教材思考與練習(xí)答案

1、第一章 思考與練習(xí)答案一、選擇題1.C 2.BCD 3.AC 4.ABCD 5.AD 6AB 7.BC二、簡(jiǎn)答題1影響現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展的因素有哪些?主要從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步、管理科學(xué)的形成、管理理論的發(fā)展四方面展開論述。2如何理解現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的一般含義?關(guān)于管理會(huì)計(jì)的一般含義，應(yīng)從廣義和狹義兩個(gè)方面來理解。從廣義上解釋，是指在現(xiàn)代會(huì)計(jì)系統(tǒng)中區(qū)別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)，直接體現(xiàn)預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、執(zhí)行和責(zé)任考評(píng)等會(huì)計(jì)管理職能內(nèi)容的范疇。從狹義上解釋，是指以改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的，以整個(gè)企業(yè)及其內(nèi)部各責(zé)任單位現(xiàn)在和未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，通過對(duì)財(cái)務(wù)等信息的深加工和再利用

2、，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、執(zhí)行和責(zé)任績(jī)效考評(píng)等職能的會(huì)計(jì)范疇?，F(xiàn)代管理會(huì)計(jì)具有3現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)應(yīng)具備哪些基本內(nèi)容，它們之間的相互關(guān)系如何?現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容也應(yīng)劃分為規(guī)劃會(huì)計(jì)與控制會(huì)計(jì)兩大內(nèi)容。規(guī)劃會(huì)計(jì)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、投資決策、全面預(yù)算；控制會(huì)計(jì)包括標(biāo)準(zhǔn)成本控制、責(zé)任會(huì)計(jì)?，F(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的規(guī)劃會(huì)計(jì)與控制會(huì)計(jì)兩大內(nèi)容，并非是各自孤立的，而是緊密聯(lián)系、不可分割的。4現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有哪些主要的區(qū)別和聯(lián)系?現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別有：服務(wù)對(duì)象不同、會(huì)計(jì)主體不同、作用時(shí)效不同、約束依據(jù)不同、信息特征不同、工作程序不同、觀念取向不同、方法體系不同；現(xiàn)代管

3、理會(huì)計(jì)與現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系有：資料應(yīng)用的互補(bǔ)性和通用性、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有機(jī)整體性。5怎樣理解“會(huì)計(jì)”與“管理”的相互關(guān)系?可以從管理會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容與作用方面展開。管理會(huì)計(jì)師的主要工作是根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有資源和經(jīng)濟(jì)實(shí)力及其未來的發(fā)展方向，對(duì)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策和規(guī)劃，編制預(yù)算，組織成本核算管理，考核和評(píng)價(jià)各責(zé)任單位的工作業(yè)績(jī)，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程進(jìn)行全方位和全過程的價(jià)值控制。因此，在實(shí)務(wù)上管理會(huì)計(jì)工作已經(jīng)滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，它在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中居于價(jià)值管理的核心地位。盡管管理會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不直接進(jìn)行控制和決策，但可以通過信息的提供、解釋和分析，對(duì)企業(yè)各有

4、關(guān)方面的決策和控制等管理行為產(chǎn)生重大影響，以利于經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營(yíng)管理的加強(qiáng)。6簡(jiǎn)要描述企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)如何發(fā)揮作用？在西方現(xiàn)代企業(yè)組織系統(tǒng)中，多數(shù)企業(yè)都是在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理下同時(shí)設(shè)總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)主任職位，他們二者各就其位，各負(fù)其責(zé)?？倳?huì)計(jì)師職能包括：1編制計(jì)劃和進(jìn)行控制2編制報(bào)告和解釋情況3評(píng)價(jià)工作和接受咨詢4稅務(wù)管理5向政府機(jī)關(guān)提供會(huì)計(jì)報(bào)告6保護(hù)資產(chǎn)安全7經(jīng)濟(jì)評(píng)估；財(cái)務(wù)主任職能包括1籌集資金2與投資人保持良好關(guān)系3短期融資4銀行往來與保管5放賬和收賬6處理企業(yè)投資業(yè)務(wù)7處理企業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過上面職能發(fā)揮參謀和領(lǐng)航員的作用。7管理會(huì)計(jì)師應(yīng)遵

5、守哪些職業(yè)道德?1、技能2、機(jī)密3、廉正4、客觀8管理會(huì)計(jì)師在具體執(zhí)行道德準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)注意哪些問題?1、除問題涉及有關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以外，管理會(huì)計(jì)師應(yīng)與上級(jí)主管直接商討這問題的解決辦法。2、約見超然、獨(dú)立的顧問人員進(jìn)行機(jī)要性討論，澄清模糊概念，確定可行的行動(dòng)方略。3、若通過組織內(nèi)部各層次的徹底清查，依然存在不符合道德執(zhí)行準(zhǔn)則的問題，管理會(huì)計(jì)師又無力解決，惟一的出路是向組織提出辭職，并向組織的適當(dāng)代表提交相關(guān)的信息備忘錄。4、除法律另有規(guī)定外，將上述問題告知當(dāng)局或非服務(wù)組織的個(gè)人，通常認(rèn)為是不合適的。案例1參考答案：李曉天的要求違反了能力、正直和客觀性方面的要求。第一，因?yàn)樗R明準(zhǔn)備的報(bào)告是不完整的和不

6、清晰的，忽略了潛在相關(guān)信息，因而，董事會(huì)在作出決策時(shí)無法獲得所需的全部信息。這種做法違反了能力的規(guī)定。第二，這一要求違反了有關(guān)正直的規(guī)定。因?yàn)樾薷暮蟮膱?bào)告為了達(dá)到李曉天的要求，而妨礙了組織的既定目標(biāo)。管理會(huì)計(jì)師不僅有責(zé)任報(bào)告有利信息，也有責(zé)任報(bào)告不利信息。第三，修改后的報(bào)告是不客觀的。沒有披露所有影響決策的信息。馬明的責(zé)任是同公司更高層的領(lǐng)導(dǎo)討論此事。首先，他應(yīng)當(dāng)讓李曉天了解他的顧慮?？赡芾顣蕴鞎?huì)撤回他的要求而使此事解決。否則，他將把此事提請(qǐng)他的上級(jí)及更高層領(lǐng)導(dǎo)，有必要的話甚至提請(qǐng)董事會(huì)，直到問題解決。為了不違反保密原則，馬明不應(yīng)當(dāng)與公司以外的人談?wù)摯耸?。第二章思考與練習(xí)答案5、高低點(diǎn)法第一，

7、在上半年的數(shù)據(jù)中3月份的工時(shí)280最大，1月份的工時(shí)190最小，對(duì)應(yīng)匯合成本分別為1160、950，即VH=280,YH=1160 VL=190,YL=950 第二，計(jì)算混合成本分解系數(shù)B B=2.333 第三，計(jì)算匯合成本系數(shù)A。 A=YH-BVH=1160-2.333280=506.76 Y=506.76+2.333V回歸直線法月份每月機(jī)器工作小時(shí)（小時(shí)）V每月機(jī)器實(shí)際維修費(fèi)用（元）YVYV*V119095018050036100220010402080004000032801160324800784004240108025920057600522010602332004840062601

8、12029120067600N=6V=1390Y=6410VY=1496900V*V=328100B=1.96A=614.27該公司的維修費(fèi)用混合成本分解公式為Y=614 .27+1.96V6、（1）在全部成本法下 2004年產(chǎn)品總成本=180300+600000=654000 單位成品成本=654000300=2180 2005年產(chǎn)品總成本=180200+600000=636000 單位產(chǎn)品成本=636000200=3180 項(xiàng)目 2004 2005 銷售收入 1000000 1500000 減：銷售產(chǎn)品成本 436000 954000 銷售毛利 564000 546000 減：銷售和管理費(fèi)

9、用 150000 150000 利潤(rùn) 414000 396000（2）變動(dòng)成本法下 2004年產(chǎn)品總成本=180300=54000 單位產(chǎn)品成本=180 2005年產(chǎn)品總成本=180200=36000 單位產(chǎn)品成本=180 項(xiàng)目 2004 2005 銷售收入 1000000 1500000 減：銷售產(chǎn)品成本 36000 54000 銷售毛利 964000 1446 減：固定制造費(fèi)用 600000 600000 銷售和管理費(fèi)用 150000 150000 利潤(rùn) 214000 696000第三章思考與練習(xí)答案5、（1）單位變動(dòng)成本=40（1-30%）=28元 （2）保本銷售量=17500件（3）實(shí)

10、現(xiàn)的利潤(rùn)=210004030%-210000=42000元 （4）銷售量=25000件6、（1）每人應(yīng)交的費(fèi)用=22元（2）應(yīng)參加的學(xué)生數(shù)=0個(gè)7、（1）保本銷售量=個(gè) 保本銷售額=600050=300000元 （2）安全邊際量=11000-6000=5000個(gè) （3）實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷售量=個(gè) （4）可得利潤(rùn)=11000（1+6%）50（1-8%）-32（1-10%）-108000=92552元8、（1）甲產(chǎn)品銷售比重= 乙產(chǎn)品銷售比重=1-37.5%=62.5% 加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛利率=37.5%20%+62.5%30%=26.25% 綜合保本銷售額=685714.28元（2）甲產(chǎn)品保本銷售額=

11、綜合保本銷售額37.5%=257142.85元 乙產(chǎn)品保本銷售額=綜合保本銷售額62.5%=428571.43元9、（1）2005年該住院部的病人日數(shù)=288天（2）每個(gè)病人日單位變動(dòng)成本=960元（3）該住院部的保本病人日數(shù)=227.27天第四章思考與練習(xí)答案4、7月份電冰箱的銷售量預(yù)測(cè)：計(jì)劃期銷售量（銷售額）=各期銷售量（銷售額）分別乘其權(quán)數(shù)之和（WX） =0.11660+0.1680+0.2700+0.2710+0.3730=700（臺(tái)）5、2月份銷售量的預(yù)測(cè)值：0.31200+（10.3）1250=12353月份銷售量的預(yù)測(cè)值：0.31000+（10.3）1235=11654月份銷售量

12、的預(yù)測(cè)值：0.31300+（10.3）1165=12065月份銷售量的預(yù)測(cè)值：0.31200+（10.3）1206=12046月份銷售量的預(yù)測(cè)值：0.31170+（10.3）1204=11947月份銷售量的預(yù)測(cè)值：0.31350+（10.3）1194=1241第五章思考與練習(xí)答案5、預(yù)測(cè)第四年產(chǎn)品總成本（Y）=af+bfX=（8000.2）+（8500.3）+（9000.5）+（60.2）+（50.3）+（50.5）10000= 52865（元）預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品單位成本= = 5.2865元）6丙產(chǎn)品近一年的歷史成本數(shù)據(jù)表摘要高點(diǎn)（6月）低點(diǎn)（11月）差異業(yè)務(wù)量總成本20000件740000元1

13、2000件5000008000件240000元b=30（元/件）以b的值代入高點(diǎn)或低點(diǎn)業(yè)務(wù)量的總成本方程式，可求得a的值：a=Y（高點(diǎn)）bX（高點(diǎn)）=7400003020000=140000元 b值與a值求得后，再代入計(jì)劃期的總成本方程式，即可預(yù)測(cè)出計(jì)劃期的產(chǎn)品總成本與單位成本：預(yù)測(cè)計(jì)劃期（1月份）產(chǎn)品總成本=a+bX=140000+3020000=740000（元）預(yù)測(cè)計(jì)劃期（1月份）產(chǎn)品單位成本=37（元）第六章思考與練習(xí)答案1、設(shè)y=a+bx根據(jù)回歸分析原理，對(duì)表6-9的數(shù)據(jù)加工整理，如下表所示：年度銷售量x（萬件）資金需要量y（萬元） xyx*x20018012510000640020

14、028613511610739620038413010920705620048913812282792120051001451450010000N=5x=439y=673xy=59312x*x=38773將表中的數(shù)據(jù)代入，計(jì)算回歸系數(shù)如下： b=0.973 a=49.1706 y=49.1706+0.973x當(dāng)2006年銷售量達(dá)到110萬件時(shí)，預(yù)計(jì)資金需要量為49.1706+0.973110=156.2006萬元2、 某公司銷售百分率表資產(chǎn)占銷售收入百分比負(fù)債與所有者權(quán)益占銷售收入百分比貨幣資金5%應(yīng)交稅金10%應(yīng)收賬款10%應(yīng)付賬款10%存貨30%長(zhǎng)期借款不變動(dòng)無形資產(chǎn)不變動(dòng)股本不變動(dòng)固定資

15、產(chǎn)不變動(dòng)未分配利潤(rùn)不成比例變動(dòng)合計(jì)45%合計(jì)20%（不包括未分配利潤(rùn)）留存收益比率=1-=50%銷售利潤(rùn)率=4%資金追加需要量=（45%-20%）（480000-360000）-4800004%50%+2000=22400元第七章思考與練習(xí)答案4、一元線性回歸預(yù)測(cè)模型為y=a+bx,用最小二乘法求解待定參數(shù)a,b的值，有關(guān)計(jì)算如下表所示：年份銷售收入x（萬元）利潤(rùn)額y(萬元)xyx*x20014753014250225625200251632.516770266256200350531.515907.52550252004535331765528622520055603519600313600

16、N=5=2591162=84182.5=1346731將表中計(jì)算數(shù)據(jù)代入a,b計(jì)算公式： b=0.06 a= =1.308，得，利潤(rùn)預(yù)測(cè)值為：1.308+0.06600=37.308萬元。5、p=5000（100-60）-10000=1900006、銷售單價(jià)期望值=1000.2+1300.8=124（元）單位變動(dòng)成本期望值=500.7+600.3=53（元）固定成本期望值=300000.8+400000.2=32000（元）當(dāng)銷售量為2000件時(shí)的期望利潤(rùn)=（124-53）2000-32000=110000（元）第九章思考與練習(xí)答案習(xí)題1解：A產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)邊際=2016=4（元/件）B產(chǎn)品的

17、單位貢獻(xiàn)邊際=3020=10（元/個(gè)）開發(fā)A產(chǎn)品的單位資源貢獻(xiàn)邊際=4/2=2（元/臺(tái)時(shí)）開發(fā)B產(chǎn)品的單位資源貢獻(xiàn)邊際=10/4=2.5（元/臺(tái)時(shí)）開發(fā)B產(chǎn)品的單位資源貢獻(xiàn)邊際大于開發(fā)A產(chǎn)品的單位資源貢獻(xiàn)邊際，故決策開發(fā)B產(chǎn)品。習(xí)題2解：由題中資料計(jì)算銷售收入=110 00010 000=100 000（元）變動(dòng)成本=100 00080=80 000（元）貢獻(xiàn)邊際=100 00080 000=20 000（元）（1）貢獻(xiàn)邊際大于0，故決策繼續(xù)生產(chǎn)丙產(chǎn)品。（2）機(jī)會(huì)成本為25 000元，貢獻(xiàn)邊際小于機(jī)會(huì)成本，故決策不生產(chǎn)丙產(chǎn)品。習(xí)題3解：（1）編制差別損益分析表差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目將

18、甲深加工為乙產(chǎn)成品直接出售甲半成品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：加工成本 1503 000=450 000120 000 403 000=120 000753 000=225 00000225 000120 000-差 別 損 益 105 000決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)將全部甲半成品加工成乙產(chǎn)成品，這樣可以使企業(yè)多獲得利潤(rùn)105 000元。（2）編制差別損益分析表 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目將甲深加工為乙產(chǎn)成品直接出售甲半成品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：加工成本 機(jī)會(huì)成本450 000140 000120 000 20 000225 000000225 000140 000-差 別 損 益 85 0

19、00決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)將全部甲半成品加工成乙產(chǎn)成品，這樣可以使企業(yè)多獲得利潤(rùn)85 000元。（3）編制差別損益分析表差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目將甲深加工為乙產(chǎn)成品直接出售甲半成品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：加工成本 專屬成本450 000320 000 120 000 200 000225 000000225 000320 000-差 別 損 益 -95 000決策結(jié)論：不應(yīng)當(dāng)將全部甲半成品加工成乙產(chǎn)成品，這樣將使企業(yè)損失95 000元。（4）編制差別損益分析表 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目將甲深加工為乙產(chǎn)成品直接出售甲半成品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：加工成本 機(jī)會(huì)成本1502 000

20、=300 000 180 000 402 000=80 000 100 000752 000=150 000000150 000180 000-差 別 損 益 -30 000決策結(jié)論：不應(yīng)當(dāng)將甲半成品加工成乙產(chǎn)成品，這樣將使企業(yè)多損失30 000元。習(xí)題4解：聯(lián)產(chǎn)品C的產(chǎn)量為 (噸)D的產(chǎn)量為180/2=90（噸）（1）編制差別損益分析表 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目將C深加工為D產(chǎn)品直接出售C產(chǎn)品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：可分成本 5009045 0008 100 90908 10010018018 00000+27 0008 100-差 別 損 益 +18 900決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)將全部

21、C產(chǎn)品加工成D產(chǎn)品，這樣可使企業(yè)多獲得利潤(rùn)18 900元。（2）編制差別損益分析表 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目將B深加工為D產(chǎn)品直接出售B產(chǎn)品差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：可分成本 機(jī)會(huì)成本45 00028 100 8 10020 00018 000000+27 000+28 100-差 別 損 益 -1 100決策結(jié)論：不應(yīng)當(dāng)將全部C產(chǎn)品加工成D產(chǎn)品，否則將使企業(yè)多損失1 100元。習(xí)題5解：（1）由于剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，所以甲零件自制成本內(nèi)的固定成本屬于無關(guān)成本，不予考慮。甲零件的單位變動(dòng)成本為75元甲零件的外購(gòu)單價(jià)105元，因此，應(yīng)選擇自制，這樣可以節(jié)約成本30 000元（1057

22、5）1 000。（2）由于企業(yè)生產(chǎn)甲零件需租入專用設(shè)備，若安排自制，則增加專屬成本。編制相關(guān)成本分析表： 相關(guān)成本分析表 單位：元成本項(xiàng)目方案自制甲零件B 外購(gòu)甲零件變動(dòng)成本專屬成本751 00075 000 34 0001051 000105 000 0合計(jì)109 000105 000從表中可知，應(yīng)當(dāng)安排外購(gòu)甲零件，這樣可節(jié)約成本4 000元。習(xí)題6解：依資料可知，企業(yè)有1 200件的生產(chǎn)能力（1）低價(jià)訂貨量200件不影響企業(yè)正常生產(chǎn)任務(wù)。接受追加訂貨方案的相關(guān)收入追加訂貨單價(jià)追加訂貨量7020014 000（元）接受追加訂貨方案的增量成本單位變動(dòng)成本剩余生產(chǎn)能力（8025）20011 00

23、0（元）由于相關(guān)收入（14 000元）大于相關(guān)成本（11 000元），因此，可以接受低價(jià)訂貨。編制差別損益分析表： 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕接受追加訂貨差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：增量成本 14 00011 00011 00000014 00011 000-差 別 損 益 3 000所以接受此項(xiàng)低價(jià)追加訂貨，可以使企業(yè)多獲得3 000元利潤(rùn)。（2）接受追加訂貨方案的相關(guān)收入7020014 000（元）接受追加訂貨方案的增量成本（80-25）20011 000（元）接受追加訂貨方案有關(guān)的專屬成本為1 000元編制差別損益分析表： 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂

24、貨拒絕接受追加訂貨差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：增量成本 專屬成本14 00012 00011 000 1 000000014 00012 000-差 別 損 益 + 2 000決策結(jié)論：應(yīng)接受此項(xiàng)低價(jià)追加訂貨，這樣可使企業(yè)多獲得2 000元利潤(rùn)。（3）依題意，編制差別損益分析表： 差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕接受追加訂貨差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：增量成本 機(jī)會(huì)成本14 00016 00011 000 5 000000014 00016 000-差 別 損 益 -2 000決策結(jié)論：不應(yīng)接受此項(xiàng)低價(jià)追加訂貨，否則將使企業(yè)多損失2 000元。（4）依題意，編制差別損益分析表：

25、差別損益分析表 單位：元方案項(xiàng)目接受追加訂貨拒絕接受追加訂貨差異額相關(guān)收入相關(guān)成本其中：增量成本 機(jī)會(huì)成本專屬成本70300=21 00021 900（80-25）200=11 000 100（300-200）=10 0009000000021 00021 900-差 別 損 益 -900決策結(jié)論：企業(yè)不應(yīng)接受此項(xiàng)追加訂貨，否則將損失900元。習(xí)題7解：由題中資料可得利潤(rùn)函數(shù)P（x）=400x-1/3x3-300對(duì)其求一階導(dǎo)數(shù)，得P（x）=400-x2則x=20企業(yè)最優(yōu)售價(jià)=45020-9202=5 400（元）習(xí)題8解：由資料：在完全成本法下：甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本20 00011 00012 0

26、0010 00053 000（元）甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本53 000/1 00053（元/件）非生產(chǎn)成本1 800元成本毛利率（30 0001 800）/53 00010060目標(biāo)售價(jià)53（1+60）84.8（元）在變動(dòng)成本法下：甲產(chǎn)品的變動(dòng)生產(chǎn)成本20 00011 00012 00043 000（元）甲產(chǎn)品的單位變動(dòng)生產(chǎn)成本43 000/1 00043（元/件）固定成本10 0001 80011 800（元）變動(dòng)成本貢獻(xiàn)率（30 00011 800）/43 00010097.2目標(biāo)售價(jià)43（1+97.2）84.8（元）習(xí)題9解：由資料：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)生產(chǎn)成本=10（1-20）=8（元/件）（1）利潤(rùn)

27、無差別點(diǎn)銷量=8 000/（9-8） =8 000（件）預(yù)計(jì)銷量為9 000件，大于利潤(rùn)無差別點(diǎn)銷量，但預(yù)計(jì)銷量大于最大生產(chǎn)能力，不能滿足調(diào)價(jià)預(yù)計(jì)銷量的生產(chǎn)，故不應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)價(jià)。（2）利潤(rùn)無差別點(diǎn)銷量=8 000/（12-8） =2 000（件）預(yù)計(jì)銷量為3 000件，大于利潤(rùn)無差別點(diǎn)銷量，且最大生產(chǎn)能力能夠滿足調(diào)價(jià)預(yù)計(jì)銷量的生產(chǎn)，故應(yīng)當(dāng)考慮調(diào)價(jià)。 習(xí)題10解：（1）隨存貨數(shù)量變動(dòng)的成本項(xiàng)目為：庫(kù)存保險(xiǎn)費(fèi)、平均損失，合計(jì)為1.2元/千克年；（2）隨購(gòu)入數(shù)量變動(dòng)的成本項(xiàng)目為：購(gòu)買價(jià)格、材料運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)，合計(jì)為（10+1+1）12元/千克；（3）發(fā)生一次訂貨的成本為：一次材料運(yùn)到公司的成本、一次材料

28、裝卸費(fèi)、一次材料訂貨費(fèi)，合計(jì)為300元（240+30+30）。則：每次訂貨成本=360元 單位材料年儲(chǔ)存成本=1.2+1215=3（元） 經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)批量= =1 000（千克） 年最低成本=3 000（元）第十章思考與練習(xí)答案1、（1）決定性（2）長(zhǎng)期性（3）耗資大（4）不可逆轉(zhuǎn)性（5）風(fēng)險(xiǎn)大2.貨幣的時(shí)間價(jià)值、現(xiàn)金流量、投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值和資本成本等相關(guān)因素。3.在投資決策中，現(xiàn)金流量是指投資項(xiàng)目在其有效期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的統(tǒng)稱?，F(xiàn)金流量以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以反映廣義現(xiàn)金運(yùn)動(dòng)為內(nèi)容，是計(jì)算投資決策主要經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的基礎(chǔ)。4. 貨幣時(shí)間價(jià)值是投資決策必須考慮的客觀經(jīng)濟(jì)范疇，它所揭示的是

29、在一定時(shí)空條件下，運(yùn)動(dòng)中的貨幣具有增值性的規(guī)律。也就是說，貨幣時(shí)間價(jià)值是指作為資本的貨幣在使用過程中隨時(shí)間的推移而帶來的增值部分。5.（1）凈現(xiàn)金流量期望值（2） （3）應(yīng)選擇項(xiàng)目B。第十一章思考與練習(xí)答案參考答案：回收期、投資報(bào)酬率1. 凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率3. 年使用成本法、應(yīng)計(jì)價(jià)值法、4. 有價(jià)證券是指標(biāo)有票面金額，證明持有人有權(quán)按期取得一定收入并可自由轉(zhuǎn)讓和買賣的所有權(quán)或債權(quán)憑證。這類證券本身沒有價(jià)值，但由于它代表著一定量的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，持有者可憑此直接取得一定量的商品、貨幣，或是取得利息、股息等收入，因而可以在證券市場(chǎng)上買賣和流通，客觀上具有了交易價(jià)格。5. 作為現(xiàn)金的替代品

30、獲得投資收益 參與管理和控制 分散風(fēng)險(xiǎn)6. 充當(dāng)新的股份公司的發(fā)起人 受讓其他公司的法人股 在一級(jí)市場(chǎng)上認(rèn)購(gòu)新股 在二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買上市公司的流通股票7. 債券投資是指通過認(rèn)購(gòu)債券，成為債券發(fā)行單位債權(quán)人，并獲取債券利息的投資活動(dòng)。這里的債權(quán)包括國(guó)庫(kù)債券、金融債券、企業(yè)債券等。債券投資的目的主要指想獲得比銀行存款更高的固定受益，或?yàn)榱藵M足未來的財(cái)務(wù)需求，如投資某一項(xiàng)目，或歸還到期債務(wù)等。另外，債券投資也是為了分散證券投資的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閭顿Y風(fēng)險(xiǎn)較小，在投資組合中加入一部分債券投資，會(huì)使投資組合的風(fēng)險(xiǎn)下降。（1）每年的折舊費(fèi)（2）每年預(yù)計(jì)的凈收益增加的年收入 300,000元增加的年現(xiàn)金費(fèi)用 16

31、5,000增加的年折舊費(fèi) 40,000增加的年稅前收益 95,000增加的年所得稅 38,000每年的凈收益 57,000元（3）每年的凈現(xiàn)金流量初始凈現(xiàn)金流量=400000（元）經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)值流量=57000+4000=97000（元）終結(jié)凈現(xiàn)金流量=50000（1-40%）=30000（元）（4）投資回收期=40000097000=4.12（年）（5）平均報(bào)酬率=57000400000=14.25%（6）NPV= = =114053(元)采用逐步測(cè)試法：=11518（元）=-39364（元）采用內(nèi)插法計(jì)算：案例分析參考答案（1）計(jì)算有關(guān)數(shù)據(jù)全自動(dòng)化半自動(dòng)化變動(dòng)成本（36+54）90元/件（42

32、+123）165元/件固定成本5415每件總成本144元/件180元/件銷售收入2250000元2250000元變動(dòng)成本9000001650000貢獻(xiàn)邊際1350000600000固定成本540000150000年凈利潤(rùn)810000元450000元保本銷售量4000件2500件因折舊是唯一的增量固定成本，則兩種生產(chǎn)線的固定成本計(jì)算如下：全自動(dòng)化年折舊費(fèi)=（3000000-300000）5=540000（元）每件產(chǎn)品分配的折舊費(fèi)=54000010000=54（元/件）半自動(dòng)化年折舊費(fèi)=7500005=150000（元）每件產(chǎn)品分配的折舊費(fèi)15（元/件）全自動(dòng)化保本銷售量

33、=540000（225-90）=4000（件）半自動(dòng)化保本銷售量=150000（225-165）=2500（件）凈現(xiàn)值流量計(jì)算如下：全自動(dòng)化半自動(dòng)化初始凈現(xiàn)金流量-3000000元-750000元營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量（15年）（凈利潤(rùn)+折舊）1350000元600000元終結(jié)凈現(xiàn)金流量（第5年）300000元0全自動(dòng)化 =1563135（元）半自動(dòng)化 =1214580（元）（2）全自動(dòng)化生產(chǎn)線的產(chǎn)品成本較低，當(dāng)兩個(gè)選擇的售價(jià)及產(chǎn)量相同時(shí)，全自動(dòng)化會(huì)產(chǎn)生較高的年利潤(rùn)。半自動(dòng)化所涉及的固定成本（折舊）較低，但變動(dòng)成本則高出很多。如果按上述的計(jì)算，全自動(dòng)化的保本銷售量無疑是較高的。全自動(dòng)化的開始投資較高，

34、權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)把這成本反映在折舊上。凈現(xiàn)值的計(jì)算方法把整個(gè)投資資本計(jì)入未來折現(xiàn)現(xiàn)金流量。在這個(gè)案例中，全自動(dòng)化得出一個(gè)較高的凈現(xiàn)值，但也有一個(gè)較高的開始支出。當(dāng)考慮到開始資本的投資額時(shí)，半自動(dòng)化也變得非常有吸引力。只需要使用全自動(dòng)化投資資本的25%卻可達(dá)到其80%的凈現(xiàn)值。使用凈現(xiàn)值法需要特別小心，必須考慮公司的具體情況。投資與全自動(dòng)化將使公司的財(cái)富最大化。如果公司不是出于資金緊張的狀況，則應(yīng)選擇全自動(dòng)化。如果公司有若干個(gè)項(xiàng)目同時(shí)爭(zhēng)取有限的資金，便需要知道其他投資機(jī)會(huì)所帶來的報(bào)酬，再與半自動(dòng)化作比較。如果希望以一個(gè)較低風(fēng)險(xiǎn)的投資獲取一個(gè)有吸引力的報(bào)酬，公司應(yīng)選擇半自動(dòng)化。本案例忽略了一些用作分

35、析的資料，例如質(zhì)量的區(qū)別，機(jī)器的最高生產(chǎn)能力，銷售的最高需求，以及配件和設(shè)備的彈性及可交換性。第十二章思考與練習(xí)答案1.所謂預(yù)算，就是用貨幣計(jì)量的方式，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來。預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面預(yù)算，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所定目標(biāo)的數(shù)量表現(xiàn)，也稱為總預(yù)算。主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金收支預(yù)算的各個(gè)方面。長(zhǎng)期投資決策所擬定的現(xiàn)金流動(dòng)，也包括在各有關(guān)年度的現(xiàn)金收支預(yù)算中，形成了一個(gè)完整的預(yù)算體系，用全面預(yù)算的方法進(jìn)行管理，稱

36、為全面預(yù)算管理。它是企業(yè)對(duì)所有資源力爭(zhēng)進(jìn)行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預(yù)算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)銷售及收入、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用及資金等各方面進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)與決策，從而有計(jì)劃地高效、協(xié)調(diào)開展企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。所以說，全面預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算（銷售、生產(chǎn)、成本、費(fèi)用以及采購(gòu)等）、投資預(yù)算（包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、改擴(kuò)建及資本運(yùn)作可行性研究等）、財(cái)務(wù)預(yù)算（現(xiàn)金流量、損益及資產(chǎn)負(fù)債等）以及專項(xiàng)事務(wù)預(yù)算（如項(xiàng)目關(guān)停、撤并、資產(chǎn)處置及人員安排等）。2.銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品銷售

37、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表3.原則：（1）內(nèi)外結(jié)合原則。（2）全員參與原則。（3）全面完整原則。（4）彈性編制原則。程序：（1）確定預(yù)算目標(biāo)。（2）分解預(yù)算目標(biāo)。（3）擬定和下達(dá)預(yù)算編制方針。（4）充分搜集和整理有關(guān)資料。（5）各部門編制和測(cè)試預(yù)算方案。（6）對(duì)初步預(yù)算方案進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡。（7）歸集匯總并審議評(píng)價(jià)預(yù)算方案。4.彈性預(yù)算方法（flexible budgeting）簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指為克服固定預(yù)算方法的缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。零基預(yù)

38、算，全稱是“以零為基礎(chǔ)的計(jì)劃和預(yù)算編制法”，即在編制費(fèi)用支出預(yù)算時(shí)，不考慮歷史的費(fèi)用支出水平，一切以零為試點(diǎn)，從根本上研究各項(xiàng)費(fèi)用支出的必要性及數(shù)額。滾動(dòng)預(yù)算（rolling budget），又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算（perpetual budget）,是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。每過一個(gè)月，都要根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整，在原來預(yù)算期末再加一個(gè)月的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持12個(gè)月的預(yù)算期。彈性預(yù)算方法具有如下兩個(gè)顯著的特點(diǎn)。第一，預(yù)算范圍寬。彈性預(yù)算方法能夠反映預(yù)算期內(nèi)與一定相關(guān)范圍內(nèi)的可預(yù)見的多

39、種業(yè)務(wù)量水平相對(duì)應(yīng)的不同預(yù)算額，從而擴(kuò)大了預(yù)算的適用范圍，便于預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整。因?yàn)閺椥灶A(yù)算不再是只適應(yīng)一個(gè)業(yè)務(wù)量水平的一個(gè)預(yù)算，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整的一組預(yù)算。第二、可比性強(qiáng)。在彈性預(yù)算方法下，如果預(yù)算期實(shí)際業(yè)務(wù)量與計(jì)劃業(yè)務(wù)量不一致，可以將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量相應(yīng)的預(yù)算額進(jìn)行對(duì)比，從而能夠使預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)與考核建立在更加客觀和可比的基礎(chǔ)上，便于更好地發(fā)揮預(yù)算的控制作用。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算編制方法的挑戰(zhàn)，一切從零開始，可以排除前期的不良影響，節(jié)約費(fèi)用支出，提高使用資金的使用效果。滾動(dòng)預(yù)算符合人們的認(rèn)識(shí)規(guī)律，有助于提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。5 69月份銷售及現(xiàn)金收入預(yù)算月份6月

40、7月8月9月預(yù)計(jì)銷售收入250,000220,000280,000310,000上月銷售款本月回收120,000100,00088,000112,000本月銷售款本月回收150,000132,000168,000186,000現(xiàn)今收入合計(jì)270,000232,000256,000298,000案例參考答案1.該機(jī)器公司的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理由于不熟悉預(yù)算編制，所以出現(xiàn)錯(cuò)誤在所難免。根據(jù)他進(jìn)行預(yù)算組織工作的詳細(xì)工作日即可以發(fā)現(xiàn)，他的主要錯(cuò)誤集中在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)于計(jì)劃和預(yù)算概念的理解；（2）總預(yù)算編制的內(nèi)容；（3）總預(yù)算編制的程序；（4）不同預(yù)算方法的區(qū)分和選擇。下面就其預(yù)算編制的時(shí)間順序，對(duì)于原

41、資料一一分析更正：12月10日 正確。預(yù)算的編制最好請(qǐng)預(yù)算的執(zhí)行者參加，采取自下而上的編織方法。該經(jīng)理設(shè)計(jì)出“兩上兩下”的總體程序方案，符合企業(yè)的具體實(shí)際。先由擊層單位編制初稿，上交預(yù)算委員會(huì)統(tǒng)一匯總、協(xié)調(diào)，然后再返還基層單位修改，修改后再次上交公司預(yù)算委員會(huì)調(diào)整、確認(rèn)。這樣由于預(yù)算執(zhí)行者參與了預(yù)算的編制，聽取了他們的意見，使其產(chǎn)生責(zé)任感，因此富于激勵(lì)作用。12月11日 正確。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量化和具體化，由于計(jì)劃可以說是預(yù)先的決策，所以預(yù)算也是預(yù)先的決策。在企業(yè)內(nèi)部發(fā)專門的文件說明，有利于同一思想，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一行動(dòng)。同時(shí)也是預(yù)算制定過程中，預(yù)算委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)各部門工作的一個(gè)重要步驟。12月

42、12日 錯(cuò)誤。生產(chǎn)計(jì)劃不是總預(yù)算的開端，銷售預(yù)算才是總預(yù)算的起始。因?yàn)槠髽I(yè)只有實(shí)現(xiàn)商品銷售，并且以銷定產(chǎn)，生產(chǎn)預(yù)算和其他預(yù)算才具有意義，所以，總預(yù)算的編制通常是以建立在市場(chǎng)調(diào)查和銷售預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的銷售預(yù)算為起點(diǎn)的。另外，從預(yù)算的概念上看，預(yù)算是計(jì)劃的具體化，關(guān)于生產(chǎn)數(shù)量方面的規(guī)劃稱“生產(chǎn)預(yù)算”更合理，而不應(yīng)稱作“生產(chǎn)計(jì)劃”。12月15日 財(cái)務(wù)副總經(jīng)理設(shè)計(jì)的預(yù)算編制程序基本正確，但有些細(xì)節(jié)問題需要訂正。（1）成立預(yù)算委員會(huì)是正確的，但應(yīng)當(dāng)由公司總經(jīng)理任主任，而不是董事長(zhǎng)。因?yàn)榫幹祁A(yù)算屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，不屬于決策層管轄范圍。（2）錯(cuò)誤。 預(yù)算不但包括短期預(yù)算，而且包括長(zhǎng)期預(yù)算， 如資本支出預(yù)算。（3

43、）錯(cuò)誤。預(yù)算委員會(huì)一般只提出企業(yè)預(yù)算的總體目標(biāo)，如利潤(rùn)目標(biāo)。至于說更具體的生產(chǎn)任務(wù)和其他任務(wù)，則由各部門經(jīng)理根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)自行確定。（4）正確。 請(qǐng)參見（3）。（5）正確。上報(bào)分項(xiàng)預(yù)算給公司預(yù)算委員會(huì)， 匯總形成全面預(yù)算，但這只是第一個(gè)“一上一下”的完成。（6）錯(cuò)誤。編制完成的預(yù)算通常由預(yù)算委員會(huì)審核，而最終由企業(yè)最高管理部門，即董事會(huì)批準(zhǔn)。（7）錯(cuò)誤?！皟缮蟽上隆鳖A(yù)算編制程序中的另“一上一下”尚未進(jìn)行，預(yù)算編制程序未完成，不可以下達(dá)執(zhí)行。12月20日 錯(cuò)誤。 大部分營(yíng)業(yè)預(yù)算已經(jīng)編制完成并上交，但還有以下預(yù)算未交來， 銷售成本預(yù)算和期末存貨預(yù)算。資本支出預(yù)算屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或?qū)ｉT決策預(yù)算，

44、不屬于營(yíng)業(yè)預(yù)算。另外幾項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算有現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。資本支出預(yù)算涉及到下一經(jīng)營(yíng)期購(gòu)買廠房和工地問題，屬于企業(yè)重大的決策試想，尤其不能與一般業(yè)務(wù)預(yù)算混同。12月21日 錯(cuò)誤?，F(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。12月22日 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表屬于預(yù)算的重要項(xiàng)目，是財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，是未來企業(yè)資產(chǎn)總量的預(yù)測(cè)，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)短期決策十分重要。12月25日 錯(cuò)誤。零基預(yù)算是以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的簡(jiǎn)稱，即在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于任何一筆預(yù)算收支，均以零為基底，不考慮其以往情況如何，從根本上研究、分析每項(xiàng)預(yù)算的必要性及其支出數(shù)額的大小，使所編制的預(yù)算的數(shù)據(jù)更符合當(dāng)期實(shí)際情況，從而避免了傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)。零

45、基預(yù)算通常適合行政管理等輔助部門或酌量性固定成本預(yù)算的編制，而不適合生產(chǎn)部門預(yù)算的編制。因?yàn)樯a(chǎn)部門投入、產(chǎn)出之間的關(guān)系很明確，而這種關(guān)系可以用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)著表述。而對(duì)投入產(chǎn)出關(guān)系不甚清晰的輔助部門，選擇使用零基預(yù)算可能更有價(jià)值?；鶎訂挝回?fù)責(zé)人的觀點(diǎn)更具有參考價(jià)值。滾動(dòng)預(yù)算也成連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行，不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為12個(gè)月的一種方法。其理論依據(jù)是：第一，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是連續(xù)不斷，企業(yè)必須采用相應(yīng)的預(yù)算方法，全面、準(zhǔn)確地反映這一過程；第二，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復(fù)雜的， 其所處的環(huán)境也變幻莫測(cè)，此外對(duì)未來客觀事物的認(rèn)識(shí)也是

46、由淺入深的。滾動(dòng)預(yù)算法正是要求在預(yù)算期的頭幾個(gè)月提供詳細(xì)、完整的預(yù)算，后幾個(gè)月則可以簡(jiǎn)略一些，從而保持預(yù)算的完整性和連續(xù)性，避免預(yù)算的盲目性，使企業(yè)的近期計(jì)劃和遠(yuǎn)期目標(biāo)結(jié)合，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。12月28日 錯(cuò)誤。生產(chǎn)經(jīng)理的建議更具有參考價(jià)值。固定預(yù)算也稱為靜態(tài)預(yù)算，指預(yù)算的編制是依據(jù)預(yù)算期內(nèi)一種業(yè)務(wù)量水平確定收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等相應(yīng)數(shù)據(jù)的預(yù)算編制方法。彈性預(yù)算也稱為變動(dòng)預(yù)算，是指以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)， 根據(jù)預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整所編制的預(yù)算。由于彈性預(yù)算可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整，所以相對(duì)于固定預(yù)算，更有利于內(nèi)部控制和業(yè)績(jī)考核。12月31日 正

47、確。因?yàn)楣衫l(fā)放需要有董事長(zhǎng)做出決策，制定方案，所以屬于專門決策預(yù)算。但也應(yīng)當(dāng)注意12月31日應(yīng)是預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)并下達(dá)實(shí)施的最后日期。2.該機(jī)器公司的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理是預(yù)算編制的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)明確什么是計(jì)劃和預(yù)算，把握預(yù)算的主要宗旨。計(jì)劃可以說是預(yù)先的決策，通常包括三個(gè)階段：首先預(yù)測(cè)企業(yè)的前景，然后為企業(yè)的前景制定戰(zhàn)略目標(biāo)，再為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定戰(zhàn)術(shù)計(jì)劃。預(yù)算是計(jì)劃的數(shù)量說明，編制預(yù)算使得計(jì)劃更具體化。企業(yè)根據(jù)預(yù)算結(jié)構(gòu)對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃加以修訂，有助于企業(yè)完善和實(shí)施計(jì)劃，使企業(yè)管理控制成為可能。但應(yīng)注意，如果預(yù)算編制和運(yùn)用不當(dāng)，也會(huì)造成不利后果。主要表現(xiàn)為可能導(dǎo)致過多的責(zé)任追究，部門之間相互扯皮，對(duì)制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)有抵觸情緒等。所以在預(yù)算編制時(shí)一定要關(guān)注人的問題，即企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系和預(yù)算指標(biāo)對(duì)執(zhí)行者行為的引導(dǎo)。預(yù)算的編制最好請(qǐng)預(yù)算的執(zhí)行者參加