建工集團財務(wù)管理制度手冊

1、建工集團財務(wù)治理制度手冊目錄第一章總那么第二章財務(wù)治理體制與機構(gòu)第三章預(yù)算治理第四章資產(chǎn)運營治理第一節(jié)貨幣資金治理第二節(jié) 應(yīng)收款項債權(quán)治理第三節(jié)存貨治理第四節(jié)投資治理第五節(jié)固定資產(chǎn)治理第六節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)治理第五章負債治理第一節(jié)籌資、擔(dān)保治理第二節(jié)商業(yè)信用治理第六章收入、本錢費用及收益分配治理第一節(jié)收入治理第二節(jié)本錢費用治理第三節(jié)利潤及利潤分配治理 第七章會計調(diào)整第八章或有事項治理第九章財務(wù)會計報告第一節(jié)對外財務(wù)會計報告第二節(jié)內(nèi)部財務(wù)會計治理報表第十章稅務(wù)治理第十一章 收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證的治理第十二章會計電算化治理第十三章會計工作交接及財務(wù)會計檔案治理第十四章 財務(wù)分析、考核與評價第

2、十五章附那么第一章總那么第一條 為了標(biāo)準(zhǔn)建工集團控股以下簡稱集 團的財務(wù)會計行為,增強財務(wù)治理和會計核算,提升經(jīng)濟效益, 保證國有資本及企業(yè)資產(chǎn)保值增值,依據(jù)?中華人民共和國公司法、?中華人民共和國會計法?、?企業(yè)財務(wù)通那么?、?企業(yè)會計準(zhǔn) 那么、?企業(yè)國有資產(chǎn)法?等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合集團的 生產(chǎn)經(jīng)營、行業(yè)特點及集團化治理體制的要求,制定本制度.第二條本制度適用于集團公司及其所屬全資、控股子公 司、有限制權(quán)的參股子公司以下簡稱各公司,集團所屬事業(yè)單位可參照執(zhí)行.第三條集團財務(wù)治理主要任務(wù)是組織企業(yè)財務(wù)活動,處理財務(wù)關(guān)系,是對企業(yè)資金的籌集、運用、消耗、回收及分配等一 系列治理行為的總合

3、.財務(wù)治理的目標(biāo)是在尋求企業(yè)利潤最大化 的根底上實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東財富最大化,保證企業(yè)持 續(xù)、穩(wěn)定、健康開展.第四條 財務(wù)治理應(yīng)遵循的根本原那么：一建立健全內(nèi)部財務(wù)治理制度,完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制, 增強會計根底工作,標(biāo)準(zhǔn)會計工作秩序.二嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),遵守 財經(jīng)法規(guī),如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,依法計算和繳納國家稅款,接受主管財務(wù)機關(guān)和投資者的監(jiān)督檢查.三保證投資者權(quán)益不受侵犯.各公司對投資者的資本實行資本保全原那么,落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制,保證資產(chǎn)保值增值,保 障投資者合法權(quán)益.第五條財務(wù)治理的根本任務(wù)：一依法合理籌措資金,滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要.各公司吸收 投資者的

4、資本金和向債權(quán)人借入資金應(yīng)認(rèn)真分析資金結(jié)構(gòu)的合 理性,并考慮籌資的風(fēng)險和本錢等因素, 選擇最有利的籌資方案.二有效使用資金,提升資金運用效率.各公司應(yīng)建立資 金方案治理制度、集中統(tǒng)一治理制度和資金有償使用制度.三強化本錢費用治理,降耗節(jié)支,增強盈利水平.四標(biāo)準(zhǔn)會計根底工作,增強財務(wù)監(jiān)督,遵守財經(jīng)法規(guī), 維護企業(yè)合法利益.第六條財務(wù)治理的主要方法：一財務(wù)預(yù)算.財務(wù)預(yù)算要詳細收集資料,掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù), 運用經(jīng)驗估算法、指標(biāo)評估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等. 對企業(yè)資產(chǎn)變動、現(xiàn)金流量、本錢費用、利潤等進行測算,供企 業(yè)擇優(yōu)決策.二財務(wù)限制.各公司根據(jù)財務(wù)制度和財務(wù)方案對經(jīng)營中 的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督

5、,使之限定在國家制度和方案的范圍之 內(nèi),保證財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn).三財務(wù)分析.財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)濟活動分析的重要組成 局部,各公司應(yīng)定期或不定期進行財務(wù)分析,召開財務(wù)分析會, 提出財務(wù)分析報告,并上報集團.財務(wù)分析要通過各項指標(biāo)來評 價本單位的財務(wù)狀況,重點分析資金增減變動及周轉(zhuǎn)情況、資產(chǎn) 變動及結(jié)構(gòu)情況、本錢升降原因、費用支出節(jié)超情況、利潤構(gòu)成 及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財務(wù)收支方案執(zhí)行情況 等.四財務(wù)考核.在日常監(jiān)管分析、考核的根底上,各公司 每年都應(yīng)對承包指標(biāo)、財務(wù)收支方案等進行一次全面認(rèn)真地考 核、總結(jié)、獎罰兌現(xiàn),發(fā)現(xiàn)問題,總結(jié)經(jīng)驗,增添舉措,改良工 作.第七條各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中

6、應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)治理根底 工作.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨 消耗、收發(fā)、領(lǐng)退轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等,都應(yīng)當(dāng) 做好完整的原始記錄,做到原始記錄真實、全面、準(zhǔn)確、及時； 各項財產(chǎn)物資的進出消耗,都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過計量、檢驗,做到手續(xù)齊 全,計量準(zhǔn)確；完善原材料、能源等物資的消耗定額和工時定額, 費用開支標(biāo)準(zhǔn)；定期或不定期進行財產(chǎn)清查,做到賬、卡、物、 表相符.第二章財務(wù)治理體制與機構(gòu)第八條 集團是以資本為紐帶,以母子公司為主體的,實行 國有資本授權(quán)經(jīng)營治理的企業(yè)集團. 在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系的根底 上,建立和完善統(tǒng)一的財務(wù)治理體系, 根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)治理制度的 要求,集團實行“集權(quán)和分權(quán)

7、相結(jié)合的財務(wù)治理體制,實行統(tǒng) 一領(lǐng)導(dǎo),分級核算的財務(wù)治理模式.根據(jù)“一級企業(yè)一級財務(wù)的原那么,為保證企業(yè)的財務(wù)治理級次限制在“有效的范圍內(nèi),集團財務(wù)治理層次限制在三級以內(nèi),對層級過多的下屬企業(yè)要進行清理、整合,各公司應(yīng)設(shè)路財務(wù)會計機構(gòu).第九條 集團財務(wù)治理實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的總會計師負責(zé)制.各公司應(yīng)建立以總會計師為首的財務(wù)治理和經(jīng)濟核算責(zé)任制,領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)治理和核算工作.一企業(yè)主要負責(zé)人的財務(wù)治理責(zé)任：1、擬定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理制度、企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃,編制財務(wù)預(yù)算.2、組織實施企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分配等財務(wù)方案,誠信履行企業(yè)償債義務(wù).3、執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動

8、報酬和勞動保護的規(guī)定,依法繳納社會保險費、住房公積金等,保證職工合法權(quán)益.4、組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析,實施財務(wù)限制.5、組織編制并提供企業(yè)財務(wù)會計報告,如實反映財務(wù)信息 和有關(guān)情況.6、配合有關(guān)機構(gòu)依法進行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作.二企業(yè)總會計師的主要責(zé)任：企業(yè)總會計師的主要責(zé)任依據(jù)“國資委監(jiān)管企業(yè)總會計師工作責(zé)任治理暫行方法執(zhí)行.三財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的責(zé)任：1、監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)助企業(yè)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度；2、催促企業(yè)根據(jù)國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略要求從事財務(wù)活動；3、及時發(fā)現(xiàn)和制止企業(yè)違反國家規(guī)定和可能造成投資損失的行為；4、審核企業(yè)主要財務(wù)報表；5、參與擬定涉及企業(yè)財務(wù)方面的重大方案、預(yù)算和方案

9、；6、參與企業(yè)重大投資工程的可行性研究；7、參與企業(yè)重大財務(wù)決策活動；8、監(jiān)督、檢查企業(yè)重要的財務(wù)運作和資金收支情況；9、對企業(yè)財務(wù)人員的選拔、任用和考核提出意見.第十條 集團財務(wù)部門負責(zé)治理集團的財務(wù)會計工作,在集團總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下履行以下責(zé)任：一負責(zé)集團財務(wù)會計制度的制定, 財務(wù)核算會計核算、 本錢核算、稅務(wù)核算,財務(wù)會計報告的編制、匯總與分析工作；二負責(zé)集團資金的籌集、使用和治理.負責(zé)建立和完善 集團籌資決策、執(zhí)行、償付及限制體系,集團中長期融資方案的 編制與組織實施,集團信貸規(guī)模及擔(dān)保的審核與治理；三負責(zé)集團國有資本收益的分配和收繳.參與集團資產(chǎn) 運營、資本經(jīng)營的決策,負責(zé)集團全資、控

10、股及參股企業(yè)投資收 益、國有產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、企業(yè)清算剩余資產(chǎn)及其他國有資 本收益的收繳.四負責(zé)推動集團及全資、控股企業(yè)的全面預(yù)算財務(wù)治理, 建立和完善從財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算限制、預(yù)算調(diào)整到 預(yù)算考核的預(yù)算治理體系.五負責(zé)集團全資、控股企業(yè)的本錢費用的限制與治理,建立和完善本錢核算工作,配合有關(guān)部門推進工程治理和工程核 算.六負責(zé)集團全資、控股企業(yè)清收拖欠工程款的組織、協(xié) 調(diào)和數(shù)據(jù)匯總及分析工作.七負責(zé)建立健全財務(wù)預(yù)警機制、季度經(jīng)濟運行分析制度, 增強財務(wù)風(fēng)險限制.八負責(zé)集團治理費收取及事業(yè)單位經(jīng)費的撥付,指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全資、控股企業(yè)搞好合理納稅及治理工作.九負責(zé)各公司財務(wù)人員的治理及后續(xù)教

11、育與業(yè)務(wù)的培訓(xùn).十指導(dǎo)和檢查子公司的財務(wù)會計工作,監(jiān)督子公司的財 務(wù)治理、會計核算制度、財務(wù)政策、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況.十一參與集團公司重大投資工程、 經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、 資本運作、并購重組、改革改制等決策并提出財務(wù)分析及評估意 見.十二總經(jīng)理要求履行的其他責(zé)任.第十一條 各公司財務(wù)會計部門是本公司財務(wù)治理和會計 核算的職能部門,對本公司及所屬單位的財務(wù)會計工作負責(zé),其責(zé)任是：一貫徹執(zhí)行集團的財務(wù)會計治理制度和規(guī)定,結(jié)合本公 司具體經(jīng)營業(yè)務(wù),制定本公司的財務(wù)治理、 會計核算實施細那么和 具體方法.二參與本公司的重大投資工程、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、 收購合并、改造重組等決算并提出財務(wù)意見.三按規(guī)定

12、如實向集團財務(wù)部門報送財務(wù)會計報告及其他 有關(guān)報表、資料,及時報告本公司及下屬單位的重大財務(wù)問題.四根據(jù)集團的要求及本公司的具體業(yè)務(wù),做好年度財務(wù) 收支、資金安排、工程投資、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等財務(wù)預(yù)算,并對預(yù)算的 執(zhí)行情況進行監(jiān)控、分析和調(diào)整.五指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位的財務(wù)治理工作,并對所屬單位 的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出考核和評價.六負責(zé)本公司的會計核算工作.七負責(zé)治理本公司的其他財務(wù)事項.第十二條各公司應(yīng)建立財務(wù)會計崗位責(zé)任制,在財務(wù)會計 崗位設(shè)路上應(yīng)合理分工、科學(xué)安排、明確責(zé)任,做到不相容責(zé)任, 相互分崗,相互牽制,獨立稽核及財會人員定期輪崗.第十三條 各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理, 切實可行,行之有 效

13、的財務(wù)治理及內(nèi)部會計限制的制度體系.明確企業(yè)經(jīng)營者、投資者及其他相關(guān)人員的治理權(quán)限和責(zé)任,提升企業(yè)治理水平和盈利水平,保證企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)開展.根據(jù)風(fēng)險與收益均衡、不相容 職務(wù)別離等原那么,有效限制籌資、投資、現(xiàn)金流量、利率、匯率 等各種財務(wù)風(fēng)險.第十四條 各級財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行 財務(wù)會計監(jiān)督,主要內(nèi)容包括：對原始憑證的合法性、真實性和 合規(guī)性的監(jiān)督；對不符合規(guī)定的不予受理,并向有關(guān)負責(zé)人報告；出現(xiàn)賬實不符時,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進行處理, 無權(quán)處理時應(yīng)當(dāng)向有 關(guān)負責(zé)人報告,查明原因,做出處理；不得設(shè)立除法定會計賬冊 外的會計賬冊,不得以個人名義開立賬戶公款私存, 不得將企業(yè) 財產(chǎn)登記在

14、個人名下.第十五條 各公司應(yīng)注重財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)后續(xù)教育和職 業(yè)道德教育,定期或不定期組織財務(wù)人員進行崗位培訓(xùn).第十六條 各公司內(nèi)部各機構(gòu)或單位應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)財務(wù) 治理與會計核算制度,財務(wù)會計部門、審計部門應(yīng)定期或不定期 檢查制度的執(zhí)行情況并提出意見和建議,對于因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行 致使企業(yè)遭受損失或不能按標(biāo)準(zhǔn)完成工作的,應(yīng)追究責(zé)任并予以相應(yīng)處分.第十七條各公司財務(wù)治理工作應(yīng)落實到全員全過程.各公司的各部門或單位在財務(wù)治理和會計核算中應(yīng)根據(jù)不同的職能 和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同的責(zé)任中央. 責(zé)任中央對責(zé)任目標(biāo)負責(zé), 責(zé) 任目標(biāo)包含經(jīng)濟指標(biāo)和對財務(wù)治理制度的執(zhí)行與遵守情況.第三章預(yù)算治理第十八條集團及所屬企

15、業(yè)應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算治理制度和財務(wù)預(yù)算治理體系,以現(xiàn)金流為核心,根據(jù)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化等 財務(wù)目標(biāo)的要求,對資金籌集、資產(chǎn)營運、本錢限制、收益分配、 重組清算等財務(wù)活動,實施全面預(yù)算治理.第十九條全面預(yù)算是各公司一定經(jīng)營時間內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、 投資等相關(guān)價值流的總體方案, 是各公司整體戰(zhàn)略開展目標(biāo)和年 度方案的細化,是對各公司資產(chǎn)資源進行合理配路.全面預(yù)算涵 蓋各公司經(jīng)營活動的各個方面,包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資 預(yù)算、人力資源預(yù)算和各項專項預(yù)算.第二十條各公司應(yīng)建立完善的預(yù)算組織體系.集團及所屬 子公司應(yīng)成立以總經(jīng)理為主任的預(yù)算治理委員會,預(yù)算治理委員會成員應(yīng)包括本公司分管領(lǐng)導(dǎo).預(yù)算治理委員會是各

16、公司預(yù)算管 理的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),負責(zé)本公司預(yù)算編制、審查、限制、調(diào)整、 評價等治理工作.各公司機關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門單位預(yù)算的編制負責(zé)人,又是執(zhí)行人,應(yīng)根據(jù)企業(yè)下達的指標(biāo)和本部門實際 情況編制科學(xué)合理的責(zé)任預(yù)算, 限制經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算的執(zhí)行情況, 做 好本部門單位的預(yù)算執(zhí)行分析工作.第二十一條集團應(yīng)根據(jù)整體開展戰(zhàn)略,結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng) 營情況、財務(wù)狀況、盈利水平和現(xiàn)金流量,確定集團的下年度總 體方案目標(biāo),一次分解下到達各公司, 各公司據(jù)此編制本公司詳 細全面預(yù)算.各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從上 到下分級次、分部門編制并層層匯總,經(jīng)反復(fù)審議修訂,由本公 司預(yù)算治理委員會審議后,報公

17、司董事會批準(zhǔn).第二十二條全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn),各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行. 各公司資金的收支調(diào)撥、本錢費用的開支、投資融資、資產(chǎn)的購 路購建等財務(wù)活動應(yīng)以預(yù)算為依據(jù).如確因?qū)嶋H情況需要變動 的,應(yīng)按相應(yīng)程序申報批準(zhǔn),否那么財務(wù)部門不予辦理.財務(wù)部門應(yīng)定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況并做出分析.第四章資產(chǎn)運營治理第二十三條 資產(chǎn)營運治理是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而 進行的資產(chǎn)配路和經(jīng)營運作活動.各公司應(yīng)按價值治理和實物管 理相結(jié)合的原那么,根據(jù)風(fēng)險和收益均衡、資產(chǎn)合理配路、本錢效 益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快的原那么,結(jié)合經(jīng)營需求,確定合理的資產(chǎn) 結(jié)構(gòu),增強資產(chǎn)的營運與治理, 保證企業(yè)資產(chǎn)的平安完整和經(jīng)營 效益.各公司應(yīng)

18、在集團資產(chǎn)治理有關(guān)規(guī)定的根底上制定本企業(yè)資 產(chǎn)治理實施細那么.第二十四條 各類資產(chǎn)處路實際損失按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行, 單筆損失金額在10萬元以上的,報集團審批后再按有關(guān)程序辦 理.各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提根據(jù)集團相關(guān)會計政策執(zhí)行.第一節(jié)貨幣資金治理第二十五條 貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的流動資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金.第二十六條集團及所屬企業(yè)應(yīng)增強對全資、控股子公司資金的監(jiān)督和限制,建立健全統(tǒng)一的資金治理體制, 實行企業(yè)內(nèi)部 資金集中統(tǒng)一治理.治理各公司銀行存款資金、融資及擔(dān)保事項.第二十七條 各企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度限制制度, 保證 企業(yè)資金平安,提升資金使

19、用效率與效益, 限制和防范企業(yè)財務(wù) 風(fēng)險.第二十八條 現(xiàn)金治理.現(xiàn)金是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用 的貨幣.為保證現(xiàn)金的合理使用和平安完整,增強現(xiàn)金庫存限額的治理,超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行,按日清點庫存現(xiàn)金,并不定期地進行現(xiàn)金盤點,保證賬實相符.各公司應(yīng)建立健 全內(nèi)部限制制度,增強治理.出納對現(xiàn)金工程的治理要求：一根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù).認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、 合規(guī)性及簽證,并于辦理收 付款后在憑證上加蓋“現(xiàn)金收、付訖章 O二按規(guī)定使用保管現(xiàn)金收據(jù).設(shè)登記海登記現(xiàn)金收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項.作廢收據(jù)加 蓋作廢章全聯(lián)附存.三在銀行存取現(xiàn)金.領(lǐng)取現(xiàn)金支票時在支票存根上簽

20、收.不坐支現(xiàn)金,現(xiàn)金收入及時交存銀行.四每日編制現(xiàn)金記賬憑證,現(xiàn)金出納報告單.根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料,編制記賬憑證.記賬憑證科目使用正確,摘要簡明扼要,表達清楚.按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號. 會計記賬后與出納 報告單每日余額核對無誤后簽字告知現(xiàn)金出納, 假設(shè)有問題退回更 正.每日庫存現(xiàn)金與出納報告單余額核對, 保證與電算賬余額一致.五保管好庫存現(xiàn)金.庫存現(xiàn)金不超核定限額,每日盤庫編制庫存現(xiàn)金日報表.做 到賬庫相符.第二十九條銀行存款治理.銀行存款是企業(yè)存入銀行或其 他金融機構(gòu)的各項存款. 各公司應(yīng)增強對銀行存款的治理, 保證 銀行存款平安,并嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行

21、的銀行賬戶結(jié)算原那么,對銀行對賬單逐筆核對、及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表,裝訂成冊、隨時 備查,做到日清月結(jié).出納對銀行存款工程的治理要求：一根據(jù)審核后的收、付款憑證辦理銀行結(jié)算收付款業(yè)務(wù). 認(rèn)真檢查審核原始憑證的合法、 合規(guī)性及簽證,并于辦理收付款 后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章 O二保管、簽發(fā)支票.簽發(fā)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳支票時,由領(lǐng)款人在支票存根上簽收.發(fā)出 有待報銷的借款支票應(yīng)有申請批準(zhǔn)手續(xù),并設(shè)支票登記海登記. 支票內(nèi)容填寫齊全,不簽發(fā)空頭支票,收款單位與發(fā)票、收據(jù)所 蓋的公章一致.對逾期不及時報銷的催促清理.支票及銀行印鑒必須有兩人或兩人以上分別保管. 支票保管人不能同時擔(dān)任銀行 存款日記賬的工作

22、.三按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù).設(shè)領(lǐng)用海登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項.作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存.四每日按?標(biāo)準(zhǔn)?編制銀行記賬憑證,銀行出納報告單. 每月與銀行對賬單核對,編制銀行余額調(diào)節(jié)表.根據(jù)審核無誤的原始憑證及可為制單依據(jù)的文字資料,編制記賬憑證.科目使用正確,摘要簡明扼要,表述清楚.按會計事 項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號. 會計記賬后與出納報告單每 日余額核對無誤后簽字告知銀行出納,假設(shè)有問題退回更正.每日銀行賬與出納報告單余額核對, 保證與電算賬余額一致.用會計 每月打出的銀行賬頁與銀行對賬單核對,及時清理未達賬項.第三十條 各公司對信用卡、外埠存款等其他貨幣資金應(yīng)加強治理,及時辦

23、理清算、結(jié)算和賬實核對,預(yù)防流失.第三十一條 票據(jù)和印鑒治理.本條所稱票據(jù)是指與銀行付 款結(jié)算有關(guān)的匯票、支票、本票.印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財務(wù) 專用章.一各公司以匯票、本票付款的,財務(wù)部門必須根據(jù)購貨 或取得勞務(wù)的合同協(xié)議及經(jīng)辦人的付款通知,按規(guī)定的審批 程序經(jīng)過批準(zhǔn)后,才能辦理付款票據(jù).收到的票據(jù),應(yīng)認(rèn)真審查 票據(jù)是否真實有效,及時送銀行收款.二增強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)治理,應(yīng)建立嚴(yán)格的票據(jù) 包含發(fā)票、收據(jù)購置、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的制 度,明確各種票據(jù)的購置、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職 責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記海進行記錄,詳細記錄各類票據(jù)的收、付、領(lǐng)、存情況,預(yù)防空白票據(jù)遺

24、失和被盜用.三印鑒治理.印鑒治理是各公司保證資金平安,防范資金風(fēng)險治理中十分重要的環(huán)節(jié),因此各公司必須建立預(yù)留銀行賬戶印鑒和支票與財務(wù)專用章分別保管的內(nèi)部限制制度.增強銀行預(yù)留印鑒的治理,實行印鑒別離,嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章.財務(wù)專用章由財務(wù)部門負責(zé)人治理或由其授權(quán)專人保管.印鑒的啟用和更換應(yīng)經(jīng)總會計師或財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn), 未經(jīng)批 準(zhǔn)不得擅自更換.按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的業(yè)務(wù), 必 須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù).第二節(jié)應(yīng)收款項債權(quán)治理第三十二條各公司應(yīng)收款項債權(quán)是企業(yè)的主要資產(chǎn)之一,其治理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運水平,具有較高的變現(xiàn)風(fēng)險.應(yīng)收款項債權(quán)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)

25、收票據(jù) 和其他應(yīng)收款,各公司的或有債權(quán),也應(yīng)納入債權(quán)治理范圍.企 業(yè)應(yīng)當(dāng)增強應(yīng)收款項的治理, 評估客戶信用風(fēng)險,跟蹤客戶履約 情況,落實收賬責(zé)任,減少壞賬損失.企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收款項治理 責(zé)任制度,包括：應(yīng)收款項催收、年度清查、壞賬核銷等治理制 度.第三十三條 各公司在追索應(yīng)收賬款過程中, 根據(jù)內(nèi)部治理 制度規(guī)定支付給專門收賬機構(gòu)或人員的勞務(wù)費、 訴訟費,作為當(dāng) 期費用處理.第三十四條 各公司為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商, 對逾期 應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回的, 根據(jù)有權(quán)處路的董事會或經(jīng)理 辦公會決議和債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議, 可以將折扣局部作 損失處理.第三十五條各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查箭,

26、逐筆記錄 每一應(yīng)收票據(jù)的詳細內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后的逐筆注銷.對到期不能收回或雖未到期, 但已有確鑿證據(jù)說明不能收回或收 同的可能性不大時,應(yīng)將賬面余額計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.第三十六條各公司應(yīng)增強對分包工程價款的結(jié)算治理.由企業(yè)發(fā)包的,無論采取何種方式,工程價款必須由發(fā)包企業(yè)統(tǒng)一 向業(yè)主或總承包單位結(jié)算收取.向分包單位支付工程價款, 必須按企業(yè)內(nèi)部的審批程序和合同約定的付款比率及方式支付, 并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù),切實預(yù)防給企業(yè)造成損失.第三十七條 各公司應(yīng)增強預(yù)付賬款的治理.在支付款項 時,必須嚴(yán)格審查是否有采購方案、采購合同,合同中是否有預(yù) 付款的約定并經(jīng)有關(guān)部門、 人員的簽字.預(yù)

27、付賬款應(yīng)按供貨單位 預(yù)付單位設(shè)路明顯科目加以核算.各公司的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)說明其不符合預(yù)付賬款性 質(zhì),或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因、已無望再收到所購貨物提 供勞務(wù)的,應(yīng)將已支付的預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,并計 提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備.第三十八條 集團與子公司以及各子公司之間往來事項要 及時核對,并嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律,按期或按約定清償.第三十九條 各公司應(yīng)收款項實際損失和計提壞賬準(zhǔn)備的核算采用備抵法.企業(yè)已核銷的壞賬,應(yīng)實行賬銷案存的治理辦 法,建立輔助登記賬,繼續(xù)催收.每年年度終了,對應(yīng)收款項包 括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù) 的賬面余額,按余額比例 法和個別認(rèn)定法相結(jié)合的方法計提壞帳準(zhǔn)備.第

28、三節(jié)存貨治理第四十條 各公司應(yīng)建立健全存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管 以及清查盤點的內(nèi)部限制、治理制度,明確存貨的實物流程,保 證存貨的平安完整,保證存貨的流動性,預(yù)防或減少存貨資金的 沉淀,提升存貨經(jīng)營效益.第四十一條低值易耗品的攤銷,采用一次性攤銷法與五五 攤銷法攤銷.各公司應(yīng)增強低值易耗品的實物治理, 建立領(lǐng)用卡 和領(lǐng)用臺賬.第四十二條 周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中治理,實行租賃使用制度.一周轉(zhuǎn)材料的攤銷.企業(yè)可根據(jù)使用周轉(zhuǎn)材料的不同特點和具體情況,分別采用以下三種攤銷方法：1、一次攤銷法.一般適用于易腐、易糟、易損的材料.在 領(lǐng)用時一次性計入本錢費用.2、分期攤銷法.一般適用于使用次數(shù)較多的周轉(zhuǎn)材料,根

29、據(jù)預(yù)計使用年限分期攤?cè)氡惧X,一般期限 2-5年.3、租賃單價法.企業(yè)內(nèi)部實行租賃的,可采用租賃形式與 工程工程結(jié)算,年末其租金與攤銷的差額調(diào)整本錢.二周轉(zhuǎn)材料的補提攤銷.各公司不管采用哪種攤銷方法,在年終或工程竣工時,都應(yīng)該對周轉(zhuǎn)材料進行盤點清理, 并根據(jù) 數(shù)量、成色及新舊程度調(diào)整攤銷.第四十三條 各公司必須于年度終了前對存貨進行一次全 面盤點清查,對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應(yīng)在查明原 因、落實責(zé)任的根底上,分別情況及時處理,由過失或責(zé)任人造 成的損失應(yīng)當(dāng)追究賠償責(zé)任.盤虧、報損、報廢的存貨應(yīng)當(dāng)履行 手續(xù),按規(guī)定權(quán)限進行處理.如由于存貨毀損、全部或局部陳舊、 銷售價格低于本錢等原因,應(yīng)

30、當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備.第四節(jié)投資治理第四十四條 各公司根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,可采用貨幣 資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資包括短期投資和 長期投資.第四十五條 企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家 有關(guān)政策的規(guī)定,符合企業(yè)開展戰(zhàn)略的要求,進行可行性研究, 根據(jù)集團投資治理審批制度, 履行批準(zhǔn)程序,落實決策和執(zhí)行責(zé) 任.企業(yè)對外投資應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同,明確企業(yè)投資權(quán)益,實施 財務(wù)監(jiān)管.正確核算對外投資,并對投資執(zhí)行情況進行檢查和評 價,躲避和防范工程實施和建設(shè)風(fēng)險.一短期投資的核算原那么.短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)根據(jù)投 資本錢計量；短期投資的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實際收到時,沖 減投資的賬面價

31、值或相關(guān)的資金結(jié)算科目；企業(yè)在期末時應(yīng)對短 期投資按本錢與市場孰低計量, 對市價低于本錢的差額,計提短 期投資跌價準(zhǔn)備.二長期投資的累計投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額.三長期投資的核算應(yīng)遵循 ?會計準(zhǔn)那么?規(guī)定的核算原那么, 正確計量初始投資本錢,正確采用核算方法和正確反映投資損 益.四合并財務(wù)報表規(guī)定,合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其 子公司的財務(wù)報表為根底, 根據(jù)其他有關(guān)資料,根據(jù)權(quán)益法調(diào)整 對子公司的長期股權(quán)投資后,由母公司編制.第四十六條 各公司應(yīng)當(dāng)在年末對各種投資進行逐項清理 檢查,如果由于市價持續(xù)下跌,被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因, 導(dǎo)致其可收金額低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備.第四

32、十七條 企業(yè)出售國有股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的程序 和方式進行.股權(quán)投資出售底價,參照資產(chǎn)評估結(jié)果確定,并按 照合同約定收取所得價款. 在履行交割時,對尚未收款局部的股 權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同的約定結(jié)算,取得受讓方提供的有效擔(dān)保.一企業(yè)出售國有股權(quán)投資的程序.1、子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的,應(yīng)該向集團國有資產(chǎn)治理部門 提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)的申請材料.2 、對子公司在轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)基準(zhǔn)日,對其財務(wù)狀況、資產(chǎn) 負債狀況進行審計和評估.3、子公司將審計評估結(jié)果報集團,由集團國資部門向市國資委進行備案審查.4、進行產(chǎn)權(quán)交易.在市產(chǎn)權(quán)交易中央進行產(chǎn)權(quán)交易.5、辦理國有產(chǎn)權(quán)變更登記.企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后,轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)

33、憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具的交易簽證書,到工商治理局辦理變更登記.二出售國有股權(quán)投資的方式.為切實保證股權(quán)轉(zhuǎn)讓方及其他各方的合法權(quán)益,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,應(yīng)該堅持公開、公正、公平的原那么,并盡可能采用市場 化的方式轉(zhuǎn)讓股權(quán).企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有以下幾種方式：1、公開拍賣.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資先行評估,然后以評估價為基準(zhǔn)確定底價, 轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)信息經(jīng)過公 告后,在規(guī)定的時間召集所有受讓方, 對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)進行出價競 爭,選擇出價最高者為受讓方.2、掛牌交易.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進行評 估后,參考評估價制訂轉(zhuǎn)讓底價, 通過具有合法資格的產(chǎn)權(quán)交易 中央,將擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的信息公開發(fā)布在交

34、易所的交易系統(tǒng) 中,然后在規(guī)定的時間內(nèi)由受讓方自由選擇,從而實現(xiàn)股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓.3、招標(biāo)出售.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進行評 估后,參照評估價制定基準(zhǔn)價, 通過招標(biāo)公司公開發(fā)布擬轉(zhuǎn)讓的 股權(quán)投資信息,然后在規(guī)定的時間召集所有受讓方, 對擬轉(zhuǎn)讓股 權(quán)投資進行出價競標(biāo),最后經(jīng)專家評標(biāo),取出價最高者、條件最優(yōu)秀者為最終受讓方.4、協(xié)議轉(zhuǎn)讓.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,對擬轉(zhuǎn)讓的股權(quán)投資進行評 估后,參照評估價制定轉(zhuǎn)讓價格,簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議.協(xié)議轉(zhuǎn)讓 適用于雙方都是國有獨資企業(yè).三股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓價款的處理.股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格與股權(quán)投資賬面價值的差額, 屬于投資損益.其中：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的,列作本期損

35、益；股 權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的職工安路費用,應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)讓價款中優(yōu)先支付.股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓合同中約定具體的結(jié)算日期和方 式.采取分期付款方式的,受讓方首付款不得低于總價款的 30% 并在合同生效后5個工作日內(nèi)支付；其余款項應(yīng)當(dāng)提供合法擔(dān) 保,并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款利息,付款期限不得超過1年；在轉(zhuǎn)讓價款未付清之前,受讓方不得以受 讓股權(quán)進行質(zhì)押或者以標(biāo)的企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備或重要資產(chǎn)進行擔(dān) 保.第五節(jié)固定資產(chǎn)治理第四十八條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上, 單位價值 在2000元以上的房屋及建筑物、機器、機械、運輸工具以及其 他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具等.不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的 物品

36、,單位價值在2000元以上、使用期限超過 2年的,也應(yīng)作 為固定資產(chǎn).第四十九條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊實行分類折舊, 計提折舊的方法采用“平均年限法,采用其它折舊法的,需報集團財務(wù)部 門批準(zhǔn),企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定,不能隨意變更,但是 符合有關(guān)規(guī)定的除外.固定資產(chǎn)計提折舊,根據(jù)不同固定資產(chǎn)的 分類確定折舊年限、年折舊率、預(yù)計殘值率詳附表.除經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的空轉(zhuǎn)土地不計提折舊外,其他固定資產(chǎn)均需計提折舊.固定資產(chǎn)折舊分類表固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率月折舊率房屋、建筑物303.1670.264施工機械127.9170.

37、66生產(chǎn)設(shè)備127.9170.66試驗設(shè)備及儀器儀表811.8750.99運輸設(shè)備811.8750.99電子設(shè)備331.6672.639其他設(shè)備811.8750.99備注：殘值率5%第五十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、保管、使用、處路制度.一固定資產(chǎn)購建制度,一般應(yīng)包括申請、審批、實施、 付款等內(nèi)容,明確責(zé)任分工及其權(quán)限、責(zé)任.財務(wù)部門根據(jù)財務(wù) 預(yù)算和采購方案,審核驗收單、發(fā)貨票等,確認(rèn)無誤后,按規(guī)定付款并進行賬務(wù)處理；企業(yè)購建重要的固定資產(chǎn)、 進行重大技術(shù) 改造,應(yīng)經(jīng)過可行性研究,根據(jù)內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序, 落實決策和執(zhí)行責(zé)任.二固定資產(chǎn)保管、使用制度,主要規(guī)定保管、使用、維 護的方

38、法、程序和責(zé)任,維護固定資產(chǎn)的平安、完整,實現(xiàn)固定 資產(chǎn)的有效使用.企業(yè)應(yīng)實行固定資產(chǎn)定號、保管定人、使用定 戶即最基層單位、建立保管卡的治理方法,并根據(jù)誰用、誰 管、誰負責(zé)維護保養(yǎng)的原那么,把固定資產(chǎn)的治理納入崗位責(zé)任制.三固定資產(chǎn)的處路制度,企業(yè)以出售、抵押、路換、封 存、報廢等方式處理資產(chǎn)時, 應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和集團內(nèi)部財 務(wù)治理制度規(guī)定的權(quán)限和程序進行. 企業(yè)處路固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循 提出申請、經(jīng)技術(shù)部門鑒定、財務(wù)審核、上報審批、退出清理、 登記入賬等程序,并明確有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任.其中：處理固定資 產(chǎn)涉及企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團審議通過和國資委批準(zhǔn)后的業(yè)務(wù)調(diào)整或資產(chǎn)重

39、組方案實施.第五十一條 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是 指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等.一后續(xù)支出的處理原那么：1、與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產(chǎn) 確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)本錢,同時將被替換局部的賬面 價值扣除；2、與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；3、資本化的后續(xù)支出.固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出 時,企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值 準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷,將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計提折舊.發(fā)生的后續(xù)支出,通過“在建工程科目核算.在固定資產(chǎn) 發(fā)生的后續(xù)支出完工并到達預(yù)

40、定可使用狀態(tài)時,再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),并按重新確定的使用壽命、 預(yù)計凈殘值和折舊方法 計提折舊.4、費用化的后續(xù)支出.與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費用等后續(xù) 支出,不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā) 生時計人當(dāng)期治理費用或銷售費用.5 、改良支出.固定資產(chǎn)改良支出,修理費達原值 20%Z上, 壽命延長2年以上,修理后用于新用途的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成 本,不短于五年攤銷.6、大修理支出.固定資產(chǎn)的大修理支出,修理費達原值50% 以上,壽命延長2年以上,按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷.所得稅條例69條第五十二條各公司每年應(yīng)對固定資產(chǎn)進行盤點,盤虧、毀 損、報廢的固定資產(chǎn),應(yīng)查明原因,

41、完善手續(xù),分不同情況處理. 如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑路等原因,導(dǎo)致其可收回金額 低于賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備.第五十三條在建工程治理.本條所稱在建工程是指在固定資產(chǎn)購建活動中尚未到達預(yù)計可使用狀態(tài)而待轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等.為在 建工程準(zhǔn)備的各種物資的實際本錢,應(yīng)設(shè)路“工程物資科目進 行核算和治理.在建工程支出應(yīng)編制方案,嚴(yán)格限制本錢.在建 工程到達預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時, 應(yīng)正確計算各項交付使用 資產(chǎn)的本錢,編制交付使用固定資產(chǎn)明細表.第六節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)治理第五十四條各公司增強對無形資產(chǎn)的治理,盡可能發(fā)揮其 潛在效益.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健

42、全無形資產(chǎn)治理制度, 對其進行分類 治理.一企業(yè)通過自創(chuàng)、購置、接受投資等方式取得的無形資 產(chǎn),應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬,落實有關(guān)經(jīng)營、治理的財務(wù)責(zé)任.二企業(yè)對無形資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、 連鎖經(jīng)營及對外投資時應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同,明確雙方的權(quán)利義 務(wù),合理確定交易價格.第五十五條本方法所稱其他資產(chǎn),是指未納入上述資產(chǎn)的 其它資產(chǎn),包括臨時設(shè)施等.臨時設(shè)施是指企業(yè)為了保證施工和 治理的進行而建造的各種簡易設(shè)施, 包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、機具 棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱管線等；臨時搭建的職工宿舍、食堂等. 臨時設(shè)施以建造時發(fā)生的實際支出計價,按使

43、用期限與工程合同規(guī)定工期孰短的期限攤銷, 計入工程本錢.報廢清理回收的殘值扣除清理費用后,列支營業(yè)外收支.各單位增強對臨時設(shè)施建造 的預(yù)算治理,嚴(yán)禁超標(biāo)建造臨時設(shè)施.第五章負債治理第五十六條 企業(yè)的負債按其流動性分為流動負債和長期 負債.第一節(jié)籌資、擔(dān)保治理第五十七條 各公司對外借款和集團公司對外擔(dān)保以及子 公司之間的互保必須經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后辦理,嚴(yán)禁子公司對集團外企業(yè)提供擔(dān)保.第五十八條 各公司向金融機構(gòu)以外的單位借款, 必須遵守 國家的有關(guān)法規(guī)政策,必須有合法有效的合同. 借款利率高于銀 行同期貸款水平的應(yīng)經(jīng)董事會集體研究決定, 并報集團公司批準(zhǔn) 前方可執(zhí)行.第五十九條各公司應(yīng)正確劃分各種

44、借款費用,按?企業(yè)會 計準(zhǔn)那么?規(guī)定進行會計處理.第二節(jié)商業(yè)信用治理第六十條 本節(jié)所稱企業(yè)的商業(yè)信用是指企業(yè)在社會主義 市場經(jīng)濟中因綜合實力和市場信譽而形成的賒購商品或勞務(wù)的 水平,會計報表上表現(xiàn)為應(yīng)付賬款,實質(zhì)上也是企業(yè)的一項融資 水平,各公司應(yīng)合理利用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營,同時也應(yīng)防范舉債經(jīng)營風(fēng)險,增強對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款的治理.第六十一條 應(yīng)付賬款的會計核算應(yīng)嚴(yán)格遵守企業(yè)會計制度的規(guī)定,不得混淆使用科目,各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時按規(guī)定進行賬務(wù)處理,入賬的應(yīng)付賬款必須有真實交易,即各公司已接收貨物或勞務(wù).各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核對應(yīng)付賬款余額.第六十二條 各公司應(yīng)增強對應(yīng)付賬款的日常治理,

45、 定期對 應(yīng)付賬款進行分析,尤其是要關(guān)注大額應(yīng)付賬款的歸還期限及條 件,積極與債權(quán)人溝通,合理方案與安排資金支付.第六十三條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位或個人以企業(yè)的名義進 行賒購活動,各公司應(yīng)嚴(yán)格限制,增強清查,杜絕因此而帶來的 損失.第六十四條 各公司征得債權(quán)人同意后擬對應(yīng)付賬款進行 債務(wù)重組,重組方案應(yīng)報集團公司審批. 企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù) 重組時,應(yīng)按以下規(guī)定處理：一以現(xiàn)金清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值 與支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得,作為營業(yè)外收 入,計入當(dāng)期損益.二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬 面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)

46、 重組利得,作為營業(yè)外收入,計入當(dāng)期損益.轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn) 的公允價值與該資產(chǎn)的賬面價值的差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益,計入當(dāng)期損益.三以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1、債務(wù)人為股份時,債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本；股份的公允價值與股本之 間的差額確認(rèn)為資本公積.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價 值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得,計入當(dāng)期損益.2、債務(wù)人為其他企業(yè)時,債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而 享有的股權(quán)份額作為實收資本, 股權(quán)的公允價值與實收資本之間 的差額確認(rèn)為資本公積.重組債務(wù)的賬面價值與股權(quán)的公允價值 之間的差額作為債務(wù)重組利得,計入當(dāng)期損益.四以修改其他

47、債務(wù)條件進行債務(wù)重組的,如修改后的債務(wù)條款不涉及或有應(yīng)收金額,那么債權(quán)人應(yīng)將修改其他債務(wù)條件后的 債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值,重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失,計入當(dāng)期損益.第六十五條 長期負債應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬. 長期負債應(yīng) 當(dāng)根據(jù)負債本金或債券面值, 根據(jù)規(guī)定的利率按期計提利息, 并 按本制度的規(guī)定,分別計入工程本錢或當(dāng)期財務(wù)費用.根據(jù)資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的企業(yè),因時間性差異所 產(chǎn)生的應(yīng)納稅或可抵減時間性差異的所得稅影響,單獨核算,作為對當(dāng)期所得稅費用的調(diào)整.第六十六條 發(fā)行債券的企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際的發(fā)行價格總 額,作負債處理；債券發(fā)

48、行價格總額與債券面值總額的差額,作 為債券溢價或折價,在債券的存續(xù)期間內(nèi)按實際利率法或直線法 于計提利息時攤銷,并按借款費用的處理原那么處理.第六章收入、本錢費用及收益分配治理 第一節(jié)收入治理第六十七條營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入.第六十八條 主營業(yè)務(wù)收入包括建造合同收入 工程結(jié)算收 入、房地產(chǎn)銷售收入、銷售商品、提供勞務(wù)收入.除主營業(yè)務(wù) 收入外的其他經(jīng)營收入均為其他業(yè)務(wù)收入.各公司應(yīng)根據(jù)工商登記的主營業(yè)務(wù)范圍,根據(jù)重要性原那么, 正確劃分主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的核算.第六十九條企業(yè)應(yīng)建立銷售價格治理制度,明確產(chǎn)品或者 勞務(wù)的定價和銷售價風(fēng)格整的權(quán)限、 程序與方法,根據(jù)預(yù)期收益、

49、 資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律標(biāo)準(zhǔn)約束等要求,以及對方資信等狀 況,采取相應(yīng)的價格策略,防范銷售風(fēng)險.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行 開發(fā)商品房對外銷售的,應(yīng)根據(jù)銷售商品收入確實認(rèn)原那么執(zhí)行； 如果符合建造合同的條件,并有不可撤銷的建造合同的情況下, 也可根據(jù)建造合同收入確認(rèn)的原那么, 根據(jù)完工百分比法確認(rèn)房地 產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的收入.第七十條企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣, 不管產(chǎn)品商品何時售出,當(dāng)發(fā)生退回、折讓、折扣時,一律 沖減當(dāng)月的銷售收入.第二節(jié)本錢費用治理將本錢限制的責(zé)第七十一條 各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生的費用, 按制造 本錢法計入本錢.企業(yè)應(yīng)建立本錢治理責(zé)任制,任層層分解、落實到各級單位

50、、部門及個人,做到責(zé)任內(nèi)容清楚、 職權(quán)范圍明確、考核獎懲清楚,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的本錢費 用治理責(zé)任制.第七十二條本錢和費用.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各 種費用和本錢進行科學(xué)的分類,合理劃分期間費用和本錢的界 限.期間費用直接計入當(dāng)期損益；本錢計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供 勞務(wù)的本錢.施工企業(yè)的工程本錢包括：人工費、材料費、機械 使用費、其他直接費、分包工程、間接費用等六項內(nèi)容.具體成 本費用的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)根據(jù)?建工集團本錢核算制度?執(zhí)行.第七十三條 施工企業(yè)本錢核算對象確實定. 每一個單位訂 立的合同確定為工程本錢核算對象. 如果一項合同包含多項資產(chǎn) 的建造,根據(jù)合同分立的原那么確定工程本錢核算

51、對象.工程本錢的核算對象確定之后,在一定期限內(nèi)不能隨意變更, 并及時通知 企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門,以統(tǒng)一工程本錢的核算口徑, 便于本錢分析 責(zé)任考核.第七十四條 企業(yè)應(yīng)建立和完善本錢限制體系 ,企業(yè)的本錢 限制系統(tǒng)應(yīng)包括組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎懲機制等內(nèi) 容.一本錢限制系統(tǒng)必須與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng),要適合企業(yè)特點、部門和崗位設(shè)路、本錢工程特點,根據(jù)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu) 及其所負責(zé)任和限制范圍的不同, 將其合理劃分為不同的本錢費 用治理責(zé)任中央.二信息系統(tǒng)責(zé)任會計系統(tǒng)主要包括預(yù)算責(zé)任本錢成 本預(yù)算或本錢降低方案的編制、執(zhí)行和分析,標(biāo)準(zhǔn)本錢預(yù)算的 編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和限制預(yù)算差異.強

52、化 本錢預(yù)算限制,就是要嚴(yán)格執(zhí)行本錢費用定額、定率標(biāo)準(zhǔn),并采 取有針對性的舉措,使本錢降低方案和指標(biāo)落到實處.三考核制度的核心是規(guī)定責(zé)任中央的本錢限制目標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn),計量方法、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等.企業(yè)應(yīng)根據(jù)責(zé)任中央的類別, 確定本錢限制目標(biāo),如對工程工程部可采用施工預(yù)算本錢或責(zé)任 預(yù)算本錢,對分公司生產(chǎn)車間采用制造本錢,對公司及其管 理部門可采取費用預(yù)算等作為本錢費用限制目標(biāo).四獎懲機制主要依據(jù)責(zé)任考核目標(biāo)與實施限制后所取得 的實際效果進行比較分析后, 明確業(yè)績與獎勵之間的關(guān)系, 引導(dǎo) 員工創(chuàng)造好的業(yè)績.第七十五條各公司必須正確區(qū)分營業(yè)費用、治理費和財務(wù) 費用；必須分清本期本錢、費用和下期本錢、費用的

53、界限,不能 任意預(yù)提和攤銷費用.企業(yè)應(yīng)建立必要的費用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批報銷制度.各項費用在開支以前必須經(jīng)過申請、批準(zhǔn)手續(xù)后才能支付.即使是預(yù)算內(nèi)的費用工程也要經(jīng)過必要的審批程序批 準(zhǔn).大額或嚴(yán)重超預(yù)算的費用還要經(jīng)過企業(yè)決策層集體研究.在審批權(quán)限和崗位責(zé)任的設(shè)路中應(yīng)表達權(quán)利的監(jiān)督和制約,同時也要符合提升治理效率的原那么.第七十六條 各企業(yè)不再根據(jù)工資總額 14%+提職工福利費,企業(yè)實際發(fā)生的在國家規(guī)定的范圍內(nèi)按工資總額的14%空制支出,在本錢費用中據(jù)實列支.原職工福利費賬面如為結(jié)余, 繼續(xù)按原有規(guī)定使用,直至使用完畢.企業(yè)年度發(fā)生的職工教育經(jīng)費總額不超過工資總額2.5%的局部,直接從本錢費用中

54、列支,并準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除,超 過局部在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除. 職工教育經(jīng)費應(yīng)專項用于企業(yè) 職工后續(xù)職業(yè)教育和職業(yè)培訓(xùn), 具體列支范圍見?關(guān)于企業(yè)職工 教育經(jīng)費提取與使用治理意見?財建【2006】317號文.企業(yè)撥繳職工工會經(jīng)費,不超過2%勺局部,憑工會組織開具的?工會經(jīng)費收入專用收據(jù)?可在本錢費用中列支,并在 企業(yè)所得稅稅前扣除.工會經(jīng)費主要用于為職工效勞和工會活 動.第七十七條 各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和本錢與收入配比 的原那么.各公司一次支付、分期攤銷的待攤費用,根據(jù)費用工程 的受益期限,一般在不超過 12個月的期限內(nèi)攤銷.在費用尚未 發(fā)生以前需從本錢中預(yù)提的費用工程和標(biāo)準(zhǔn),與實際數(shù)發(fā)

55、生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn),多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減本錢費用.預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的,年終財務(wù)決算不留余額；經(jīng)批準(zhǔn)需保存余 額的,應(yīng)按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整并在年度財務(wù)報告中予以說 明.第七十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按職工本人收入和法定的比例為職 工支付根本醫(yī)療、根本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費,所需費用直接作為本錢費用列支.已參加根本醫(yī)療、根本養(yǎng) 老保險的企業(yè),具有持續(xù)盈利水平和支付水平的, 可以為職工建 立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險,實際支付的費用直接作為本錢 費用列支.第七十九條 企業(yè)為本單位職工繳納的住房公積金, 根據(jù)國 家有關(guān)規(guī)定繳納執(zhí)行,實際支付的費用直接從企業(yè)本錢費用 列支；職工個人繳存的

56、住房公積金, 由企業(yè)每月從其工資中代扣 代繳,不得由企業(yè)負擔(dān).第八十條 企業(yè)研發(fā)費用是企業(yè)在產(chǎn)品、 技術(shù)、材料、工藝、 標(biāo)準(zhǔn)的研究、開發(fā)工程中發(fā)生的各項費用, 企業(yè)應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)和增強 研發(fā)費用治理,明確研發(fā)費用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn), 嚴(yán)格審批程序, 并根據(jù)研發(fā)工程或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位, 設(shè)立臺帳歸集核算研 發(fā)費用.第八十一條各企業(yè)不得承擔(dān)屬于個人的以下支出：一娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出.二購置商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出.三個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?四購置住房、支付物業(yè)治理費等支出.第三節(jié)利潤及利潤分配治理第八十二條 各公司利潤總額,由營業(yè)利潤、投資凈收益和 營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成.一投資收益.包括對外投資分得的利潤,購置股票分得的股利現(xiàn)金股利,債券利息收入,投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓 取得的款項高于賬面價值的差額,以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投 資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等.二投資損失.包括對外投資分擔(dān)的虧損,投資到期收回 或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項低于賬面的差額,以及根據(jù)權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等.三營業(yè)外收入.包括盤