)前單位經(jīng)營情況、資產(chǎn)情況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業(yè)；獲得清償?shù)目赡苄约耙罁?jù)；由當?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；由清算組了解的有關(guān)情況，并提供書面說明；3）清算組提供的初步分配方案；4）破產(chǎn)前單位最近的財

23、務(wù)報表、審計報告；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照；6）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（4）被投資單位吊銷登記的證據(jù)： 1）工商局吊銷登記證明，或到工商部門查詢注冊地后無法找到單位的證明等；2）吊銷前單位最近的財務(wù)報表、審計報告；3）主管部門出具的停業(yè)證明或其他損失情況的證明；4）了解吊銷前單位經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人情況；所屬行業(yè)；由當?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責(zé)令關(guān)閉的證據(jù)：1）政府部門有關(guān)行政決定文件；2）關(guān)閉前單位最近的財務(wù)報

24、表、審計報告；3）主管部門出具的停業(yè)證明或其他損失情況證明；4）在關(guān)閉前單位經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況、具體經(jīng)辦人情況；有無拖欠職工工資、安置費等款項；所屬行業(yè)；由當?shù)貏趧硬块T了解的職工安置補償費用等情況及相關(guān)文件；有無大量處置實物資產(chǎn)，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等；6）中介機構(gòu)根據(jù)上述資料出具鑒證意見書。（6）小額參股投資項目的證據(jù)：1）最近3年財務(wù)報表、審計報告；2）有關(guān)部門或單位提供連續(xù)停業(yè)3年以上的證明；3）中介機構(gòu)出具鑒證意見書。（7）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的證據(jù)：1）董事會或經(jīng)理辦公會批準文件；2）上級總單位的核準文件；3）簽定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；4）已收回資金的證明。50、固定資產(chǎn)損

25、失需要哪些證據(jù)？損失類別及損失證明（1）盤盈的證明： 1）固定資產(chǎn)盤點表；2）保管員提供盤盈情況說明；3）盤盈資產(chǎn)價值確定依據(jù)資料；（金額較大的，中介機構(gòu)估價報告）；4）中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。（2）盤虧的證明： 1）固定資產(chǎn)盤點表；2）盤虧情況說明；（金額較大的，單位專項說明）；3）單位內(nèi)部責(zé)任認定、核準文件；4）中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證意見書。（3）報廢、毀損的證明： 1）單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；金額較大的，國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明；2）不可抗力造成的，有關(guān)職能部門的鑒定報告、消防部門提供的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告；房管部門的房屋拆除證明；3

26、）保險單位理賠情況說明、補償證明；4）單位報廢、毀損情況說明及核批文件；（4）被盜的證明： 1）報案記錄；公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案證明；2）單位提供責(zé)任人的責(zé)任認定及賠償情況說明；3）保險單位理賠情況說明。51、在建工程損失需要哪些證據(jù)？損失類別及證據(jù) （1）停建、廢棄和報廢、拆除的證據(jù)： 1）國家相關(guān)文件；2）規(guī)劃部門停建、拆除通知文件；3）單位對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應(yīng)當有行業(yè)專家參與的技術(shù)鑒定意見；4）工程項目支出的相關(guān)資料（2）自然災(zāi)害、意外事故毀損的證據(jù)： 1）有關(guān)證明； 2）保險理賠情況說明；3）單位內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定

27、、責(zé)任賠償說明及核準文件。52、對經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)如何管理？單位經(jīng)批準核銷的不良債權(quán)等損失，實行“賬銷案存”并進行清理和追索；經(jīng)批準核銷的實物資產(chǎn)損失應(yīng)分類清理，對有利用價值或殘值的，應(yīng)積極處理，降低損失。53、什么是無形資產(chǎn)損失及如何確認？無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等所造成的損失。無形資產(chǎn)損失，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護期限的證明文件等認定損失。54、有關(guān)負債清查時，如何確認損失或盤盈？（1）對于有確鑿證據(jù)證明確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為增加所有者權(quán)益處理，抵減資產(chǎn)損失部分；（2

28、）應(yīng)收款項、應(yīng)付款項雙方科目同時掛帳時，按應(yīng)收款在抵消應(yīng)付款項后的差額確認為損失。55、什么是資金掛賬及如何處理？資金掛賬是指單位在資產(chǎn)清查基準日應(yīng)按損益、收支進行確認處理，但掛賬未確認的資金(資產(chǎn))數(shù)額。特殊資金掛賬按以下方式處理：（1）屬于按國家規(guī)定組織實施住房制度改革，職工住房賬面價值、固定基金應(yīng)沖減而未沖減的掛賬，在按國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù)、移交產(chǎn)權(quán)后，按規(guī)定核銷。（2）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。（3）屬于基本建設(shè)項目實際投資支出超過基本建設(shè)概算的，作為自籌

29、基建支出列為暫付款的掛賬，應(yīng)按基本建設(shè)程序進行概算調(diào)整，基本建設(shè)項目實際支出應(yīng)納入項目建設(shè)成本，并根據(jù)竣工財務(wù)決算批復(fù)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。（4）轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，因固定資產(chǎn)未按規(guī)定核定凈值、造成固定資產(chǎn)賬面價值和實際價值背離較大的，按照使用年限和已使用年限對固定資產(chǎn)凈值進行重新估價。56、何種情況下需要中介機構(gòu)出具“經(jīng)濟鑒證意見書”?單位在清產(chǎn)工作過程中，對于清查出的下列損失及掛帳，應(yīng)當委托中介機構(gòu)進行經(jīng)濟鑒證：（1）單位雖然取得了外部具有法律效力的證據(jù)，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的；（2）單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收款項和不良長期投資損失；（3）單位損失金額較大或重要的單項存貨、固

30、定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；（4）單位各項盤盈和盤虧資產(chǎn)；57、何種情況下不需要中介機構(gòu)出具“經(jīng)濟鑒證意見書”？（1）逾期3年以上的應(yīng)收款項，協(xié)議還款后，折扣部分確認的損失；（2）清算后不能收回的款項；（3）被法院判決、裁定終止執(zhí)行的應(yīng)收款項；（4）存貨、固定資產(chǎn)的被盜損失；（5）對已削價、折價處理的存貨，由單位有關(guān)部門說明情況，依據(jù)有關(guān)會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失；（6）在建工程、工程物資及無形資產(chǎn)損失（不包括應(yīng)攤未攤損失部分）。58、部分債券損失和長期投資損失，因時間過長，經(jīng)辦人員已離開本單位，不能取得債務(wù)人和被投資單位的外部證據(jù)，中介機構(gòu)可否依據(jù)單位

31、出具的內(nèi)部證據(jù)進行經(jīng)濟鑒定并由清產(chǎn)核資單位據(jù)以申報損失？如果可以根據(jù)內(nèi)部證據(jù)進行經(jīng)濟鑒證，單位應(yīng)提供哪些證據(jù)？可以申報損失。但中介機構(gòu)必須到對方單位注冊地、工商部門經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查、查驗，在無法取得合理證據(jù)時，可以合理推斷：款項無法收回，由中介機構(gòu)出具經(jīng)濟鑒證證明后可以申報損失。同時，單位應(yīng)提供催收記錄等內(nèi)部證據(jù)。59、涉密資產(chǎn)損失的認定由內(nèi)審機構(gòu)負責(zé)，會計師事務(wù)所出具的專項財務(wù)審計報告中提及內(nèi)審機構(gòu)認定損失，但對其不發(fā)表審計意見。但專項審計報告所附的損失證據(jù)，是否應(yīng)包含內(nèi)審人員收集的涉密資產(chǎn)損失證據(jù)？清產(chǎn)單位應(yīng)視證據(jù)材料的涉密程度，如認為不宜一起申報，可以在會計事務(wù)所出具的專項財務(wù)審計報告所附損

32、失證據(jù)中僅附失相關(guān)證據(jù)清單，有關(guān)證據(jù)應(yīng)單獨裝訂，以備上級機關(guān)復(fù)核。60、關(guān)聯(lián)單位往來帳面差額是否可以申報核減權(quán)益或增加權(quán)益？內(nèi)部單位屬于單方掛帳，或雙方掛帳的差額因?qū)φ麄€單位集團（或單位）的凈資產(chǎn)沒有影響，在年度報表決算時未能核對一致進行相關(guān)財務(wù)處理的，可以申報核減權(quán)益或增加權(quán)益，但集團單位或其上級匯總單位應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，指定由某個單位進行申報，提供相關(guān)的原始憑證，并有匯總單位提供專項說明，避免重復(fù)申報。但是，對于近期發(fā)生的明顯會計差錯，有關(guān)單位應(yīng)自行調(diào)整。61、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計被審計單位應(yīng)提供的資料？（1）、單位資產(chǎn)清查基準日的會計報表（已經(jīng)外部審計）及年度財務(wù)決算報告。（2）、單位

33、資產(chǎn)管理、會計核算等內(nèi)部控制制度。（3）、單位會計賬簿、會計憑證及相關(guān)文件資料等。（4）、單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的資產(chǎn)清查工作報告、基礎(chǔ)表、報表及申報清查損益的相關(guān)證明材料及數(shù)據(jù)盤。（5）、具有法律效力的外部證據(jù)。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法機關(guān)的判決或者裁定；公安機關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；保險單位的出險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。（6）、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)。主要包括：有關(guān)會計核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點表；單位內(nèi)部技

34、術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同等。（7）、銀行存款及往來款項的函證。（8）資產(chǎn)清查審計過程中需要的其他資料。62、什么是會計差錯以及在資產(chǎn)清查中如何處理？ 單位在賬務(wù)清理中，對清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整。會計差錯是指由于沒有運用或錯誤運用以下兩種信息，而對前期財務(wù)報表造成遺漏或誤報前期編報財務(wù)報表時能夠合理預(yù)計取得并應(yīng)當加以考慮的可靠信息前期財務(wù)報表批準報出時能夠取得的可靠信息會計差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以

35、及舞弊產(chǎn)生的影響等 。單位可能存在的會計差錯：賬賬不符，賬表不符；會計技術(shù)性錯誤，如輸錯憑證、記錯賬等；截止基準日前的經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬不及時；收支掛賬現(xiàn)象等。 對在賬務(wù)清理中清理出來的各種由于會計技術(shù)性差錯因素造成的錯賬，應(yīng)當根據(jù)會計準則關(guān)于會計差錯調(diào)整的規(guī)定自行進行賬務(wù)調(diào)整63、什么是損益證據(jù)及包含的內(nèi)容？損益證據(jù)是指單位申報的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，必須提供具有法律效力的外部證據(jù)、社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明和特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)。（1）具有法律效力的外部證據(jù)是指單位收集到的與本單位資產(chǎn)損益相關(guān)的具有法律效力的書面文件。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件；司法

36、機關(guān)的判決或者裁定；公安機關(guān)的結(jié)案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；保險單位的出險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件；符合法律規(guī)定的其他證明等。（2）社會中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正的原則，對單位的某項經(jīng)濟事項出具的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。社會中介機構(gòu)包括：會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、專業(yè)鑒定機構(gòu)等。（3）特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指單位對涉及資產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等。主要包括：有關(guān)會計核算資料和原始憑證；單位的內(nèi)部核批文件及情況說明；資產(chǎn)盤點表；單位內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認定意見及賠償情況說明；相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同等。64、中央級單位的固定資產(chǎn)損失，如何批復(fù)？中央級單位的固定資產(chǎn)損失按照以下權(quán)限處理：（1）單項固定資產(chǎn)損失低于50萬元的，根據(jù)中介機構(gòu)的審計意見，經(jīng)本單位負責(zé)人批準后核銷，并報主管部門、財政部備案；（2）單項固定資產(chǎn)損失超過50萬元(含