企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)應(yīng)用高級(jí)研修班課程

1、企業(yè)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)應(yīng)用高級(jí)研修班課程課程大綱：l 課程結(jié)構(gòu)與資料l 內(nèi)控設(shè)計(jì)框架（主體內(nèi)容）l 新鮮思維l 討論l 思路整理參加培訓(xùn)人員：培訓(xùn)時(shí)間：2002年4月23-24日一、課程結(jié)構(gòu)與資料課程：1、內(nèi)控概論2、國(guó)外內(nèi)控范例：公司（按循環(huán)）、政府、會(huì)計(jì)公司、銀行-手冊(cè)/法律監(jiān)管要求3、內(nèi)控設(shè)計(jì)：內(nèi)控手冊(cè)4、內(nèi)控評(píng)價(jià)5、討論和心得資料：1、講師背景：清華經(jīng)管學(xué)院副教授 陳關(guān)亭，人大博士，cpa在北大光華管理學(xué)院教管理審計(jì)，長(zhǎng)期內(nèi)控研究，對(duì)財(cái)稅舞弊有專題研究chengtg；51natur作：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收舞弊手段與審查方法 72招 企業(yè)納稅籌劃 內(nèi)控評(píng)價(jià)2、其他推薦資料：

2、超越企管出版研發(fā)組內(nèi)部控制制度作業(yè)要點(diǎn)及實(shí)務(wù)-公開(kāi)發(fā)行公司自我評(píng)估規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部控制制度作業(yè)要點(diǎn)及實(shí)務(wù)超越企管顧問(wèn)股份有限公司新聞局局版1999； 3、研究思路與現(xiàn)狀：發(fā)展趨勢(shì)為法律的最低監(jiān)管要求+政府監(jiān)管部門(mén)公眾主要合作伙伴：五大國(guó)內(nèi)實(shí)務(wù)評(píng)估：沒(méi)有入眼的內(nèi)部控制企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制設(shè)計(jì)理論國(guó)內(nèi)研究領(lǐng)先：上海 朱榮恩中國(guó)：會(huì)計(jì)法行業(yè)性例如金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管廈門(mén)大學(xué)Coso巴塞爾框架?chē)?guó)外案例根據(jù)業(yè)務(wù)變化調(diào)整案例檢驗(yàn)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)（獨(dú)立評(píng)價(jià)部門(mén)二、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)思路1、觀點(diǎn)匯總要點(diǎn)內(nèi)容備注內(nèi)控評(píng)價(jià)的用戶、啟動(dòng)者1. 上市公司面臨法律要求2. 股東、董事會(huì)3. 管理者4. 審計(jì)l 系統(tǒng)的管理改善工具,提升管理者素

3、質(zhì),促進(jìn)管理改善l 提供整體的安全保證l 為內(nèi)部審計(jì)提供基礎(chǔ)評(píng)價(jià)者的組織1. CFO牽頭，財(cái)務(wù)部門(mén)為主體2. 公司CEO掛名，組長(zhǎng)3. 成立跨部門(mén)小組，各部門(mén)有人參加評(píng)價(jià)對(duì)象1、 老師觀點(diǎn)：公司整體或業(yè)務(wù)循環(huán)，把企業(yè)分為“控制環(huán)境業(yè)務(wù)循環(huán)職能部門(mén)”2、 他觀點(diǎn)：l 以受托責(zé)任l 以組織結(jié)構(gòu)(部門(mén))l 以業(yè)務(wù)循環(huán)對(duì)行政部門(mén)內(nèi)控評(píng)價(jià)認(rèn)為是難點(diǎn)，難以有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)：建議針對(duì)其特定的流程，和業(yè)務(wù)循環(huán)要區(qū)分評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)先從會(huì)計(jì)控制做起業(yè)務(wù)控制管理控制，循序漸進(jìn)內(nèi)控設(shè)計(jì)框架一、 控制環(huán)境二、 業(yè)務(wù)循環(huán)1. 崗位設(shè)置（圖）2. 職務(wù)說(shuō)明（表）3. 業(yè)務(wù)流程（圖）4. 控制程序（圖）5. 控制政策（表）：包括控制目標(biāo)

4、，潛在風(fēng)險(xiǎn)，控制措施，支持文件6. 控制載體：表格，清單三、 職能部門(mén)該框架實(shí)際上是為了形成內(nèi)控手冊(cè)用其來(lái)統(tǒng)領(lǐng)現(xiàn)有制度業(yè)務(wù)循環(huán)劃分方式1、 信息處理2、 貨幣資金3、 存貨控制4、 固定資產(chǎn)5、 成本費(fèi)用（采購(gòu)付款）6、 銷售7、 財(cái)務(wù)成果8、 預(yù)算控制9、 物流管理10、人力資源政策評(píng)價(jià)方法體系（內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)）1、 COSO5要素為綱，提煉72個(gè)評(píng)估要點(diǎn)2、 可以結(jié)合企業(yè)實(shí)務(wù)在控制點(diǎn)上提煉控制原則，類似巴塞爾銀行16條控制原則3、 在要素-控制活動(dòng)中分解為近10類控制循環(huán)進(jìn)行分類評(píng)估（調(diào)查表等工具）見(jiàn)注1目前收集到的標(biāo)準(zhǔn)：美國(guó)大學(xué)、政府部門(mén)（預(yù)算委員會(huì)、GAO）內(nèi)控手冊(cè)；銀行業(yè)監(jiān)管協(xié)會(huì)（BASE

5、L）控制原則；臺(tái)灣內(nèi)審協(xié)會(huì)資料評(píng)價(jià)實(shí)務(wù)1、 健全性評(píng)價(jià)2、 符合性評(píng)價(jià)3、 綜合評(píng)價(jià)1、 健全性l 按控制要素評(píng)價(jià)整體l 按業(yè)務(wù)循環(huán)描述現(xiàn)狀：重點(diǎn)是控制流程、控制點(diǎn)、控制政策l 評(píng)價(jià)方法：現(xiàn)狀與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照、差距與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)照登記控制缺陷。查詢控制缺陷看是否有補(bǔ)償性控制；l 工具：內(nèi)控手冊(cè)、各種表格、調(diào)查表、流程圖2、 符合性抽樣原則控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換表，根據(jù)偏差率*見(jiàn)注2、3評(píng)價(jià)結(jié)論1、如何構(gòu)建一個(gè)反映內(nèi)控整體程度。風(fēng)險(xiǎn)管理水平的指標(biāo)2、結(jié)論表達(dá)：強(qiáng)中弱4、 后續(xù)改進(jìn)計(jì)劃5、 結(jié)論使用6、 如何考評(píng)一個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的效率性尚無(wú)注1：注2：KPMG的屬性抽樣數(shù)量：符合性測(cè)試控制發(fā)生頻率樣本數(shù)量每月一次2-4旬3

6、-8周4-10天10-15全年次數(shù)在1000次以下25-50全年次數(shù)在1000次以上50-100注3：控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)照表偏差率評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)好10%30%中等50%70%差100%3、 重點(diǎn)內(nèi)容：4、 內(nèi)控設(shè)計(jì)框架（1）控制環(huán)境（2）業(yè)務(wù)循環(huán)l 崗位設(shè)置（圖1）l 職務(wù)說(shuō)明（表1）l 業(yè)務(wù)流程（圖2）l 控制程序（圖3）具體說(shuō)明控制點(diǎn)、指出關(guān)鍵控制點(diǎn)（圖）l 控制政策（表2）：包括控制目標(biāo)，潛在風(fēng)險(xiǎn)，控制措施，支持文件每個(gè)控制點(diǎn)都要分析、有控制，以控制流流程和政策檢驗(yàn)管理制度，制定內(nèi)控手冊(cè)，統(tǒng)領(lǐng)管理制度；控制點(diǎn)要與崗位職責(zé)密切結(jié)合起來(lái)l 控制載體：表格、清單（3）職能部門(mén)這些圖表構(gòu)成了內(nèi)控手冊(cè)，根據(jù)

7、內(nèi)控手冊(cè)設(shè)計(jì)審計(jì)手冊(cè)圖1：部門(mén)、崗位設(shè)置脈絡(luò)圖表1：圖2：圖3：表2：三、新鮮理念1、內(nèi)部控制歷程表2、公司發(fā)展階段與危機(jī)圖3、 蛛網(wǎng)的比喻：COSO是自律系統(tǒng)，非外部監(jiān)管系統(tǒng)4、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系5、管理理論如何應(yīng)用到內(nèi)部控制中？管理活動(dòng)和控制活動(dòng)？6、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)的意義l 系統(tǒng)的管理改善工具,提升管理者素質(zhì),促進(jìn)管理改善l 提供整體的安全保證l 為內(nèi)部審計(jì)提供基礎(chǔ)7、內(nèi)控認(rèn)識(shí)的誤區(qū)：l 高層管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控貫穿整個(gè)企業(yè)，每個(gè)人都有責(zé)任，尤其是管理者對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任l 片面強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)控的成本l 片面強(qiáng)調(diào)人員素質(zhì)、職業(yè)道德：法律使之不敢、內(nèi)控使之不能、職業(yè)道德使之不愿l 內(nèi)控

8、制度就是管理制度l 內(nèi)控定義（3、4是重點(diǎn)）8、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀：l 管理制度缺乏控制：缺乏某些要素、不能控制風(fēng)險(xiǎn)l 控制制度不協(xié)調(diào)l 整體架構(gòu)不系統(tǒng)l 控制環(huán)境不健全l 監(jiān)督評(píng)價(jià)不到位l 內(nèi)部控制不執(zhí)行（1、3、5重點(diǎn)）9、國(guó)內(nèi)外總會(huì)計(jì)師（CFO）工作重點(diǎn)比較四、討論（1） 沒(méi)有內(nèi)控文件、基準(zhǔn),沒(méi)有書(shū)面化（2） 規(guī)定已經(jīng)很多，很細(xì)，但散亂，沖突，不完整，不清晰，不能控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)審之前要花巨大的氣力去梳理，且審計(jì)人員未必能提出合理適用的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，如何采用評(píng)估基準(zhǔn)？（4）常見(jiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)估體系的框架有哪些？（6）企業(yè)已經(jīng)有一大堆管理指標(biāo)，大家都沒(méi)有把這些指標(biāo)和內(nèi)控系統(tǒng)關(guān)聯(lián)起來(lái)，如何把他們和內(nèi)控評(píng)價(jià)相結(jié)合？單獨(dú)建立內(nèi)控手冊(cè)，把已有文件作為支持文件，作為索引，并要求從中提煉出關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施。五、思路整理1、 先制定指導(dǎo)原則（指導(dǎo)原則按COSO的思路制定，作為內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的初級(jí)版和基本工具樣本給業(yè)務(wù)部門(mén)培訓(xùn)業(yè)務(wù)部門(mén)自己建立